產(chǎn)品完工入庫，對于成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般設(shè)置生產(chǎn)成本科目，原材料科目、應(yīng)付職工薪酬等科目進行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　產(chǎn)品完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　　　　　制造費用

　　2、產(chǎn)品完工入庫會計分錄

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補貼）、其他直接支出；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。生產(chǎn)成本借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)在年末時，需要將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后期末余額應(yīng)為零。對于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

　　一、先結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　其他業(yè)務(wù)收入

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅費：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　              　財務(wù)費用

　　              營業(yè)外支出

　　              稅金及附加

　              　所得稅費用

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　       　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　是指企業(yè)某個會計年度凈利潤或凈虧損，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。

　　注冊會計師有分為執(zhí)業(yè)與非執(zhí)業(yè)，兩者無論是就業(yè)方向和薪資待遇也都有一定區(qū)別，很多人在考下注會后不知道該往哪個方向去發(fā)展，下面會計網(wǎng)就為大家一一羅列出來。

　　注冊會計師就業(yè)方向

　　四大會計事務(wù)所

　　四大(普華永道、畢馬威、德勤、安永)絕對是CPA考生的首選。一般拿到CPA之后進四大工作，工作一兩年后能拿到20—40萬的年薪，咨詢的薪資還要比審計再高一些。以后跳槽的話，四大也是個非常棒的平臺。

　　國內(nèi)八大所內(nèi)資八大所

　　(瑞華、天健、信永中和、大華、大信、致同以及天職國際)實力不斷上升，越來越受到財會學(xué)生關(guān)注。老牌大所如天健等，在項目和質(zhì)控方面也是很不錯的。

　　銀行中后臺

　　如果想去銀行中后臺的風(fēng)控部、合規(guī)部等等，在招聘要求上可能就會注明需要CPA的證書。

　　券商或者大型投行

　　券商或者大型投行，在金融圈里算是比較頂層的位置，所以也是很多金融人向往的工作崗位。一般來講，除了清北復(fù)交這類的名校畢業(yè)，有CPA證書也是必須的。

　　大型企業(yè)財務(wù)崗位

　　越是大型企業(yè)，在財務(wù)的要求上就會越嚴(yán)格越細(xì)致，作為普通的會計人才是無法勝任的，世界500強企業(yè)如寶潔、強生、聯(lián)合利華、通用汽車等是很多應(yīng)屆畢業(yè)生，以及轉(zhuǎn)業(yè)、跳槽等各種求職期的人最喜歡的工作單位。

　　政府相關(guān)部門

　　公務(wù)員的考試近年來愈演愈烈，有些職位如審計署，證監(jiān)會，銀保監(jiān)會等機構(gòu)，明確要求注冊會計師證書。

　　大型咨詢公司

　　咨詢公司因其獨特的優(yōu)勢而取得快速發(fā)展，比如MBB麥肯錫、貝恩、波士頓三巨頭。但是它對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也是很高的，CPA證書是最有利的敲門磚。

　　注冊會計師在會計領(lǐng)域金字塔中處于最頂端的位置，含金量是不可置疑的，那么考下注冊會計師將會帶來什么樣的好處?發(fā)展方向有哪些?

　　考下注冊會計師有什么好處?

　　1.專業(yè)能力的提升

　　其實，報考CPA并不單單是為了考取證書那么簡單。通過學(xué)習(xí)CPA各科目課程，可以掌握不同的專業(yè)知識，注冊會計師CPA所涉及的考點內(nèi)容幾乎涵蓋了國內(nèi)財會領(lǐng)域，涉及的知識點比較廣，即使沒有成功取得CPA證書，但通過學(xué)習(xí)課程內(nèi)容也能大大提升自身專業(yè)能力水平，是自身在行業(yè)競爭中能夠脫穎而出。

　　2.薪資待遇優(yōu)厚

　　注冊會計師考試在難度高的背后，其證書含金量也比較高，對于取得CPA證書人士，基本上在業(yè)內(nèi)能夠獲得領(lǐng)導(dǎo)、同事高度認(rèn)可。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，對于取得CPA證書應(yīng)屆畢業(yè)生，與同等條件下的競爭人士相比，一般其薪資都會高出1k~2看左右。

　　注冊會計師就業(yè)方向介紹

　　1、世界500強企業(yè)

　　世界500強企業(yè)不只是CPA持證人最喜歡的就業(yè)單位，也是很多應(yīng)屆畢業(yè)生，以及轉(zhuǎn)業(yè)、跳槽等各種求職期的人最喜歡的工作單位。甚至很多在校大學(xué)生為了求得一份500強企業(yè)的實習(xí)，自己貼錢也要拿下一個機會。我們常聽說的寶潔、強生、聯(lián)合利華、通用汽車等，都是公認(rèn)的待遇比較好的500強企業(yè)。企業(yè)雖然薪資水平?jīng)]有金融行業(yè)那么高，但是職業(yè)發(fā)展的方向比較廣，員工的前途也具有多樣性。

　　2、國有大中型企業(yè)

　　國企一直以來給人的印象就是鐵飯碗，工作輕松穩(wěn)定，工資不高不低，所以很多不喜歡高壓高薪狀態(tài)的人，都希望能進入國企工作，尤其是大中型國企，對很多CPA持證人也很有吸引力。而這些企業(yè)也很歡迎CPA持證人。

　　3、商業(yè)銀行

　　商業(yè)銀行也是CPA持證人最喜歡的工作單位之一。我國的四大行，工商銀行、中國銀行、建設(shè)銀行以及農(nóng)業(yè)銀行，幾乎是錄用CPA持證人最多的地方。很多大型國際商業(yè)銀行如匯豐銀行、荷蘭銀行等都對CPA持證人有很強的吸引力。

　　一般工會都需要進行年終結(jié)轉(zhuǎn)，會計人員在處理工會年末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時，通常計入本年利潤等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄要怎么寫？

　　工會年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務(wù)費用

　　　　　　營業(yè)外支出

　　　　　　所得稅費用

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

　　公式表示：本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用

　　月末時，企業(yè)一般將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本核算，對于主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

              存貨跌價準(zhǔn)備

　       　貸：庫存商品/合同履約成本等

　　期末：

　　借：本年利潤

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)成本，指的是企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)常性活動發(fā)生的成本。

　　企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　營業(yè)成本，指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、服務(wù)成本等的費用。主要包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本借貸方向

　　主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，借方表示主營業(yè)務(wù)成本增加，貸方表示主營業(yè)務(wù)成本減少。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。

　　企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　眾所周知，注冊會計師是會計行業(yè)中被公認(rèn)為含金量最高的資格證書，雖說CPA證書在業(yè)內(nèi)獲得人士認(rèn)可，但取得注會證書后，很多人不清楚可以去哪些企業(yè)工作，接下來會計網(wǎng)就跟大家進行介紹。

　　注冊會計師就業(yè)方向介紹

　　1、四大會計師事務(wù)所

　　普華永道、畢馬威、德勤、安永在國內(nèi)被統(tǒng)稱為四大會計師事務(wù)所，占據(jù)了會計師事務(wù)所的第一梯隊，也代表了最高水平，很多國際上非常出名的上市公司都是他們的客戶。

　　2、八大內(nèi)資會計師事務(wù)所

　　除去國際四大之后，在全國8000多家會計師事務(wù)所中，影響力最大的就是國內(nèi)八大內(nèi)資所了，分別是瑞華、立.信、天健、信永中和、大華、大信、致同以及天職國際。

　　3、世界500強企業(yè)

　　世界500強企業(yè)不只是CPA持證人最喜歡的就業(yè)單位，也是很多應(yīng)屆畢業(yè)生，以及轉(zhuǎn)業(yè)、跳槽等各種求職期的人最喜歡的工作單位。寶潔、強生、聯(lián)合利華、通用汽車等

　　4、國有大中型企業(yè)

　　國企一直以來給人的印象就是鐵飯碗，工作輕松穩(wěn)定，工資不高不低，所以很多不喜歡高壓高薪狀態(tài)的人，都希望能進入國企工作，尤其是大中型國企

　　5、政府相關(guān)經(jīng)濟部門

　　除了企業(yè)、會計師事務(wù)所、銀行券商等機構(gòu)需要CPA持證人，政府很多經(jīng)濟部門在招聘的時候，也要求候選人一定要有CPA證書，否則不能進入面試階段。

　　6、大型投資銀行

　　投行在金融圈里算是金字塔的頂端了，尤其是大型投行，幾乎是每個金融人都夢寐以求的地方，所以也最受CPA持證人的喜歡。

　　7、大型商業(yè)銀行

　　商業(yè)銀行也是CPA持證人最喜歡的工作單位之一。我國的四大行，工商銀行、中國銀行、建設(shè)銀行以及農(nóng)業(yè)銀行，幾乎是錄用CPA持證人最多的地方。

　　在工業(yè)企業(yè)日常生產(chǎn)活動中，其生產(chǎn)成本一般包括直接材料，直接人工，制造費用三類，對于工業(yè)企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，該如何寫會計分錄？

　　工業(yè)企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品：

　　借：庫存商品

　　      貸：生產(chǎn)成本

　　3、月末，計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

　　4、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　      　 貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　               稅金及附加

　　5、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費用：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              銷售費用

　　              財務(wù)費用

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅：

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進、銷差額）：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　      貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　8、月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：

　　（1）直接材料：

　　借：生產(chǎn)成本——直接材料

　　       制造費用

　　       管理費用

　　       銷售費用

　　       貸：原材料——某材料

　?。?）直接人工：

　　借：生產(chǎn)成本——直接人工

　　      制造費用

　　      管理費用

　　      銷售費用

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬

　　（3）制造費用結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：生產(chǎn)成本——制造費用

　       　貸：制造費用

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本

　　借：庫存商品-某產(chǎn)品

　　       貸：生產(chǎn)成本——直接材料

　　              生產(chǎn)成本——直接人工

　              　生產(chǎn)成本——制造費用

　　為支持重點群體就業(yè)，國家延續(xù)實施了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策。近期，有財務(wù)朋友咨詢關(guān)于企業(yè)招錄重點群體人員能否享受稅費優(yōu)惠政策的問題，對此，小編梳理了幾種相關(guān)情形，一起來了解一下吧。

　　情形一：招錄人員在多家企業(yè)任職

　　企業(yè)招錄的員工同時在多家單位就業(yè)，該由哪家單位享受優(yōu)惠政策？

　　應(yīng)當(dāng)由與其簽訂1年以上勞動合同，并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險的企業(yè)作為政策享受主體。

　　情形二：同時招錄多種身份人員

　　企業(yè)同時招錄脫貧人口和自主就業(yè)退役士兵，能否同時享受支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠和自主就業(yè)退役士兵優(yōu)惠？

　　可以同時享受。企業(yè)同時招錄多個不同身份的就業(yè)人員，包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等，可按照規(guī)定分別適用對應(yīng)的政策。

　　情形三：同一就業(yè)人員有多重身份

　　企業(yè)招錄的同一就業(yè)人員既是脫貧人口又是殘疾人，能否同時享受支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠和安置殘疾人稅收優(yōu)惠？

　　不得重復(fù)享受。企業(yè)招錄的同一就業(yè)人員如同時具有多重身份，包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等，應(yīng)當(dāng)選定一個身份享受政策，不得重復(fù)享受。

　　情形四：以前年度未及時未及時享受稅費優(yōu)惠政策

　　企業(yè)以前年度招錄重點群體符合政策條件，但未及時享受的是否可以追溯享受？

　　若員工尚未離職，可以追溯享受。為更好促進重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對于企業(yè)因以前年度招錄重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，符合政策條件但未及時申報享受的，可依法申請退稅；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

　　注意事項：

　　1．企業(yè)招錄的重點群體，包括脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上，且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員。

　　2．政策享受時間自與重點群體簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起計算。

　　3.定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%。

　　4.政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局信陽市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　一般企業(yè)會在月末進行所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)處理，但一些企業(yè)也會將所得稅費用留到季度末進行結(jié)轉(zhuǎn)，對于季度所得稅結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　季度企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　          貸：所得稅費用

　　3、支付時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅的征收方式

　?。?）定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

　　（2）核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。其計算公式為：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費用的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅，是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。

　　所得稅費用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　2022年初級會計考試已經(jīng)進入到最后倒計時階段，接下來做題成為了考生提高分?jǐn)?shù)最有效的途徑，下面會計網(wǎng)給大家出幾道模擬訓(xùn)練題，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的計算公式中，正確的是()。

　　A: 關(guān)稅完稅價格=離岸價格÷(1-出口稅率)

　　B: 關(guān)稅完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)

　　C: 關(guān)稅完稅價格=離岸價格×(1-出口稅率)

　　D: 關(guān)稅完稅價格=離岸價格×(1+出口稅率)

　　正確答案：B

　　出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。計算公式為：出口貨物完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的是()。

　　A: 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料.物料和飲食用品

　　B: 無商業(yè)價值的廣告品及貨樣

　　C: 國際組織無償贈送的物資

　　D: 在境外運輸途中受到損壞的進口貨物

　　正確答案：D

　　選項ABC均屬于法定性減免稅的情形，經(jīng)海關(guān)審查無誤可以免稅。

　　Q&A

　　3、【多選題】甲企業(yè)5月計提工資費用明細(xì)如下：總經(jīng)辦200萬，財務(wù)部15萬，銷售部40萬，采購部10萬，A產(chǎn)品生產(chǎn)部500萬。下列會計分錄編制正確的有( )。

　　A: 借：銷售費用40 貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　B: 借：生產(chǎn)成本500 貸：應(yīng)付職工薪酬500

　　C: 借：財務(wù)費用15 貸：應(yīng)付職工薪酬15

　　D: 借：管理費用225 貸：應(yīng)付職工薪酬225

　　正確答案：ABD

　　企業(yè)日常所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出不能計入特定核算對象成本應(yīng)計入當(dāng)期損益(銷售費用、管理費用、財務(wù)費用);企業(yè)日常所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出能計入特定核算對象計入特定產(chǎn)品成本(生產(chǎn)成本);“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”屬損益類反映費用的科目，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù);“應(yīng)付職工薪酬”屬負(fù)債類會計科目、借方登記減少數(shù)、貸方登記增加數(shù);總經(jīng)辦、財務(wù)部、采購部為管理部門，其所發(fā)生的費用一般計入“管理費用”會計科目;為銷售目的發(fā)生的費用一般計入“銷售費用”會計科目;為生產(chǎn)特定產(chǎn)品發(fā)生的費用，計入“生產(chǎn)成本”會計科目。

　　Q&A

　　4、【判斷題】貨幣時間價值是指一定量的資金在不同時點上的價值量的差額。( )

　　A: 正確

　　B: 錯誤

　　正確答案：A

　　【解析】貨幣時間價值是指一定量的資金在不同時點上的價值量的差額。

　　Q&A

　　5、【不定項選擇題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有( )。

　　A: 保險賠償

　　B: 勞動分紅

　　C: 退休工資

　　D: 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

　　正確答案：ACD

　　【解析】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，保險賠償，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費，退休工資屬于免征個人所得稅的范圍。勞動分紅按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　本文來源：會計網(wǎng)初級會計題庫

　　在人工智能影響下，近年來越來越多財會人往管理會計方向轉(zhuǎn)型升級，報考初級管理會計師人數(shù)逐漸提升，那么哪些人適合報考初級管理會計師?報名要符合什么條件?

　　初級管理會計師適合什么人考?

　　1、想轉(zhuǎn)型非轉(zhuǎn)業(yè)的財務(wù)會計人員;

　　2、企業(yè)里的基層會計人員;

　　3、想往管理層方向發(fā)展的會計人員;

　　4、今后想從事相關(guān)行業(yè)的在校學(xué)生;

　　5、想升職加薪的財會人員;

　　6、想學(xué)習(xí)除了專業(yè)知識之外的會計人員;

　　7、想提升自己的專業(yè)能力和管理能力的財會人員。

　　初級管理會計師報名條件

　　1、國家教育部門承認(rèn)的大專以上學(xué)歷，在校生也可以;

　　2、具有中專學(xué)歷，有3年以上的財務(wù)、管理、統(tǒng)計、計算機、工程等工作崗位經(jīng)驗;

　　3、有會計、審計、統(tǒng)計以及工程類、經(jīng)濟類、管理類的上崗證的。

　　滿足以上的3個條件之一就可以報考初級管理會計師考試。

　　大家看了之后應(yīng)該就知道，報考的條件還是蠻低的，對于很多考生來說，都是比較容易能夠達到的條件。

　　初級管理會計師報名的費用是多少?

　　初級管理會計師報考的費用包含教材費用、課程費用、報名費用、模擬題目的費用等等全套費用，一共是1860元人民幣，在這一部分，是不能單獨購買教材或者是單獨報名的。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中，社會保險費是由企業(yè)和個人按照比例共同來交納的，對于規(guī)模不大的企業(yè)，一般是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)社保的計提和上繳，對于社保業(yè)務(wù)，企業(yè)會計人員應(yīng)如何做賬？

　　繳納社保分錄

　　1、計提社保時：

　　計提企業(yè)繳納部分

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用（具體還是要看員工是哪個部門的）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險

　　2、繳納社時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險（公司承擔(dān)部分）

　　       其他應(yīng)收款——代墊的職工社會保險（個人承擔(dān)部分）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解社保公積金？

　　社保是五險，公積金是一金，合稱為五險一金。社保公積金指的是勞動者因為年老喪失勞動能力時，在養(yǎng)老期間發(fā)給生活費以及生活方面給以的照顧。

　　養(yǎng)老保險指勞動者因年老喪失勞動能力時，在養(yǎng)老期間發(fā)給生活費，以及生活方面給以照顧。

　　失業(yè)保險指勞動者在失業(yè)期間的生活費、醫(yī)療費的給付以及轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)、生產(chǎn)自救及職業(yè)介紹等保障措施。

　　工傷保險指勞動者因工負(fù)傷，暫時或永久喪失勞動能力后的工資收入補償，也是對因工負(fù)傷勞動者的醫(yī)療護理和生活照顧措施。

　　醫(yī)療保險指勞動者在患病期間在醫(yī)療、護理方面的保障措施。

　　生育保險指女職工在生育期間的收入補助和保障措施。

　　我司是一家拍賣公司，受托拍賣一批免稅貨物，該批貨物取得拍賣收入時需要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項取消后 有關(guān)管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第38號)規(guī)定：一、納稅人 享受下列增值稅優(yōu)惠政策，其涉及的稅收審核、審批工作程序取消，改為備案管理。

　　(一)承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食企業(yè)、經(jīng)營免稅項目的其他糧食經(jīng)營企業(yè)以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)企業(yè)免征增值稅的審核。

　　(二)拍賣行拍賣免稅貨物免征增值稅的審批。

　　(三)隨軍家屬就業(yè)免征增值稅的審批。

　　(四)自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)免征增值稅的審批。

　　(五)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅的審批。

　　因此你公司拍賣的這批免稅貨物，可以免征增值稅。

　　增值稅免稅項目有哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》文件，規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7、銷售的自己使用過的物品。