服務(wù)業(yè)如何確定收入并做會計處理是財務(wù)人員工作中的常見問題，服務(wù)業(yè)在簽訂合同的情況下，應(yīng)當按照書面合同確定的付款日期來確定收入的實現(xiàn)。本文就服務(wù)業(yè)如何確定收入并做會計處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　服務(wù)業(yè)如何確定收入?

　　答：服務(wù)業(yè)如果簽訂合同，則按照書面合同確定的付款日期來確認收入的實現(xiàn)。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，則為開具發(fā)票的當天。

　　書面合同確定的付款日期為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，應(yīng)稅服務(wù)完成的當天，指的是未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期。

　　2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的情況下，收到預收款的當天就是納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天為增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間。

　　服務(wù)業(yè)收入的賬務(wù)處理

　　1、根據(jù)發(fā)票入帳時，賬務(wù)處理如下：

　　借：現(xiàn)金等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、月末提取稅金，賬務(wù)處理如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款——教育費附加

　　3、下月交稅金時：

　　借：應(yīng)交稅金——增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——城建稅

　　借：其他應(yīng)交款——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　知識拓展：電商公司怎么確認收入?應(yīng)該怎么做?

　　服務(wù)行業(yè)營業(yè)成本如何做賬?

　　服務(wù)行業(yè)營業(yè)成本的賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營稅

　　其他應(yīng)付款——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)付款——教育費附加

關(guān)于員工的殘保金問題在公司中一直都很常見，那么對于殘保金的計提和繳納應(yīng)該怎么做會計分錄呢？你對這部分內(nèi)容了解嗎？如果不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

與殘保金的相關(guān)的會計分錄

1、計提時

借:管理費用-殘保金

貸:其他應(yīng)交款

2、實際交納時:

借:其他應(yīng)交款

貸:銀行存款

3、如果已經(jīng)計提了,在實際交納時,做分錄

借:其他應(yīng)交款

貸:銀行存款

4、如果沒有計提,在實際交納時

借:管理費用-殘保金

貸:銀行存款

殘保金是當月計提當月繳納嗎？

如果核定的是當月申報的，那就是當月計提當月的，如果是工會的話，一般是這個月申報上個月的，如果殘保金是按年計算的，那么年繳納的計算公式為：

殘保金年繳納計算公式=（上年度用人單位在職職工人數(shù)x1.5%-上年度用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）X上年度用人單位在職職工平均工資。

在這里需要注意的是：在職職工人數(shù)=上年度在職人數(shù)總和/12 （即平均數(shù)，取整），平均工資=上年度每月的平均工資總和/12（可保留2位小數(shù)），殘疾人就業(yè)人數(shù)，如果沒有就寫0

繳納殘保金會計處理

1、企業(yè)應(yīng)在"其他應(yīng)交款"科目下設(shè)置"應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金"明細科目(外商投資企業(yè)在"其他應(yīng)付款"科目下設(shè)置"應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金"明細科目),核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金.

2、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金,借記"管理費用--殘疾人就業(yè)保障金"科目,貸記"其他應(yīng)交款--應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金"科目或"其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金"科目;實際上交時,借記"其他應(yīng)交款--應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金"或"其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金"科目,貸記"銀行存款"科目. 企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績,按規(guī)定收到的獎勵,借記"銀行存款"等科目,貸記"管理費用--殘疾人就業(yè)保障金"科目.

3、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金,按規(guī)定繳納的滯納金,借記"營業(yè)外支出"科目,貸記"銀行存款"科目.

當然實行新《企業(yè)會計準則》的企業(yè),也可以上用"應(yīng)交稅費"會計科目取代"其他應(yīng)交款"科目.

以上就是有關(guān)公司員工的殘保金計提繳納時的會計分錄的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

員工工資發(fā)放、社保繳納要做多少個分錄？該怎么做？

殘保金全稱殘疾人就業(yè)保障金，那么有關(guān)殘保金的會計分錄應(yīng)該怎么做？如果你不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

殘保金相關(guān)的會計分錄

1、計提時

借：管理費用——殘保金

貸：其他應(yīng)付款--殘保金

2、上交時

借：其他應(yīng)付款--殘保金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

3、如果是直接繳納不計提

借：管理費用--殘保金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

根據(jù)新的會計準則，可以按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費用──殘疾人就業(yè)保障金

貸：其他應(yīng)交款──應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金

4、實際上交時

借：其他應(yīng)交款──應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款──應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

所有的用人單位都要繳納殘保金嗎？

有一些情況是可以減免或緩繳殘保金的，比如：

1、自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下(含30人)的小微企業(yè)，免征殘保金。

2、已進入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請免繳殘保金。

3、用人單位遭遇臺風、火山爆發(fā)、洪水等不可抗力自然災害連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失的，可以申請減免或者緩繳殘保金。

不過，需要注意的是：緩繳期限最長不得超過6個月;減繳數(shù)額不得超過1年的殘保金應(yīng)繳額。

以上就是有關(guān)殘保金相關(guān)的會計分錄以及相關(guān)內(nèi)容的知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

公司員工的殘保金計提繳納時的會計分錄怎么做？

　　從事建筑行業(yè)的會計工作，經(jīng)常會遇到收入、成本、稅金核算的會計賬務(wù)處理，今天會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)建筑行業(yè)的收入、成本、稅金核算會計分錄，希望能幫到你。

　　建筑業(yè)會計處理

　　(一)收入核算

　　1.收到預付工程款時

　　借:銀行存款

　　貸:預收賬款

　　2.工程完工結(jié)算時

　　借;預收賬款

　　貸:工程結(jié)算收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借:工程結(jié)算收入

　　貸:本年利潤

　　(二)成本的核算

　　1.施工過程中發(fā)生的材料費

　　借:工程施工--材料費

　　貸:銀行存款(或庫存材料等)

　　2.支付人工費

　　借:工程施工--人工費

　　貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)

　　3.發(fā)生的機械費用

　　借:工程施工--機械使用費

　　貸:銀行存款(或累計折舊等)

　　4.發(fā)生的其他直接費

　　借:工程施工--其他直接費

　　貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)

　　5.工程完工結(jié)算

　　借:工程結(jié)算成本

　　貸:工程施工

　　6.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借:本年利潤

　　貸:工程結(jié)算成本

　　(三)稅金核算

　　1.提取時

　　借:工程結(jié)算稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

　　貸:應(yīng)交稅金-城建稅

　　貸:其他應(yīng)交款--教育費附加

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)稅金

　　借:本年利潤

　　貸:工程結(jié)算稅金及附加

　　3. 上繳稅金

　　借:應(yīng)交稅金--營業(yè)稅應(yīng)交稅金--城建稅

　　其他應(yīng)交款- -教育費附加

　　貸:銀行存款

　　以上就是小編整理的建筑業(yè)的收入、成本、稅金核算的會計賬務(wù)處理，有什么問題歡迎關(guān)注會計網(wǎng)進行咨詢詢問哦。

　　稅金計提多了，銀行已扣稅，會計人員要如何調(diào)整處理呢？相應(yīng)的沖減怎么做？以下兩張方法可能能夠幫到你，來一起看看吧。

　　方法一

　　下月提取稅金時，計提稅金金額：按“本月應(yīng)提取金額-上月多提金額”差額來提取城建稅、教育費附加，地方教育費附加。然后，按照差額提取數(shù)繳納稅金就行了。

　　方法二

　　1、下月先做一張紅字沖銷憑證，將上月多提的城建稅、教育費附加，地方教育費附加金額進行沖銷。

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅(紅字)

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費附加(紅字)

　　貸：其他應(yīng)交款--地方教育費附加(紅字)

　　2、然后，計提本月應(yīng)交的稅金

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

　　貸：其他應(yīng)交款--地方教育費附加

　　3、最后，按本月提取的稅金減去紅字沖銷的稅金繳納。

　　相關(guān)拓展：計提少了怎么處理？

　　計提少了，這種情況需要補計提。相關(guān)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金--城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款--教育費附加

　　貸：其他應(yīng)交款--地方教育費附加

　　營改增之后，不少小伙伴都來咨詢關(guān)于代扣代繳境外地稅附加的賬務(wù)處理。為了能幫助大家，會計網(wǎng)為大家詳細的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會計分錄如下

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-XX稅費附加

　　借：銀行存款

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-XX稅費附加

　　貸：應(yīng)收賬款

　　支付境外款項代扣代繳的城建稅，教育費附加，怎么做賬？

　　入賬時記在管理費用這個科目里，但是在企業(yè)所得稅前是不能扣除的，因為這是代扣代繳的稅金，不是公司為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的支出。

　　會計分錄：

　　借：預付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個人所得稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費附加。

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費附加。

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　企業(yè)在每年的6月30日前都要向工商機關(guān)報送企業(yè)年度報告，并向社會公示。而工商年報是需要會計人員填寫納稅總額的，那這個工商年報納稅總額有包含殘疾人保障金嗎？

　　工商年報納稅總額是否包括殘疾人保障金?

　　納稅總額是指企業(yè)全年實際交納的所有稅金之和，年度報告中的納稅總額包括增值稅、消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、企業(yè)和個人所得稅、印花稅等。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”明細科目，核算企業(yè)應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

　　企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金計算方法

　　保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　企業(yè)計算應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金的會計分錄：

　　計提時：

　　借：管理費用--殘疾人就業(yè)保障金

　　貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金

　　繳納時：

　　借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，要繳納滯納金：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

增值稅附加稅的相關(guān)內(nèi)容大家知道嗎？增值稅附加稅需要計提嗎？會計分錄怎么做？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

增值稅附加稅是什么？

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

增值稅附加稅需要計提嗎？

增值稅附加稅月末根據(jù)當月應(yīng)交增值稅計提，月底算出來了應(yīng)交增值稅的稅額，然后計提做一張憑證，不用附件

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：其他應(yīng)交款-教育費附加

次月收到銀行代扣的稅單時做，附件是銀行拿回來的稅單

借：應(yīng)交稅金-城建稅

借：其他應(yīng)交款-教育費附加

貸：銀行存款

增值稅、附加稅的會計分錄怎么做？

1、確認收入時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項

借：業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

2、實際交付稅費時

借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

借：應(yīng)繳稅費-附加稅實際稅目（如城建稅，教育稅附加）

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)增值稅附加稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

會計做賬的時候，做賬流程是什么？一般企業(yè)的核算以及期末時候結(jié)轉(zhuǎn)流程和會計分錄是怎么樣的？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

會計的做賬流程是什么？

1、根據(jù)原始憑證編制記帳憑證

2、根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表

3、根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會計帳簿(包括總帳和明細帳)

4、根據(jù)會計帳簿(主要是總帳)編制會計報表(包括資產(chǎn)負債表和損益表)

5、根據(jù)會計報表編制納稅申報表

6、年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益)

7、編制年度會計報表(包括資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表)

8、根據(jù)年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表

一般企業(yè)的核算及期末結(jié)轉(zhuǎn)流程和分錄：

1、材料領(lǐng)用

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

2、發(fā)生的工資

借：生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

3、支付時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：現(xiàn)金/銀行存款

4、發(fā)生的水電費、機物料消耗

借：制造費用

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

5、計提折舊

借：制造費用（車間用）

借：管理費用（管理部門用）

借：營業(yè)費用（銷售部門用）

貸：累計折舊

6、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=該產(chǎn)品制造費用分配率*本期制造費用總額

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

7、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

8、計提附加稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交地方教育費附加

9、繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

10、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：稅金及附加

11、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

12、結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤

借：本年利潤

貸：管理費用

貸：營業(yè)費用

貸：財務(wù)費用

貸：利潤分配——未分配利潤 （若虧損，做借方）

以上就是有關(guān)一般企業(yè)的做賬流程和會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，當銷項大于進項時，可以做結(jié)轉(zhuǎn)處理。那么具體該怎么結(jié)轉(zhuǎn)？快來了解下吧。

　　一般納稅人銷項大于進項的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 (銷項稅額-進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 (銷項稅額-進項稅額)

　　2、計提增值稅附加稅：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　貸： 其他應(yīng)交款——教育費附加

　　3、實際上交時：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費附加

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人月末時，把當月所有增值稅的進項、進項轉(zhuǎn)出、銷項稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣也就體現(xiàn)了當月要繳納多少增值稅。

　　進項稅和銷項稅是什么意思？

　　進項稅是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)需要支付或負擔的增值稅，可以理解為企業(yè)購買東西時記在采購總價中的增值稅款。銷項稅是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅，可以理解為企業(yè)向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款。企業(yè)每個月用銷項稅額減去進項稅額，如果是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納稅款，如果是零或者負數(shù)，則無需繳納稅款。

　　進項稅額和銷項稅額計算公式

　　當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

　　進項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率；

　　當期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率。

　　更多推薦：一般納稅人如何交稅？

其實繳納殘保金這一塊，很多會計人都了解一些，那么有關(guān)殘保金計提繳納時該怎么做賬呢？和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

殘保金計提繳納的會計分錄怎么做？

1、如果已經(jīng)計提了，在實際繳納時，會計分錄如下：

借：其他應(yīng)交款

貸：銀行存款

2、如果沒有計提，在實際交納時

借：管理費用——殘保金

貸：銀行存款

殘保金的計提時

1、計提時

借：管理費用——殘保金

貸：其他應(yīng)交款

2、實際交納時：

借：其他應(yīng)交款

貸：銀行存款

繳納殘保金會計處理怎么做？

1、企業(yè)應(yīng)在"其他應(yīng)交款"科目下設(shè)置"應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金"明細科目(外商投資企業(yè)在"其他應(yīng)付款"科目下設(shè)置"應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金"明細科目)，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金；

2、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/"其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款--應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

企業(yè)超比例安置殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵

借：銀行存款

貸：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

以上就是有關(guān)殘疾人保障金的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)按規(guī)定計提殘疾人保證金時，可通過管理費用科目進行會計核算，具體會計分錄是什么？

　　殘疾人保障金計提的會計分錄

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目;實際上交時，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　計提時：

　　借：管理費用

　　       貸：其他應(yīng)交款——殘保金

　　繳納時：

　　借：其他應(yīng)付款——殘保金

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　殘疾人就業(yè)保障金如何計算？

　　殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。保障金按下列公式計算：

　　(一)按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%;

　　(二)應(yīng)繳金額=(按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　在日常工作中，財務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)打交道次數(shù)很多，要熟練計算增值稅，保證稅款繳納的萬無一失，那么銷項稅大于進項稅該會計分錄該怎么做？

　　銷項稅額大于進項稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　2、計提增值稅附加稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

                    其他應(yīng)交款——教育費附加

　　3、實際上交時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款——教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付帳款的一種。很多人會將應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費所混淆，今天會計網(wǎng)就跟大家進行詳解。

　　應(yīng)交稅金和應(yīng)交稅費的區(qū)別：

　　1、應(yīng)交稅費包括應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款.

　　2、單位計算應(yīng)交的所得稅是記入應(yīng)交稅金。

　　3、應(yīng)交稅金是會計制度的科目。應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交未交的各項稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等。

　　4、應(yīng)交稅費是新會計準則的科目。應(yīng)交稅費核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　5、應(yīng)交稅金是原會計制度的科目，應(yīng)交稅費是新會計準則的科目，應(yīng)交稅費比應(yīng)交稅金核算內(nèi)容增加了附加費的內(nèi)容，如教育費附加計入應(yīng)交稅費，而原會計制度中，計入其他應(yīng)交款。

　　交稅金怎么做分錄?

　　交稅金分錄：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

　　貸：銀行存款

　　計提時：

　　借：稅金及附加-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅金-城建稅

　　-教育費附加

　　-地方教育費附加

　　-印花稅

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

　　計算應(yīng)交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應(yīng)交增值稅

　　其他應(yīng)交款，是指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項。最近有小伙伴問及了關(guān)于其他應(yīng)交款分錄上的問題，下面我們來看看吧。

　　其他應(yīng)交款計入什么科目?

　　根據(jù)企業(yè)會計準則，其他應(yīng)交款應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目。2006年新的會計制度，將“其他應(yīng)交款”取消。“其他應(yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費”,教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費都不再在“其他應(yīng)交款”核算。

　　會計分錄

　　(1)應(yīng)繳納的教育附加費

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-教育附加費

　　(2)代收代繳的車輛購置附加費

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-車輛購置附加費

　　(3)實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-教育附加費

　　應(yīng)交稅費-車輛購置附加費

　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)交款是什么?

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)交款會計處理：

　　一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、住房公積金等。

　　二、按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記本科目;交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。

　　四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未交納的其他應(yīng)交款項;期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交的其他應(yīng)交款項。

　　主營業(yè)務(wù)是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)等等行為作為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)。那么其對應(yīng)的會計分錄要怎么做?

　　主營業(yè)務(wù)是什么?

　　主營業(yè)務(wù)是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)。

　　企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷售商品(產(chǎn)品)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預收工程費，應(yīng)按《財務(wù)會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。

　　相關(guān)會計分錄

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅

　　--應(yīng)交土地增值稅

　　--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加

　　--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金

　　繳納稅金和附加時，編制會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅

　　--應(yīng)交資源稅

　　--應(yīng)交土地增值稅

　　--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加

　　--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理：

　　1.收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄

　　借：材料采購

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

　　3.取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

　　4.繳納稅款時，編制會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　殘疾人就業(yè)保障金,簡稱殘保金,是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。那么它對應(yīng)的會計分錄要該怎么做?

　　殘疾人就業(yè)保障金介紹

　　殘疾人就業(yè)保障金簡稱為“殘疾人保障金”或“殘保金”是指在實施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，凡安排殘疾人達不到省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織，根據(jù)地方有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業(yè)的專項資金。

　　會計分錄

　　付殘疾人就業(yè)保障金”明細科目)，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，

　　借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，

　　貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”科目或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目;

　　實際上交時，

　　借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金”或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，

　　貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，

　　借記“營業(yè)外支出”科目，

　　貸記“銀行存款”科目。

　　殘疾人就業(yè)保障金如何計算?

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位時間安排的殘疾人及就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　frm考試繳費，需要考生在報名系統(tǒng)中完成相關(guān)信息的填寫以及考試等級的填報后，選擇相應(yīng)的支付方式完成考試費用的支付。完成支付的考生可以查看自己的信用卡交易記錄，確認自己是否報名成功。

　　frm考試可以選擇什么方式進行支付

　　1、網(wǎng)上使用信用卡支付（VISA,MASTER,AMEX）；

　　2、郵寄支票（需要收取額外的$50的處理費用）；

　　3、電匯（需要收取額外的$50的處理費用）。

　　一般考生選擇的是信用卡支付的方式，如果考生本人沒有信用卡，是可以借用他人的。但是需要注意信用卡的額度。另外考生需要注意，所有考試費用，一經(jīng)注冊成功將無法獲得退款或者是轉(zhuǎn)讓給其他考生。

　　frm考試如何報名

　　1、打開frm考試報名入口，用注冊的賬號密碼進行登陸。點擊“My Programs”，進入選擇報名考試界面;

　　2、點擊“Increase your value”，進入FRM考試報名界面

　　3、frm考試分為兩個級別，只有通過了一級考試才能報考二級考試?？忌孕刑顚懸獔竺牡燃墶＿x擇中國大陸地區(qū)考試FRM的考生，需要提前準備好證件。證件可以選擇護照或者駕照。報名證件要求有效且未過期。

　　4、GARP詢問您是否需要購買教材，按實際需要進行選擇。

　　5、填寫自己信用卡信息，包括卡的類型，卡號，到期日，持卡人姓名，確認您的信用卡有國際支付功能。

　　6、最后確認繳費金額，選擇支付方式。支付方式建議選擇在線信用卡支付，方便快捷而且免除您的手續(xù)費用。

　　frm考試如何確認報名成功

　　1、信用卡扣錢成功。考生可以在frm報名提交以后，直接打電話到信用卡中心查詢扣款是否成功。

　　2、考生也可以在24小時之后直接在網(wǎng)上查詢扣款記錄。如果信用卡的交易記錄顯示扣款成功，也說明報名成功。

　　3、直接寫郵件詢問。如果不能確定自己報名是否成功，frm考友也可以直接向官方寫郵件進行詢問。

很多會計一畢業(yè)做的第一份工作就是出納，出納工作事情多，工作繁雜，需要很細心，否則一不小心就會出錯，對出納的要求很高，在實際工作中常見的記錄錯誤主要有以下幾種：

1、會計原理、原則運用錯誤：

這種錯誤的出現(xiàn)是指在會計憑證的填制、會計科目的設(shè)置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設(shè)計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計原理、原則、準則規(guī)定的錯誤。

例如，對規(guī)定的會計科目不設(shè)，不應(yīng)設(shè)立的卻亂設(shè)，導致資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益不真實;對現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍、標準執(zhí)行不嚴等。

2、漏記、重記、錯記：錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科目，錯記了記帳方向，錯用了記帳墨水(記賬墨水顏色應(yīng)該嚴格區(qū)分)，錯記了金額等。

3、計算錯誤：主要表現(xiàn)為運用計算公式錯誤，選擇計算方法錯誤，選定計量單位錯誤等等。

出納實際的工作技巧

1、在收付現(xiàn)金時要與當事人當面對清金額，最好與第三人核對后再進行收付進賬。

2、對需要報銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補辦手續(xù)后再報核。

3、報銷單位需先簽字、后付款;收款單據(jù)先交款、后蓋章;付款單據(jù)要蓋付訖章。

4、付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字;代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。

5、營業(yè)外收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開給財務(wù)收據(jù)。

6、要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。

7、登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。

出納人員該如何避免工作上犯錯誤

首先在收付現(xiàn)金時要唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當事人核對金額，還可以取得他人的聽覺旁證。對需要報銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補辦手續(xù)后再報核。報銷單位需先簽字、后付款;收款單據(jù)先交款、后蓋章;付款單據(jù)要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字;代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開給財務(wù)收據(jù)。

其次，要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財務(wù)領(lǐng)導審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。

空白發(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。如果對方丟失發(fā)票和收據(jù)，要根據(jù)對方財務(wù)部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據(jù)，并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時間、金額、號碼等內(nèi)容，同時注明“原開單據(jù)作廢”字樣。