出納是財會行業(yè)最基本的崗位，很多人開始做出納，目的就是為了轉(zhuǎn)會計打好基礎(chǔ)。如何才能成功轉(zhuǎn)會計崗位呢?接下來我們就來聊聊出納怎么才能轉(zhuǎn)會計崗位?

　　第一，深入會計實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識

　　從出納轉(zhuǎn)為會計崗位，首先你要知道會計是做什么的。這就要求我們在專注于本職工作的同時，要制定學(xué)習(xí)會計實(shí)務(wù)的計劃，深入了解會計這一崗位需要掌握的知識有哪些。相信工作實(shí)踐的同時，更快真正掌握會計工作該如何進(jìn)行。

　　第二，原始憑證要認(rèn)清

　　從出納轉(zhuǎn)為會計，你要知道會計工作之一就是與原始憑證息息相關(guān)。因此，你一定要識別各種原始憑證。比如發(fā)票、單位收據(jù)、工資表、銀行回單等。

　　熟悉原始憑證基礎(chǔ)上，你要學(xué)會如何自制不同原始憑證，常見的工資表、成本費(fèi)用分配表等。這里就要用到excel技能了。如果對于這些office軟件運(yùn)用不熟悉，你就要開始惡補(bǔ)下了!

　　第三，掌握會計工作規(guī)范

　　會計工作如何規(guī)范?這就要求你掌握會計工作規(guī)范的具體細(xì)則。你要知道作為會計，哪些事可以做?哪些事不能做?我們又該如何做?

　　掌握《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，可以說是入行會計的基礎(chǔ)。因?yàn)闀嫻ぷ髋c各項(xiàng)規(guī)定緊密相連，我們必須要清楚會計工作規(guī)范了，才能說將工作做好了!

　　第四，裝訂憑證、賬簿工作要做好

　　對于憑證和賬簿的裝訂，出納平時工作務(wù)必重視。這也是會計的基礎(chǔ)工作。如果自己不熟悉，可以上網(wǎng)找相關(guān)視頻學(xué)習(xí)，拿出納鞋底的功夫，做好基礎(chǔ)工作，才能累積更多實(shí)質(zhì)性的經(jīng)驗(yàn)。

　　第五，資格證書的考取

　　從出納轉(zhuǎn)為會計，相關(guān)資格證書必不可少。最基本的初級會計職稱一定要考。這是說明你實(shí)力的最好見證。有了資格證書，你更容易在眾多競爭者中脫穎而出。并且考證也是學(xué)習(xí)的過程，一邊可以將專業(yè)知識掌握得更牢固，一邊可以提升自我職場競爭力。

　　資格證書的考取，是出納轉(zhuǎn)為會計的最好借力武器，一定要把握好了!

　　其實(shí)，出納轉(zhuǎn)為會計崗位并不難，主要還是一個學(xué)習(xí)和實(shí)踐的過程，只要目標(biāo)確定了，找到方法了，相信你一定可以成功轉(zhuǎn)為一名會計!

　　會計工作中會經(jīng)常處理暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)問題，一般企業(yè)在收到貨但是沒有收到發(fā)票的情況下，就需要先暫估入庫。本文就針對暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會計怎么處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)處理怎么做?

　　1.材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　2.結(jié)賬成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 紅字

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 紅字

　　4.收到發(fā)票：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　5.調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　條件結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　按照企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定可得：對于購進(jìn)商品，如果已驗(yàn)收入庫但還沒收到發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格等)進(jìn)行暫估入賬。

　　暫估入庫的稅務(wù)風(fēng)險是什么?

　　答：暫估入庫在當(dāng)年取得發(fā)票的，把暫估反方向沖紅，重新根據(jù)發(fā)票金額做分錄，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的要做調(diào)整。到了次年的時候，如果發(fā)票在企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)到達(dá)的，或者有其他原始憑證能夠?qū)汗廊胭~的真實(shí)性進(jìn)行充分證明的(比如合同)，則無需做納稅調(diào)整。否則為防止企業(yè)濫用暫估入賬而應(yīng)做納稅調(diào)整。

　　商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎?

　　暫估商品未做入庫但成本已結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)票到了后如何進(jìn)行調(diào)整?

　　答：如果當(dāng)時估價較低，則現(xiàn)在需補(bǔ)計成本。

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)差額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　企業(yè)發(fā)生的營業(yè)成本，一般有主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，對于其他業(yè)務(wù)成本，期末時一般結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目核算。對于其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料、累計折舊、累計攤銷等

　　期末，“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目核算：

　　借：本年利潤

　　       貸：其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容

　　其他業(yè)務(wù)成本主要包括：

　　1、銷售材料的成本;

　　2、出租無形資產(chǎn)的攤銷額;

　　3、出租固定資產(chǎn)的折舊額;

　　4、出租包裝物的成本或攤銷額;

　　5、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的折舊額或攤銷額等。

　　其他業(yè)務(wù)成本科目核算內(nèi)容為企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，該科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目后，應(yīng)是無余額的。

　　每個會計期末，都需要及時結(jié)轉(zhuǎn)公司的當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其實(shí)就是需要及時的核算每個會計期間的利潤。那么當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么做？

　　當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時

　　借：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　            稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損時

　　借：利潤分配—未分配利潤

　      　 貸：本年利潤

　　當(dāng)期損益的概述

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說，就是當(dāng)期的凈利潤或者虧損．會計科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中去的。

　　當(dāng)期損益，指的是在一定時期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，取得的財務(wù)成果。通常，當(dāng)期損益表現(xiàn)為利潤或虧損。我們一般把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，也就是把營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益等計入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，同時把營業(yè)成本、期間費(fèi)用和營業(yè)外支出從損益中抵減出來。進(jìn)行上述操作之后，余額就是當(dāng)期損益。通過核算當(dāng)期損益，我們可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理工作的質(zhì)量，同時可以評估企業(yè)的盈利能力，從而給廣大投資者以決策依據(jù)。

　　財務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，屬于費(fèi)用類科目，期末賬戶無余額，期末對財務(wù)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)如何做會計分錄？

　　財務(wù)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：財務(wù)費(fèi)用

　　財務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　財務(wù)費(fèi)用屬于損益類會計科目。借方登記增加包括增加的手續(xù)費(fèi)支出，利息等；貸方登記減少，包括財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤的金額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。

　　相關(guān)計算公式

　　本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用

　　當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，該如何做會計分錄？

　　存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄

　　企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

　　結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　在結(jié)轉(zhuǎn)時，需要按照比例計算。

　　主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，核算企業(yè)為取得收入發(fā)生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關(guān)，通過收入與成本的配比才能準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤。

　　存貨跌價準(zhǔn)備如何計算？

　　存貨跌價準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。本期計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額=期末存貨跌價準(zhǔn)備的應(yīng)有余額-期初存貨跌價準(zhǔn)備的應(yīng)有余額-本期結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備的發(fā)生額。

　　存貨跌價準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失的區(qū)別

　　存貨跌價準(zhǔn)備賬戶用于核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備，屬于資產(chǎn)類科目，是資產(chǎn)的抵銷項(xiàng)。

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，屬于損益類科目，影響利潤。資產(chǎn)減值損失的對方科目的就是各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　在編制財務(wù)報表時，報表項(xiàng)目存貨的金額同樣是科目余額中的存貨的金額減去存貨跌價準(zhǔn)備的金額，入的是資產(chǎn)負(fù)債表。而資產(chǎn)減值損失入的是利潤表。

　　公司的本年利潤是指某一年度發(fā)生的凈利潤或凈虧損。年末時將本年利潤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)通過利潤分配科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　年末本年利潤需要結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤賬戶年末沒有余額。如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對其進(jìn)行分配，作如下分錄：

　　將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為虧損則作相反分錄，年終利潤分配各明細(xì)賬只有未分配利潤有余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配—— 提取盈余公積、向投資者分配利潤等

　　利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進(jìn)行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負(fù)，做分錄的時候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目的貸方。

　　本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法有哪些？

　　表結(jié)法下，各損益類賬戶每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“年利潤”賬戶，只有在年末時才將全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。但每月月末要將損益類賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類賬戶無需結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

　　賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月合計數(shù)反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年累計數(shù)反映本年累計實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

　　在工業(yè)企業(yè)日常生產(chǎn)活動中，其生產(chǎn)成本一般包括直接材料，直接人工，制造費(fèi)用三類，對于工業(yè)企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，該如何寫會計分錄？

　　工業(yè)企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品：

　　借：庫存商品

　　      貸：生產(chǎn)成本

　　3、月末，計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　4、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　      　 貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　               稅金及附加

　　5、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費(fèi)用

　　              銷售費(fèi)用

　　              財務(wù)費(fèi)用

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅：

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　（3）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　8、月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：

　?。?）直接材料：

　　借：生產(chǎn)成本——直接材料

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：原材料——某材料

　　（2）直接人工：

　　借：生產(chǎn)成本——直接人工

　　      制造費(fèi)用

　　      管理費(fèi)用

　　      銷售費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬

　?。?）制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用

　       　貸：制造費(fèi)用

　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：庫存商品-某產(chǎn)品

　　       貸：生產(chǎn)成本——直接材料

　　              生產(chǎn)成本——直接人工

　              　生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用

　　在商業(yè)企業(yè)中，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本是很基礎(chǔ)、很常見的業(yè)務(wù)處理，一般企業(yè)會計都被要求必須掌握與之相關(guān)的會計分錄。那么產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)分錄該怎么編制？產(chǎn)成品成本又該如何計算？

　　結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的分錄處理

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　產(chǎn)成品的定義

　　產(chǎn)成品指的是企業(yè)在完成所有的生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫的技術(shù)條件與合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格，可以作為企業(yè)的商品對外銷售，也可以按規(guī)定送交訂貨單位的物品。

　　結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本如何計算?

　　結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本包括這幾點(diǎn)：計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本；分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（產(chǎn)成品的生產(chǎn)工人工時乘以分配率等于產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用）。

　　1.完工產(chǎn)品制造成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)

　　月初在產(chǎn)品成本加本月生產(chǎn)費(fèi)用減月末在產(chǎn)品成本等于本月完工產(chǎn)品制造總成本；

　　本月完工產(chǎn)品制造總成本等于完工產(chǎn)品的單位制造成本。

　　2.銷售成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)

　　產(chǎn)成品完工入庫時它的金額是以前期間和本期完工產(chǎn)品的成本，銷售發(fā)出的產(chǎn)成品可能是本期完工入庫的，也可能是上期或前期完工入庫的。

　　3.制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)的成本計算

　?。?span style=";font-family:'Arial',sans-serif">1）計算制造費(fèi)用分配率：制造費(fèi)用總額除以生產(chǎn)工人總工時等于制造費(fèi)用分配率；

　?。?span style=";font-family:'Arial',sans-serif">2）計算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)核算，具體會計分錄該怎么寫？

　　月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)的稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、實(shí)際繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額的會計核算

　　1、企業(yè)從國內(nèi)采購貨物：

　　借：材料采購等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物：

　　借：原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：實(shí)收資本

　　3、企業(yè)接受捐贈的貨物：

　　借：原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：營業(yè)外收入(資本公積)

　　4、企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)、修理修配勞務(wù)、提供加工時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       委托加工物資(委托加工材料)等

　　       貸：銀行存款等

　　5、企業(yè)購入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、如果企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途，用于職工福利、在建工程等，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付福利費(fèi))

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　              庫存商品等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，具體會計分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)采購物資：

　　借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品(按照應(yīng)計入采購成本的金額)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額)

　　2、購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時：

　　借：應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       材料采購/在途物資(按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款(按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款)

　　3、銷售商品(提供勞務(wù))時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款(按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的營業(yè)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　　4、隨同商品出售但單獨(dú)計價的包裝物：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入(按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額)

　　我國會計制度規(guī)定，企業(yè)可以選擇每月是否結(jié)轉(zhuǎn)損益類的科目，如果不選擇每月結(jié)轉(zhuǎn)，則到年底一次性進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。一般財務(wù)人員在做這類賬務(wù)處理時，是把損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的科目中。相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　月末損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用／財務(wù)費(fèi)用

　　3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本／營業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加／所得稅費(fèi)用

　　5、年末結(jié)轉(zhuǎn)，利潤虧損結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末對于損益類科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

　　月末一般將損益類科目中各科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，將損益類科目中各科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方，例如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等一般是貸方余額，將其轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方；而“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”等一般是借方余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。損益類科目期末應(yīng)無余額；如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方，本年利潤為貸方余額，即表示企業(yè)盈利；如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方，本年利潤為借方余額，即表示企業(yè)虧損；以后個月繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，并累計計算本年利潤科目余額，直至年末計算出全年的盈虧。

　　根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，一般通過“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，到了年末，計提和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，如何編制會計分錄？

　　年底所得稅計提結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、年末計提時

　　借：所得稅費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、年末結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　3、次年1月上繳時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。

　　企業(yè)所得稅的計算

　　企業(yè)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

         應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-制造費(fèi)用-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-（+）資產(chǎn)損益

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　企業(yè)交納所得稅后的凈利潤計算公式為：凈利潤=利潤總額-（利潤總額×25%）

        個人所得稅起征點(diǎn)目前是在5000元以上才需要交稅。而企業(yè)的所得稅是在利潤總額實(shí)現(xiàn)正增長且無需抵扣往年虧損的情況下才需要繳納稅費(fèi)，稅率按25%計算。

　　制造費(fèi)用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，對制造費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，應(yīng)計入制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用分錄

　　當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　月底結(jié)到成本：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　計入制造費(fèi)用的包括哪些？

　　計入制造費(fèi)用的有車間管理人員工資、生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失、生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊等。

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。

　　“制造費(fèi)用”賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，月末無余額。

　　制造費(fèi)用分配率如何計算？

　　制造費(fèi)用分配率指的是分配制造費(fèi)用的時候所采用的比率，也就是制造費(fèi)用總額與各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的百分比。會計年度終了，企業(yè)要根據(jù)制造費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額分配到產(chǎn)品成本上去，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)來確定分配率。

　　制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和

　　分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時總數(shù)或生產(chǎn)工人定額工時總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機(jī)器工時總數(shù)、產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總數(shù)

　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率

　　工程施工是成本類會計科目，屬于一級會計科目，核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。對于工程施工結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　工程施工結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、實(shí)際發(fā)生成本時：

　　借：工程施工-合同成本

　　       貸：原材料等

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       工程施工-合同毛利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)算時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　       貸：工程結(jié)算

　　4、完工時沖平：

　　借：工程結(jié)算

　　       貸：工程施工-合同毛利

　　              工程施工-合同成本

　　什么是合同成本與合同毛利？

　　合同成本：核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。合同毛利：本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)發(fā)生的直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用，稱為生產(chǎn)成本。對于生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，一般設(shè)置生產(chǎn)成本等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用是什么？

　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　制造費(fèi)用賬戶屬于成本費(fèi)用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費(fèi)用，貸方反映制造費(fèi)用的分配，月末無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本包括：各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括：直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）

　　生產(chǎn)成本屬于成本類科目，借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

　　增值稅在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，會計人員一般通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個環(huán)節(jié)。

　　公司在研發(fā)無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用稱為“研發(fā)支出”，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出時一般計入“研發(fā)支出”、“無形資產(chǎn)”等科目核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、資本化支出的情況：

　　①發(fā)生支出的會計分錄

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)時的會計分錄

　　達(dá)到預(yù)定用途時結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　2、費(fèi)用化支出的情況：

　?、侔l(fā)生支出的會計分錄

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　每期期末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　研發(fā)支出是什么？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中消耗的原材料、所使用資產(chǎn)的折舊、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。研發(fā)支出屬于成本類會計科目。分為費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。借方登記實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)和管理費(fèi)用的金額，借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目，借方登記增加，貸方登記減少。

　　企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用一般在期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)時一般計入本年利潤、管理費(fèi)用等科目進(jìn)行核算，有關(guān)會計分錄有哪些？

　　企業(yè)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財務(wù)費(fèi)用

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標(biāo)。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄主要涉及：1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目；2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目；3、確認(rèn)所得稅費(fèi)用；4、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；5、將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，具體如下：

本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　其他收益

　　　　投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財務(wù)費(fèi)用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　3、確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　4、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　5、將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法

　　會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種，表結(jié)法是指對于企業(yè)一定時期獲得的利潤或發(fā)生的虧損，平時各月不通過“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，而是通過“利潤表”計算并反映出來的方法。賬結(jié)法是指每個會計期間期末將損益類科目凈期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目的方法，月末損益類科目不留余額。

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤解釋

　　1、年終結(jié)賬時，將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方;年終結(jié)賬時，將主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借方。

　　2、若本年利潤借貸方相抵后，余額在借方，則表明今年經(jīng)營虧損，則將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)，或留待以后年度彌補(bǔ)。

　　3、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對其進(jìn)行分配，將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。