會計人員工作中經(jīng)常會處理企業(yè)確認收入實現(xiàn)的問題,本文將以實際案例具體分析企業(yè)如何確認收入,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
企業(yè)確認收入實現(xiàn)的案例
某公司有一個境外項目,項目預計歷時3年才能完成,合同總金額共計60萬,貨款占90%,安裝調試后費用占10%,合同從2018年開始執(zhí)行。款項分3次支付,共分4次發(fā)貨,每次都是貨到付款。合同約定簽約后先預付15%即9萬元,但實際上對方只付了3萬元的貨款,預付款未付清,某公司也只給對方發(fā)了3萬元的貨物,因為對方未再付款,以后也未按照合同約定再給其發(fā)貨。
由于公司要求凡超過50萬元的項目,取得的收入要按照工程建造合同完工進度來確認。某公司從2017~2019年度,按照進度確認收入,截至2019年已確認了90%的收入。雖然一開始預付貨款只支付了20%,某公司也按照其預付20%貨款發(fā)貨,但貨物已按照合同生產(chǎn)出來,因此該公司也應該按照項目完工進度確認90%的收入。
2020年,對方無力支付貨款,對方也已經(jīng)發(fā)送了確認函,雙方約定已付的貨款9萬元不再退回,已發(fā)的貨物也不再收回,合同終止執(zhí)行。因此,某公司決定沖減已確認的收入。如果沖減本期收入,是否存在涉稅風險?
政策依據(jù):
根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn):
(一)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)規(guī)定,除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
沖減銷售收入和銷售成本的會計分錄怎么做
首先要取得沖減銷售收入的相關資料,比如客戶退貨了,或申請退款了。
借:主營業(yè)務收入
貸:預收賬款—銷售客戶/應收賬款-銷售客戶
同時沖減成本
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
發(fā)票開了,稅也交了,稅務局都認了,是不是就可以確認收入了呢?關于收入確認的條件,會計人一定要清楚。
首先我們要明白,開了票不一定就要確認收入,不開票也不代表不能確認收入。
我們來看稅法上關于發(fā)票的定義:發(fā)票是指在購銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。也就是說,發(fā)票只是一種收付款憑證,是否確認收入,要根據(jù)會計準則中關于收入確認的條件要求來判斷。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—收入》規(guī)定,“控制權轉移”是收入確認時點的判斷標準,判斷步驟為:一是識別客戶合同,二是識別履約義務,三是確定交易價格,四是分攤交易價格,五是確認收入。
舉個例子,我們知道培訓機構在課程報名時,就會收取學員的學費并開具發(fā)票,此時課程還沒開始,老師薪酬、房租水電等成本費用都還沒付,此時確認收入就是純利,往嚴重了說屬于虛開發(fā)票的行為。因此在會計上是不應該確認收入的。
確認收入的時間是很重要的,不論是對于做賬還是報稅。稅法與會計上對于確認收入有哪些規(guī)定?本期會計網(wǎng)就為大家整理了相關內容,讓我們一起來看下吧。
稅法規(guī)定什么時候確認收入?
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;
(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
確認收入的條件
收入的確認至少應當符合以下條件:一是與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);二是經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少;三是經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量。
收入的確認需要會計人員的專業(yè)判斷。每一項與收入有關的交易、事項發(fā)生,就要識別收入與之相對應的項目是否應在會計上正式記錄,應在何時予以記錄并計入報表,記錄或計入報表的項目是否符合四項基本標準(可定義性、可計量性、相關性和可靠性)?并且還應考慮:收入與其相關的成本、費用是否相互配比,效益是否大于成本,所應記錄和計入報表的收入項目是否符合重要性原則等。
有客戶要求我司在未發(fā)貨的情況下先開發(fā)票,增值稅我們算在2020年12月,收入可不可以在2021年1月確認?企業(yè)所得稅有問題嗎?
答:企業(yè)未發(fā)貨先開具發(fā)票,依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定,增值稅納稅義務已發(fā)生。
如果滿足《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條和第二十三條的規(guī)定,可以在貨物發(fā)出后確認收入;如果是分期收款以及持續(xù)時間超過12個月的大型設備等可以分期確認收入。
除此之外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。即,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
在實務中,如果歸屬當期的收入未入賬而增值稅納稅義務已發(fā)生(發(fā)票已開具),企業(yè)所得稅匯算清繳時將會出現(xiàn)收入比對異常的疑點提示;屆時,企業(yè)根據(jù)業(yè)務實質如實提供說明解釋即可。
問:我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物,甲公司收到A貨物后,支付貨款10萬元。2020年10月份,甲公司因A貨物出現(xiàn)質量問題,向我司提出退貨要求,我司同意后,甲公司已將貨物退回。請問我司發(fā)生的銷售退回應怎么確認收入?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規(guī)定,企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
因此,貴公司銷售A貨物因質量問題發(fā)生退貨,應當在發(fā)生當期沖減當期商品收入。
企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務處理
借:應收賬款(紅字/負數(shù))
貸:主營業(yè)務收入(紅字/負數(shù))
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數(shù))
同時:
借:主營業(yè)務成本(紅字/負數(shù))
貸:庫存商品(紅字/負數(shù))
問:2020年12月10日,我司向A公司轉讓一批上月購入的機器設備,按照合同約定交付設備時,我司方可取得A公司支付的轉讓費50萬,請問我司取得的這筆財產(chǎn)轉讓收入是否可以分期確認收入?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定,企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)取得的財產(chǎn)轉讓收入,應一次性確認收入。
因此,貴公司取得的機器設備轉讓收入,不可分期確認收入,應當一次性計入確認收入的年度繳納企業(yè)所得稅。
轉讓財產(chǎn)收入的會計分錄
財產(chǎn)轉讓收入是納稅人有償轉讓各類財產(chǎn)取得的收入,主要包括轉讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權以及其他財產(chǎn)而取得的收入。轉讓財產(chǎn)收入賬務處理如下:
以轉讓固定資產(chǎn)收入會計分錄為例:
企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)的行為,主要通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“資產(chǎn)處置損益”科目進行會計核算。
1、轉讓固定資產(chǎn)時,應當結轉設備凈值,分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、支付轉讓過程中所發(fā)生的相關費用,分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、收到轉讓收入時,分錄如下:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、結轉轉讓收益時,分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
對于多數(shù)會計新人而言,建筑施工企業(yè)會計實務處理的內容比較復雜。如何確認收入?有關收入的賬務處理怎么做?這都是一些比較基礎的賬務問題,接下來就跟著會計網(wǎng)一起了解吧。
建筑施工企業(yè)如何確認收入?
1、建筑施工企業(yè)應根據(jù)建造合同準則確認收入。
2、累計確認收入是根據(jù)完工百分比來測定的:
累計確認收入=預計總收入*完工百分比
當期確認收入=預計總收入*完工百分比-上期累計確認收入
當期確認成本=預計總成本*完工百分比-上期累計確認成本
合同總毛利=預計總收入-預計總成本
當期合同毛利=當期合同收入-當期合同成本或合同毛利*完工百分比
確認當期合同收入、合同費用和合同毛利,做以下賬務處理:
借:主營業(yè)務成本
工程施工——合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
建筑企業(yè)有關收入的賬務處理
1、收到預付工程款時
借:銀行存款
貸:預收賬款
應交稅費——應繳增值稅——銷項稅
2、工程完工結算時:
借:預收賬款/應收賬款
貸:工程結算收入
3、結轉收入時:
借:主營業(yè)務收入
貸:主營業(yè)務成本
管理費用
銷售費用
本年利潤
建筑企業(yè)與甲方辦理結算工程款項怎么做賬?
通過“工程結算”來歸集建筑企業(yè)與甲方辦理結算工程款。
向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時,按結算單所列金額,編制以下分錄:
借:應收賬款
貸:工程結算
應交稅費——待轉銷項稅額(或應交增值稅——銷項稅額)
問:我司接受來自其他企業(yè)無償贈予的50萬現(xiàn)金,請問我司取得的接受捐贈收入能否分期確認收入?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定:“企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?!?/p>
由以上規(guī)定可得,我司取得的接受捐贈收入是以貨幣形式體現(xiàn)的,必須一次性確認收入,不能分期確認收入。
企業(yè)接受捐贈的會計分錄
1、接受貨幣資金
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
教育培訓機構在運營過程中,取得的營業(yè)收入,應該如何確認收入?相關的會計分錄是什么?
答:對于教育培訓機構而言,如每次只收取本會計期間的收入的,可以在收到收入之時確認收入,并核算對應的稅費。如果企業(yè)一次性收取超過一個會計期間的收入,則應該在收到款項時,計入到預收賬款科目,然后在受益期間內進行攤銷。
相關會計分錄為:
借:銀行存款
貸:預收賬款
攤銷時:
借:預收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
預收賬款是什么?
預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務時再行沖減。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務來償付。
1.“預收賬款”的雙重性。
企業(yè)在收到預收款項時,先列入“預收賬款”的貸方,此時該項目表現(xiàn)為一項負債;等到企業(yè)發(fā)出商品時,按總的價稅款列入“預收賬款”的借方,由于預收款會小于實際價稅款,在企業(yè)發(fā)出商品后“預收賬款”的余額一般為借方,其本質為應收的性質,等同于“應收賬款”。在期末列報時,如果截止期末“預收賬款”為借方余額則應列入應收賬款項,如為貸方余額則列入預收賬款項。如果企業(yè)在預收賬款業(yè)務不多時,可用“應收賬款”來代替,其列報方式等同。
2.“預收賬款”的列報方法
根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細賬的借方余額之和記入“應收賬款”項,而根據(jù)明細賬的貸方余額之和記入“預收賬款”項。
我司經(jīng)營發(fā)展過程中,取得一筆接受捐贈收入50萬元,該筆款項是否可以分期確認收入?
答:根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)規(guī)定:“企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?!?/p>
因此你公司取得的這筆捐贈收入,不能分期確認。
接受捐贈時,可做以下會計分錄:
借:原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)
發(fā)生捐贈支出時,可做以下會計分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
一般情況下企業(yè)應在履行了合同中的履約義務時,確認相應的收入。合同進度確認收入時,如何做賬務處理?
合同進度確認收入如何做賬?
借:應收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
借:主營業(yè)務成本
貸:工程施工-XX工程
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。
合同收入是怎么確認的?
一、識別與客戶訂立的合同,包括書面的、口頭的或其他形式有實質意義的合同。
二、識別合同中的單項履約義務;明確各單項履約義務是某一時點履行還是某個時段履行。
三、確定交易價格;值得注意的是,企業(yè)代墊的各種款項不計入交易價格。
四、確定交易價格后要將交易價格分攤至各單項履約義務;采用多種方法合理估計單獨售價。
五、當我們履行各單項履約義務時,可確認收入。
在日常的企業(yè)經(jīng)營中,收入是一項非常重要的來源,關乎著企業(yè)的生存大計,而收入的確認主要包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的確認,還包括提供他人使用企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入,如利息、使用費以及股利等。對于收入確認的必要條件有哪些?
收入確認的條件
1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。
2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制。
3、相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。
4、收入的金額能夠可靠地計量。
5、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
收入特征:
收入從企業(yè)的日?;顒又挟a(chǎn)生,而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生;
收入是與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益總流入;
收入必然能導致企業(yè)所有者權益的增加;
收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入,不包括為第三方或客戶代收的款項。
收入和利潤的區(qū)別是什么?
概念不同:
收入,是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。
利潤,是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。反映的是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績情況,是業(yè)績考核的重要指標。
確認條件不同:
收入的確認條件
企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務,即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商品控制權,是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
利潤的確認條件
利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額,因此,利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認,其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。
當企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的時候,就會有收入,取得收入則需要經(jīng)確認再入賬,確認收入時,如何做賬務處理?
確認收入的會計分錄
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸;庫存商品/原材料等
什么是主營業(yè)務收入?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
其他業(yè)務收入怎么理解?
其他業(yè)務收入是指各類企業(yè)在主營業(yè)務以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?。一般情況下,其他業(yè)務收入在收入中所占比重較小。
“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入,并且應當按照其他業(yè)務的種類,如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設置明細賬,進行明細核算。
“其他業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應將余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
庫存商品怎么理解?
庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程,驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況,借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品,貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。
確認收入即確認收入入賬的時間,兩個問題決定了收入的確認:一是定時;二是計量,確認收入時應如何做賬務處理?
確認收入的會計分錄
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
銷售結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
結轉利潤:
借:主營業(yè)務收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
什么是應收賬款?
應收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括但不僅限于應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外,在有銷售折扣的情況下,還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應及時收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費,保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。
需要注意的是,不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè),預收賬款也可以在“應收賬款”科目核算。
本年利潤怎么理解?
本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
年度終了,應將本年收入和支出相抵后結算出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉入“利潤分配”科目,
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。本科目平時不結轉,年終一次性地轉至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。
“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶,貸方反映企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入,借方反映企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。
企業(yè)在交易過程中銷售商品時,應當及時確認收入,對于取得的商品收入,一般計入主營業(yè)務收入科目,結轉時計入主營業(yè)務成本科目,具體的賬務處理怎么做?
確認收入的會計分錄
借:銀行存款或應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)通過主要經(jīng)營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲取的收入等。企業(yè)應設置“主營業(yè)務成本”科目,本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本。
應收賬款是什么?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。
企業(yè)采用預收貨款方式銷售貨物時,應當在發(fā)出產(chǎn)品時確認收入和補收貨款,并借記“銀行存款”賬戶,貸記“預收賬款”賬戶等。
預收貨款什么時候確認收入?
采用預收貨款方式的確認收入時間不是最后一批貨物發(fā)出時,而是在發(fā)出產(chǎn)品時確認收入和補收貨款。企業(yè)按照合同規(guī)定預收貨款時,借記“銀行存款”賬戶,貸記“預收賬款”賬戶,待產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時,應按銷售金額借記“應收賬款”賬戶,貸記“產(chǎn)品銷售收入”賬戶,并將預收的貨款自“預收貨款”賬戶轉入“應收賬款”賬戶。
什么是預收賬款?
預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務來償付。
預收款項的賬務處理
借:銀行存款
貸:預收賬款—xx單位
實現(xiàn)收入的時候賬務處理是
借:預收賬款—xx單位
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務收入有哪些?
制造業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、交通運輸業(yè)的運費收入、批發(fā)銷售業(yè)的商品銷售收入、旅游業(yè)的門票、餐飲收入等就是企業(yè)的主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指企業(yè)單位從事本行業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營所取得的營業(yè)收入。
采取預收貨款方式銷售貨物時,確認收入為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
預收款方式銷售何時確認收入?
預收款方式銷售確認收入的時間:
1、增值稅納稅義務發(fā)生時間:采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
2、在未開具發(fā)票的情況下,可以申報未開票收入,等開具發(fā)票的時候就不需要再申報了,但是需要去稅務局做比對異常的處理。才能正常清卡,完成報稅。
確認收入的條件
收入的確認至少應當符合以下條件:一是與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);二是經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少;三是經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量。
收入的確認需要會計人員的專業(yè)判斷。每一項與收入有關的交易、事項發(fā)生,就要識別收入與之相對應的項目是否應在會計上正式記錄,應在何時予以記錄并計入報表,記錄或計入報表的項目是否符合四項基本標準(可定義性、可計量性、相關性和可靠性),并且還應考慮:收入與其相關的成本、費用是否相互配比,效益是否大于成本,所應記錄和計入報表的收入項目是否符合重要性原則等。
預收賬款的定義
預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務時再行沖減。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務來償付。
預收賬款的期末余額怎么算?
預收賬款期末余額,應根據(jù)應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)+預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數(shù)計算填列。
預收賬款在發(fā)出商品或提供相關服務的時候可以確認收入。預收賬款不能直接確認為收入,預收賬款為企業(yè)的負債,企業(yè)只有在履行義務轉化為銷售后才能逐步確認收入。
預收賬款在什么時候能確認收入?
預收賬款在發(fā)出商品或提供相關服務的時候可以確認收入。預收賬款不能直接確認為收入,預收賬款為企業(yè)的負債,企業(yè)只有在履行義務轉化為銷售后才能逐步確認收入。
預收款項確認收入的賬務處理為:
借:預收賬款——某某單位
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
什么是預收賬款?
預收賬款是指企業(yè)在銷貨或提供勞務之前,按照合同規(guī)定預先向購貨單位或接受勞務供應的單位收取的款項。
預收賬款屬于負債類科目,借方表示應收的貨款和退回多收的貨款,代表預收賬款減少的金額,貸方表示增加的預收賬款的金額。
預收賬款的期限一般不超過1年,通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上,若超過1年,預收在一年以上提供商品或勞務則稱為遞延貸項,單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權益之間。
預收賬款常見的賬務處理有哪些?
1、收到預收賬款:
借:銀行存款
貸:預收賬款
2、確認銷售收入:
借:預收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、收到補付貨款:
借:銀行存款
貸:預收賬款
預收賬款不多的企業(yè),可以不設“預收賬款”科目,預收款項通過“應收賬款”科目核算。
“預收賬款”核算要注意什么?
預收賬款是買賣雙方協(xié)議商定。科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項,一般包括預收的貨款,預收購貨定金等。由購貨方預先支付一部分貸款給供應方而發(fā)生的一項負債。
預收賬款的核算應視企業(yè)的具體情況而定。如果預收賬款比較多的。可以設置“預收賬款”科目;預收賬款不多的。也可以不設置“預收賬款”科目。直接記入“應收賬款”科目的貸方。單獨設置“預收賬款”科目核算的?!邦A收賬款”科目的貸方。反映預收的貨款和補付的貨款;借方反映應收的貨款和退回多收的貨款;期末貸方余額,反映尚未結清的預收款項。借方余額反映應收的款項。
收入確認的原則是企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務,在客戶取得相關商品的控制權時即可確認收入。
取得相關商品控制權,是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益,也包括有能力阻止其他方主導該商品的使用并從中獲得經(jīng)濟利益。
收入是什么?
收入指企業(yè)在日?;顒又行纬汕覍е滤姓邫嘁嬖黾雍头撬姓咄度胭Y本的經(jīng)濟利益的總流入,具體包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、租金收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入、股利收入等,但不包括為第三方或客戶代收的款項。
收入主要有兩種分類,一種是按照企業(yè)從事日常活動的性質,劃分為銷售商品收入、提供勞務收入、過渡資產(chǎn)使用權收入、建造合同收入等;另一種是按企業(yè)從事日?;顒釉谄髽I(yè)中的重要性,即劃分為主營業(yè)務收入以及其他業(yè)務收入。
收入的特征包括:是企業(yè)在日?;顒又行纬傻模黄鋾е滤姓邫嘁娴脑黾?;是與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。
收入確認的五步法是什么?
新準則設定了收入確認計量的五步法,分別為:
1、識別與客戶訂立的合同;
2、識別合同中的單項履約義務;
3、確定交易價格;
4、將交易價格分攤至各單項履約義務;
5、履行各單項履約義務時確認收入。
企業(yè)收入如何進行賬務處理?
1、取得主營業(yè)務收入:
確認收入時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
2、取得其他業(yè)務收入:
確認收入時:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本時:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
收入確認必須具備五個條件為:合同各方承諾將履行各自義務;合同明確各方的權利和義務;合同有明確支付條款;合同具有商業(yè)實質;企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。
什么是收入?
收入指企業(yè)在日?;顒又行纬汕覍е?a href="http://www.hongfaad.com/zhuanyewenda/006440459.html" target="_blank">所有者權益增加和非所有者投入資本的經(jīng)濟利益的總流入,具體包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、租金收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入、股利收入等,但不包括為第三方或客戶代收的款項。
收入主要包括兩種,一種是按照企業(yè)從事日?;顒拥男再|,可分為銷售商品收入、提供勞務收入、過渡資產(chǎn)使用權收入與建造合同收入等;還有一種是按照企業(yè)從事日常活動在企業(yè)中的重要性,劃分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
銷售商品收入確認的時點是什么?
1、銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入;
2、采用預收貨款方式銷售商品的,在發(fā)出商品的時候確認收入;
3、銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前,不確認收入,待安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入。
4、采用分期收款方式銷售商品的,在滿足收入確認條件時,應當根據(jù)應收款項的公允價值一次確認收入。
5、委托代銷方式銷售商品,應該在收到代銷清單時確認收入。
怎么理解商業(yè)實質?
商業(yè)實質指必須是換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)有顯著的不同,或是換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。