現(xiàn)實(shí)中有很多應(yīng)該繳納的稅費(fèi)社保等等都是公司代扣的，那么對(duì)于這部分代扣代繳的費(fèi)用，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

1、代扣個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

2、代扣營(yíng)業(yè)稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3、代扣消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

4、工資計(jì)提、發(fā)放、代扣時(shí)怎么處理

計(jì)提工資時(shí)

借：生產(chǎn)成本 （工人工資）

制造費(fèi)用 （車間管理人與和輔助人員工資）

管理費(fèi)用 （管理人員工資）

銷售費(fèi)用 （銷售人員工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 （應(yīng)發(fā)工資）

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等（單位支付部分）

其他應(yīng)付款—住房公積金（單位支付部分）

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （實(shí)發(fā)工資數(shù)）

其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 （個(gè)人支付部分）

其他應(yīng)付款—住房公積金 （個(gè)人支付部分）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 （代扣代繳個(gè)稅）

交納五險(xiǎn)一金和個(gè)稅時(shí)：

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等

其他應(yīng)付款—住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

保險(xiǎn)、醫(yī)療以及其他的代扣款項(xiàng)應(yīng)該通過(guò)其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算，在工資支付的過(guò)程中會(huì)計(jì)入其他應(yīng)付款貸方，當(dāng)實(shí)際支付代扣的保險(xiǎn)、公積金的時(shí)候從解放轉(zhuǎn)出，其中代扣個(gè)稅的必須計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅的貸方。

支付工資以及社保公積金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)

——失業(yè)保險(xiǎn)

——醫(yī)療保險(xiǎn)

——住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

以上就是有關(guān)代扣各種款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

代扣代繳的消費(fèi)稅如何做賬？計(jì)入成本嗎？

　　作為納稅人，都應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)完成稅務(wù)申報(bào)工作。那么各種納稅申報(bào)期限是怎么規(guī)定的？比如增值稅納稅期限，消費(fèi)稅納稅期限等。這都是財(cái)務(wù)人員必須掌握的，來(lái)跟著一起了解下吧!建議收藏!

　　各種納稅申報(bào)期限

　　增值稅納稅申報(bào)期限

　　增值稅的納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　對(duì)于納稅人的具體納稅期限，按照納稅人應(yīng)納稅額的大小，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)分別核定。對(duì)于不能按照固定期限納稅的，則可按次納稅。

　　如果納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度作為1個(gè)納稅期的，那么期滿之日起的15日之內(nèi)，可以申報(bào)納稅。

　　如果是以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，那么應(yīng)當(dāng)在期滿之日起的5日內(nèi)進(jìn)行預(yù)繳稅款。在次月1日起15日之內(nèi)申報(bào)納稅，并對(duì)上月應(yīng)納稅款結(jié)清。

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限

　　企業(yè)所得稅是分月或者分季預(yù)繳的。

　　(1)自月份或者季度終了之日起15日以內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　(2)自年度終了之日起5個(gè)月以內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并作匯算清繳，對(duì)應(yīng)繳應(yīng)退稅款進(jìn)行結(jié)清。

　　(3)如果企業(yè)在年度中間已終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日以內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)在辦理注銷登記之前，應(yīng)當(dāng)就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并且依法對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行繳納。

　　營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)期限

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)期限分別是5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　對(duì)于納稅人的具體納稅期限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照納稅人應(yīng)納稅額的大小，分別進(jìn)行核定。對(duì)于不能按照固定期限納稅的，那么可以按次進(jìn)行納稅。

　　納稅人如果以1個(gè)月或者1個(gè)季度作為一個(gè)納稅期的，那么期滿之日起的15日以內(nèi)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)納稅。如果以5日、10日或者15日作為一個(gè)納稅期的，那么應(yīng)當(dāng)在期滿之日起的5天之內(nèi)，進(jìn)行預(yù)繳稅款，到了次月1日起15日之內(nèi)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)納稅并將上月應(yīng)納稅款結(jié)清。

　　土地增值稅納稅申報(bào)期限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起的七日之內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)完成土地增值稅的繳納工作。

　　知識(shí)拓展：納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)，稅盤會(huì)不會(huì)被鎖死?網(wǎng)上辦稅該如何進(jìn)行?

　　企業(yè)的什么收入需要納稅?

　　答：企業(yè)的銷售貨物收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，租金收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，利息收入及其他收入都是需要納稅的。這里的其他收入指的是企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入。

　　為了進(jìn)一步防控新型肺炎疫情，春節(jié)假期進(jìn)行延期了，近期，很多考試延期的官方消息也紛紛發(fā)布。那么今年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)延遲嗎?下面，一起來(lái)看看吧!

　　受新型肺炎疫情影響，各種考試延期是真的嗎?

　　一、2020年國(guó)家公務(wù)員考試錄用、公開(kāi)遴選和公開(kāi)選調(diào)面試時(shí)間官方宣布確認(rèn)延期進(jìn)行。具體考試時(shí)間安排，待通知。

　　二、2020年1月31日和2月所有各類雅思考試已確認(rèn)取消。由雅思、托福、GRE考試統(tǒng)一決定宣布。

　　三、原本定于2020年2月22日至23日舉行的浙江省省考筆試時(shí)間經(jīng)官方公布，確定延期。

　　四、藝考、特殊類考試時(shí)間將延期。1月23日教育部下發(fā)的《教育部部署教育系統(tǒng)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控應(yīng)急預(yù)案工作》文件中已有相關(guān)說(shuō)明。且多個(gè)省市校考推遲官方公告已出，百所院校藝考延期陸續(xù)公布。

　　那么，今年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)延遲嗎?

　　目前，小編了解到關(guān)于湖北省2020年3月份ACCA考試全部取消的相應(yīng)調(diào)整。具體如下：

　　1、常規(guī)報(bào)考時(shí)間將會(huì)延長(zhǎng)至2020.02.03，即星期一的午夜(英國(guó)時(shí)間)。有助于中國(guó)學(xué)院適當(dāng)調(diào)整相關(guān)考試安排。

　　2、中國(guó)學(xué)員的退考日期將會(huì)截止至2020.02.14的午夜(英國(guó)時(shí)間)。

　　3、其他地區(qū)關(guān)于2020年ACCA3月份考試時(shí)間暫未調(diào)整，仍按照計(jì)劃進(jìn)行。

　　截止至2020年2月4日，會(huì)計(jì)類考試除ACCA考試出現(xiàn)相應(yīng)調(diào)整，暫未發(fā)現(xiàn)其他考試受到影響。

　　今年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是否會(huì)受到影響呢?從中注協(xié)官網(wǎng)來(lái)看，暫未公布任何相關(guān)調(diào)整消息。就目前而言，2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間還是按計(jì)劃進(jìn)行的。

　　2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間定于十月份，相信那時(shí)疫情會(huì)得到一個(gè)較好的控制。建議各位CPA考生還是靜下心來(lái)，認(rèn)真?zhèn)淇肌Ｍ瑫r(shí)關(guān)注中注協(xié)最新消息，看看是否會(huì)有變動(dòng)，隨時(shí)做好迎接準(zhǔn)備!

　　管理會(huì)計(jì)CMA其知識(shí)體系包含財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等內(nèi)容，著力培養(yǎng)懂財(cái)務(wù)、懂管理、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)精英。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)差異分析過(guò)程中出現(xiàn)的不利原因。

　　各種差異出現(xiàn)不利的原因

　　1、固定制造費(fèi)用不利開(kāi)支差異有以下幾個(gè)原因：

　?。?）預(yù)算過(guò)程沒(méi)能預(yù)測(cè)或者包含固定制間接費(fèi)用的變動(dòng)：企業(yè)建筑和設(shè)備的財(cái)產(chǎn)稅發(fā)生變化或者

　　是購(gòu)買新設(shè)備：

　　（2）缺乏適當(dāng)或足夠經(jīng)營(yíng)控制造成過(guò)度開(kāi)支：如緊急維修、無(wú)準(zhǔn)備的設(shè)備更新，或者是計(jì)劃外工作要求新增管理者，導(dǎo)致該期內(nèi)固定間接費(fèi)用增加：

　　2、價(jià)格差異和用量差異產(chǎn)生的原因：

　　市場(chǎng)上原材料稀缺、供應(yīng)商產(chǎn)能不夠，都可能會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)的實(shí)際價(jià)格偏高，造成價(jià)格過(guò)高，形成材料的不利價(jià)格差異。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中控制不利，員工對(duì)原材料處理不仔細(xì)，都會(huì)導(dǎo)致原材料用量偏多，造成材料的不利用量差異。

　　差異分析的優(yōu)點(diǎn)

　　1.差異分析能夠幫助企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的評(píng)估、監(jiān)控和改善

　　2.差異分析能夠幫助企業(yè)對(duì)性產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員方面進(jìn)行客觀合理的績(jī)效評(píng)估

　　3.差異分析通過(guò)尋找和觀察不利差異和有利差異，能夠評(píng)估在連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的條件下各環(huán)節(jié)進(jìn)行的協(xié)調(diào)性是否達(dá)到要求

　　差異分析的缺點(diǎn)

　　1.差異分析僅僅能夠定量地皓知某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是否和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異，但是并不能全面地揭示差異產(chǎn)生的原因和實(shí)際出現(xiàn)的情況。

　　2如果標(biāo)準(zhǔn)成本制定的不合理，那么差異分析無(wú)法揭示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。差異分析是徒勞的。

　　3.僅僅單部門或者單經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的差異分析未必能夠揭示生產(chǎn)出現(xiàn)有效或者無(wú)效的真實(shí)情況，因?yàn)樵摬块T的差異原因可能來(lái)自在生產(chǎn)價(jià)值鏈上的其他環(huán)節(jié)的有效或者無(wú)效情況。

每一個(gè)考證人都想就考一個(gè)CPA，換N個(gè)CPA（比如我想同時(shí)擁有HK，US，AUS，內(nèi)地的CPA?。┠敲碒KICPA如何一證換多證呢？下面給大家?guī)?lái)HKICPA換各種CPA證書(shū)攻略，一起來(lái)看看吧。

一、HKICPA如何一證換多證

第一步是先考HKICPA。沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)的情況下也可豁免CICPA證書(shū)（內(nèi)地cpa）四門考試，有工作經(jīng)驗(yàn)后可換ICAEW、ACCA、AUCPA等國(guó)際主流的證書(shū)。不要先考其他證書(shū)來(lái)?yè)QHKICPA，先考ACCA/CICPA,然后換了HKICPA，就不能用HKICPA再換別的證了。

二、HKICPA換各種CPA證書(shū)攻略

換證情況1：考完證+沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)

HKICPA，（16歲以上成年人，?？?本科畢業(yè)，無(wú)需工作經(jīng)驗(yàn)）然后可以換CICPA時(shí)，可以直接豁免最難的四門（會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)管、戰(zhàn)略），只需要考2門就可以拿到通過(guò)率只有10-20%的CICPA了

換證情況2：考完證+有工作經(jīng)驗(yàn)+沒(méi)在HK考點(diǎn)考

考HKICPA＋3年認(rèn)可雇主工作經(jīng)驗(yàn)，成為會(huì)員之后可以轉(zhuǎn)ICAEW

換證情況3：考完證+有工作經(jīng)驗(yàn)+在HK考點(diǎn)考

在香港地區(qū)考HKICPA＋3年認(rèn)可雇主工作經(jīng)驗(yàn)，成為會(huì)員之后可以轉(zhuǎn)ACCA,AUCPA

　　在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，稅務(wù)師考試備受關(guān)注。那么，稅務(wù)師考試難度究竟如何呢？

　　稅務(wù)師考試具有一定的難度。首先，從考試科目來(lái)看，稅務(wù)師考試包括《稅法一》《稅法二》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》五個(gè)科目。內(nèi)容涵蓋了稅法、財(cái)務(wù)、法律等多個(gè)領(lǐng)域，知識(shí)體系龐大且復(fù)雜。

　　《稅法一》和《稅法二》主要涉及各種稅收政策和法規(guī)，需要考生準(zhǔn)確記憶和理解大量的稅法條文。同時(shí)，隨著稅收政策的不斷調(diào)整和變化，考生需要時(shí)刻關(guān)注最新動(dòng)態(tài)，確保掌握的知識(shí)是準(zhǔn)確且與時(shí)俱進(jìn)的。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》則對(duì)考生的實(shí)際操作能力要求較高，它不僅考查稅法知識(shí)，還要求考生能夠?qū)⒗碚搼?yīng)用于實(shí)際的涉稅服務(wù)工作中，如稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃等。這需要考生具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》包括財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)兩個(gè)部分。對(duì)于沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的考生來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)部分的學(xué)習(xí)可能會(huì)有一定的難度，涉及到復(fù)雜的賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理部分也需要考生掌握一定的公式和計(jì)算方法。

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》涵蓋了行政法、民商法、刑法等多個(gè)法律部門，法條眾多，記憶量大。而且法律條文的理解和應(yīng)用也需要考生具備一定的邏輯思維能力。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　然而，雖然稅務(wù)師考試有難度，但并非不可攻克?？忌鷤?cè)趥淇歼^(guò)程中如果覺(jué)得有難度，可以在會(huì)計(jì)網(wǎng)在線咨詢老師。專業(yè)的老師能夠根據(jù)考生的實(shí)際情況，提供有針對(duì)性的輔導(dǎo)幫助。他們可以解答考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，幫助考生理清知識(shí)脈絡(luò)，掌握重點(diǎn)和難點(diǎn)。

　　此外，老師還提供給考生稅務(wù)師各科目的三色筆記和知識(shí)圖譜。三色筆記通過(guò)不同顏色標(biāo)注重點(diǎn)、難點(diǎn)和易錯(cuò)點(diǎn)，讓考生在復(fù)習(xí)時(shí)更加一目了然。知識(shí)圖譜則可以幫助考生構(gòu)建完整的知識(shí)體系，將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，便于記憶和理解。

　　稅務(wù)師考試有一定的難度，但只要考生們認(rèn)真?zhèn)淇?，合理利用各種學(xué)習(xí)資源，如在會(huì)計(jì)網(wǎng)在線咨詢老師輔導(dǎo)幫助，借助三色筆記和知識(shí)圖譜等工具，就一定能夠攻克難關(guān)，順利通過(guò)考試。

電腦是不是屬于公司的固定資產(chǎn)呢？電腦軟件和電腦主機(jī)呢？電腦折舊方法的計(jì)算公式是怎么樣的？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

固定資產(chǎn)中，臺(tái)式電腦、筆記本電腦屬于電子設(shè)備嗎？

當(dāng)然屬于了，固定資產(chǎn)分類中的電子設(shè)備主要包括：電腦、打印機(jī)、程控交換機(jī)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、掃描儀，傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、投影儀、一體機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、手機(jī)、攝像機(jī)、錄音設(shè)備等

公司購(gòu)入一臺(tái)電腦計(jì)入固定資產(chǎn)，如何做帳？

選擇適當(dāng)?shù)恼叟f政策，確定資產(chǎn)殘值，比如直線法（平均年限法），雙倍法等等，下面舉個(gè)例子：（以下數(shù)據(jù)皆為虛構(gòu)）

1、平均年限法：每年折舊額相等

90000*（1-4%）/6=14400

2、雙倍余額遞減法

第一年折舊：90000*2/6=30000

第二年折舊：(90000-30000)*2/6=20000

3、年數(shù)總和法

第一年折舊：90000*(1-4%)*6/21=24658.71

第二年折舊：90000*(1-4%)*5/21=20571.43

電腦軟件屬于無(wú)形資產(chǎn)嗎？

電腦軟件屬于無(wú)形資產(chǎn)，怎么折舊攤銷呢？在收益期內(nèi)攤銷，收益期不確定的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年，

購(gòu)入時(shí)還沒(méi)有發(fā)票，發(fā)票是次月開(kāi)的，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)——暫估價(jià)

貸：其他應(yīng)付款——暫估價(jià)

拿到發(fā)票后

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款

借：無(wú)形資產(chǎn)——暫估價(jià)

貸：其他應(yīng)付款——暫估價(jià)

負(fù)數(shù)沖回暫估

借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

電腦主板屬于固定資產(chǎn)嗎？

電腦屬于固定資產(chǎn)，若其經(jīng)常要換修的材料可以不用計(jì)入固定資產(chǎn)來(lái)核算，但若其主要構(gòu)成部件：顯示器，主板，主機(jī)箱等占電腦一大部分價(jià)值的東西，是不是在換修時(shí)它的價(jià)值應(yīng)算入電腦的價(jià)值內(nèi)，理論上是這樣，但是，實(shí)際工作中，電腦折舊年限才3年，而且電腦固定資產(chǎn)原值不高，沒(méi)有必要弄得太復(fù)雜

以上就是有關(guān)作為固定資產(chǎn)的電腦的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個(gè)概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會(huì)計(jì)核算不同。

　　實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，同時(shí)，銷售零稅率的貨物，其銷售額計(jì)入全部銷售額，銷項(xiàng)稅額為0，因此零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算，銷項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。

　　銷售免稅貨物只能開(kāi)具普通發(fā)票，其收入計(jì)入銷售收入，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金，而財(cái)政性資金要符合3個(gè)條件，才可以作為不征稅收入：

　?。?）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　　（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　運(yùn)費(fèi)增值稅稅率是9%。其中適用9%稅率的情況有：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率的情況有：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6%稅率的情況有：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)；適用零稅率的情況有：出口貨物、勞務(wù)或境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

　　運(yùn)費(fèi)增值稅計(jì)算公式是什么？

　　運(yùn)費(fèi)增值稅計(jì)算公式分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

　　1、國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同：小規(guī)模納稅人指連續(xù)12個(gè)月銷售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

　　2、適用稅率不同：一般納稅人一般適用6%、9%、13%或0%的稅率；小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的稅率。

　　3、開(kāi)具發(fā)票權(quán)限不同：一般納稅人銷售貨物可以開(kāi)具普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　4、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能作為企業(yè)的成本進(jìn)行記賬。

　　運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷售貨物時(shí)，支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購(gòu)買固定資產(chǎn)、存貨等，支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品/原材料/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　公司有一項(xiàng)發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)公司沒(méi)有向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票，但已按照未開(kāi)票申報(bào)納稅了。今年對(duì)方要求補(bǔ)開(kāi)17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開(kāi)具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》(附件2)，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　因此，公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，從而獲得臨時(shí)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票權(quán)限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項(xiàng)等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開(kāi)具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開(kāi)具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　附：開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅又稱簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡(jiǎn)易的：征收率為3%

　　1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來(lái)水。

　　6、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營(yíng)改增后允許用簡(jiǎn)易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。（不含鐵路客運(yùn)）

　　包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

　　2、動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　按照5%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

　　（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

　　（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別

　　1、計(jì)算公式不同

　　（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　?。?）一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、開(kāi)具專票不同：

　　適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄓ行危﹦?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率是13%，小規(guī)模納稅人的稅率是3%。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售或進(jìn)口的貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)。

　　銷售服務(wù)又包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

　　增值稅的納稅對(duì)象

　　增值稅的納稅對(duì)象：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人

　　有形動(dòng)產(chǎn)租賃納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3、發(fā)生視同提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

　　動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)租賃的區(qū)別

　　1、二者稅率有所不同，一般納稅人企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為13%，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為9%。

　　2、動(dòng)產(chǎn)是可以脫離原有位置而存在的。如各種流動(dòng)資產(chǎn)、各項(xiàng)長(zhǎng)期投資和除不動(dòng)產(chǎn)以外的各項(xiàng)固定資產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)是位置固定性，即地理位置固定。如土地，房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。

　　交通運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人的增值稅稅率為9%。適用增值稅9%稅率的業(yè)務(wù)有：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。另一方面，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)與航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

　　一般納稅人增值稅適用的稅率包括13%、9%、6%、0%。其中，適用于13%稅率的業(yè)務(wù)：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6％稅率的業(yè)務(wù)：包括提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)；適用0％稅率包括出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　交通運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)有什么區(qū)別？

　　交通運(yùn)輸服務(wù)是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體包括水路運(yùn)輸服務(wù)、陸運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)以及管道運(yùn)輸服務(wù)，增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為9%。物流輔助服務(wù)則是包括航口服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、打撈救助服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)以及裝卸搬運(yùn)服務(wù)。增值稅一般納稅人提供物流輔助服務(wù)的稅率為6%，如果為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征的，征收率為3%。

　　一般納稅人是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，其特點(diǎn)是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。