企業(yè)所得稅的申報(bào)表各位會(huì)計(jì)人應(yīng)該都接觸過(guò),在報(bào)稅的時(shí)候,填寫數(shù)據(jù)時(shí),不知道大家是否會(huì)留意,A類表里的營(yíng)業(yè)成本包括期間費(fèi)用嗎?如果不了解這部分的內(nèi)容,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。
A類表里營(yíng)業(yè)成本包括期間費(fèi)用嗎?
A類表里不包括期間費(fèi)用,利潤(rùn)表上的營(yíng)業(yè)成本只是等于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的和,要特別注意的點(diǎn)在于收入額、利潤(rùn)額、所得稅額這部分內(nèi)容不能填錯(cuò)。企業(yè)所得稅季度申報(bào)僅僅是預(yù)申報(bào),沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)收入、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)總額之間的勾稽關(guān)系。
企業(yè)所得稅 (A類)申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明
一、本表適用于實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用.
二、本表表頭項(xiàng)目:
1、"稅款所屬期間":納稅人填寫的"稅款所屬期間"為公歷1月1日至所屬月(季)度最后一日.
企業(yè)年度中間開(kāi)業(yè)的納稅人填寫的"稅款所屬期間"為當(dāng)月(季)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至所屬季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情況填報(bào).
2、"納稅人識(shí)別號(hào)":填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼(15位).
3、"納稅人名稱":填報(bào)稅務(wù)登記證中的納稅人全稱.
三、各列的填報(bào)
1、"據(jù)實(shí)預(yù)繳"的納稅人第2行-第9行:填報(bào)"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日;填報(bào)"累計(jì)金額"列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計(jì)數(shù).納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額為"累計(jì)金額"列第9行"應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額"的數(shù)據(jù).
2、"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳"的納稅人第11行至14行及"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的納稅人第16行:填報(bào)表內(nèi)第11行至第14行、第16行"本期金額"列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日.
四、各行的填報(bào)
本表結(jié)構(gòu)分為兩部分:
1、第一部分為第1行至第16行,納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào),包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu):實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第2至9行;實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報(bào)第11至14行;實(shí)行經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報(bào)第16行.
2、第二部分為第17行至第22行,由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第一部分的基礎(chǔ)上填報(bào)第18至20行;分支機(jī)構(gòu)填報(bào)第20至22行.
五、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明:
1、第2行"營(yíng)業(yè)收入":填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào).
2、第3行"營(yíng)業(yè)成本":填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)成本,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本(費(fèi)用)填報(bào).
3、第4行"利潤(rùn)總額":填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額,其中包括從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào).
4、第5行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額.
5、第6行"應(yīng)納所得稅額":填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.
6、第7行"減免所得稅額":填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額,包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠. 第7行≤第6行.
7、第8行"實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額":填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額,"本期金額"列不填.
8、第9行"應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)(退)預(yù)繳所得稅額.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0時(shí),填0, "本期金額"列不填.
9、第11行"上一納稅年度應(yīng)納稅所得額":填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額.本行不包括納稅人的境外所得.
10、第12行"本月(季)應(yīng)納所得稅所得額":填報(bào)納稅人依據(jù)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.
按季預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/4
按月預(yù)繳企業(yè):第12行=第11行×1/12
11、第13行"稅率(25%)":按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額.
12、第14行"本月(季)應(yīng)納所得稅額":填報(bào)計(jì)算的本月(季)應(yīng)納所得稅額.第14行=第12行×第13行
13、第16行"本月(季)確定預(yù)繳的所得稅額":填報(bào)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的本月(季)應(yīng)繳納所得稅額.
以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅A類申報(bào)表的一些內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
在很多人看來(lái),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是一樣的知識(shí)點(diǎn),那么這兩者之間真的是一樣的嗎?有哪些不同呢?如果不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度有哪些不同?
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō):準(zhǔn)則和制度的發(fā)布都是為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為,因此兩者在內(nèi)容上沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的差別,而只是制度制定的理念不一樣,前者是屬于原則導(dǎo)向的,而后者則屬于規(guī)則導(dǎo)向的。其實(shí)在這兩者之間是完全可以二選一的,而我國(guó)之所以即有準(zhǔn)則,又有制度,正是因?yàn)楫?dāng)初沒(méi)有確定采取那一種理念來(lái)制定我們的制度
1、基本框架不同;企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在基本準(zhǔn)則的指導(dǎo)下,處理會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范。其具體內(nèi)容可分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則三大類,一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是規(guī)范普遍適用的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量要求,如存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、職工薪酬、所得稅等
2、頒布背景不同;會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)在很大程度上改變了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容,其在制定方式上借鑒了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,在核算方法上又兼具小企業(yè)自身的特色,而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在稅收規(guī)范上,采取了和稅法更為趨同的計(jì)量規(guī)則,大大簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。在利稅影響因素方面,相對(duì)于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也有了具體的改進(jìn)
3、特點(diǎn)不同;企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:在會(huì)計(jì)計(jì)量方面,要求小企業(yè)采用歷史成本計(jì)量;在財(cái)務(wù)報(bào)告方面,不要求提供所有者權(quán)益變動(dòng)表,足稅收征管信息需求與有助于銀行提供信貸相結(jié)合:以稅務(wù)部門和銀行作為小企業(yè)外部財(cái)務(wù)報(bào)告信息的主要使用者,基于這兩者的信息需求確定會(huì)計(jì)核算的基本原則;減少了職業(yè)判斷的內(nèi)容,消除了小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法的大部分差異
以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的區(qū)別,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)怎么寫?匯算清繳表是對(duì)年報(bào)進(jìn)行調(diào)整,指的是納稅人在納稅年度終了后于規(guī)定時(shí)間內(nèi)自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。本文將主要介紹企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)的知識(shí),來(lái)一起了解下吧!
企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)的方法
一、匯算清繳表是根據(jù)所得稅法進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減,是對(duì)年報(bào)的調(diào)整工作。
二、年報(bào)與總賬科目是一樣的,是根據(jù)會(huì)計(jì)的賬表填寫的。
企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)時(shí)間
企業(yè)所得稅匯算清繳一般自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。
企業(yè)所得稅匯算清繳填寫說(shuō)明
1、“營(yíng)業(yè)收入”:填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的收入總額。如果是一般工商企業(yè)納稅人按照《收入明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是金融企業(yè)納稅人,則通過(guò)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人,則通過(guò)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填寫計(jì)算。
2、“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目:此行是根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的總額填寫的。如果企業(yè)為一般工商企業(yè)納稅人,則按照《成本費(fèi)用明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是金融企業(yè)納稅人,則通過(guò)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填寫計(jì)算;如果是事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人,那么就通過(guò)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》填寫計(jì)算。
3、“稅金及附加”:填寫的是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
4、“銷售費(fèi)用”:填寫的是指在銷售商品和材料、提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用。
5、“管理費(fèi)用”:填寫的是指為了組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。
6、”財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填寫的是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
7、“資產(chǎn)減值損失”:填寫的是企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。
8、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”:填寫的是納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
9、“投資收益”:填寫的是納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。
10、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”:填寫的是納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
11、“營(yíng)業(yè)外收入”:填寫的是納稅人發(fā)生的與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。
12、“營(yíng)業(yè)外支出”:填寫的是實(shí)際發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。
13、“利潤(rùn)總額”:填寫的是納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額一致。
14、“納稅調(diào)整增加或減少額”:填寫的是納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過(guò)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)增或調(diào)減金額”列計(jì)算填報(bào)。
民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的,從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。主要分布在教育、衛(wèi)生、文化等多個(gè)行業(yè)。大家知道民辦非企業(yè)單位需要交稅嗎?
民辦非企業(yè)單位要交稅嗎?
答:要交稅,只要發(fā)生應(yīng)稅行為,都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納稅款。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》對(duì)此作了明確要求:事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過(guò)稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況,并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。
雖然民辦非企業(yè)單位要交稅,但可以享受減免稅收的政策:
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號(hào))的規(guī)定,符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下:
一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入:
(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;
(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
現(xiàn)在有很多的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu),那么新成立的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該怎么做賬呢?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
新成立的教育培訓(xùn)學(xué)校具體怎么做賬?
按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的要求來(lái)設(shè)置科目和處理帳務(wù),民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于民辦非企業(yè)單位,執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》,其會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿足捐贈(zèng)者、投資者、服務(wù)對(duì)象、政府監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求;民辦培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的,必須在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員,并須指定會(huì)計(jì)主管人員。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬(夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親)不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)人員上崗必須持有國(guó)家頒發(fā)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》;民辦培訓(xùn)學(xué)校以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制,就是按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期,凡是當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理,民辦培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止,會(huì)計(jì)核算以人民幣為核算本位幣,采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
培訓(xùn)費(fèi)怎么做賬?
如果是公司承擔(dān)的可以記入管理費(fèi)用,也可以記錄應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi),因?yàn)樵诂F(xiàn)在的柔性管理中,企業(yè)組織的職工培訓(xùn)已經(jīng)逐漸歸入到了職工福利這一部分,當(dāng)然它也可是視為是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的費(fèi)用,所以計(jì)入管理費(fèi)用,如果是職工自己承擔(dān)的話就計(jì)入其他應(yīng)收款賬目,所以科目處理應(yīng)該是:
借:管理費(fèi)用——職工培訓(xùn)費(fèi)/應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)/其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/現(xiàn)金
培訓(xùn)費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是:
借:管理費(fèi)用-職工教育費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
以上就是有關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用的記賬方法,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
一般民辦幼兒園屬于公益事業(yè),財(cái)務(wù)處理時(shí)適用《民辦非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》,幼兒園做賬流程是什么?常用會(huì)計(jì)分錄有哪些?本文就針對(duì)以上問(wèn)題作詳細(xì)解答。
幼兒園會(huì)計(jì)做賬流程是什么?
首先,我們要要明確,會(huì)計(jì)做賬流程其實(shí)都是差不多的,只是涉及的內(nèi)容不同。幼兒園會(huì)計(jì)做賬具體包括以下步驟:
1、審核原始憑證,確認(rèn)無(wú)誤后編制記賬憑證;
2、按記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;
3、到了月末,計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn),整理相關(guān)記賬憑證并進(jìn)行匯總,編制記賬憑證匯總表,以此為依據(jù)登記總賬;
4、結(jié)賬、對(duì)賬,應(yīng)做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符;
5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表;
6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)并妥善保管;
7、完成納稅申報(bào)工作。
幼兒園會(huì)計(jì)人員常用會(huì)計(jì)分錄
執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度:
1、支付教師工資
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、付學(xué)生伙食的糧油款
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
3、付電話費(fèi)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
4、支付水費(fèi)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
5、支付購(gòu)買生活用品(毛巾)的費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
6、購(gòu)買教具
借:固定資產(chǎn)/低值易耗品
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
7、付廣告宣傳費(fèi)用
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
8、付教師租房房租
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
9、退還學(xué)生半年學(xué)費(fèi)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
10、付購(gòu)學(xué)生校服款
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
民辦幼兒園建賬一般采用《民辦非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》,私立幼兒園建賬可以采用企業(yè)會(huì)計(jì)制度,也可以采用行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,以下主要介紹幼兒園會(huì)計(jì)科目。
幼兒園會(huì)計(jì)科目設(shè)置
按目前相關(guān)法規(guī),民辦幼兒園是公益性事業(yè),屬于民辦非營(yíng)利性組織,因此民辦幼兒園執(zhí)行《民辦非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》。私立幼兒園既不是財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位,也不是民間非營(yíng)利組織,因此可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;也可以根據(jù)行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(所用會(huì)計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部、教育部關(guān)于印發(fā)《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的通知)
幼兒園主要會(huì)計(jì)科目如下:
一、資產(chǎn)類
101現(xiàn)金
102銀行存款
112應(yīng)收及暫付款
115借出款
120材料
140固定資產(chǎn)
二、負(fù)債類
201借入款項(xiàng)
212應(yīng)付及暫存款
222應(yīng)交稅金
三、凈資產(chǎn)類
310固定基金
320專用基金
351經(jīng)營(yíng)結(jié)余
352結(jié)余分配
四、收入類
431教育事業(yè)收入
451經(jīng)營(yíng)收入
471其他收入
五、支出類
521教育事業(yè)支出(含工資、職工福利費(fèi)、社保、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等)
551經(jīng)營(yíng)支出
幼兒園相關(guān)賬務(wù)處理
1、支付教師工資(包含基本工資+津貼)
借:事業(yè)支出——基本工資
——津貼
貸:現(xiàn)金
2、支付教師房租費(fèi)用(房補(bǔ))
借:事業(yè)支出——租賃費(fèi)
貸:現(xiàn)金
3、收取學(xué)生的入學(xué)費(fèi)用
借:現(xiàn)金
貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶
4、支付職工工衣款項(xiàng)
借:事業(yè)支出——專用材料費(fèi)
貸:現(xiàn)金
5、退還學(xué)生的學(xué)費(fèi)
借:應(yīng)繳財(cái)政專戶
貸:現(xiàn)金
6、支付電話補(bǔ)貼(話補(bǔ))
借:事業(yè)支出——話補(bǔ)
貸:現(xiàn)金
7、支付水電費(fèi)用
借:事業(yè)支出——水電費(fèi)
貸:現(xiàn)金
8、現(xiàn)金采買學(xué)生伙食原料
借:事業(yè)支出
貸:現(xiàn)金
9、支付廣告宣傳費(fèi)用
借:事業(yè)支出——辦公費(fèi)
貸:現(xiàn)金
10、扣除職工的工衣押金
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
殘保金是政府性基金的一種,屬于民辦非企業(yè)單位的,需要繳納殘保金嗎?
答:根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))文件規(guī)定,明確指出保障金是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。
因此民辦非企業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限向殘保金征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘保金,申報(bào)時(shí),應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息,并保證信息的真實(shí)性和完整性。
繳納殘保金賬務(wù)處理
1、如果不提取,繳納時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用科目核算:
借:管理費(fèi)用——?dú)埍=?/p>
貸:銀行存款等
2、如果提取,則做以下分錄:
(1)提取時(shí)
借:管理費(fèi)用——?dú)埍=?/p>
貸:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
(2)繳納時(shí)
借:其他應(yīng)付款——?dú)埍=?/p>
貸:銀行存款等
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),應(yīng)按月計(jì)提折舊。在政府會(huì)計(jì)制度下對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理,應(yīng)如何做賬?
政府會(huì)計(jì)制度固定資產(chǎn)折舊如何做賬?
固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄,看取得情況
外購(gòu)的固定資產(chǎn)不需安裝的
借:固定資產(chǎn)
貸:財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/銀行存款等
預(yù)算會(huì)計(jì):
借:行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等
貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存
按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):
借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等
貸:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)折舊是什么意思?
固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括:房屋建筑物;在用的機(jī)器設(shè)備、食品儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)生股東變更是比較常見(jiàn)的事情。對(duì)于股東變更的情況,應(yīng)設(shè)置實(shí)收資本科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
股東變更分錄處理
甲股東轉(zhuǎn)給乙股東,那么分錄為:
借:實(shí)收資本-甲股東
貸:實(shí)收資本-乙股東
實(shí)收資本是指企業(yè)根據(jù)合同約定接受投資者投入企業(yè)的資本。
實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例,是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ),也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。
投資者出資方式包括貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足:①可以用貨幣估價(jià);②可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。
股東變更需要提交哪些資料?
1、法定代表人簽署的《公司變更登記申請(qǐng)書》,應(yīng)當(dāng)加蓋公章;
2、公司簽署《公司股東(發(fā)起人)出資情況表》應(yīng)當(dāng)加蓋公章;
3、公司簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》(公司加蓋公章)及指定代表或委托代理人的身份證復(fù)印件(本人簽字);
對(duì)于具體委托事項(xiàng)、被委托人的權(quán)限、委托期限應(yīng)注明。
4、公司章程修正案(公司法定代表人簽署);
5、股東或發(fā)起人名稱或姓名變更證明;
企業(yè)提交名稱《準(zhǔn)予變更登記通知書》復(fù)印件;事業(yè)法人、社團(tuán)法人提交、民辦非企業(yè)單位提交有關(guān)登記機(jī)關(guān)準(zhǔn)予變更的證明;自然人提交公安部門的證明。
6、新股東或發(fā)起人的主體資格證明或自然人身份證明;
企業(yè)提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;事業(yè)法人提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件;社團(tuán)法人提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件;民辦非企業(yè)單位提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件;自然人提交身份證復(fù)印件。
7、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本。
公司發(fā)生變更股東業(yè)務(wù)時(shí),一般設(shè)置實(shí)收資本科目進(jìn)行核算。對(duì)于股東變更的會(huì)計(jì)憑證,該如何處理?
變更股東的會(huì)計(jì)憑證
1、股權(quán)置換
借:實(shí)收資本—A
貸:實(shí)收資本—B
2、核銷A的其他應(yīng)收款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—A
資本公積—資本溢價(jià)
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益
實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目,實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn),是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源,它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。
股東變更需要提交什么資料?
1、公司法定代表人簽署的《公司登記(備案)申請(qǐng)書》。
2、《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件。
3、關(guān)于修改公司章程的決議、決定。
有限責(zé)任公司提交股東簽署的股東會(huì)決議。股份有限公司提交由會(huì)議主持人及出席會(huì)議的董事簽字股東大會(huì)會(huì)議記錄。一人有限責(zé)任公司提交股東簽署的書面決定。國(guó)有獨(dú)資公司提交國(guó)務(wù)院、地方人民政府或者其授權(quán)的本級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件。
4、修改后的公司章程或者公司章程修正案(公司法定代表人簽署)。
5、股東或發(fā)起人名稱或姓名變更證明。
企業(yè)提交名稱《準(zhǔn)予變更登記通知書》復(fù)印件。事業(yè)法人、社團(tuán)法人、民辦非企業(yè)單位提交有關(guān)登記機(jī)關(guān)出具的變更證明。自然人提交公安部門的證明。
6、股東或發(fā)起人更名后新的主體資格證明或者自然人身份證件復(fù)印件。
股東為企業(yè)的,提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;股東為事業(yè)法人的,提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件;股東為社團(tuán)法人的,提交社團(tuán)法人登記證復(fù)印件;股東為民辦非企業(yè)單位的,提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件;股東為自然人的,提交身份證件復(fù)印件;其他股東提交有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的資格證明。
7、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本(可以在登記機(jī)關(guān)變更登記核準(zhǔn)后申請(qǐng)人換照時(shí)提交)。
企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等,會(huì)計(jì)人員碰到企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)補(bǔ)繳稅額的:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤(rùn):
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
多繳稅額的:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤(rùn):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
以前年度損益調(diào)整怎么理解?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
利潤(rùn)分配是什么意思?
利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額,轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。
民非企業(yè)開(kāi)辦時(shí)需要大量的資金投入,企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)才能開(kāi)展下去。當(dāng)開(kāi)辦資金入賬時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
民非企業(yè)開(kāi)辦資金入賬的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款等
貸:非限定性凈資產(chǎn)
事業(yè)單位開(kāi)辦資金的會(huì)計(jì)分錄
1、收到時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款
2、使用時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
3、結(jié)束后,核銷專項(xiàng)資金時(shí),期間退的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:專項(xiàng)應(yīng)付款
貸:資本公積—撥款轉(zhuǎn)入
什么是非限定性凈資產(chǎn)?
非限定性凈資產(chǎn)是民間非營(yíng)利組織報(bào)告期內(nèi)凈資產(chǎn)總額,減去該期內(nèi)限定性凈資產(chǎn)后的余額。
非限定性凈資產(chǎn)一般來(lái)源于提供服務(wù)、銷售商品的收入、收到非限定性捐贈(zèng)和進(jìn)行對(duì)外投資收到的股利和利息,扣除上述收入而發(fā)生的費(fèi)用而取得的資金凈流入。
專項(xiàng)應(yīng)付款是什么?
專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)的專項(xiàng)資金對(duì)外發(fā)生的各種應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。
殘保金的全稱是殘疾人就業(yè)保障金,其目的是保障殘疾人權(quán)益,那么繳納殘保金的會(huì)計(jì)處理是什么?
殘保金會(huì)計(jì)處理
殘保金一共有兩種會(huì)計(jì)處理辦法:
第一種:如果不采取提取方法,繳納時(shí),直接作憑證:
借:管理費(fèi)用--殘保金
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
第二種:如果提取的話:
?。ǎ保┨崛r(shí):
借:管理費(fèi)用--殘保金
貸:其他應(yīng)付款--殘保金
?。ǎ玻┥辖粫r(shí):
借:其他應(yīng)付款--殘保金
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
殘保金由誰(shuí)繳納?
繳納單位由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位組成。殘保金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,沒(méi)有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
各地政策不同,以廣東為例:
本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位(含中央、境外駐粵單位)等用人單位,安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%,達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
民營(yíng)非企業(yè)性質(zhì)的單位一般來(lái)說(shuō)沒(méi)有自己的經(jīng)營(yíng)收入,對(duì)于取得捐贈(zèng)收入,作為會(huì)計(jì)人員該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
民營(yíng)非企業(yè)的捐贈(zèng)收入怎么做會(huì)計(jì)處理?
接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金時(shí):
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),根據(jù)捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)記賬或按同類型固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,要計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料等科目
貸:營(yíng)業(yè)外收入--捐贈(zèng)利得
接受現(xiàn)金或銀行存款時(shí):
借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:營(yíng)業(yè)外收入--捐贈(zèng)利得
什么是民辦非企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織?
民營(yíng)非企業(yè)單位是從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織,是利用企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的。由這個(gè)概念我們可以了解到,民營(yíng)非企業(yè)單位不是企業(yè),更不是經(jīng)濟(jì)組織的界定,它是不具有企業(yè)特性和特點(diǎn)的社會(huì)服務(wù)組織,具有社會(huì)性、民間性、非營(yíng)利性和公益性特性,它的特征是體現(xiàn)在提供社會(huì)公共服務(wù)產(chǎn)品的公益性為宗旨、主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和追求最大化的社會(huì)效益為目標(biāo)。
民營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織是指除了國(guó)有及國(guó)有控股、集體經(jīng)濟(jì)、外商和港澳臺(tái)商獨(dú)資及其控股的經(jīng)濟(jì)組織,它的主要包括私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社。
根據(jù)上述對(duì)民營(yíng)非企業(yè)單位和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織的基本界定,可以看出,二者既有相同點(diǎn)也有不同點(diǎn)。相同的是二者都是利用非國(guó)有資產(chǎn)組建成立并運(yùn)作,體現(xiàn)了"民間"的特點(diǎn)。不同的是,它們?cè)诮M織特征、組織所享受的政策、組織性質(zhì)、組織的所有者權(quán)益、組織功能五個(gè)方面上有著本質(zhì)的不同。
我國(guó)存在著很多民非企業(yè),民非企業(yè)是屬于民辦非營(yíng)利組織的一種。一般情況下,民非企業(yè)收到個(gè)稅退費(fèi)時(shí),通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
民非企業(yè)個(gè)稅退費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
民非企業(yè)繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄
繳納所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
什么是民非企業(yè)?
民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人,利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。如各類民辦學(xué)校、醫(yī)院、文藝團(tuán)體、科研院所、體育場(chǎng)館、職業(yè)培訓(xùn)中心、福利院、人才交流中心等。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加,以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人,利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織,例如各類民辦學(xué)校、醫(yī)院、體育場(chǎng)館、科研院所、職業(yè)培訓(xùn)中心、文藝團(tuán)體、福利院、人才交流中心等。
民辦非企業(yè)單位有哪些特征?
1、民辦非企業(yè)單位具有社會(huì)性:其提供的服務(wù)具有社會(huì)事業(yè)的特點(diǎn),宗旨是追求不同范圍、程度的公共利益和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步,該性質(zhì)體現(xiàn)在民辦非企業(yè)單位的目的和宗旨上,也體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理與財(cái)產(chǎn)分配體制上,民辦非企業(yè)單位的盈余與清算后的剩余財(cái)產(chǎn)只能用于社會(huì)事業(yè),不得在成員中進(jìn)行分配;
2、民辦非企業(yè)單位具有非營(yíng)利性:事業(yè)單位指國(guó)家為了公共目的,由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織;社會(huì)團(tuán)體指由公民自愿組成,為實(shí)現(xiàn)會(huì)員的共同愿望,依法成立并按照其章程開(kāi)展活動(dòng)的非營(yíng)利性社會(huì)組織;
3、民辦非企業(yè)單位具有實(shí)體性:民辦非企業(yè)單位是由固定專業(yè)、固定場(chǎng)所和固定人員構(gòu)成的一個(gè)單位實(shí)體;
4、民辦非企業(yè)單位具有獨(dú)立性:民辦非企業(yè)單位自主決定人員的聘用與業(yè)務(wù)活動(dòng),不需機(jī)構(gòu)編制管理部門核定編制。
民辦非企業(yè)單位要交企業(yè)所得稅嗎?
民辦非企業(yè)單位需要交稅,只要發(fā)生應(yīng)稅行為,都應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納稅款。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》對(duì)此做出了明確要求:事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過(guò)稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況,并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào),但民辦非企業(yè)單位可以享受減免稅收的政策。
民辦非企業(yè)單位與企業(yè)單位有什么區(qū)別?
1、含義不同:民辦非企業(yè)單位是企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的,從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織;企業(yè)單位一般是指生產(chǎn)性單位。
2、特點(diǎn)不同:民辦非企業(yè)單位的特點(diǎn)是不以營(yíng)利為目的;企業(yè)單位的特點(diǎn)是自收自支,通過(guò)成本核算并進(jìn)行盈虧配比,且通過(guò)自身的盈利解決內(nèi)部人員的供養(yǎng),提供社會(huì)服務(wù),創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值。
3、領(lǐng)域不同:企業(yè)單位涉及社會(huì)的各行業(yè),大部分領(lǐng)域都有所涉足;民辦非企業(yè)單位的主流分布在教育事業(yè)、科技事業(yè)、文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)、體育事業(yè)、民政事業(yè)、勞動(dòng)事業(yè)、社會(huì)中介服務(wù)業(yè)和法律服務(wù)業(yè)。
二者的性質(zhì)和概念不一樣,經(jīng)營(yíng)所得可包括企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得,或個(gè)人或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者日常的經(jīng)營(yíng)所得,一般指?jìng)€(gè)人或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者日常的經(jīng)營(yíng)所得,并適用于個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的計(jì)征。
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
1、月末計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
3、下月初上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
收到退回的企業(yè)所得稅款怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理?
一、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
二、如果退的是以前年度的
1、收到退稅款時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)成本包括哪些?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》規(guī)定:第3行“營(yíng)業(yè)成本”:填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)成本,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本填報(bào),因此,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)其“營(yíng)業(yè)成本”只填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”即可,不需要填報(bào)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“期間費(fèi)用”及其他業(yè)務(wù)成本
民辦大學(xué)能報(bào)名CMA考試。CMA考試在報(bào)名時(shí)沒(méi)有限制要求,在校生大學(xué)生也可以報(bào)考。CMA證書申請(qǐng)需要完成學(xué)歷認(rèn)證,經(jīng)國(guó)家教育部認(rèn)可的學(xué)院或大學(xué)的三年制大專(包括自考、函授、脫產(chǎn)和業(yè)余),以及經(jīng)過(guò)教育部認(rèn)可的本科學(xué)位,都符合學(xué)歷認(rèn)證要求。
學(xué)歷證明(公證書),必須是由國(guó)內(nèi)公證機(jī)構(gòu)所出具的學(xué)歷或?qū)W位的公證文件原件。公證文件原件上需有英文說(shuō)明。所需資料白底照片、畢業(yè)證書、成績(jī)單和身份證原件及掃描件,還需要英文翻譯??傻卿泴W(xué)信網(wǎng)截圖學(xué)位信息。
準(zhǔn)備好所有材料(學(xué)歷認(rèn)證和工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)證)后,郵寄到IMA中國(guó)代表處,郵寄地址:
IMA北京辦公室CMA認(rèn)證部(收)
北京市東城區(qū)東長(zhǎng)安街一號(hào)東方廣場(chǎng)東一座辦公樓504-505室 郵編100738
認(rèn)證材料滿足要求的,IMA中國(guó)代表會(huì)在8-12周將CMA證書郵寄給考生,給考生寄出證書前,官方會(huì)先給考生發(fā)郵件確認(rèn)郵寄地址;如果材料有問(wèn)題,在收到材料后的2周內(nèi)會(huì)發(fā)郵件通知考生,因此考生需要及時(shí)關(guān)注郵件。
會(huì)計(jì)恒等式是什么?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題,稍有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的同學(xué)都可以脫口而出:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。這個(gè)等式源于15世紀(jì)的意大利,左邊描述公司擁有多少資產(chǎn),右邊描述資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬。這是一個(gè)天才的設(shè)計(jì),一經(jīng)問(wèn)世便顯現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力,最終成為全世界記賬者的圭臬。
然而,這個(gè)等式是完全站在做賬人的角度說(shuō)的,如果站在看賬人的角度,還有一個(gè)等式,即會(huì)計(jì)=經(jīng)濟(jì)真相+計(jì)量差錯(cuò)+偏見(jiàn),會(huì)計(jì)信息不可避免地被計(jì)量差錯(cuò)和信息提供者的偏見(jiàn)所影響。從使用目的來(lái)看,會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理層做出的、提供給外部第三方使用的、了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的一套語(yǔ)言體系。和漢語(yǔ)、英語(yǔ)一樣,既然是語(yǔ)言,那么它就不僅有紀(jì)實(shí)功能,還有文學(xué)功能。
因此,閱讀報(bào)表、了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能止于熟練,很多時(shí)候我們還要站在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者的角度,思考會(huì)計(jì)制度的底層邏輯,把握會(huì)計(jì)核算的發(fā)展趨勢(shì),而不僅僅是記住當(dāng)下的每一條規(guī)定。隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷變化,變得越來(lái)越煩瑣,時(shí)常令從業(yè)者苦不堪言。
但是換一個(gè)角度看,制度制定者之所以要讓準(zhǔn)則變得煩瑣,就是想讓會(huì)計(jì)報(bào)表中蘊(yùn)藏更多的信息,更加全面地展示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,這實(shí)際上是送給從業(yè)者的大禮。只不過(guò),更多的信息可能不在利潤(rùn)表或者任何一個(gè)單一報(bào)表中,在慣性思維下盯住一張報(bào)表看可能會(huì)產(chǎn)生重大偏誤。
如果我們能夠完全吃透三張報(bào)表,那么可以看到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的歷次修訂其實(shí)都是有利于投資者的,真正不利于投資者的,是那些不體現(xiàn)在報(bào)表中的交易或協(xié)議,在報(bào)表中出現(xiàn)的權(quán)利或者義務(wù),從信息量的角度看,其實(shí)是越復(fù)雜越好。
整體來(lái)看,會(huì)計(jì)核算有四大發(fā)展趨勢(shì),這四大趨勢(shì)正是歷次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂的原動(dòng)力。
第一,在所有資產(chǎn)中,企業(yè)金融資產(chǎn)的占比正在變得越來(lái)越高,由此導(dǎo)致金融資產(chǎn)的計(jì)量方式越來(lái)越細(xì)化、越來(lái)越煩瑣。與生產(chǎn)類資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)相比,金融資產(chǎn)本質(zhì)上是一種產(chǎn)權(quán)安排,是對(duì)別人的生產(chǎn)類資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的占有。隨著生產(chǎn)方式的復(fù)雜化、產(chǎn)業(yè)鏈分工的深化,股權(quán)投資、交叉持股、衍生品套期、財(cái)務(wù)管理愈發(fā)成為企業(yè)的“經(jīng)常性業(yè)務(wù)”,為了更好地描述這些產(chǎn)權(quán)安排,金融資產(chǎn)的計(jì)量方式正在快速迭代,按照各種情況分類,最終將形成一個(gè)準(zhǔn)則矩陣。
第二,公允價(jià)值計(jì)量的適用面變得越來(lái)越廣。從會(huì)計(jì)計(jì)量的底層原則來(lái)看,我們可以清晰地看到,規(guī)則制定者本身也在糾結(jié),會(huì)計(jì)報(bào)表究竟是描述歷史還是面向未來(lái),應(yīng)該采用成本計(jì)量還是公允價(jià)值計(jì)量。會(huì)計(jì)信息使用者的目的是多樣的,因此規(guī)則制定者必須在多方面需求之間尋求平衡,謹(jǐn)慎又謹(jǐn)慎。
但是從近年來(lái)歷次準(zhǔn)則修訂來(lái)看,會(huì)計(jì)核算的發(fā)展方向是面向未來(lái)的,采用公允價(jià)值計(jì)量的科目正在快速擴(kuò)容。這個(gè)趨勢(shì)與第一條中金融資產(chǎn)占比提升是一脈相承的,金融資產(chǎn)最大的特點(diǎn)是擁有更高的流動(dòng)性,從而為公允價(jià)值計(jì)量提供條件。除此之外,資產(chǎn)的定期減值測(cè)試、匯兌損益調(diào)整等都是廣義的公允價(jià)值計(jì)量。
預(yù)計(jì)隨著我國(guó)資本市場(chǎng)定價(jià)功能的完善、審計(jì)行業(yè)監(jiān)管的成熟,公允價(jià)值計(jì)量的范圍還會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大,使得報(bào)表更加面向未來(lái)。
第三,管理層的意圖正在成為會(huì)計(jì)核算方法的影響因素。以少量、非重大影響的股權(quán)投資為例,按照財(cái)政部2017年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》,如果管理層打算長(zhǎng)期持有,則計(jì)入“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”或“其他權(quán)益工具投資”;如果打算短期持有,則計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”,管理層的持有意圖是該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)量方式的核心參考因素。這種規(guī)定毫無(wú)疑問(wèn)增加了報(bào)表的調(diào)節(jié)空間,但是同時(shí)也讓投資者可以從計(jì)量方式中得知管理層的持有意圖,增加信息量。
第四,表外項(xiàng)目越來(lái)越少,凡是能夠影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的、和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的交易安排,都要盡可能地體現(xiàn)在報(bào)表中。以保修條款、消費(fèi)積分、經(jīng)銷商返利等為例,凡是因企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)行為而產(chǎn)生的潛在義務(wù),都要按照估計(jì)量,在本期報(bào)表中計(jì)提“預(yù)計(jì)負(fù)債”“預(yù)提費(fèi)用”“其他流動(dòng)負(fù)債”等。至于估計(jì)量是否準(zhǔn)確,那是另外一回事,但是這項(xiàng)潛在義務(wù)必須體現(xiàn)在報(bào)表中。
最新的變化是有關(guān)租賃資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,A股報(bào)表全面執(zhí)行租賃新規(guī)。在此之前,租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種,其中經(jīng)營(yíng)租賃屬于表外租賃,除了每年計(jì)入利潤(rùn)表的租賃費(fèi)用外,我們從報(bào)表中看不到租賃資產(chǎn)本身的任何情況。2021年之后,所有的租賃資產(chǎn)都必須按照未來(lái)租賃金額的現(xiàn)值,同時(shí)增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。類似的規(guī)定還有套期會(huì)計(jì)中的衍生金融資產(chǎn)和衍生金融負(fù)債,新規(guī)則讓報(bào)表變得越來(lái)越臃腫,但是為我們提供了更多的信息。
作為專業(yè)的投資者,我們不僅需要知道這些變化及當(dāng)前最新的會(huì)計(jì)規(guī)定,更要知道這些變化背后的邏輯。會(huì)計(jì)報(bào)表里面記載了公司的過(guò)去和現(xiàn)在,財(cái)務(wù)分析既是投研決策的起點(diǎn)又是邏輯驗(yàn)證的終點(diǎn),但這也僅僅是投研決策中的一個(gè)環(huán)節(jié)。
更進(jìn)一步地說(shuō),把財(cái)務(wù)分析技巧都背下來(lái)其實(shí)不叫財(cái)務(wù)功底好,它僅僅是一項(xiàng)工具,我們需要的是將財(cái)務(wù)分析融入整個(gè)投研流程中,為投研工作賦能。就像管理學(xué)大師大衛(wèi)·梅斯特在其著作《專業(yè)主義》中所說(shuō),專業(yè)的對(duì)立面不是不專業(yè),而是熟練。