在日常會(huì)計(jì)工作中,經(jīng)常會(huì)遇到一個(gè)詞,就是“計(jì)提”。分開來(lái)看,就是計(jì)算和提取。通過(guò)規(guī)定的公式計(jì)算,把某項(xiàng)費(fèi)用中的部分費(fèi)用提取出來(lái),計(jì)入規(guī)定的科目。那么,財(cái)務(wù)為什么要計(jì)提呢?今天小編說(shuō)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題。
會(huì)計(jì)上為什么需要計(jì)提呢?
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會(huì)要求實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下,會(huì)預(yù)先發(fā)生某些費(fèi)用,但實(shí)際上并未支付。
比如供電公司,先給你供電,但是一般要下個(gè)月你才會(huì)來(lái)交電費(fèi)。
比如企業(yè)發(fā)工資,一般都是下個(gè)月才會(huì)發(fā)這個(gè)月的工資。
比如機(jī)器設(shè)備的損耗,其實(shí)每天的使用都在損耗,但是賬面上并沒(méi)有資金體現(xiàn)這部分損耗。
這時(shí),在進(jìn)行當(dāng)月會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的時(shí)候,就需要將這筆在期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)提出來(lái),后續(xù)資金到位的時(shí)候,再結(jié)轉(zhuǎn)。
那么哪些科目需要計(jì)提呢?
一般來(lái)說(shuō)工資、職工福利、各項(xiàng)稅費(fèi)、折舊、銀行利息等科目都需要計(jì)提。
計(jì)提職工薪酬
1、職工薪酬及福利
借:管理費(fèi)用——管理人員、行政財(cái)務(wù)人員、供應(yīng)部人員等辦公室職員工資
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——銷售人員工資
制造費(fèi)用——制造部經(jīng)理及技術(shù)人員工資
生產(chǎn)成本——工人工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金
應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金
應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等
應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
計(jì)提各類應(yīng)交稅費(fèi)
2、所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
3、稅金及附加
主要有增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。
借:稅金及附加——各項(xiàng)稅目
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—各項(xiàng)稅目
其中增值稅還應(yīng)分為未交稅金部分和多交稅金部分,未交部分要計(jì)提,多交部分要轉(zhuǎn)出。
計(jì)提各類折舊及攤銷
4、固定資產(chǎn)折舊
借:管理費(fèi)用——管理用固定資產(chǎn)
銷售費(fèi)用——銷售用固定資產(chǎn)
制造費(fèi)用——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
貸:累計(jì)折舊
5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷
借:管理費(fèi)用——管理用無(wú)形資產(chǎn)
銷售費(fèi)用——管理用無(wú)形資產(chǎn)
制造費(fèi)用——管理用無(wú)形資產(chǎn)
貸:累計(jì)攤銷
6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
7、資產(chǎn)減值損失
借:資產(chǎn)減值損失-存貨
資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資
資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)
資產(chǎn)減值損失-投資性房地產(chǎn)
資產(chǎn)減值損失-無(wú)形資產(chǎn)
資產(chǎn)減值損失-應(yīng)收賬款
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備
其它
8、借款/貸款利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
以上列舉,只是最普通最常見的計(jì)提分錄,具體情況還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身以及當(dāng)期的業(yè)務(wù)狀況來(lái)處理。除了計(jì)提的時(shí)候要根據(jù)實(shí)際情況,也要時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,按照最新準(zhǔn)則的規(guī)定,以免計(jì)提計(jì)算錯(cuò)誤,給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
別看計(jì)提只是一個(gè)小小的會(huì)計(jì)分錄,但是一個(gè)不小心,也會(huì)造成企業(yè)當(dāng)期或者年度的各項(xiàng)指標(biāo)失衡,嚴(yán)重的還有可能影響到企業(yè)的年度報(bào)告和對(duì)下一年度的規(guī)劃。
會(huì)計(jì)們弄懂了嗎?
本文為財(cái)稅智囊團(tuán)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā),作者:會(huì)計(jì)視角。如需引用或轉(zhuǎn)載,請(qǐng)留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。
會(huì)計(jì)計(jì)提,是入門會(huì)計(jì)必須要把握的一個(gè)知識(shí)。那么到底什么是會(huì)計(jì)計(jì)提呢?會(huì)計(jì)上的計(jì)提怎么理解?作為財(cái)務(wù)人員,務(wù)必要了解清楚。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)瞧瞧吧!
會(huì)計(jì)上的計(jì)提怎么理解?什么是會(huì)計(jì)計(jì)提?
計(jì)提也就是計(jì)算和提取的意思。會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定的比率和規(guī)定的基數(shù)相乘進(jìn)行計(jì)算提取,列入到某一科目。
有些時(shí)候,如果費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生了,但是并沒(méi)有完成支付。遇到這種情況,則要計(jì)提。舉個(gè)例子:企業(yè)員工工資不是當(dāng)月發(fā)放,而是下個(gè)月再發(fā)。那么這時(shí)候就要計(jì)提。
計(jì)提時(shí)機(jī)發(fā)生在以下幾種情況:
1、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為前提,預(yù)先對(duì)一些已經(jīng)發(fā)生但卻沒(méi)有實(shí)際支付的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)入。
2、根據(jù)相應(yīng)制度規(guī)定,對(duì)相關(guān)留存、減值準(zhǔn)備進(jìn)行提取。
3、對(duì)某些應(yīng)付賬款進(jìn)行預(yù)計(jì)。
4、其他一些符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
知識(shí)拓展:新增的四項(xiàng)計(jì)提涉及哪些內(nèi)容?
新增的四項(xiàng)計(jì)提包括了以下內(nèi)容:
1、委托貸款減值準(zhǔn)備:期末的時(shí)候,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)收回金額低于本金的差額進(jìn)行計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。
2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:期末的時(shí)候,企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行孰低計(jì)量,在可收回金額低于賬面價(jià)值的差額上,對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提。
3、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:期末的時(shí)候,企業(yè)如果是因?yàn)榧夹g(shù)陳舊、長(zhǎng)期閑置及損壞等導(dǎo)致了其可收回金額要比賬面價(jià)值低,這時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提。
4、在建工程減值準(zhǔn)備:如果企業(yè)在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值的時(shí)候,則以上述原則為依據(jù)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)提。
在實(shí)際工作中,會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)這樣的問(wèn)題,有時(shí)候可能是會(huì)計(jì)不夠細(xì)心導(dǎo)致的,也有發(fā)票未到的一些原因,那么,這部分的稅款這月忘記計(jì)提了,下月計(jì)提可以嗎?如果這部分的內(nèi)容不清楚,那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
增值稅附加稅當(dāng)月忘記計(jì)提下月計(jì)提可以嗎
次月可以計(jì)提,以后最好是當(dāng)月計(jì)提,次月繳納。
增值稅附加稅由誰(shuí)承擔(dān)?
增值稅是由廠家代國(guó)家向購(gòu)買方收取(代收),收到后還要單獨(dú)記賬,定期把錢交給國(guó)家。最終的負(fù)擔(dān)者是購(gòu)買并實(shí)際使用一方。貨款(書本上收價(jià)款)歸廠家,稅款歸國(guó)家。只不過(guò)國(guó)家不是自己向購(gòu)買者收取稅款,也不是由購(gòu)買者自己自覺(jué)向國(guó)家交稅款,而是由廠家代國(guó)家收取,收到后定期轉(zhuǎn)交給國(guó)家。
增值稅附加稅是附加稅的一種,對(duì)應(yīng)于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。
計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
2、繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅
營(yíng)業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加
以上就是有關(guān)增值稅附加稅計(jì)提的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),想要了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
計(jì)提利息收入是否要計(jì)提稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題,通常企業(yè)存款或借款業(yè)務(wù)就會(huì)伴隨著利息的發(fā)生,企業(yè)取得利息收入是不用開具發(fā)票的。本文就針對(duì)計(jì)提利息收入是否要計(jì)提稅做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!
計(jì)提利息收入要不要計(jì)提稅?
答:計(jì)提利息收入是要計(jì)提稅的。
具體會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)交稅費(fèi)
利息收入的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入
因?yàn)榇婵罾儆谠鲋刀惒徽鞫愴?xiàng)目,不征增值稅。同時(shí),企業(yè)取得的存款利息收入不用開具發(fā)票,銀行對(duì)于存款利息支出也不需要發(fā)票進(jìn)行入賬報(bào)銷扣除。
利息收入是否要交所得稅?
1、銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,影響利潤(rùn)總額,所以需要繳納所得稅;
2、對(duì)于國(guó)債的利息收入,可以免征企業(yè)所得稅;而對(duì)于非金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)間的利息收入及銀行的利息收入,需要繳納企業(yè)所得稅。
按照相關(guān)規(guī)定可得:收入總額包括了銷售貨物收入,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入。
企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分包括了利息收入,所以銀行存款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入額,需要繳納企業(yè)所得稅。
上一年度有一筆利息收入忘記做賬了,跨年度后補(bǔ)計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)之間的借款利息的賬務(wù)處理
1、如果是金融類企業(yè),那么這利息可以作為營(yíng)業(yè)收入核算,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入
2、如果是非金融企業(yè),那么這利息可以直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入
3、如果是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借,一般情況下通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算;如果是貸款,則可以沖減利息支出,將其記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
以上就是關(guān)于計(jì)提利息收入是否要計(jì)提稅的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)計(jì)提利息收入的內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
稅金計(jì)提多了,銀行已扣稅,會(huì)計(jì)人員要如何調(diào)整處理呢?相應(yīng)的沖減怎么做?以下兩張方法可能能夠幫到你,來(lái)一起看看吧。
方法一
下月提取稅金時(shí),計(jì)提稅金金額:按“本月應(yīng)提取金額-上月多提金額”差額來(lái)提取城建稅、教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)附加。然后,按照差額提取數(shù)繳納稅金就行了。
方法二
1、下月先做一張紅字沖銷憑證,將上月多提的城建稅、教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)附加金額進(jìn)行沖銷。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(紅字)
貸:應(yīng)交稅金--城建稅(紅字)
貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加(紅字)
貸:其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加(紅字)
2、然后,計(jì)提本月應(yīng)交的稅金
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金--城建稅
貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸:其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加
3、最后,按本月提取的稅金減去紅字沖銷的稅金繳納。
相關(guān)拓展:計(jì)提少了怎么處理?
計(jì)提少了,這種情況需要補(bǔ)計(jì)提。相關(guān)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金--城建稅
貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸:其他應(yīng)交款--地方教育費(fèi)附加
營(yíng)改增后出現(xiàn)了“稅金及附加”這一科目,這個(gè)科目核算的內(nèi)容你都了解嗎?讓我們來(lái)看看關(guān)于稅金及附加計(jì)提的相關(guān)內(nèi)容。
稅金及附加包含哪些稅?
全面試行營(yíng)改增后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
稅金及附加什么時(shí)候需要計(jì)提?
月底根據(jù)應(yīng)納稅額情況計(jì)提,賬務(wù)處理為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—某某稅種
如企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
計(jì)提稅金及附加的比例參考
消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率
城建稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%
地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%
利潤(rùn)是負(fù)數(shù)的公司也是有的,那么利潤(rùn)是負(fù)數(shù)的話,還需不需要計(jì)提所得稅呢?如果需要計(jì)提,應(yīng)該怎么計(jì)提呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧!
利潤(rùn)為負(fù)還需要計(jì)提所得稅嗎?
利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額是二個(gè)概念,利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)制度處理后的結(jié)果,而應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法調(diào)增(調(diào)減)后的結(jié)果。企業(yè)之間也有不同的情況。一般企業(yè)利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù),經(jīng)所得稅匯算清繳調(diào)增(調(diào)減)的應(yīng)納稅所得額加利潤(rùn)總額的和為正數(shù),那就要按所得稅稅率交企業(yè)所得稅,反之,就不用交納所得稅
利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù),所得稅如何計(jì)提?
如果你公司是申報(bào)A類表的話,一般是按照季度計(jì)提企業(yè)所得稅的。如果是按月計(jì)提繳納企業(yè)所得稅,每月計(jì)提的時(shí)候是看全年累計(jì)的利潤(rùn)總額,計(jì)提的時(shí)候要減去前幾個(gè)月已經(jīng)繳納的所得稅
當(dāng)月利潤(rùn)為負(fù)數(shù),利潤(rùn)表中所得稅計(jì)算為負(fù)數(shù)嗎?
當(dāng)月利潤(rùn)為負(fù)數(shù),利潤(rùn)表中所得稅計(jì)算為0,不為負(fù)數(shù)
潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間(如月度、季度、半年度或年度)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果既可能表現(xiàn)為盈利,也可能表現(xiàn)為虧損,因此,利潤(rùn)表也被稱為損益表。它全面揭示了企業(yè)在某一特定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用、成本或支出,以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況
以上就是有關(guān)利潤(rùn)為負(fù)還要不要計(jì)提所得稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
計(jì)提工資應(yīng)該是幾乎每家公司都會(huì)涉及的,那么為什么要提前計(jì)提工資呢?應(yīng)該什么時(shí)候進(jìn)行計(jì)提呢?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
為什么要提前計(jì)提工資,什么時(shí)間計(jì)提?
提前計(jì)提工資是相對(duì)發(fā)放工資來(lái)講的,不是絕對(duì)的提前計(jì)提,按照會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,哪個(gè)月的工資應(yīng)該計(jì)到哪個(gè)月的費(fèi)用中去,而實(shí)際工作中,工資發(fā)放是必須等到該月過(guò)完了才能計(jì)算出每個(gè)員工工資,才能發(fā)放的,這樣,就造成工資計(jì)算和發(fā)放的滯后性,所以,在該月月末(與其他計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起,一般是當(dāng)月最后一天),需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用,做計(jì)提分錄入賬
會(huì)計(jì)中計(jì)提固定資產(chǎn)折舊是什么意思?
固定資產(chǎn)購(gòu)置以后是有一定的壽命的,它會(huì)在使用年間逐漸轉(zhuǎn)移到商品中,若干年后會(huì)報(bào)廢,這部分被轉(zhuǎn)移的損耗就是折舊,需要人工計(jì)算并計(jì)入成本
已計(jì)提損失是什么意思?
屬于投資減值準(zhǔn)備,也就是說(shuō)公司認(rèn)為這5000萬(wàn)股投資可能有2700的損失,但由于股票還未轉(zhuǎn)讓,因此損失沒(méi)有直接體現(xiàn),但在財(cái)務(wù)上,必須先計(jì)提出來(lái)。如果將來(lái)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí),真正損失了3000萬(wàn),那么只需確認(rèn)剩下的300萬(wàn)損失就可以了
計(jì)提是把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計(jì)算出來(lái)列入費(fèi)用,有時(shí)候,費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,但還沒(méi)有支付,這種情況下就要計(jì)提,例如企業(yè)的員工工資不是當(dāng)月發(fā),是下個(gè)月發(fā),這種情況下,為了使財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,就要計(jì)提,否則就虛增了利潤(rùn)
以上就是有關(guān)計(jì)提的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
固定資產(chǎn)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)人們都是知道的,都是固定資產(chǎn)購(gòu)買當(dāng)月不計(jì)提,次月開始計(jì)提,那么在哪種情況下不計(jì)提呢?計(jì)提折舊的范圍應(yīng)該怎么確定呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧!
企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有哪些?
1、房屋、建筑物
2、在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具
3、季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備
4、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
6、財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
在什么情況下不計(jì)提折舊?
1、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
2、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
確定折舊范圍要注意哪些內(nèi)容?
1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊
2、固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊,所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額
3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額
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運(yùn)費(fèi)發(fā)票的印花稅應(yīng)該怎么計(jì)提?在發(fā)票沒(méi)到的時(shí)候可以先計(jì)提嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào))關(guān)于應(yīng)稅憑證的確定規(guī)定,在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中,凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證,鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù),不夠規(guī)范統(tǒng)一,不便計(jì)稅貼花,為了便于征管,現(xiàn)法規(guī)以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。
在《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的稅目稅率表中列明貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五的稅率貼花,所以,應(yīng)貼花的是企業(yè)實(shí)際簽訂的運(yùn)輸費(fèi)用金額。
運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒(méi)到可以先計(jì)提嗎?
運(yùn)輸發(fā)票未到,正常來(lái)說(shuō)是不可以預(yù)提的,但是,如果運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額較大,在未收到的情況下,可以預(yù)提掛到其他應(yīng)付款中,否則,不能真實(shí)的反映當(dāng)期的費(fèi)用及成本,預(yù)提是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用,就是企業(yè)還沒(méi)支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債,中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目,原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入"其他應(yīng)付款"科目,預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提在前,支付在后,類似房地產(chǎn)的分期付款(國(guó)家明令已廢除)。
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新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提方法也發(fā)生了一定的變化。以下將主要介紹貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提范圍。
貸款減值準(zhǔn)備怎么計(jì)提?
一、《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》規(guī)定的以五級(jí)分類為基礎(chǔ)的方法
按我國(guó)《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》相關(guān)規(guī)定計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備,具體內(nèi)容如下:
1、計(jì)提一般準(zhǔn)備
按季計(jì)提一般準(zhǔn)備,一般準(zhǔn)備年末余額不得低于年末貸款余額的1%。
2、按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備
關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;損失類貸款,計(jì)提比例為100%。對(duì)于次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備,計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。
3、計(jì)提特種準(zhǔn)備
對(duì)于特種準(zhǔn)備,銀行以不同類別(如國(guó)別、行業(yè))貸款的特種風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)作為依據(jù),自行確定按季計(jì)提比例。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下以未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)為基礎(chǔ)的方法
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》相關(guān)規(guī)定,可以分別采用單筆減值測(cè)試和組合減值測(cè)試方法計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。
單筆減值測(cè)試:通過(guò)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型逐筆對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試,按測(cè)算結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備;
組合減值測(cè)試方法:通過(guò)運(yùn)用遷徙矩陣模型將具有相似特征的貸款作為一個(gè)整體,在分析貸款評(píng)級(jí)的變動(dòng)及損失的歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,對(duì)貸款組合計(jì)提減值準(zhǔn)備。
貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍
一、根據(jù)《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》相關(guān)規(guī)定,計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍包括:有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值損失的貸款;貸款發(fā)生減值的證據(jù)雖未識(shí)別,但未來(lái)有可能發(fā)生損失的。另外,對(duì)于某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或者某一類貸款可能發(fā)生損失的貸款計(jì)提特種準(zhǔn)備。
二、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》相關(guān)規(guī)定,貸款發(fā)生了減值,如果是有客觀證據(jù)可以證明的,則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。而對(duì)于沒(méi)有客觀證據(jù)證明貸款已發(fā)生減值的,都不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
更多推薦:減值貸款是什么意思?
附加稅是不是當(dāng)月忘記計(jì)提后,下月就不用計(jì)提了?計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是什么?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
附加稅當(dāng)月忘記計(jì)提下月還可以計(jì)提嗎?
次月可以計(jì)提,以后最好是當(dāng)月計(jì)提,次月繳納,增值稅是由廠家代國(guó)家向購(gòu)買方收取(代收),收到后還要單獨(dú)記賬,定期把錢交給國(guó)家,最終的負(fù)擔(dān)者是購(gòu)買并實(shí)際使用一方,貨款(書本上收價(jià)款)歸廠家,稅款歸國(guó)家,只不過(guò)國(guó)家不是自己向購(gòu)買者收取稅款,也不是由購(gòu)買者自己自覺(jué)向國(guó)家交稅款,而是由廠家代國(guó)家收取,收到后定期轉(zhuǎn)交給國(guó)家。
增值稅附加稅是附加稅的一種,對(duì)應(yīng)于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅,其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的,通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。
增值稅附加稅的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是什么?
1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交,從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅;
2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計(jì)算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計(jì)算城建稅),按百分之三計(jì)算教育費(fèi)附加,按照百分之二計(jì)算地方教育費(fèi)附加;
3、一般納稅人,增值稅是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額,銷項(xiàng)稅按照17%交稅,小規(guī)模企業(yè),按照3%交增值稅。
以上就是有關(guān)附加稅的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
公司給員工繳納的社保包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。繳納之前一般先計(jì)提社保,計(jì)提社保時(shí)是否需要計(jì)提個(gè)稅?
計(jì)提社保時(shí)需要計(jì)提個(gè)稅嗎?
計(jì)提社保的時(shí)候,可以不用一起計(jì)提個(gè)人所得稅,個(gè)人所得稅,可以在支付工資的時(shí)候扣減。對(duì)應(yīng)分錄為:
借:管理費(fèi)用—工資
銷售費(fèi)用—工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
企業(yè)繳納社保、公積金時(shí),做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(個(gè)人部分)
貸:銀行存款
計(jì)提社保/公積金時(shí)做如下分錄:
借:管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
貸:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
企業(yè)發(fā)放工資時(shí),做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資 (應(yīng)發(fā)數(shù))
貸:其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(個(gè)人部分)
銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
應(yīng)付職工薪酬科目核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,即國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
企業(yè)欠繳社保費(fèi)怎么處理?
企業(yè)欠繳社??梢苑譃閮煞N情況:
1、企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn),但是沒(méi)有按時(shí)為員工交社保;
2、公司面臨倒閉。
社保費(fèi)補(bǔ)繳辦法:
需要材料:
企業(yè)補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)欠費(fèi)時(shí)請(qǐng)攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件或復(fù)印件(最好攜帶原件),銀聯(lián)標(biāo)識(shí)的銀行卡或轉(zhuǎn)賬支票,單位公章。
補(bǔ)繳地點(diǎn):
企業(yè)注冊(cè)地的社保中心,到登記征繳科窗口打印出欠繳明細(xì),再去財(cái)務(wù)科交錢。注意:由于各個(gè)區(qū)社保中心刷卡支付以及支票使用的時(shí)間要求不同,補(bǔ)繳之前問(wèn)清楚區(qū)社保局的補(bǔ)繳時(shí)間限制。
企業(yè)向員工發(fā)放工資時(shí),一般通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。計(jì)提工資時(shí),相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
計(jì)提工資時(shí)如何做賬?
企業(yè)計(jì)提工資時(shí),根據(jù)員工所屬部門計(jì)入到管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等,其分錄為:
借:管理費(fèi)用—工資
銷售費(fèi)用—工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
計(jì)提社保/公積金時(shí)做如下分錄:
借:管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
貸:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
企業(yè)發(fā)放工資時(shí),做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資 (應(yīng)發(fā)數(shù))
貸:其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(個(gè)人部分)
銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 (實(shí)發(fā)數(shù))
企業(yè)繳納社保、公積金時(shí),做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(個(gè)人部分)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
補(bǔ)發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,我國(guó)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,也就是只要收入和費(fèi)用屬于當(dāng)期的,不論款項(xiàng)是否收到或者支付,都要作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;收入和費(fèi)用不屬于當(dāng)期的,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或者支付,都不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
1、所屬期當(dāng)月計(jì)提工資:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬
借方科目根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)科目,例如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目,屬于管理部門的,記入“管理費(fèi)用”科目,銷售人員的,記入“銷售費(fèi)用”科目,屬于在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
2、支付工資時(shí)超過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)需要代扣個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
銀行存款
3、 網(wǎng)上申報(bào)繳納個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
股利是指企業(yè)依股份支付給持股人的公司盈余,在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中,難免需要進(jìn)行計(jì)提股利的賬務(wù)處理,那么具體做法是什么呢?
計(jì)提股利的會(huì)計(jì)處理
計(jì)提股利時(shí)的分錄如下:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:應(yīng)付股利
實(shí)際支付股利的時(shí)候:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄:
借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí):
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
股份有限責(zé)任公司在下發(fā)股利時(shí)是無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,但是需要在附注中進(jìn)行披露,投資者所能得到的利潤(rùn)或者現(xiàn)金股利是多少。
可供分配的利潤(rùn)應(yīng)按照什么順序分配?
1、提取法定盈余公積;
2、提取任意盈余公積;
3向投資者分配利潤(rùn)。
可供分配利潤(rùn)的計(jì)算公式如下:
可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入
什么是應(yīng)付股利?
應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn),包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目,按協(xié)議或合同規(guī)定,應(yīng)支付利潤(rùn)的聯(lián)費(fèi)業(yè)也可列入應(yīng)付股利。
由于企業(yè)的資金通常有投資者投入,因此,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),在依法納稅后,還必須向投資人分配利潤(rùn)。而這些利潤(rùn)在應(yīng)付未付之前暫時(shí)留在企業(yè)內(nèi),構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。屬于流動(dòng)負(fù)債。
在企業(yè)的日常工作中,財(cái)務(wù)人員最常接觸的業(yè)務(wù)就是核算職工工資。對(duì)工資計(jì)提時(shí),應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
工資計(jì)提的賬務(wù)處理
計(jì)提時(shí):
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間的管理人員薪酬)
管理費(fèi)用(行政人員管理的薪酬)
銷售費(fèi)用(銷售人員的薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員的薪酬)
在建工程等(從事工程建設(shè)人員的薪酬)
合同履約成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
工資實(shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
如何理解職工薪酬?
職工薪酬除了基本的短期薪酬、辭退補(bǔ)貼、離職后福利、和其他職工福利外,企業(yè)還可能為員工家屬包括(職工配偶、受贍養(yǎng)人、子女、已故員工遺屬及其他受益人)提供對(duì)等的補(bǔ)償性福利。
應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債類賬戶,主要是用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付給職工的薪酬,企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也在本科目核算。其貸方記增加,登記本期應(yīng)支付職工的各種薪酬;借方記減少,登記實(shí)際發(fā)放的各種薪酬。期末余額一般在貸方,表示尚未支付給職工的各種薪酬。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"工資"、"職工福利"、"住房公積金"、"社會(huì)保險(xiǎn)金"、"工會(huì)經(jīng)費(fèi)"、"職工教育經(jīng)費(fèi)"等明細(xì)賬進(jìn)行核算。
計(jì)提工資是計(jì)算工人工資和進(jìn)行工資的成本費(fèi)用分配。計(jì)提工資是為了遵循會(huì)計(jì)分期以及權(quán)責(zé)發(fā)生制,由于發(fā)工資一般發(fā)生在次月,故而產(chǎn)生了不匹配的情況,為解決該問(wèn)題,則計(jì)提工資時(shí),將費(fèi)用計(jì)入當(dāng)月。
計(jì)提工資是什么意思?
計(jì)提工資是計(jì)算工人工資和進(jìn)行工資的成本費(fèi)用分配。計(jì)提工資是為了遵循會(huì)計(jì)分期以及權(quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)月支付給員工的工資為當(dāng)月產(chǎn)生的費(fèi)用,但發(fā)工資一般發(fā)生在次月,故而產(chǎn)生了不匹配的情況,計(jì)提工資則是為解決該問(wèn)題出現(xiàn)的,將費(fèi)用計(jì)入當(dāng)月。
計(jì)提可以理解為應(yīng)由受益期分擔(dān)計(jì)入產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用支出,而以后月份才實(shí)際支付的費(fèi)用。
計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄是什么?
借:管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
計(jì)提社保(企業(yè)部分,即企業(yè)自己承擔(dān)的部分):
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
上述分錄中,管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用,具體包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、辦公費(fèi)及差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)含顧問(wèn)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及排污費(fèi)等。
應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。應(yīng)付職工薪酬貸方余額表示已計(jì)入成本費(fèi)用的,應(yīng)付未付的職工薪酬?!皯?yīng)付職工薪酬”科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算以及使用等情況。
工資薪金的概念
工資薪金一般是指:納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
平均年限法計(jì)提折舊公式:年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%;月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×年折舊率÷12。
平均年限法又稱為直線法,是按固定資產(chǎn)的使用年限平均地提折舊的方法。按此計(jì)算方法所計(jì)算的每年的折舊額是相同的,因此,在各年使用資產(chǎn)情況相同時(shí),采用直線法比較恰當(dāng)。它是最簡(jiǎn)單、最普遍的折舊方法,又稱“直線法”或“平均法”。平均年限法適用于各個(gè)時(shí)期使用情況大致相同的固定資產(chǎn)折舊。
平均年限法計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間計(jì)提折舊)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
銷售費(fèi)用(企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
研發(fā)支出(企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
在建工程(在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
專項(xiàng)儲(chǔ)備(提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn))
應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性薪酬)
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額取決于什么?
固定資產(chǎn)在一定時(shí)間計(jì)提折舊額的大小,主要取決于下列因素:
固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)使用年限、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)所取得的殘余價(jià)值收入和支付的各項(xiàng)清理費(fèi)用。
固定資產(chǎn)殘余價(jià)值收入即是指固定資產(chǎn)清理時(shí)剩下的殘料或零部件等變價(jià)收入。固定資產(chǎn)清理費(fèi)用是指清理固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的耗費(fèi)。固定資產(chǎn)殘余價(jià)值收入扣除清理費(fèi)用后的凈額即固定資產(chǎn)凈殘值。
計(jì)提折舊方法一般有四種,分別有平均年限法,工作量法,雙倍余額遞減法,年數(shù)總和法,雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊法。采用加速折舊法,在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊,后期少提折舊,其遞減的速度逐年加快。具體介紹如下:
平均年限法
平均年限法又稱直線法,是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。按照這種方法計(jì)算提取的折舊額,計(jì)算的提取的折舊額,在各個(gè)使用年份或月份都是相等的,折舊的積累額呈直線上升趨勢(shì)。
計(jì)算公式如下:
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
工作量法
工作量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。
計(jì)算公式為:
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量
月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額
雙倍余額遞減法
雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。
計(jì)算公式如下:
年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率=(固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊)×年折舊率
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12
注意:要求在倒數(shù)第二年改為年限平均法。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的時(shí)候除了最后兩年之外是不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值的。
最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊)÷2
年數(shù)總和法
年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法,是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算每年的折舊額。
這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。
計(jì)算公式如下:
年折舊率=尚可使用期限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12
在日常會(huì)計(jì)工作中,經(jīng)常會(huì)遇到一個(gè)詞,就是“計(jì)提”。分開來(lái)看,就是計(jì)算和提取。通過(guò)規(guī)定的公式計(jì)算,把某項(xiàng)費(fèi)用中的部分費(fèi)用提取出來(lái),計(jì)入規(guī)定的科目。
會(huì)計(jì)中計(jì)提的意義
會(huì)計(jì)計(jì)提就是計(jì)算和提??;通俗的講,就是把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計(jì)算出來(lái)列入費(fèi)用,按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取,列入某科目。計(jì)提也是指在一個(gè)規(guī)定的基數(shù)上(如支付的合法員工薪酬),乘以規(guī)定的比率(如應(yīng)付福利費(fèi)全國(guó)規(guī)定的都是工資的14%),按此方法計(jì)算出來(lái)的就是應(yīng)提取的應(yīng)付福利費(fèi)過(guò)程,計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)科目就是對(duì)后一句話的解釋。所以,計(jì)提是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)最基本操作,任何企事業(yè)單位都需要執(zhí)行的會(huì)計(jì)程序。
計(jì)提功能
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計(jì)算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。
3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
計(jì)提時(shí)機(jī)
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計(jì)算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。
3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
四項(xiàng)計(jì)提
按照會(huì)計(jì)核算一般原則中的謹(jǐn)慎性原則和真實(shí)性原則,財(cái)政部[1999]35號(hào)文增加了計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備,加上計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備,統(tǒng)稱四項(xiàng)計(jì)提。
1、計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
是指中期期末或年度終了,應(yīng)將股票、債券等短期投資,按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià),短期投資的市價(jià)低于成本的差額,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益 。
2、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
是指在中期期末或年度終了,如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因,使存貨成本不可以收回的部分,應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取,并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。
3、計(jì)提減值準(zhǔn)備
是指在中期期末或年度終了,如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因,導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值,并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù),將可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額作為長(zhǎng)期投資的減值準(zhǔn)備,并沖抵投資收益。
4、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
是指在中期期末或年度終了,估計(jì)壞賬損失,形成壞賬準(zhǔn)備,記入管理費(fèi)用。待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款金額,使資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款反映扣減壞賬后的凈值。
會(huì)計(jì)上為什么需要計(jì)提呢?
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會(huì)要求實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下,會(huì)預(yù)先發(fā)生某些費(fèi)用,但實(shí)際上并未支付。
比如供電公司,先給你供電,但是一般要下個(gè)月你才會(huì)來(lái)交電費(fèi)。
比如企業(yè)發(fā)工資,一般都是下個(gè)月才會(huì)發(fā)這個(gè)月的工資。
比如機(jī)器設(shè)備的損耗,其實(shí)每天的使用都在損耗,但是賬面上并沒(méi)有資金體現(xiàn)這部分損耗。