關于差額征稅，有很多會計了解并不夠深，甚至有的人根本不知道差額征稅究竟是什么。針對大家的疑惑，今天小編就跟大家普及一下差額征稅到底是什么意思，以及說說有關差額征稅的那些事兒。

差額征稅是什么意思？

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

下面給大家總結一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關要求。

一、目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

1.金融商品轉讓；按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2.經紀代理服務；以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務；以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.航空運輸企業(yè)；銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

5.一般納稅人提供客運場站服務；以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

6.旅游服務；可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

7.建筑服務；提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.房地產開發(fā)企業(yè)；銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

9.銷售不動產；一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額。

以上1-9項政策依據為《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三項相關規(guī)定。

10.勞務派遣服務；一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

11.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權；納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

12.人力資源外包服務；納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

以上10-12項政策依據為：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)

13.物業(yè)管理服務中收取自來水水費；提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。政策依據：《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)

14.安全保護服務；納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策(財稅〔2016〕47號)執(zhí)行。政策依據：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)

15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試；教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。

16.納稅人提供簽證代理服務；以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

17.代理進口免征進口增值稅貨物；納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

以上第15-17項政策依據為：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)

18.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務；自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。政策依據：《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財〔2017〕90號)

19.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務；航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。政策依據：《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)

20.電信企業(yè)為公益性機構接受捐款；電信企業(yè)通過手機短信公益特服號為公益機構接受捐款提供服務，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應按照捐款人支付的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據：《國家稅務總局關于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2014年第26號)

二、差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三款第十一項：“試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據為合法有效憑證。

（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

三、那么差額征稅的企業(yè)在會計賬務處理上如何規(guī)定的呢？

根據《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規(guī)定：（三）差額征稅的賬務處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

各位小伙伴們，通過上面的學習，是不是對差額征稅相關規(guī)定及賬務處理有了更深的了解呢？

本文來源：中稅答疑

　　按時納稅是每個公民都應當履行的義務，除了常見的全額征稅，因營改增后，還是會出現無法通過抵扣機制避免重復征稅的情況，也就有了差額征稅的辦法。那么中介公司可以差額征稅嗎?適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　中介公司可以差額征稅嗎?

　　答：中介公司需要進行稅務備案之后，才可以差額征稅。

　　適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　適用差額征稅的行業(yè)分別是：

　　1、金融商品轉讓

　　金融商品轉讓適用差額征稅。差額征稅指什么?其銷售額就是按照賣出價扣除買入價后的余額。

　　2、經紀代理服務

　　經紀代理服務適用差額征稅。銷售額是用所取得的全部價款、價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金/行政事業(yè)性收費之后的余額。

　　3、航空運輸企業(yè)

　　航空運輸企業(yè)適用差額征稅。代收的機場建設費、因代收其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款為銷售額。

　　4、旅游服務行業(yè)

　　旅游服務行業(yè)適用差額征稅。其銷售額就是用取得的全部價款、價外費用，對向旅游服務購買方收取并支付給其他單位/個人的住宿費、交通費、門票費、餐飲費、餐飲費及已支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用進行扣除之后的余額。

　　5、建筑服務行業(yè)

　　建筑服務行業(yè)適用差額征稅。提供建筑服務若是適用簡易計稅方法，則應當把取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額作為銷售額。

　　6、房地產開發(fā)企業(yè)

　　房地產開發(fā)企業(yè)適用差額征稅。對于銷售其開發(fā)的房地產項目，除了選擇簡易計稅方法的房地產老項目之外，應當將取得的全部價款及價外費用，對受讓土地時向政府部門支付的土地價款進行扣除后的余額作為銷售額。

　　差額征稅稅率是很多會計朋友們比較關心的一個問題，平時工作中經常用到。那么差額征稅稅率是多少?該怎么開票呢?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　差額征稅稅率

　　1、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物、提供有形動產租賃服務相關業(yè)務適用16%的稅率。

　　2、提供交通運輸業(yè)服務，自來水、暖氣、天然氣、食用植物油、居民用煤炭制品、飼料、化肥、圖書、農產品(含糧食)、雜志等適用10%的稅率。

　　3、提供現代服務業(yè)服務（除了有形動產租賃服務之外），適用6%的稅率。

　　4、如果是出口貨物等特殊業(yè)務，適用0%稅率。

　　差額征稅如何開票?

　　答：應當按照差額辦法開具發(fā)票。當納稅人自行開具增值稅發(fā)票的時候，可通過新系統中差額征稅開票功能，將含稅銷售額(全部價款及價外費用)、扣除額錄入。系統會自動對稅額及不含稅金額進行計算，“差額征稅”字樣在備注欄將會自動打印。注意發(fā)票開具不應當和其他應稅行為混開。具體開流程如下：

　　1、點擊發(fā)票管理——發(fā)票填開管理，在“發(fā)票號碼確認”界面，選擇對應的發(fā)票種類，征稅方式選擇“差額征稅”，點擊確定，進入到下一步。

　　2、進入“差額征收”發(fā)票填寫界面，錄入與實際相符的票面信息，錄完“貨物或者應稅勞務名稱”之后，可以看到窗口彈出“差額設置”的界面。

　　3、進入“差額設置”對話框，將“含稅銷售額”及“扣除額”錄入，最后點擊確定。當已經確認票面信息完整無誤后，即可直接打印。

　　勞務外包是否可以差額征稅是會計工作中的常見問題，勞務外包形式包括生產線外包、人力資源外包、倉儲物流外包等，本文就針對勞務外包是否可以差額征稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　勞務外包能否差額征稅?

　　答：勞務外包是可以差額征稅的。

　　按照財稅〔2016〕36號文件的相關規(guī)定可得：

　　1、對于一般納稅人提供勞務派遣服務的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　2、對于小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務的，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額作為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　根據上述規(guī)定來看，勞務外包是可以差額征稅的。

　　勞務外包是什么?

　　勞務外包指的是發(fā)包方將部分業(yè)務或工作內容交由承包方完成，發(fā)包方將按照約定給予承包方相應的外包費用。實務中很多承攬合同、委托業(yè)務都可以歸入勞務外包范疇。常見勞務外包形式包括短期項目外包、人力資源外包、倉儲物流外包等。

　　勞務外包的會計分錄怎么做?

　　1、收到勞務費收入的會計分錄：

　　借：現金(或銀行存款)

　　貸：其他業(yè)務收入(或主營業(yè)務收入)

　　2、發(fā)生勞務費用支出的會計分錄：

　　借：其他業(yè)務支出(或主營業(yè)務成本)

　　貸：銀行存款(或應付工資等)

　　3、計提稅費的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費

　　4、結轉稅費

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務支出(或主營業(yè)務成本)

　　勞務派遣差額征稅會計分錄怎么做?

　　1、取得的勞務派遣收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅——簡易計稅

　　2、發(fā)生成本的時候

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應付職工薪酬

　　勞務外包和勞務派遣的區(qū)別有哪些?

　　1、兩者適用法律不同

　　勞務外包適用合同法，而勞務派遣適用勞動合同法。

　　2、兩者對勞動者的管理權限不一樣

　　勞務外包中，從事外包勞務的勞動者由承包人直接管理，而勞務派遣中的勞動者是由用工單位直接管理的。

　　3、兩者勞動風險的承擔有所不同

　　勞務外包中，從事外包勞務勞動者的勞動風險和發(fā)包人無關。發(fā)包人所關注的是承包人交付的工作成果。而勞務派遣中，勞動過程是核心要素，勞務派遣單位對被派遣勞動者的工作結果不負責任，被派遣勞動者可能“成事”也可能“壞事”，相應風險都是由用工單位承擔的。

　　以上就是關于勞務外包是否可以差額征稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關勞務外包的內容，請大家持續(xù)關注!

　　差額征稅的賬務處理怎么做？營改增以后需要將取得的全部價款、價外費用扣除相關價款后不含稅的余額作為銷售額。來一起了解吧。

　　差額征稅

　　差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

　　營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣，但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。

　　計稅方法

　　(一)一般納稅人：計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)

　　(二)小規(guī)模納稅人：計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。

　　1.差額征收是指營業(yè)稅項目，“營改增”試點地區(qū)延續(xù)該政策，8月1日后由于全國推廣，那么增值稅一般納稅人就沒有這個政策了。

　　2.差額征收，差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本)，如，工程應計稅的營業(yè)額=總工程營業(yè)額-分包工程的營業(yè)額。如，旅游應計稅的營業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費用

　　一、新的會計科目

　　差額征稅科目沖減成本費用類科目。

　　1.應交稅費——銷項稅額抵減

　　它是記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規(guī)定應扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　2.應交稅費——簡易計稅

　　它用于核算一般納稅人采用計費方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

　　3.應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉讓金融商品時發(fā)生的增值稅額。

　　二、新的會計處理

　　1.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的情況

　　在發(fā)生成本費用時，按照應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，應按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。

　　2.金融商品轉讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。

　　金融商品實際轉讓月末，若產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;若產生轉讓損失，則可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融產品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。 繳納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　納稅人應按以下原則計算當期計稅營業(yè)額：

　　(一)納稅人轉讓土地使用權和銷售不動產，準予扣除轉讓項目的購置或受讓原價，相應的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現收入時扣除。

　　(二)納稅人從事金融商品買賣轉讓業(yè)務，可在同一會計年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度。

　　(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務，按當期實現的營業(yè)收入扣除相關扣除項目后的余額作為計稅營業(yè)額，應扣未扣的部分可結轉下期抵扣。

　　(四)納稅人計算扣除項目金額，應取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。

　　在學習各種稅費的時候，可能會有小伙伴對差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項目涉及差額征稅？我們今天就來一起了解吧。

　　差額征稅是什么？

　　差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

　　營改增后有哪些項目涉及差額征稅？

　　總體范圍：

　　1.金融商品轉讓

　　2.經紀代理服務

　　3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

　　(1)提供融資租賃服務

　　(2)提供融資性售后回租服務

　　4.航空運輸企業(yè)

　　5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務

　　6.試點納稅人提供旅游服務

　　7.提供建筑服務適用簡易計稅方法的試點納稅人

　　8.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)

　　9.納稅人提供勞務派遣服務

　　(1)一般納稅人

　?、僖话阌嫸惙椒?可以選用)

　　②差額納稅(可以選用)

　　(2)小規(guī)模納稅人

　?、俸喴子嫸惙椒?/p>

　?、诓铑~納稅

　　10.采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

　　差額納稅的進項稅是否可以抵扣？

　　1.差額的扣除部分是因為無法取得符合規(guī)定的進項憑證才直接允許計算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

　　答案是不能。

　　2.不是扣除部分取得了進項稅發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答案是可以的。

　　例如，客運場站服務，扣除部分是承運方的運費，除了承運方運費之外取得的其他辦公用品之類的進項稅發(fā)票是可以抵扣的。

　　以上就是關于差額稅的詳細介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關的會計知識，請大家多多關注會計網！

　　如果是收到差額征稅的增值稅專用發(fā)票，一般的情況下是可以正常按照抵扣聯進行增值稅抵扣的，具體是如何抵扣呢？一起來了解一下吧！

　　如果收到一張差額征稅的增值稅專用發(fā)票怎樣抵扣？

　　正常情況下，只要按照規(guī)定取得的增值稅專用發(fā)票是可以按照抵扣聯正常抵扣的，但是，如果項目采取差額征收，但是不能開具專票的，仍然開具了，此發(fā)票是不能抵扣的。

　　那么采用差額計稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票的有一下幾項：

　　1、勞務派遣服務

　　2、人力資源外包服務向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

　　3、旅游服務

　　4、經紀代理服務

　　5、有形動產融資租賃服務，

　　6、電信企業(yè)為公益性機構接受捐款。

　　以上的情況，無論如何都不可以抵扣，即使取得增值稅專用發(fā)票。

　　可以開具增值稅專用發(fā)票的有以下：

　　銷售不動產取得收入采用差額征稅的(除了銷售給其他個人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發(fā)票，買方發(fā)票可以抵扣。

　　什么是差額征稅？

　　營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣，但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。

　　增值稅差額征收辦理備案手續(xù)時需要納稅人提供以下資料:

　　一、《納稅人減免稅申請審批表》(一式兩份);

　　二、取得的合法有效憑證(核查原件后留存復印件):

　　1、境內單位或者個人的款項，支付后以發(fā)票為合法有效憑證或者以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明;

　　2、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證;

　　3、融資性售后回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證;

　　4、扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以省級以上財政部門印制的財政票據為合法有效憑證;

　　5、國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

　　6、稅務機關要求提供的其他資料。

　　期限：企業(yè)納稅人應該在規(guī)定的期限內向主管稅務機關提請備案，經登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。服務承諾在7個工作日內辦理完成。

　　《環(huán)境保護稅法》自2018年開始施行。“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的環(huán)保稅，促進了綠色發(fā)展。今天的就一起來了解一下《環(huán)境保護稅法》的基本知識。

　　環(huán)保稅的納稅人

　　環(huán)境保護稅的納稅人主要是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

　　環(huán)保稅的征稅對象及計稅依據

　　應稅大氣污染物 按照污染物排放量折合的污染當量數確定

　　應稅水污染物 按照污染物排放量折合的污染當量數確定

　　應稅固體廢物 按照固體廢物的排放量確定

　　應稅噪聲 按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定

　　環(huán)保稅的征管規(guī)定

　　納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

　　納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

　　環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　暫予免征環(huán)境保護稅的情形：

　　農業(yè)生產(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的;機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;以及依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的標準排放的;納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;國務院批準免稅的其他情形。

　　前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

　　來源：國家稅務總局

　　差額征稅如何做財務處理?而差額征稅又是什么呢?一些特定的項目可以用差額征稅，項目取得的全部價款和價外費用可以進行特定項目扣除， 扣除后的余額就是銷售額的計稅辦法。下面會計網將為大家詳細介紹差額征稅的財務處理。

　　差額征稅的增值稅計征

　　項目全部價款和價外費用(含稅)扣除特定項目金額(含稅)后的余額，用余額進行價稅分離后得出的就是不含稅金額也就是差額征稅業(yè)務銷售額。如果這個差額征稅業(yè)務銷售額適用的稅率和扣除項目稅率是不一致的，那就不會影響計算。從特定項目金額中扣除的價款，要得到符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。進項稅額和差額扣除不能用同一張憑證。發(fā)票、境外單位或人的簽收單據、完稅憑證、財政票據和國家稅務總局規(guī)定的其他憑證都不能用同一張憑證代替。

　　差額征稅的會計處理

　　根據《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》規(guī)定，按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，

　　發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，

　　借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，

　　貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

　　待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，

　　借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

　　差額征稅的開票和受票人抵扣進項稅額

　　差額征稅業(yè)務是如何進行發(fā)票開具的呢?發(fā)票開具的方式有兩種：包括全額開票和差額開票。而差額開票又分為差額部分開具普通發(fā)票和差額征稅開票兩種不同的開票方式。如果稅法沒有規(guī)定需要用什么開票方式，那就可以全額開具增值稅專用發(fā)票，就是：差額增稅全額征收的說法。差額開票主要是為了防止有人會找到稅法的漏洞，從而導致有稅收套利的行為，如果差額扣除的金額沒有繳納增值稅，納稅人提供的是簽證代理服務或者是支付給外交部和外國駐華使館的簽證費、認證費，那么該項目的進項稅額是不允許抵扣的(如融資租賃業(yè)務中出租方支付的各種利息費用)，如果允許差額征稅并全額開具增值稅專用發(fā)票，便會導致上游累計繳納增值稅小于受票人取得的進項稅額的問題。

　　以上就是對差額征稅如何進行財務處理的纖詳細解答，希望對大家有所幫助!

　　我們都知道稅收是分為很多不同種類的，資源稅也是我們作為財務人員實際工作中可能會接觸到的工作內容。相信大多數會計同行對資源稅這個稅種比較陌生，今天會計網為大家整理了關于繳納資源稅的知識內容，讓我們一起來看看吧。

　　什么是資源稅？

　　資源稅是對我國開采應稅礦產品和生產食鹽的單位和個人征收的一種應稅資源稅。一般資源稅是國家國有資源，如我國憲法規(guī)定城市土地，礦藏，水流，森林，山嶺，草原，荒地，灘涂等領域，根據國家的需要，單位和個人使用某些自然資源，以獲得使用稅征收權應稅資源。

　　資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱。我國現行資源稅實行從量定額征收，根據"資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征"的原則，確定了不同的稅額。

　　資源稅的征稅對象

　　1、資源稅納稅人

　　在我國境內開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。

　　2、資源稅扣繳義務人

　　在某些情況下，可由收購未稅礦產品的單位代為扣繳稅款。

　　3、資源稅征稅范圍

　　原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽7類。

　　以上就是要介紹的全部內容，希望大家關于資源稅的方面應該有所了解了，對以后的工作也能有所幫助。

　　一般來說，企業(yè)的收入是需要繳納稅款的，對于這方面的核算相信大家都比較了解。但除了征稅收入外還有一部分是不征稅收入，這部分收入稅法是怎么規(guī)定的呢？本期會計網就和大家一起來了解吧。

　　不征稅收入有哪些？

　　依據《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　(一)財政撥款;

　　(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　財政撥款是指政府在履行社會公共管理職能時，按年度預算安排的資金撥款，比如對農業(yè)、教育、醫(yī)療、環(huán)保、科技等領域的資金投入，具體可表現為財政補助、專項財政補貼等。

　　行政事業(yè)性收費是指國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據法律法規(guī)等有關規(guī)定，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非營利原則向特定服務對象收取的費用。而政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據法律法規(guī)和國務院有關文件規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。

　　如果政府以資本金的形式投入企業(yè)，則應計入企業(yè)的所有者權益類賬戶，也不存在納稅問題。

　　需要注意的是，免稅收入與不征稅收入是有區(qū)別的：免稅收入和不征稅收入的區(qū)別

　　免稅收入有哪些？

　　依據《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。根據稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　對外投資有一定的風險，當然也能取得一定的收益。常見投資方式包括銀行儲蓄、購買國債、股票分紅等。那么對外投資收益如何征稅？

　　對外投資收益要交稅嗎？

　　1、銀行儲蓄

　　根據《國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》相關規(guī)定，自2008年10月9日起，銀行存款利息可以免征個人所得稅。

　　2、銀行理財

　　購買銀行理財產品要不要交稅，政策法規(guī)上并沒有相關明確的規(guī)定。理論上應按規(guī)定繳納所得稅，但由于銀行不代扣，各銀行規(guī)定不同，各種理財產品也不同，所以對購買理財產品收益納稅的問題，并沒作硬性規(guī)定。隨著政策不斷完善，之后很可能會出現需要繳納個稅的情況，所以購買銀行理財產品前，必須先問清楚稅務相關的問題。

　　3、購買國債

　　根據《個人所得稅法》相關規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息，可以免征所得稅。

　　4、股票分紅

　　對于個人持有股票期間獲得的股息紅利收益，根據《個人所得稅法》相關規(guī)定，應按20%的稅率繳納個稅，另外，個人取得企業(yè)債券利息，也應按20%繳納所得稅。

　　對外投資收益會計分錄

　　投資收益是什么意思？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收入，嚴格來說，投資收益是指以項目為邊界的貨幣收入等。包括項目的銷售收入、資產回收(即項目壽命期末回收的固定資產和流動資金)的價值。

　　投資收益屬于損益類科目，減少記借方，增加記貸方。該科目核算：企業(yè)處置交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產的租金等。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數)，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。

　　根據營改增有關政策，保安費屬于勞務派遣范圍，因此保安公司可選擇簡易計稅方式差額征稅。保安公司差額征稅時，怎么做賬務處理？

　　保安公司差額征稅賬務處理是什么？

　　1、如果是物業(yè)公司的保安費用：

　　借：主營業(yè)務成本-保安費

　　       貸：庫存現金等

　　2、如果是其他企業(yè)的保安費：

　　借：管理費用-保安費或其他

　　       貸：庫存現金等

　　保安費按照營改增政策屬于勞務派遣范疇，般納稅人可以選擇一般計稅方式按6%全額計稅;也可以按照簡易計稅方式按5%差額征稅(以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額)。

　　兩種方式由保安企業(yè)自由選擇。但保安行業(yè)的大多會選擇簡易差額征稅，以降低稅負。

　　差額征稅是什么意思？

　　差額征稅就是憑合法有效憑證，在計算營業(yè)額時扣除相關支付的款項后，按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項減去替游客支付的相關費用之后的余額計算納稅，這個就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅適用于哪些行業(yè)？

　　1、金融商品轉讓，按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　2、航空運輸業(yè)，銷售額扣除代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

　　3、一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

　　4、旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　5、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

　　6、人力資源外包服務，納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

　　對于企業(yè)發(fā)生的金融商品轉讓、經紀代理服務等經濟活動，計繳稅費時，可采取差額征稅。對于差額征稅，應如何進行賬務處理？

　　差額征稅怎么做賬？

　　企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

　　差額征稅：憑合法有效憑證，在計算營業(yè)額時扣除相關支付的款項后，按差額征稅。比如旅游行業(yè)按向游客收取的款項減去替游客支付的相關費用之后的余額計算納稅，這個就屬于差額征稅的一種。

　　差額征稅的適用范圍？

　　目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

　　1、金融商品轉讓；

　　2、經紀代理服務；

　　3、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務；

　　4、航空運輸企業(yè)；

　　5、一般納稅人提供客運場站服務；

　　6、旅游服務；

　　7、建筑服務；

　　8、房地產開發(fā)企業(yè)；

　　9、銷售不動產；

　　10、勞務派遣服務；

　　11、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權；

　　12、人力資源外包服務；

　　13、物業(yè)管理服務中收取自來水水費；

　　14、安全保護服務；

　　15、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試；

　　差額征稅和簡易征收有什么區(qū)別？

　　簡易征收（營改增辦法中叫簡易計稅方法計稅）一般指的是全額，即以全部銷售收入為銷售額，按照征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。差額計稅：指的是納稅人選擇只就差額部分按照征收率征稅的一種簡易征收方式。比如對提供勞務派遣服務的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。

　　差額征稅是根據財政部和國家稅務總局營改增試點政策的規(guī)定，那么差額征稅的賬務處理該怎么做？

　　差額征稅的會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定相關成本費用允許扣減銷售額：

　　發(fā)生成本費用時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款

　　待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)/應交稅費——簡易計稅

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　2、企業(yè)轉讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額：

　?。?）產生轉讓收益：

　　借：投資收益

　　　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　（2）如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　　　貸：投資收益

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

　　借：投資收益

　　　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　差額征稅是什么？

　　對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務（金融商品轉讓、經紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務等）無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。

　　適用增值稅差額征稅政策的納稅人，如何計算年應稅銷售額？

　　當納稅人年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準時，應當向主管稅務機關申請成為一般納稅人。計算年應稅銷售額，應按照一般納稅人相關管理辦法的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人轉讓不動產的銷售額、偶然發(fā)生的銷售無形資產的行為，不計入年應稅銷售額。

　　根據相關法律法規(guī)，差額征稅適用于勞務派遣等行業(yè)，對于勞務派遣差額征稅業(yè)務，一般通過銀行存款、應交稅費等科目進行核算，相關會計分錄怎么做？

　　勞務派遣差額征稅會計分錄

　　如果是一般納稅人：

　　1、全額確認收入與銷項稅額：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、確認可扣減的成本費用：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　　　　　應付職工薪酬——五險一金

　　“應付職工薪酬”按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　3、月底結轉未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　差額征稅是什么？

　　納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計算方法。在營業(yè)稅改增值稅后，對于支付給其他納稅人的支出應當根據法律法規(guī)來計算進項稅額，并從銷項稅額中抵扣。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　在營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，并從銷項稅額中抵扣，但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，差額征稅在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。那么應該根據哪些有效的扣除憑證進行差額征稅？

　　差額征稅的有效扣除憑證

　　從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證，否則不得扣除。差額征稅的有效扣除憑證有：

　　1、發(fā)票應作為向境內單位或個人付款的合法有效憑證。

　　2、向境外單位或個人付款，以該單位或個人簽署的收據為合法有效憑證。稅務機關對收據有疑問的，可以要求其提供境外公正機構的確認證明。

　　3、完稅憑證是合法有效的完稅憑證。

　　4、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，應當由省級以上財政部門監(jiān)制的財政票據提供合法有效的證明。

　　差額征稅的適用范圍

　　1、經紀代理服務。經紀代理服務的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費用后的總價和額外價格費用的余額。

　　2、原有形動產融資性售后回租服務。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　3、旅游服務。試點納稅人在提供旅游服務時，可以選擇將獲得的所有價格和額外價格費用的余額，扣除旅游服務購買方支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和旅游費，作為銷售額。

　　4、勞務派遣服務。一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價和額外價格費用扣除代理人支付給勞務派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計稅法計算繳納，稅率為5%。

　　5、人力資源外包服務。提供人力資源外包服務的納稅人按經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會保險和住房公積金。

　　營改增以后需要將取得的全部價款、價外費用扣除相關價款后不含稅的余額作為銷售額，那么差額征稅的計算公式是什么？

　　差額征稅的計算公式

　　1、一般納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）。

　　2、小規(guī)模納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）。

　　差額征稅的適用范圍

　　1、經紀代理服務。經紀代理服務的銷售額為扣除代客戶收取和支付的政府資金或行政費用后的總價和額外價格費用的余額。

　　2、原有形動產融資性售后回租服務。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

　　3、旅游服務。試點納稅人在提供旅游服務時，可以選擇將獲得的所有價格和額外價格費用的余額，扣除旅游服務購買方支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和旅游費，作為銷售額。

　　4、勞務派遣服務。一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，銷售金額為所獲得的總價和額外價格費用扣除代理人支付給勞務派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額，其增值稅按簡易計稅法計算繳納，稅率為5%。

　　5、人力資源外包服務。提供人力資源外包服務的納稅人按經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括客戶單位委托支付給客戶單位員工的工資和代理人支付的社會保險和住房公積金。

　　差額征稅的會計處理

　　1、企業(yè)發(fā)生的相關成本和費用允許扣除銷售額。發(fā)生成本和費用時，根據應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，應按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”或“應交稅費—簡易計稅”科目。

　　2、金融商品轉讓按規(guī)定沖減損益后的余額作為銷售額。金融商品實際轉讓結束時，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”科目；若產生轉讓損失，則可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費—轉讓金融產品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。繳納增值稅時，應借記“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　不征稅和免稅區(qū)別體現在不征稅收入是國家稅收部門明確的不予征稅的項目收入，免稅收入則是國家為了鼓勵某個領域某個行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策。

　　不征稅和免稅的區(qū)別體現在哪？

　　不征稅和免稅區(qū)別包括：

　　1、不征稅收入是國家稅收部門明確的不予征稅的項目收入，一般不需辦理申請手續(xù)；免稅收入則是國家為了鼓勵某個領域某個行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策，通常需要企業(yè)到稅局事前辦理減免手續(xù)；

　　2、不征稅收入，是不應列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復征稅；

　　3、企業(yè)的不征稅收入對應的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應納稅所得額時扣除；免稅收入對應的費用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

　　不征稅收入的意思

　　不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入，包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括哪些？

　　免稅收入包括：

　　1、國債利息收入。國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。稅法規(guī)定，納稅人購買國債所得利息收入，不計入應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

　　2、有指定用途的減免或返還的流轉稅。稅法規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉稅（含即征即退，先征后退等），國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途的不計入應納稅所得額。

　　3、不計入損益的補貼項目。稅法規(guī)定，對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入，凡國務院、財政部或國家稅務總局規(guī)定不計入損益的，可在計算應納稅所得額時予以扣除。

　　4、納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業(yè)收取的各種價內外基金（資金、附加、收費），屬于國務院或財政部批準收取，并按規(guī)定納入同級預算內或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不計入應納稅所得額。

　　5、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

　　6、技術轉讓收入。對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　7、國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。

　　8、國務院、財政部和國家稅務總局批準的其他免稅項目。

　　稅收的概念

　　稅收是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。

　　征稅主體又叫征稅人，是指在稅收法律關系中行使稅收征管權，依法進行稅款征收行為的一方當事人。判斷和認定某一主體是否為征稅主體，主要應看其行使的權利和實施的行為的性質。

征稅主體包括哪些

　　征稅主體，是指稅務主管機關，包括各級稅務機關、海關等。由海關負責征收的稅種主要有：關稅、船舶噸稅；由海關代征的稅種主要有：進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。稅務機關征收：其他所有稅種。

征稅主體的職權有哪些

　　1、稅收立法權：包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權范圍內制定、發(fā)布關于稅收征管的部門規(guī)章等。

　　2、稅務管理權：包括對納稅人進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理等。

　　3、稅款征收權：包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權等。

　　4、稅務檢查權：包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

　　5、稅務行政處罰權：對稅收違法行為依照法定標準予以行政制裁的職權。

　　6、其他職權：例如，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權限內，對納稅人的減、免、退、延期繳納的申請予以審批的權利；阻止欠稅納稅人離境的權利；委托代征權；估稅權；定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權利；上訴權等。

征稅主體的權力和義務

　　征稅主體的權利主要有稅收管理權、稅款征收權、稅務檢查權、稅務行政處罰權等；其義務主要有依法征稅、依法減免稅、為納稅人服務、保守秘密、依法回避、依法進行稅務檢查等。