國家稅務總局于6月18日公布了2020年全國納稅信用評價結(jié)果。鑒于納稅信用的重要性，不少納稅人也想詳細了解一下納稅信用評價對企業(yè)有啥影響，今天就來聊聊關(guān)于“納稅信用”的那些事兒。

　　納稅信用A級企業(yè)較上年增長明顯

　　目前我國納稅信用級別按照評價指標體系依次分為A、B、M、C、D五級，越靠前，納稅信用評級越高。2020年全國納稅信用評價，共有約3000萬戶企業(yè)參評。評出A級企業(yè)172萬戶，較上年增加46萬戶，增長37%，B級和M級企業(yè)總量達到2489萬戶，占評價總戶數(shù)的84.67%。另外，2020年C級和D級企業(yè)共計279萬戶，在評價總戶數(shù)中占比9.48%，占比下降超過2個百分點，連續(xù)兩年保持下降。

　　據(jù)介紹，根據(jù)企業(yè)納稅信用評價結(jié)果，稅務部門將對企業(yè)采取分類服務和管理。

　　納稅信用是啥？

　　納稅信用作為納稅人履行稅收義務的客觀反映，直接體現(xiàn)納稅人對社會、對國家的信用。在推進信用中國建設進程中，納稅信用既是社會信用體系建設的重要組成部分，也是落實各項信用建設舉措的有力抓手。

　　納稅信用級別如何評價？

　　稅務部門每年依據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度4個維度、近100項評價指標，對企業(yè)納稅人信用狀況進行評價，評價結(jié)果由高到低分為A、B、M、C、D五級。稅務部門按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務與管理。

　　A級：年度評價指標得分90分以上；

　　B級：年度評價指標得分70分以上不滿90分；

　　M級：新設立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上；

　　C級：年度評價指標得分40分以上不滿70分；

　　D級：年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定。

　　相關(guān)法規(guī)：

　　《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號

　　《國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第8號)

　　納稅信用對企業(yè)有何影響？

　　隨著我國信用體系建設不斷推進，企業(yè)的信用狀況已在招投標、融資等領域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產(chǎn)。

　　企業(yè)納稅信用越好，可以享受到的政策紅利就越多。稅務部門對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理，在宣傳輔導、發(fā)票領用、信用評價、出口退稅、納稅評估、日常監(jiān)管和稅收優(yōu)惠等方面推出多項措施。

　　近年來，稅務部門定期按照信用信息目錄，向全國信用信息共享平臺推送A級納稅人名單、稅收違法“黑名單”等稅務領域信用信息，并聯(lián)合發(fā)改、金融、公安、市場監(jiān)管、海關(guān)等部門實施守信聯(lián)合激勵、失信聯(lián)合懲戒，讓守信者處處受益，失信者處處受限。

　　納稅信用降級后怎么辦？可以申請修復

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)，自2020年1月1日起，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合相關(guān)條件的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。

　　來源：國家稅務總局、央視新聞，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　納稅信用是衡量企業(yè)信用的重要指標。國家稅務總局最近就出臺了2020年全國納稅信用評價結(jié)果，顯示我國企業(yè)納稅信用持續(xù)向好。那么納稅信用等級是怎么評定的呢？

　　企業(yè)納稅信用等級

　　1.A級：年度評價指標得分90分以上;

　　2.B級：考評分70分以上不滿90分;

　　3.C級：考評分40分以上不滿70分;

　　4.D級：考評分40分以下的或直接判級確定;

　　5.M級：新企業(yè)年度內(nèi)無營收入且70分以上。

　　企業(yè)納稅信用等級如何提升？

　　稅務機關(guān)會根據(jù)納企業(yè)的納稅情況，賬簿管理情況等對企業(yè)納稅信用等級進行評估，因此企業(yè)必須到以下幾點：

　　1.按時繳納已申報的應納稅款;

　　2.按時填報財務報表;

　　3.按時進行納稅申報。

　　納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。企業(yè)能夠主動糾正發(fā)生的逾期申報繳稅、非正常戶等19種失信行為的，仍可在年底前向主管稅務機關(guān)提出修復申請，改善自身納稅信用狀況。但如果企業(yè)被查實有“逃避繳納稅款”或者“提供虛假申報材料”等不良行為，會直接被評為D級，且保留2年。

資料參考：國家稅務總局

　　企業(yè)融資主要有銀行借款，發(fā)行債券或者融資租賃等方式，而商業(yè)信用融資是近些年比較新興的一種融資方式，得到了很多創(chuàng)業(yè)者的肯定和歡迎。那么你了解商業(yè)信用融資嗎？它有什么優(yōu)缺點呢？本文為大家一一講解。

　　什么是商業(yè)信用融資？

　　商業(yè)信用融資是指企業(yè)之間在買賣商品時，以商品形式提供的借貸活動，是經(jīng)濟活動中的一種最普遍的債權(quán)債務關(guān)系。

　　商業(yè)信用的存在對于擴大生產(chǎn)和促進流通起到了十分積極的作用，但不可避免的也存在著一些消極的影響。

　　商業(yè)信用有以下幾個優(yōu)點：

　　1.籌資便利。

　　商業(yè)信用融資的操作便利。不需要像銀行借款一樣手續(xù)復雜還要提供擔保等。因為商業(yè)信用與商品買賣同時進行，屬于一種自然性融資，無須另外辦理正式籌資手續(xù);

　　2.籌資成本低。

　　如果企業(yè)沒有現(xiàn)金折扣或者不放棄現(xiàn)金折扣，還是采用預收貨款方式，企業(yè)采用商業(yè)信用籌資幾乎沒有實際成本;

　　3.限制條件少。

　　商業(yè)信用融資對企業(yè)的限制條件較少，沒有規(guī)定你的企業(yè)收入需要多高這些限制。選擇余地更大。

　　但是商業(yè)信用融資也存在以下缺點：

　　1.期限較短。

　　商業(yè)信用融資的還款期限一般都很短，比如現(xiàn)金折扣，期限則更短;一般可以幾個月，1個月，甚至10天，20天。

　　2.籌資數(shù)額較小。

　　商業(yè)信用融資在金額方面有一定的局限性，無法籌到大額資金，如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，必須付出非常高的資金。

　　企業(yè)在選擇商業(yè)信用融資的時候要注意幾點，一是企業(yè)一定要言而有信，既然叫做商業(yè)信用了，那么企業(yè)就要做到踐諾誠信，言而有信，言出必行。

　　二是不要因為方便簡單，就肆意使用，融資的時候要充分考慮企業(yè)的資金承受能力，如果企業(yè)濫用商業(yè)信用，造成資金拖欠會對資金的企業(yè)信用造成影響，尤其是時間一長，問題暴露出來，那些想要長期發(fā)展的企業(yè)，缺失信用會對其造成致命打擊。

　　9月18日，國家稅務總局公布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(2020年第15號)，推出4項優(yōu)化納稅信用管理的措施，并自2020年11月1日起實施。新措施的具體內(nèi)容可以概括為“兩增加，兩調(diào)整”。

　　兩增加

　　●增加非獨立核算分支機構(gòu)自愿參與納稅信用評價

　　●增加納稅信用評價前指標復核機制，滿足納稅人合理需求

　　兩調(diào)整

　　●調(diào)整納稅信用起評分的適用規(guī)則

　　●調(diào)整D級評價保留2年的措施，適當放寬有關(guān)標準

　　納稅信用管理是什么？

　　納稅信用管理是指稅務機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。

　　一、納稅信用信息可以分為納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息：

　　1、納稅人信用歷史信息包括了納稅人基本信息;評價年度以前的納稅信用記錄;相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄、不良信用記錄。

　　2、稅務內(nèi)部信息又包括經(jīng)常性指標信息、非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息可以理解為納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，比如申報信息、稅款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息等。非經(jīng)常性指標信息理解為納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，比如稅務檢查信息等。

　　3、外部信息可以分為外部參考信息和外部評價信息，外部參考信息是指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評價信息是通過相關(guān)部門所獲取的能夠影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

　　二、納稅信用評價方式分為年度評價指標得分、直接判級方式：

　　1、年度評價指標得分采取扣分方式，以稅務內(nèi)部信息和外部評價信息作為評價指標，如果納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全，則從100分起評;如果非經(jīng)常性指標缺失，則從90分起評。

　　2、直接判級方式適用對象為有嚴重失信行為的納稅人，設立納稅信用級別：A、B、C、D、(M)。

　　（1）年度評價指標得分90分以上，則評為A級納稅信用；

　?。?）年度評價指標得分70分以上不滿90分的，則評為B級納稅信用；

　?。?）年度評價指標得分40分以上不滿70分的，則評為C級納稅信用；

　?。?）年度評價指標得分不滿40分，則評為D級納稅信用。（D級納稅信用可以直接判級確定）。

　　3、納稅人發(fā)生以下情形之一，本評價年度直接判斷為D級：

　?。?）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

　?。?）存在上述1項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

　?。?）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

　?。?）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。

　　（5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

　　（6）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

　?。?）騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的。

　?。?）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

　?。?）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

　　（10）發(fā)生稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　對于新設立企業(yè)、評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，如果沒有發(fā)生上述（1）—（10）項所列失信行為，則適用M級納稅信用。

　　信用減值損失反映在利潤表里，而壞賬準備是作為應收賬款的備抵科目存在，兩者如何區(qū)分？

　　信用減值損失和壞賬準備的區(qū)別

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。

　　信用減值損失屬于損益類科目;壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵類科目，借減貸加。

　　應收賬款壞賬準備如何做賬？

　　計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　        貸：壞賬準備

　　沖減多計提的壞賬準備：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　實際發(fā)生壞賬損失：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款又重新收回：

　　借：應收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關(guān)債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　企業(yè)所持有的金融資產(chǎn)其賬面價值高于可回收金額而造成的損失稱為信用減值損失，對于信用價值損失，可以設置壞賬準備科目核算，有關(guān)的賬務處理怎么做？

　　信用減值損失的賬務處理

　　計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失——計提的壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷應收款項

　　撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　壞賬準備是什么？

　　企業(yè)應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。

　　壞賬準備的計提方法

　　壞賬準備的計提方法分別有四種：余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。

　　1、余額百分比法：按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應在每個會計期末根據(jù)本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調(diào)整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。

　　2、賬齡分析法：根據(jù)應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失。通常而言，應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。為此，將企業(yè)的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結(jié)果更符合客觀情況。

　　3、銷貨百分比法：根據(jù)企業(yè)銷售總額的一定百分比估計壞賬損失。百分比按本企業(yè)以往實際發(fā)生的壞賬與銷售總額的關(guān)系結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營與銷售政策變動情況測定。在實際工作中，企業(yè)也可以按賒銷百分比估計壞賬損失。

　　4、個別認定法：區(qū)別于應收賬款百分比法和銷貨百分比法的主要特點在于兩個方面，一是對壞賬準備計提的依據(jù)不再是銷貨總額或賒銷總額，而是客戶的信用狀況和償還能力；二是計提壞賬準備的比率不再是所有的欠款客戶都用一個相同的比例，而是信用狀況不同其適用的比率也不同。

　　對于應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，可稱為信用減值損失，核算信用減值損失時，應設置壞賬準備科目、信用減值損失科目核算，有關(guān)賬務處理怎么做？

　　信用減值損失賬務處理

　　計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失—計提的壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款等

　　收回已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷應收款項

　　撤銷壞賬

　　借：應收賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　收回賬款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款等

　　信用減值損失是損益類科目，與資產(chǎn)減值損失反映的情況一致，只是針對的事項不同。應收款項減值對應的是信用減值損失，存貨、固定資產(chǎn)減值對應的是資產(chǎn)減值損失。該科目增加記借方，減少記貸方。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　壞賬準備是什么意思？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置壞賬準備賬戶。

　　備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用;實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　信用減值損失和壞賬準備有什么區(qū)別？

　　1、信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。

　　2、信用減值損失屬于損益類科目；壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵類科目，借減貸加。

　　應收款項減值有兩種核算方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。

　　3、我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

　　采用直接轉(zhuǎn)銷法時，日常核算中應收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為壞賬損失計入當期損益，同時直接沖銷應收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。

　　企業(yè)按時納稅非常重要，這代表了企業(yè)在達成合作時是否會恪守信用，按時完成合同。為了區(qū)分不同信用等級的企業(yè)，稅務局建立了納稅信用評價制度，給所有的企業(yè)評了級，那么納稅信用評價級別是如何確定的呢？

　　納稅信用的評價指標

　　企業(yè)納稅信用起評分100分（非經(jīng)常性指標缺失的從90分開始算），最終得分根據(jù)企業(yè)具體扣除指標確定，評價等級根據(jù)得分和直接評分指標確定。

　　A級：年度評價指標得分在90分以上，但有下列情形之一的，不予認定為A類：

　?。?）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足3年；

　?。?）上一評估年度納稅信用評價評估結(jié)果為D級；

　　（3）因異常原因，在一個評估年度內(nèi)連續(xù)3個月或累計6個月零報或負報增值稅或營業(yè)稅；

　　（4）未按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置會計賬簿，按照合法有效的憑證記帳，向稅務機關(guān)提供準確的稅務信息的。

　　B級：年度評價指標得分70分以上90分以下。

　　M級：評價年度內(nèi)新建企業(yè)或無生產(chǎn)經(jīng)營收入，年度評價指標得分70分以上。

　　C級：年度評價指標得分40分以上70分以下。

　　D級：年度評價指標得分低于40分或存在直接D級指標。

　　逾期未申報、丟失發(fā)票、欠繳稅款及關(guān)聯(lián)D級納稅人等行為都可能影響到納稅信用評級。

　　如果納稅信用被扣分怎么處理？

　　發(fā)生扣分后，符合條件的納稅人可以通過納稅信用修復，依規(guī)定調(diào)整納稅信用級別。納稅人對信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向評估稅務機關(guān)申請重新評估。進行評估的稅務機關(guān)應當按照本辦法第三章的規(guī)定進行審查。

　　個人收入依靠勞動，企業(yè)收入依靠經(jīng)營，國家收入依靠稅收。個人和企業(yè)都需要納稅，為了增強企業(yè)納稅意識，稅務機關(guān)將根據(jù)企業(yè)履行納稅義務的情況，對企業(yè)的納稅信用等級進行評估。因此，良好的納稅信用等級對企業(yè)的發(fā)展非常重要。那么它是如何劃分的呢？

　　納稅信用等級的劃分標準

　　一、事實上，首次實施納稅信用等級評定時，只有四個等級：A級、B級、C級和D級。然而，2018年，關(guān)于納稅信用等級評定相關(guān)事項的公告增加了一個比較特別的級別：M級。到目前為止，共有五個稅收信用評級。事實上，新增加的m級不僅與其他四個等級看起來格格不入，而且還有特殊的評估內(nèi)容，如下所示：

　　1、A級：年度評價指標得分90分以上；

　　2、B級：考評分70分以上不滿90分；

　　3、C級：考評分40分以上不滿70分；

　　4、D級：考評分40分以下的或直接判級確定；

　　5、M級：新企業(yè)年度內(nèi)無收入且70分以上。

　　按照優(yōu)劣順序，從A級到D級依次遞減，而M級就“跳出輪回外，不在五行中”了。通常情況下，在五個等級中，A級是最好的，D級是最差的。信用等級較高的企業(yè)可以證明其納稅信用也相對較好，企業(yè)可以獲得更多優(yōu)惠政策。

　　下列情形不影響納稅人的納稅信用評估：

　　（一）因稅務機關(guān)的原因或者不可抗力，納稅人未及時履行納稅義務的；

　　（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的

　?。ㄈ﹪叶悇湛偩终J定不影響納稅信用評估的其他情形。

　　信用評級高的企業(yè)可以有很大的優(yōu)勢，但信用評級低的企業(yè)會有很多負面影響。例如一旦納稅信用較低，企業(yè)經(jīng)營、投融資、新公司注冊等都會產(chǎn)生巨大的障礙，因此解決這些問題的唯一途徑就是提升自己的納稅信用等級。那么企業(yè)想要提升納稅信用等級的方法有哪些呢？

　　信用等級的提升方法

　　在提升之前，我們需要知道企業(yè)納稅信用等級的評估標準是什么。由于納稅信用等級由稅務機關(guān)進行評估，通常情況下，企業(yè)的稅務狀況、賬簿管理和稅務機關(guān)的其他關(guān)注事項是評級的重要參考因素，所以企業(yè)一定要做到這幾點：

　　1.按時繳納申報的應納稅額；

　　2.按時填寫財務報表；

　　3.按時納稅申報。

　　以上這些都是評定納稅信用等級的關(guān)鍵點，但需要注意的是，企業(yè)一旦出現(xiàn)逃稅等違法行為，將直接評定為D級，保留兩年。這兩年對企業(yè)來說是一個黑暗的時期，企業(yè)很可能會倒閉。

　　總而言之，納稅信用對企業(yè)的發(fā)展尤為重要。一些欺騙國家的逃稅行為可以獲得暫時利益，但企業(yè)要想長期發(fā)展，就必須依法、按紀經(jīng)營。

　　納稅信用的五個等級

　　1.A級：年度評價指標得分90分以上；

　　2.B級：考評分70分以上不滿90分；

　　3.C級：考評分40分以上不滿70分；

　　4.D級：考評分40分以下的或直接判級確定；

　　5.M級：新企業(yè)年度內(nèi)無收入且70分以上。

　　通常情況下，在五個等級中，A級是最好的，D級是最差的。信用等級較高的企業(yè)可以證明其納稅信用也相對較好，企業(yè)可以獲得更多優(yōu)惠政策。

　　近年來，我國納稅信用管理制度不斷完善，納稅信用評價結(jié)結(jié)果的應用已擴展到多個領域。優(yōu)質(zhì)的納稅信用日益成為企業(yè)長遠發(fā)展的“金名片”，那么什么是企業(yè)的納稅信用呢？

　　納稅信用的含義

　　納稅信用作為納稅人履行納稅義務的客觀反映，直接反映了納稅人對社會和國家的信用。

　　誠信抵萬金，“真金白銀”積累的納稅信用更為寶貴。目前，稅務部門每年根據(jù)評估指標體系對納稅人的納稅信用狀況進行評估，對不同信用等級的納稅人實行分類服務和管理。此前，國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》，出臺了四項優(yōu)化稅信用管理的措施，總結(jié)為“兩增加，兩調(diào)整”。通過上述措施，納稅人可以積累信用資產(chǎn)，促進稅收遵從。

　　哪些企業(yè)可以參與納稅信用評價？

　　已辦理稅務登記（三證合一、一證一碼、臨時登記）、從事生產(chǎn)經(jīng)營、適用查賬征收的個人獨資企業(yè)、獨立核算企業(yè)和個體合伙企業(yè)，可以參加納稅信用評估。

　　納稅信用降級后怎么處理？

　　1.納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項，并已辦妥的

　　2.未按照稅務機關(guān)的處理結(jié)論足額繳納或者補繳稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，稅收信用等級直接評定為D級的納稅人，應當在稅務機關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納或者補繳。

　　3.納稅人履行相應的法律義務，稅務機關(guān)依法解除異常賬戶狀態(tài)。

　　以上三種情況可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復。

　　商業(yè)銀行信用風險是商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性影響，導致銀行遭受損失，且不能獲得額外收益的可能性。

　　銀行信用風險指的是什么？

　　商業(yè)銀行信用風險指的是商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，由于不確定性影響，導致銀行遭受損失，且不能獲得額外收益的可能性，其中商業(yè)信用是企業(yè)間的直接信用行為。

　　商業(yè)信用是指什么？

　　商業(yè)信用指企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款的方式進行購銷活動所形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。

　　信用風險的形成原因是什么？

　　信用風險由兩方面原因造成的：

　　1、經(jīng)濟運行的周期性。處于經(jīng)濟擴張期時，信用風險降低，因較強的盈利能力可以降低總體違約率；處于經(jīng)濟緊縮期時，信用風險增加，盈利情況總體惡化，借款人因各種原因不能及時足額還款的可能性增加；

　　2、影響公司經(jīng)營的特殊事件的發(fā)生。特殊事件發(fā)生與經(jīng)濟運行周期無關(guān)，但與公司經(jīng)營有重要的影響。

　　信用風險包括哪些？

　　1、市場風險：資金價格的市場波動造成證券價格下跌的風險，如市場利率上漲導致債券價格下跌，債券投資者就會受損。期限越長的證券，對利率波動也越敏感，市場風險越大；

　　2、違約風險：債務人由于各種原因不能按期還本付息，不履行債務契約的風險。一般說來，借款人經(jīng)營中的風險越大，信用風險就越大，風險高低與收益或損失高低呈正相關(guān)的關(guān)系；

　　3、收入風險：運用長期資金作為多次短期投資時，實際收入低于預期收入的風險；

　　4、購買力風險：即未預期的高通貨膨脹率所帶來的風險，實際通貨膨脹率高于人們的預期水平時，無論是獲得利息還是收回本金時所具有的購買力都低于最初投資時預期的購買力。

　　系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險的區(qū)別

　　1、含義不同：非系統(tǒng)風險指由于某種特定原因?qū)δ程囟ㄙY產(chǎn)收益率造成影響的可能性，可通過有效的資產(chǎn)組合來消除的風險；系統(tǒng)風險影響所有資產(chǎn)，不能通過資產(chǎn)組合來消除；

　　2、與資產(chǎn)組合數(shù)量的關(guān)系不同：非系統(tǒng)風險是當組合中資產(chǎn)的個數(shù)足夠大時該部分風險可以被完全消除，運用多樣化投資可以分散；系統(tǒng)風險不能隨著組合中資產(chǎn)數(shù)目的增加而消失，是始終存在的，通過多樣化投資不可進行分散；

　　3、致險因素不同：非系統(tǒng)風險是特定的企業(yè)或行業(yè)所擁有的；系統(tǒng)風險是影響整個市場的風險因素所引起的。

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。信用減值損失是損益類科目，信用減值損失借方增加，貸方減少。

　　信用減值損失與資產(chǎn)減值損失的不同之處

　　信用減值損失與資產(chǎn)減值損失反映的財務情況是一致的，不同之處在于它們的對應事項不同。

　　信用減值損失應用于應收賬款類的減值核算；資產(chǎn)減值損失應用于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)類的減值核算。

　　應收款項減值的核算方法

　　1、直接轉(zhuǎn)銷法；2、備抵法。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。采用直接轉(zhuǎn)銷法時，日常核算中不考慮應收款項可能發(fā)生的壞賬損失，只有在實際發(fā)生壞賬時，才通過壞賬損失科目計入當期損益，同時沖銷應收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　備抵法是指什么？

　　備抵法是運用一定的方法估計壞賬損失，同時計入當期損益，建立壞賬準備。當實際發(fā)生壞賬時，將已提的壞賬準備和相應的應收款項進行沖銷。通過這種方法，在財務報表上列示應收款項的凈額，使得財務報表使用者能夠了解到企業(yè)真實的財務情況。

　　信用減值準備和壞賬損失的關(guān)系

　　應收賬款類資產(chǎn)的減值準備叫做壞賬準備，只有在計提應收賬款類的減值準備時，兩者才有聯(lián)系。

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　應收賬款轉(zhuǎn)回時會計分錄處理如下：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　注意：2019年后，計提壞賬準備使用資產(chǎn)減值損失這一科目。

　　信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放，即銀行根據(jù)借款人提出的申請，逐筆申請立據(jù)，逐筆審核，逐筆發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還貸款，按照規(guī)定利率計收利息的一種貸款核算方式。

逐筆核貸解釋

　　逐筆核貸是商業(yè)銀行發(fā)放貸款最常用的核算方式。目前，我國商業(yè)銀行發(fā)放的信用貸款、擔保貸款、抵押貸款多采用逐筆核貸的貸款核算方式。

　　逐筆核貸的處理過程如下：借款單位按照借款計劃向銀行申請貸款時，填寫借款憑證，并在借據(jù)聯(lián)加蓋預留銀行印鑒，經(jīng)信貸部門審核批準后，交給會計部門辦理轉(zhuǎn)賬。

信用貸款解釋

　　信用貸款是指僅憑借款人的信譽發(fā)放的貸款。其特征是借款人無須提供抵（質(zhì)）押品或第三方擔保，而以其與銀行長期交往中的信譽來取得貸款。

信用貸款優(yōu)點

　　信用貸款的優(yōu)點是貸款手續(xù)簡單，不需要找保證人或抵（質(zhì)）押品，只要直接簽訂借款合同即可，但存在的缺點是風險大、利率高。

信用貸款申請辦理流程

　　信用貸款申請辦理流程主要涉及五個步驟，具體如下：

　　1、信用貸款申請，借款人需要帶上貸款原材料到銀行遞交由請，并填好貸款申請表。

　　2、信用貸款審核，銀行對借款人的個人征信記錄以及其他原材料進行審批。

　　3、信用貸款的信用評估，借款人的總體資質(zhì)狀況包含個人征信記錄和社會信用。

　　4、信用貸款簽定，當審核通過后，借款人與銀行簽署借款合同，銀行就會給予借款人貸款額度。

　　5、信用貸款下款，得到貸款額度后向銀行明確提出用款申請，最后以轉(zhuǎn)賬的形式派發(fā)到借款人銀行卡上。

　　cma一定要用自己的信用卡支付，其中，信用卡的開戶銀行可以是中行、建行龍卡、招行、工行牡丹卡或者花旗銀行的信用卡等。

　　cma考試報名支付需要使用雙幣信用卡，因此cma考試報名繳費只能用信用卡。

　　cma考試如何注冊

　　CMA考試一共分為中文和英文兩類，以中文考試注冊為例，CMA考試的注冊預約為：

　?。?）登錄IMA中文官網(wǎng)找到“注冊”選項并點擊，進入歡迎頁面；

　?。?）此時頁面會提示填寫郵箱地址，由于郵箱地址非常重要，大家在填寫時一定要注意保證郵箱的可用；

　?。?）在完成郵箱地址填寫以后，填寫信息，紅色*號的為必填；

　?。?）注冊好IMA會員賬號以后；網(wǎng)站將直接進入個人中心，此時就完成了IMA會員的注冊。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　cma考試報名費用是多少？

　　CMA考試報名費用以美元計算，以下是具體明細：

　　IMA會員年費（每年需要繳納一次）：專業(yè)會員是260美元、學生會員是45美元、教師會員是135美元。

　　IMA會員首次注冊費（僅需繳納一次）：專業(yè)會員是15美元、學生會員是0美元、教師會員是15美元。

　　CMA考試準入費（三年繳納一次）：專業(yè)會員是280美元、學生會員是210美元、教師會員是210美元。

　　CMA考試費（每科）：專業(yè)會員是460×2美元、學生會員是345×2美元、教師會員是345×2美元。

　　專業(yè)會員一次考試報名費用是1475美元，學生會員一次考試報名費用是945美元，教師會員一次考試報名費用是1050美元。

　　IMA規(guī)定：從2018年8月10日起，所有CMA考試相關(guān)費用需支付6%增值稅。

　　cma適合什么人報考？

　　注冊報考cma考試時沒有條件要求，但申請cma證書時，對學歷有一定的要求，至少滿足以下其一：

　　1、?？疲ń?jīng)國家教育部認可的學院或大學的三年制大專，包括自考、函授、脫產(chǎn)和業(yè)余等群體）

　　2、本科（只接受經(jīng)過教育部認可的本科學位，只有學歷證書而沒有學位將不予接受）

　　3、研究生及以上（經(jīng)過教育部認可的碩士或博士學歷均可以接受）

　　4、持有中國注冊會計師協(xié)會認證的注冊會計師證書或國家會計資格評價中心認證的中級或高級會計師證書。ACCA的全面合格會員符合CMA學士學位的教育要求。

　　如果考生既不滿足學歷要求也沒有持其他會計證，可以選擇先參加考試，在考后7年內(nèi)完成學歷或持證要求，同時還需滿足2年工作經(jīng)驗的要求就可以順利領取cma證!

　　好消息！現(xiàn)在針對15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅務繳納、資料備案等事項已補辦的和4項直接判D級的情形已糾正的，可以向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復啦。

　　要怎么辦理信用修復？

　　納稅人及時糾正失信行為，若失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，系統(tǒng)將自動調(diào)整指標分值，并進行納稅信用評價；若失信行為已經(jīng)納入納稅信用評價的，納稅人需盡快填寫提交《納稅信用修復申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾，主管稅務機關(guān)將按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整指標分值，并重新進行納稅信用評價，這樣您就可以按照修復后的納稅信用級別享受稅收政策和服務措施啦。

　　舉個例子，如果在2019年8月逾期申報增值稅，當年11月補申報，在開展2020年納稅信用評價時，系統(tǒng)自動進行修復；如果是2020年6月補申報，此時2020年納稅信用評價工作已經(jīng)結(jié)束，失信行為納入納稅信用評價，則要走申請流程。

　　納稅信用修復易，修復越早越有利！

　　內(nèi)容來源國家稅務總局韶關(guān)市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　cma考試報名需要用自己的信用卡支付，其中，支持開戶銀行是中行、建行龍卡、招行、工行牡丹卡或者花旗銀行的信用卡等。

　　cma考試報名支付需要使用雙幣信用卡，因此cma考試報名繳費只能用信用卡?！?/p>

cma考試如何注冊

　　CMA考試一共分為中文和英文兩類，以中文考試注冊為例，CMA考試的注冊預約為：

　?。?）登錄IMA中文官網(wǎng)找到“注冊”選項并點擊，進入歡迎頁面；

　?。?）此時頁面會提示填寫郵箱地址，由于郵箱地址非常重要，大家在填寫時一定要注意保證郵箱的可用；

　?。?）在完成郵箱地址填寫以后，填寫信息，紅色*號的為必填；

　?。?）注冊好IMA會員賬號以后；網(wǎng)站將直接進入個人中心，此時就完成了IMA會員的注冊?！　?/p>

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

cma考試報名費用是多少？

　　CMA考試報名費用以美元計算，以下是具體明細：

　　IMA會員年費（每年需要繳納一次）：專業(yè)會員是260美元、學生會員是45美元、教師會員是135美元。

　　IMA會員首次注冊費（僅需繳納一次）：專業(yè)會員是15美元、學生會員是0美元、教師會員是15美元。

　　CMA考試準入費（三年繳納一次）：專業(yè)會員是280美元、學生會員是210美元、教師會員是210美元。

　　CMA考試費（每科）：專業(yè)會員是460×2美元、學生會員是345×2美元、教師會員是345×2美元。

　　專業(yè)會員一次考試報名費用是1475美元，學生會員一次考試報名費用是945美元，教師會員一次考試報名費用是1050美元。

　　IMA規(guī)定：從2018年8月10日起，所有CMA考試相關(guān)費用需支付6%增值稅?！?/p>

cma考試順序有規(guī)定嗎？

　　CMA考試不需要按順序考，既可以先考P1，也可以先考P2，可隨考生的意愿進行報考。只要在三年內(nèi)通過兩科考試就可以。因為CMA考試成績有效期為3年，開始時間從購買考試準入費之日算起，如果考生未能在三年內(nèi)通過兩科考試，則已經(jīng)通過的考試成績作廢，考生需要重新支付考試準入費。

課程背景

　　本課程將提供系統(tǒng)的思路和方法，以幫助學員應對新形勢下信用管理與控制的需要。掌握如何判斷客戶的資信狀況，怎樣通過提高信用意識和信用管理水平，以實現(xiàn)快速收款、增加現(xiàn)金流量的目的。在風險不斷變化的情況下提供新的銷售解決方案，利用外部信息和評價模型對客戶風險做出判斷，建立客戶信息數(shù)據(jù)庫，維持良好的客戶關(guān)系與維護。

　　雖然中國資本市場在不斷的蓬勃發(fā)展，但說到底中國社會還是缺乏信托責任的社會，因此對信用的管理與控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要工作之一。國際金融危機之后，研究發(fā)現(xiàn)損失不再是由單一風險所造成，而是由信用風險和市場風險等聯(lián)合造的，并且成多數(shù)企業(yè)和銀行的信用度普遍下降，大批國內(nèi)外企業(yè)和國外金融機構(gòu)倒閉，市場信用風險明顯上升。信用風險，預防為主，因而對客戶進行事前的信用分析與評估尤為重要。

課程收益

　　了解客戶信用管理的基本理論

　　明確信用風險的源頭以及信用風險管控的主要環(huán)節(jié)

　　掌握客戶信息資料的收集、整理與識別

　　學習客戶信用風險評估的方法與模型

　　掌握客戶信用評估流程的設計與應用

　　對客戶進行資信評級，保持良好的客戶選擇與維護

課程對象

　　企業(yè)負責人

　　財務經(jīng)理、信用經(jīng)理、銷售經(jīng)理

　　商務信用或?qū)I(yè)會計人員

　　催帳人員、清欠人員、銷售人員

　　負責信用或應收賬款管理的相關(guān)人員

　　銷售部相關(guān)人員

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標，與在線老師交流咨詢領取。

課程背景

　　本課程首先切入信用管理的第一步——建立有效的信用管理體系，對信用控制的分步講解，讓學員了解如何建立有效的信用管理機制和業(yè)務流程設計，詳細介紹最關(guān)鍵的客戶信用管理，加之實用的操作工具，使您在今后的信用管理中能真正把它視為一個整體，讓信用部、財務部和銷售部攜手合作，加強企業(yè)信用風險的管理水平，讓您真正走在企業(yè)管理的前端!

　　市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟，沒有信用便會造成惡性的欺詐，信用管理水平的落后必會極大的增加企業(yè)的管理成本，從而削弱企業(yè)的競爭力。我國國內(nèi)的信用狀況相比發(fā)達國家而言起步較晚，由于缺乏完善的信用約束機制以及企業(yè)缺乏信用風險的管理意識等因素，因而如何提高企業(yè)自身的信用管理水平，成為了管理者們比較頭疼的問題。

　　目前在一些意識領先的企業(yè)中，率先設立了信用部門，由信用部門監(jiān)督、防范貿(mào)易風險，保護管理好客戶資源，在銷售部和財務部之間構(gòu)建起了溝通的橋梁，起到了加強企業(yè)信用管理的作用。本課程通過對信用控制的分步講解，讓學員了解如何建立有效的信用管理機制和業(yè)務流程設計，在今后的實際操作中能真正讓信用部、財務部和銷售部攜手合作，加強企業(yè)信用風險的管理水平，讓您真正走在企業(yè)管理的前端!

課程收益

　　重視企業(yè)信用控制體系的建立和作用

　　學會建立信用控制體系

　　掌握客戶信用管理的關(guān)鍵點

　　了解賒銷的收益及其成本與收益的配比

　　掌握應收賬款管理與欠款催收的具體方法與技巧

　　掌握信用管理工具的使用

課程對象

　　財務經(jīng)理、信用經(jīng)理、銷售經(jīng)理

　　商務信用或?qū)I(yè)會計人員

　　催帳人員、清欠人員、銷售人員

　　負責信用或應收賬款管理的相關(guān)人員

　　銷售、市場部相關(guān)人員

課程大綱

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　　為促進從事涉稅服務人員依法誠信執(zhí)業(yè)，國家稅務總局制定出臺了《涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法》，對從事涉稅服務人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。

　　信用記錄實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合的方式。信用積分主要由基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄和納稅記錄這四個部分積分組成，基本信息包括：

　　1.個人實名信息報送情況

　　2.涉稅專業(yè)資格

　　3.接受行業(yè)自律管理

　　4.所屬涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用

　　執(zhí)業(yè)記錄包括：

　　1.納稅申報代理

　　2.一般稅務咨詢

　　3.專業(yè)稅務顧問

　　4.稅收策劃

　　5.涉稅鑒證

　　6.納稅情況審查

　　7.其他稅務事項代理

　　8.其他涉稅服務

　　不良記錄主要記錄的是未按要求提供涉稅專業(yè)服務機構(gòu)和從事涉稅服務人員實名信息的、未按要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關(guān)情況的等等共計14項。

　　納稅記錄主要記錄個人依法納稅情況。

　　具體的積分指標和記錄規(guī)則詳見《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》的公告》(國家稅務總局公告2018年第50號)

　　涉稅服務人員對信用積分有異議，該怎么辦呢？

　　從事涉稅服務人員對信用積分、執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可在信用記錄產(chǎn)生或結(jié)果確定后12個月內(nèi)，書面向主管稅務機關(guān)或通過電子稅務局提供相關(guān)資料或證明材料申請復核。申請流程如下：

　　以從事涉稅服務人員的個人身份登錄電子稅務局，點擊“我要查詢”-“涉稅信息查詢”-“涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）信用信息查詢”功能菜單，點擊“復核”，可進行人員信用復核申請操作。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。