2022年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元。工資越高,繳納的個(gè)人所得稅稅費(fèi)也越高。如每月工資在5000元以下的,是不用繳納個(gè)人所得稅的;超過5000元不超過8000元的,稅率為3%;工資在8000元到17000元之間的,稅率為10%等等。
2022年個(gè)稅起征點(diǎn)多少?
2022年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元。工資越高,繳納的個(gè)人所得稅稅費(fèi)也越高。如每月工資在5000元以下的,是不用繳納個(gè)人所得稅的;超過5000元不超過8000元的,稅率為3%;工資在8000元到17000元之間的,稅率為10%等等。
個(gè)人所得稅稅率有7檔。具體如下:
第一檔:應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分,稅率為3%,速算扣除數(shù)為0;
第二檔:應(yīng)納稅所得額超過36000元不超過144000元的部分,稅率為10%;速算扣除數(shù)為2520;
第三檔:應(yīng)納稅所得額超過144000元不超過300000元的部分,稅率為20%;速算扣除數(shù)為16920;
第四檔:應(yīng)納稅所得額超過300000元不超過420000元的部分,稅率為25%,速算扣除數(shù)為31920;
第五檔:應(yīng)納稅所得額超過42000元不超過660000元的部分,稅率為30%,速算扣除數(shù)為52920;
第六檔:應(yīng)納稅所得額超過660000元不超過960000元的部分,為35%,速算扣除數(shù)為85920;
第七檔:應(yīng)納稅所得額超過960000元的部分,稅率為45%;速算扣除數(shù)為181920。
個(gè)稅納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)稅的納稅人識(shí)別號(hào)是什么?
個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有中國公民身份號(hào)碼的,以中國公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒有中國公民身份號(hào)碼的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)??劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。
個(gè)稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1、居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
2、非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
3、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
4、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
6、利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。
這里的專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
注會(huì)稅法難嗎?不是很難。全文從總體情況、科目特點(diǎn)、學(xué)習(xí)方法三個(gè)方面進(jìn)行分析。如果你也對(duì)稅法難度不清楚,請(qǐng)跟隨小編一起來看下吧。
一、注會(huì)稅法難嗎?
注會(huì)稅法并不難,可以從總體情況、科目特點(diǎn)、學(xué)習(xí)方法三個(gè)方面來分析:
1.考情總覽
難度剖析:稅法具有一定挑戰(zhàn)性,計(jì)算并非最難之處,關(guān)鍵在于對(duì)眾多法條的精準(zhǔn)記憶與熟練運(yùn)用,考生需應(yīng)對(duì)繁雜的法規(guī)細(xì)節(jié)。
備考要點(diǎn):投入充足時(shí)間與精力,深入研究各稅種及稅收政策,注重理解內(nèi)涵,強(qiáng)化記憶效果,提升知識(shí)掌握程度。
2.學(xué)科特性
知識(shí)架構(gòu):由多種稅種和稅收要素交織而成,內(nèi)容繁雜,各稅種在納稅主體、范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)及征管方式上各有規(guī)定,需耐心梳理,避免混淆。
技能要求:雖公式運(yùn)用相對(duì)較少,但仍需掌握基本計(jì)算技巧,以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù),應(yīng)對(duì)考試中的定量問題。
3.學(xué)習(xí)技巧
構(gòu)建知識(shí)體系,定期梳理內(nèi)容,按照納稅要素分類整合,如區(qū)分不同納稅人類型、明確各稅種征收范圍與稅率差異等,使知識(shí)條理化,便于理解和記憶,為攻克稅法難關(guān)筑牢根基。
二、注會(huì)考試考察科目都有哪些?
注會(huì)是分階段的考試,分為專業(yè)階段和綜合階段。
1.專業(yè)階段考試
共6門科目,每門科目的合格標(biāo)準(zhǔn)是60分,百分制試卷。
科目:會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法以及公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.綜合階段考試
共1門科目,兩張考卷加起來大于60分即為合格,單科滿分50分。
科目:職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷一)和職業(yè)能力綜合測(cè)試(試卷二)。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
資源稅這個(gè)稅種可能大家了解的都不多,如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們先來了解資源稅的征稅對(duì)象有哪些?
征稅對(duì)象:在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括zhi:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦,有色金屬礦原礦、鹽七類。
計(jì)稅依據(jù)是:
1、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
2、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
關(guān)于資源稅的征稅對(duì)象是原礦知識(shí)點(diǎn)
1、金屬礦產(chǎn)品包括黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦
(1)黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦,是指納稅人開采后自用、銷售的,用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦,再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦
(2)金屬礦產(chǎn)品自用原礦,系指入選精礦、直接入爐冶煉或制造燒結(jié)礦、球團(tuán)礦等所用原礦
(3)鐵礦石直接入爐用的原礦,系指粉礦、高爐原礦、高爐塊礦、平爐塊礦等.具體包括種類見《資源稅稅目稅額明細(xì)表》
《資源稅稅目稅額明細(xì)表》未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅,并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案
資源稅的納稅期限
資源稅納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定,能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次計(jì)算納稅。
納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款
以上就是有關(guān)資源稅的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
在ACCA考試中,TX(F6)科目資本利得稅及企稅知識(shí)點(diǎn)考題得分率一直都比較低,很多考生遇到這類考點(diǎn)都經(jīng)常出錯(cuò),對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家詳細(xì)講解資本利得稅和企稅這部分易錯(cuò)點(diǎn)內(nèi)容。
Capital gain tax 資本利得稅
Loss relief
必須先做當(dāng)年抵減,當(dāng)年的 capital gain 先抵減當(dāng)年的 capital loss,current year relief 中,AE不能省,loss 能用多少用多少,AE可能被浪費(fèi);
當(dāng)年的 capital loss 沒用完可以帶到未來年度,抵減未來的 capital gain,carry forward relief 中,必須先考慮未來年度的AE,比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用,17/18年度必須先把自己的AE用完,如果還有 capital gain 需要被抵減,再用 16/17 的loss,所以16/17的loss可能在17/18年度也沒用上,那就接著往下帶;
Trading loss 跨稅種個(gè)抵減資本利得稅:
?、?只能做current year 或 carry back,不能做未來抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain,必須先抵減那一年度的 total income;
?、?抵減的金額是在兩個(gè)數(shù)字中取低:抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。
?、?抵減的順序,如果某年有一筆 capital gain,還有當(dāng)年的 capital loss,有去年帶過來的 capital loss,還有 trading loss,以及 AE都可以抵減這筆利得,則這4個(gè)抵減的順序是:capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.
Chattels
Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動(dòng)產(chǎn)和 non-wasting chattels 非消耗性動(dòng)產(chǎn),大規(guī)則下,wasting chattels 是免資本利得稅的,只有 non-wasting chattels(古董和油畫)要交資本利得稅,按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規(guī)律走;
但是 wasting chattels 中有一種特殊情況,就是 machinery qualifying for capital allowance,這樣的機(jī)器設(shè)備按照 non-wasting chattels 的規(guī)律交稅。
各種relief 的名稱
資本利得這部分出現(xiàn)了不同的relief 稱呼,比如 rollover relief,holdover relief,gift relief,這些relief的名稱在考試中用混了基本不會(huì)影響分?jǐn)?shù),但還是建議大家根據(jù)具體的情境盡量正確使用,有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點(diǎn)。
Replacement of business assets
替換資產(chǎn)的條件:替換資產(chǎn)在被替代資產(chǎn)處理之前12個(gè)月到之后36個(gè)月 之間購買才可以使用這個(gè)模型。
Rates of CGT
18%和28%的稅率針對(duì)的是residential property,這是住宅性房產(chǎn),并不只是前面學(xué)過的 PPR,一般房產(chǎn)的基礎(chǔ)功能都是當(dāng)做住宅的,除非題里特意說明這個(gè)房產(chǎn)是拿來投資或是用作其他用途,否則題里如果只給了 house,property 這種表述,我們也默認(rèn)它是 residential property,按照18%和28%稅率交稅。
Takeover 并購
題目中關(guān)于并購最常見的形式就是擁有原來公司股票,原來公司被并購時(shí),手里的舊股票變成了新的股票和現(xiàn)金,舊股票變成新股票是沒有處置的,只是股票的title 變了而已,但是股票換成現(xiàn)金的部分,相當(dāng)于把原來的部分股票賣了,所以按照部分處置模型來做;
因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現(xiàn)金,cost 就是根據(jù)部分處置模型來找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B)),A是現(xiàn)金的價(jià)值,B 是新股票的市場(chǎng)價(jià)值。
Corporation tax 企稅
(1)POA vs AP 企稅中會(huì)計(jì)期間與計(jì)稅期間的區(qū)別:AP 計(jì)稅期間一定是小于等于12個(gè)月的;會(huì)計(jì)期間≤12個(gè)月,則會(huì)計(jì)期間就是計(jì)稅期間;會(huì)計(jì)期間>12個(gè)月,則 AP被分成 12+n兩個(gè)計(jì)稅期間。
(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理:企稅中所有的利息要么就計(jì)入 trading income 中,要么就計(jì)入 investment income中;和貿(mào)易相關(guān)的計(jì)入 trading income,貿(mào)易無關(guān)的計(jì)入 investment income。
如果是為了租賃而產(chǎn)生的利息費(fèi)用,一般是和貿(mào)易無關(guān)的,計(jì)入 investment income,PBI下面是不會(huì)記任何利息費(fèi)用的,這是企稅和個(gè)稅處理的不同。利息的金額要的是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的當(dāng)期發(fā)生值,可根據(jù)下式得到:期初+當(dāng)期發(fā)生-當(dāng)期收到/支付=期末
(3)Large company 大公司判定標(biāo)準(zhǔn):Augmented profit > 150萬,就是大公司,要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來自非關(guān)聯(lián)公司的 dividends);F6中的非關(guān)聯(lián)公司判定是持股比例<50%, 稱呼為 non-associates 或是 unconnected company。
150萬的判定標(biāo)準(zhǔn)可能被會(huì)計(jì)期間長短和關(guān)聯(lián)公司個(gè)數(shù)(持股比例≥50%)調(diào)減。例如一個(gè)8個(gè)月的會(huì)計(jì)期,則150萬調(diào)整為 150*8/12;這個(gè)公司有2個(gè)關(guān)聯(lián)公司,則150萬調(diào)整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。
符合大公司標(biāo)準(zhǔn)的第一年,可以先不按大公司交稅,但第二年就必須按大公司分期交稅了。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù),我們的日常生活涉及很多稅種,常見的有增值稅、個(gè)人所得稅等,對(duì)于增值稅,起征點(diǎn)是怎么規(guī)定的?
增值稅的起征點(diǎn)
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
增值稅起征點(diǎn)由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,其幅度規(guī)定如下:
?。ㄒ唬┰落N售額5000~20000元:銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)均為此標(biāo)準(zhǔn)。
(二)每次(日)銷售額300~500元:按次納稅的。
除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定外,省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)還應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
如果納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn),免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)才按規(guī)定全額繳納增值稅。
需要注意的是:增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
什么是增值稅?
增值稅以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù),是一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅實(shí)行價(jià)外稅,有增值才征稅,沒增值不征稅,由消費(fèi)者承擔(dān)。
增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率。
增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。
計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
于小規(guī)模企業(yè)而言:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
實(shí)際繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
于一般納稅人而言:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款