消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。本文就針對(duì)消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：

　　方法一：消費(fèi)稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅

　　實(shí)際操作中，納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時(shí)，通常是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負(fù)。

　　方法二：消費(fèi)稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達(dá)到合理避稅的目的

　　按照相關(guān)稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，是按照銷售收入計(jì)稅的。而工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個(gè)人委托代為加工的產(chǎn)品時(shí)，就按照企業(yè)收取的加工費(fèi)收入來計(jì)稅。一般工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，屬受托加工稅負(fù)將會(huì)比自制產(chǎn)品輕。一些企業(yè)采購原材料時(shí)，如果以購貨方的名義進(jìn)料，使得產(chǎn)品銷售不按照正常的產(chǎn)品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費(fèi)稅。

　　方法三：消費(fèi)稅納稅人可以利用稅率的不同進(jìn)行合理避稅

　　由于消費(fèi)稅稅率檔次較多，不同產(chǎn)品稅率也有所不同。如果企業(yè)是一個(gè)較大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時(shí)，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時(shí)，就可以通過內(nèi)部定價(jià)的方式達(dá)到合理避稅的目的。

　　納稅籌劃基本方法介紹

　　納稅籌劃的基本方法具體如下：

　　1、選擇正確的企業(yè)身份進(jìn)行納稅籌劃

　　由于納稅人選擇不同的身份，其產(chǎn)生的稅費(fèi)也會(huì)有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。

　　2、選擇合適的公司注冊(cè)地

　　不同地區(qū)，稅收優(yōu)惠政策也會(huì)有所不同。通過合理利用當(dāng)?shù)卣猩桃Y的減免優(yōu)惠政策，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。并且各個(gè)地方的稅務(wù)扶持的產(chǎn)業(yè)以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，選擇一個(gè)合適的公司注冊(cè)地尤其重要。

　　3、可以通過業(yè)務(wù)流程再造減輕企業(yè)稅負(fù)

　　納稅人可以通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，通過業(yè)務(wù)流程再造，使得公司能夠符合稅收優(yōu)惠或者稅收減免的條件，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

　　工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些?

　　以上就是消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，相信小伙伴們對(duì)于應(yīng)納稅額一定不陌生，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我們需要理解關(guān)于稅額相關(guān)名詞的含義，那么應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別有哪些呢?

　　應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別

　　1、應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)所得稅為計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　2、應(yīng)納所得稅額，就是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，等于應(yīng)納稅所得額乘于適用稅率。

　　應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率的結(jié)果，用公式表示為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

　　應(yīng)納稅所得額的兩種計(jì)算方法

　　應(yīng)納所得稅額有直接法和間接法兩種計(jì)算方法，具體如下：

　　直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　間接法：在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　企業(yè)所得稅的以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額作為納稅依據(jù)。

　　納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為原則，

　　應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，與成本、費(fèi)用核算有著密切的聯(lián)系，直接影響對(duì)國家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)造成影響。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定所計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額往往是不同的。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。

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　　無論是合伙企業(yè)還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，都要把企業(yè)的納稅申報(bào)工作做好。合伙企業(yè)要交哪些稅？合伙人之間要如何確定其應(yīng)納稅所得額？

　　在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式就是合伙企業(yè)。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)要匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)，根據(jù)“先分后稅”的原則，按照各合伙人協(xié)議約定的比例確定繳納所得稅。

　　合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　如果你是自然人普通合伙人，有利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得應(yīng)稅項(xiàng)目，按照20%稅率繳納個(gè)人所得稅。如果是不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，從合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，也是按照利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目，按照20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　如果是個(gè)人合伙人按分配比例計(jì)算的所得，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)征銷售額低于500萬元，并且會(huì)計(jì)核算不健全。那么其應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號(hào))相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部?國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十條規(guī)定：小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物退回的，向購買方退還的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回當(dāng)期的銷售額中扣減。

　　小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是我國納稅人類型之一，與一般納稅人有所區(qū)別，小規(guī)模納稅人一般企業(yè)不大或者會(huì)計(jì)制度不完善，所以很多小規(guī)模納稅人沒有專門的稅務(wù)專員，有時(shí)候會(huì)錯(cuò)過申報(bào)納稅時(shí)間。那么小規(guī)模納稅人每月什么時(shí)候開始網(wǎng)上申報(bào)納稅？

　　小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)時(shí)間

　　每月10日前報(bào)稅。一般納稅人會(huì)遠(yuǎn)程電子申報(bào)；對(duì)于小規(guī)模納稅人，可以使用電話申報(bào)，按12366并根據(jù)提示音進(jìn)行納稅申報(bào)。紙質(zhì)報(bào)表每季度發(fā)送一次，一式三份。申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，別忘了帶一份工資表。每月8日前向市統(tǒng)計(jì)局報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

　　在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日之前申報(bào)上一季度的企業(yè)所得稅。

　　2月15日前，上一年度的企業(yè)所得稅申報(bào)必須經(jīng)審計(jì)部門審核合格。2月15日前，要記住上一年度地方稅的自查自繳情況，并注意國稅是否有這一要求。每個(gè)月底前，增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)扣除復(fù)印件應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，最好在20日前認(rèn)證一次。如有不符，應(yīng)及時(shí)退回，并于每月1日（各地稅務(wù)復(fù)印日按當(dāng)?shù)貒惒块T要求辦理）重新開具合格的增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)域不得折疊、涂改或污損），一般納稅人應(yīng)當(dāng)復(fù)制稅款。普通納稅人必須在每月5日前提交納稅申報(bào)表。

　　納稅申報(bào)是什么？

　　納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面稅務(wù)報(bào)告的法律行為。它是納稅人履行納稅義務(wù)和承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源，是重要的稅收管理系統(tǒng)。

　　每月10日前報(bào)送上月財(cái)務(wù)報(bào)表，申報(bào)稅款（地方稅：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等；國稅：所得稅、增值稅），并提前在納稅大廳開立納稅賬戶。小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日前申報(bào)上一季度的企業(yè)所得稅。2月15日前，上一年度的企業(yè)所得稅申報(bào)必須經(jīng)審計(jì)部門審核合格。2月15日前，要記住上一年度地方稅的自查自繳情況，并注意國稅是否有這一要求。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　相對(duì)于一般納稅人的納稅申報(bào)流程來說，小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)過程可謂是簡(jiǎn)單了很多，但小規(guī)模納稅人仍然需要熟悉納稅申報(bào)流程并詳細(xì)填寫。因此應(yīng)該注意申報(bào)表的填寫。那么小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅詳細(xì)流程如何？

　　小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅的詳細(xì)流程

　　1.登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“稅務(wù)服務(wù)”。

　　2.點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”下載，安裝完成后點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”。

　　3.根據(jù)向?qū)瓿稍O(shè)置，點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”，系統(tǒng)將自動(dòng)從稅務(wù)系統(tǒng)獲取公司的稅務(wù)信息。

　　4.輸入稅務(wù)人員的基本信息并設(shè)置密碼。下一步是設(shè)置備份計(jì)劃，點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”進(jìn)入自然人客戶端。

　　5.點(diǎn)擊“人員信息采集”，點(diǎn)擊“添加”，點(diǎn)擊“保存”，點(diǎn)擊“填寫代扣所得稅申報(bào)表”。

　　6.點(diǎn)擊“下一步”提交申報(bào)表，點(diǎn)擊左上角的“發(fā)送申報(bào)”，點(diǎn)擊“下一步”納稅。

　　小規(guī)模納稅人申請(qǐng)表的必填項(xiàng)目

　　1.增值稅：一般按月或季申報(bào)。需要申報(bào)的報(bào)表包括：小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附件、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。所有報(bào)表都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成和打印。如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)獲取。

　　2.企業(yè)所得稅：按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告;如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》。

　　近年來，我國納稅信用管理制度不斷完善，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)果的應(yīng)用已擴(kuò)展到多個(gè)領(lǐng)域。優(yōu)質(zhì)的納稅信用日益成為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的“金名片”，那么什么是企業(yè)的納稅信用呢？

　　納稅信用的含義

　　納稅信用作為納稅人履行納稅義務(wù)的客觀反映，直接反映了納稅人對(duì)社會(huì)和國家的信用。

　　誠信抵萬金，“真金白銀”積累的納稅信用更為寶貴。目前，稅務(wù)部門每年根據(jù)評(píng)估指標(biāo)體系對(duì)納稅人的納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)行分類服務(wù)和管理。此前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，出臺(tái)了四項(xiàng)優(yōu)化稅信用管理的措施，總結(jié)為“兩增加，兩調(diào)整”。通過上述措施，納稅人可以積累信用資產(chǎn)，促進(jìn)稅收遵從。

　　哪些企業(yè)可以參與納稅信用評(píng)價(jià)？

　　已辦理稅務(wù)登記（三證合一、一證一碼、臨時(shí)登記）、從事生產(chǎn)經(jīng)營、適用查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、獨(dú)立核算企業(yè)和個(gè)體合伙企業(yè)，可以參加納稅信用評(píng)估。

　　納稅信用降級(jí)后怎么處理？

　　1.納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)，并已辦妥的

　　2.未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理結(jié)論足額繳納或者補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，稅收信用等級(jí)直接評(píng)定為D級(jí)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納或者補(bǔ)繳。

　　3.納稅人履行相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除異常賬戶狀態(tài)。

　　以上三種情況可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

　　許多小規(guī)模納稅人在開發(fā)票后不知道如何在網(wǎng)上納稅。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將以小規(guī)模企業(yè)通用的開票軟件“百旺金賦”為例給大家介紹一下小規(guī)模納稅人的網(wǎng)上申報(bào)流程。

　　小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)納稅的流程

　　1、將計(jì)算機(jī)插入稅控磁盤后，打開軟件，選擇軟件左上角的系統(tǒng)設(shè)置，然后單擊下面的參數(shù)設(shè)置。

　　2、點(diǎn)擊參數(shù)設(shè)置，選擇網(wǎng)絡(luò)配置，將服務(wù)器地址設(shè)置為“einv.Qd-n-tax.Gov.cn”，將服務(wù)器端口設(shè)置為8002，不選擇代理服務(wù)器，輸入后點(diǎn)擊確定。

　　3、設(shè)置網(wǎng)絡(luò)參數(shù)后，選擇報(bào)稅處理，然后點(diǎn)擊網(wǎng)上抄報(bào)。

　　4、點(diǎn)擊網(wǎng)上抄報(bào)后，會(huì)彈出右上角的“發(fā)票同步”界面。需要注意的是，如果發(fā)票開具業(yè)務(wù)在同一臺(tái)計(jì)算機(jī)上連續(xù)進(jìn)行，則無需點(diǎn)擊“發(fā)票同步”按鈕，而是直接點(diǎn)擊報(bào)表匯總。如果發(fā)票是在不同的計(jì)算機(jī)上開具的，請(qǐng)先單擊“發(fā)票同步”按鈕以同步發(fā)票，然后單擊提交匯總。

　　5、提交發(fā)票后，可以檢查此納稅申報(bào)是否成功。首先選擇納稅申報(bào)處理，然后單擊狀態(tài)查詢。

　　6、然后查看開票截止時(shí)間，如果顯示的時(shí)間順延至下一個(gè)月，則證明報(bào)稅成功。

　　稅控盤增強(qiáng)版是什么？

　　稅控盤增強(qiáng)版（也稱為“稅控服務(wù)器”）完全按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”開發(fā)。這是一種特殊的稅控設(shè)備。該產(chǎn)品分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。

　　符合國家標(biāo)準(zhǔn)GB18240[1]，采用ssf44稅控專用算法，可實(shí)現(xiàn)稅控編碼計(jì)算、發(fā)票電子信息管理、發(fā)票明細(xì)安全存儲(chǔ)、實(shí)時(shí)時(shí)鐘等功能。

　　每個(gè)稅號(hào)的計(jì)費(fèi)速度不低于50張/秒，可同時(shí)支持200臺(tái)計(jì)費(fèi)終端。單服務(wù)器存儲(chǔ)發(fā)票詳細(xì)信息1t。適用于計(jì)費(fèi)量大、計(jì)費(fèi)點(diǎn)分散、涉稅事務(wù)繁瑣的集團(tuán)企業(yè)或公司。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)制作填報(bào)的，反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營狀況的一個(gè)表格，是企業(yè)依法納稅的重要依據(jù)，那么對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，納稅申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？

　　小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表？

　　答：小規(guī)模納稅人需要提交財(cái)務(wù)報(bào)表，只有個(gè)體經(jīng)營戶不需要提交財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　小規(guī)模納稅人在報(bào)稅時(shí)也應(yīng)提交財(cái)務(wù)報(bào)表，納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表是分開申報(bào)的，如果仍然手工申報(bào)，應(yīng)該分別獲得領(lǐng)取申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。如果在網(wǎng)上申報(bào)，應(yīng)該分別填寫并提交。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的含義

　　財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位在一定時(shí)期內(nèi)資本和利潤(rùn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。中國財(cái)務(wù)報(bào)表的類型、格式和報(bào)告要求由統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，該制度要求企業(yè)定期編制和報(bào)告。報(bào)告期末，國有工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制并報(bào)送資本資產(chǎn)負(fù)債表、專項(xiàng)資金及專項(xiàng)撥款表、基本建設(shè)貸款及專項(xiàng)貸款表等資本報(bào)表，以及利潤(rùn)表、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表等利潤(rùn)表；國有商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交資本資產(chǎn)負(fù)債表、經(jīng)營狀況表和專項(xiàng)資金表。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，不包括董事報(bào)告、管理分析及財(cái)務(wù)情況說明書等列入財(cái)務(wù)報(bào)告或年度報(bào)告的資料。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基本上是通過收集和整理日常會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)的。為了提供比較信息，資產(chǎn)負(fù)債表的每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)填寫“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”一欄各項(xiàng)目的數(shù)字可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”一欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填寫。本年度資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致的，應(yīng)當(dāng)按照本年度的規(guī)定調(diào)整上年末資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目的名稱和數(shù)字。

　　如果公司是小規(guī)模納稅人，在納稅申報(bào)和繳納的財(cái)務(wù)報(bào)表中有一份1月至12月的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，在申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅的過程中需要提交這兩張表格嗎？

　　小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？

　　1、小規(guī)模納稅人應(yīng)該提交報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表。小規(guī)模納稅人應(yīng)每季度申報(bào)一次。提交納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)填寫財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表）?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況提交下列有關(guān)證明和資料：

　?。?）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；

　?。?）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證；

　　（3）稅控設(shè)備電子報(bào)稅數(shù)據(jù)；

　?。?）境外經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)管理證明、納稅證明；

　　（5）國內(nèi)外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他有關(guān)證明和資料。

　　2、根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，無論其是否有應(yīng)納稅收入、所得額和其他應(yīng)納稅項(xiàng)目，或者在減稅、免稅期間。各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)每季度和每年報(bào)送一次，現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則附注應(yīng)當(dāng)每年報(bào)送一次。其中，如果企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，則需要按季度報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅并確認(rèn)為按月預(yù)繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)按月報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。季度（月）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為季度（月）結(jié)束后15日內(nèi)（如該期間內(nèi)連續(xù)法定節(jié)假日超過3天，按節(jié)假日數(shù)順延）。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的提交期限為年末后5個(gè)月內(nèi)。

　　小規(guī)模企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法報(bào)稅，報(bào)稅時(shí)需要按照一定的步驟進(jìn)行，一般得登陸當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)系統(tǒng)，具體有哪些步驟呢？

　　小規(guī)模企業(yè)納稅申報(bào)的步驟

　　1、網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進(jìn)入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”

　　3、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報(bào)了。

　　5、納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。

　　6、國稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”

　　9、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個(gè)登錄方式，最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報(bào)。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)什么時(shí)候報(bào)稅？

　　小規(guī)模申報(bào)期為每月月初1日至15日。月初報(bào)稅一般分為國稅、地稅、增值稅和所得稅所得稅兩種。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月或一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

　　本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

　　小規(guī)模納稅人雖然會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，但是也需要依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，如果不申報(bào)納稅的話，會(huì)受到什么處罰呢？

　　小規(guī)模納稅人不申報(bào)會(huì)有什么處罰？

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅有什么意義？

　　（一）稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時(shí)，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財(cái)政收入。

　?。ǘ┒愂帐菄艺{(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

　?。ㄈ┒愂站哂芯S護(hù)國家政權(quán)的作用。國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國家政權(quán)的目的。

　?。ㄋ模┒愂站哂斜O(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計(jì)算并征收稅款；另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時(shí)解決。

　　如何舉報(bào)企業(yè)的偷稅漏稅行為？

　?。ㄒ唬?yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉報(bào)中心舉報(bào)。由于國稅地稅管轄范圍不一致，要注意弄清楚舉報(bào)內(nèi)容涉及的稅款屬于哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。舉報(bào)中心舉報(bào)的范圍是：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務(wù)違法行為。

　　（二）舉報(bào)可以采用書信、口頭、電話或者舉報(bào)人認(rèn)為方便的其他形式提出。

　?。ㄈ?shí)名舉報(bào)和匿名舉報(bào)可，但實(shí)名舉報(bào)才有獎(jiǎng)勵(lì)。舉報(bào)人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公開舉報(bào)行為的，應(yīng)當(dāng)予以尊重和保密。鼓勵(lì)舉報(bào)人盡可能提供被舉報(bào)人的姓名、單位、住址和稅務(wù)違法事實(shí)證據(jù)。涉稅舉報(bào)要提供的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)越詳細(xì)越好，包括賬冊(cè)憑證合同協(xié)議發(fā)票收據(jù)等等等等，原件復(fù)印件均可。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)需要按照一定的流程，那么具體有哪些步驟？

　　小規(guī)模納稅人的申報(bào)流程

　　1、網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進(jìn)入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”

　　3、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去，進(jìn)行納稅申報(bào)了。

　　5、納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。

　　6、國稅申報(bào)完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務(wù)局”

　　9、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個(gè)登錄方式，最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報(bào)。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼登錄，需要去稅務(wù)辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的時(shí)間

　　小規(guī)模納稅人一般以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，

　　在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　小規(guī)模納稅人需要申報(bào)的稅種有哪些？

　　1、增值稅，一般按月申報(bào)。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報(bào)增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。

　　2、企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告;如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》。具體申報(bào)的稅種和稅率：國稅申報(bào)增值稅，每月申報(bào)期限1-15日，無收入就零申報(bào)，開了發(fā)票就要有收入申報(bào)，稅率3%，應(yīng)交增值稅=應(yīng)納稅額*3%，所得稅季報(bào)，具體看專管員如何核定，一般有按損益征收和核定征收，申報(bào)日期為4月申報(bào)1-3月份，7月申報(bào)4-6月份，10月申報(bào)7-9月份，次年1月份申報(bào)10-12月份。如果有地稅登記，還應(yīng)交地稅附加稅，城建稅=增值稅*7%，教育附加費(fèi)=增值稅*3%，堤防費(fèi)=增值稅*2%,價(jià)格平抑基金=主營業(yè)務(wù)收入*0.001，地方教育發(fā)展費(fèi)=主營業(yè)務(wù)收入*0.001，印花稅(收入*0.0003)。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人對(duì)于取得的收入也需要繳納所得稅，那么如何進(jìn)行所得稅的納稅申報(bào)呢？

　　小規(guī)模納稅人所得稅如何申報(bào)？

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，一般小規(guī)模納稅人按季申報(bào)所得稅，納稅人登陸“電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅”—“稅”—“密碼登錄”，依次點(diǎn)擊菜單【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【申報(bào)】進(jìn)入企業(yè)所得稅申報(bào)初始化界面，然后，根據(jù)本單位情況進(jìn)行申報(bào)即可。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么申報(bào)表怎么填？

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅季度申報(bào)是根據(jù)利潤(rùn)表本年累計(jì)的營業(yè)收入，營業(yè)成本，利潤(rùn)總額數(shù)據(jù)填寫申報(bào)的。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出，期間費(fèi)用。

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表怎么填？

　　首先需要填寫的就是日期，這個(gè)日期并不是填寫報(bào)表的日期，而是稅款所屬期。小規(guī)模納稅人所屬日期比較特殊，是按照季度來填寫，比如第一個(gè)季度就是1月份到3月份，所以這個(gè)日期不要填錯(cuò)了。填寫本期數(shù)據(jù)小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù)，同時(shí)還要分清楚是貨物勞務(wù)還是服務(wù)，這兩項(xiàng)是填寫在不同列的，所以需要分清楚。本年累計(jì)數(shù)據(jù)本年累計(jì)數(shù)據(jù)就是從當(dāng)年年初截止到所屬日期的數(shù)據(jù)，這是一個(gè)合計(jì)數(shù)據(jù)，包含了本期數(shù)據(jù)。所以填寫申報(bào)表的時(shí)候，要分清楚數(shù)據(jù)是本期數(shù)，還是本年累計(jì)數(shù)。填寫專用發(fā)票數(shù)據(jù)小規(guī)模納稅人本身是不可以開具增值稅專用發(fā)票的，但是可以讓稅局的工作人員幫忙開具。此部分增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)填寫在第二欄，第一欄填寫：第二欄和第三欄的合計(jì)數(shù)，小規(guī)模納稅人自己開具的普通季度超過9萬的，數(shù)據(jù)填寫在第三欄。填寫普通發(fā)票數(shù)據(jù)小規(guī)模納稅人自己開具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)，填寫在報(bào)表的第十欄，第九欄填寫：第十欄，第11欄，第12欄的合計(jì)數(shù)。強(qiáng)調(diào)一下：第十欄是填寫季度不超過9萬的普票數(shù)據(jù)，超過9萬的填寫在第3欄。填寫本期應(yīng)納稅本期應(yīng)納稅就是本期小規(guī)模納稅人初始計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，填寫在報(bào)表的第15欄。填寫應(yīng)補(bǔ)退稅如果小規(guī)模納稅人本期有預(yù)繳的稅金，比如讓稅局工作人員幫忙開具的增值稅發(fā)票，通常都是需要先繳納增值稅的，這部分已經(jīng)繳納的增值稅填寫在第21欄。第22欄本期應(yīng)補(bǔ)退稅額，填寫最終需要繳納的增值稅。

　　有些小規(guī)模納稅人為了獲取不正當(dāng)?shù)睦?，?huì)采取偷稅漏稅的方式，但是需要承擔(dān)一定的后果，那么如果小規(guī)模納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，需要面臨什么處罰呢？

　　小規(guī)模納稅人不申報(bào)的后果

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

　　有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅的意義是什么？

　　1、稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時(shí)，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財(cái)政收入。

　　2、稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

　　3、稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國家政權(quán)的目的。

　　4、稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計(jì)算并征收稅款；另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時(shí)解決。

　　小規(guī)模納稅人在每個(gè)月末和季度末都需要進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，那么，應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢？有什么需要注意的點(diǎn)嗎？

　　小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

　　操作步驟：

　　先進(jìn)入電子稅務(wù)，點(diǎn)擊“我要辦稅”再點(diǎn)擊“按期應(yīng)申報(bào)”。

　　按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。

　　2、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并弓|導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　3、納稅人正常比對(duì)通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜--證通、稅控設(shè)備增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

　　4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過15萬元(按季納稅45萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

　　稅收是要分規(guī)模進(jìn)行的，小規(guī)模納稅人如果沒有銷售額的情況下，可以申請(qǐng)零申報(bào)，那么深圳小規(guī)模納稅人零申報(bào)怎么報(bào)稅呢？下面跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來看看吧。

　　小規(guī)模零申報(bào)怎么報(bào)稅？

　　現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)已經(jīng)改為季報(bào)了，也就是10、11、12的要等到明年1月報(bào)。之前的8、9月的納稅申報(bào)可以到柜臺(tái)填寫紙質(zhì)檔申報(bào)表，事先和專管員溝通當(dāng)然是更好。

　　開始營業(yè)，利潤(rùn)表可以零申報(bào)，也就是什么都不用填，直接申報(bào)。新成立的公司由于業(yè)務(wù)尚未開展，財(cái)務(wù)建賬、核算相對(duì)簡(jiǎn)單，一般核算涉及的科目也較少;如：銀行存款、庫存現(xiàn)金、開辦費(fèi)用、往來帳、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)等科目。由于沒有收入，納稅以0申報(bào)，所以，財(cái)務(wù)核算相對(duì)較為簡(jiǎn)單。

　　只有發(fā)生的業(yè)務(wù)做帳務(wù)處理，沒有收入，就只做費(fèi)用報(bào)銷的記帳憑證。納稅零申報(bào)：就是將涉及稅金的申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容填寫為0即可；但資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)單位的實(shí)際情況填列；損益表：如果有費(fèi)用只填列費(fèi)用和虧損。

　　小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子稅務(wù)局之后，點(diǎn)擊申報(bào)繳納。

　　2、進(jìn)入繳納申報(bào)界面后，點(diǎn)擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報(bào)表。

　　3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。

　　5、在表尾的是否自行申報(bào)處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行申報(bào)。選擇是否自行申報(bào)之后，再填寫辦理人員的身份證號(hào)。

　　6、核對(duì)無誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)。

　　居間費(fèi)用屬于個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法。

　　什么是居間費(fèi)用？

　　居間費(fèi)用是指居間合同發(fā)生的費(fèi)用。居間作為中介的一種形式，其宗旨是把同一商品的買賣雙方聯(lián)系在一起，以促成交易后取得合理傭金的服務(wù)?！逗贤ā返谒陌俣鶙l規(guī)定：居間人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬。對(duì)居間人的報(bào)酬沒有約定或者約定不明確，依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的，根據(jù)居間人的勞務(wù)合理確定。因居間人提供訂立合同的媒介服務(wù)而促成合同成立的，由該合同的當(dāng)事人平均負(fù)擔(dān)居間人的報(bào)酬。居間人促成合同成立的，居間活動(dòng)的費(fèi)用，由居間人負(fù)擔(dān)。

　　居間費(fèi)用如何會(huì)計(jì)分錄處理？

　　居間費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用科目，具體賬務(wù)處理是：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　居間費(fèi)用提成部分如何入賬？

　　1、如果是銷售提成的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用——傭金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、如果是采購提成的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——其他

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、給別人的提成的會(huì)計(jì)分錄

　　提成應(yīng)當(dāng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行核算，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷售費(fèi)用——銷售提成

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——銷售部門（銷售提成）

　　發(fā)放提成時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——銷售部

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）的變化：它不僅增加了“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分，還調(diào)整了該表與上級(jí)表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。

　　1、我需要繳納消費(fèi)稅嗎？

　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

　　【注意事項(xiàng)】

　　1.在中華人民共和國境內(nèi)從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。

　　4.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕16號(hào))，自2015年2月1日起，生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口電池、涂料的單位及個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費(fèi)稅稅率表：

　　3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅？

　　（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　?。?）委托加工環(huán)節(jié)

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　?。?）批發(fā)環(huán)節(jié)

　　卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　?。?）零售環(huán)節(jié)

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

　?。?）移送使用環(huán)節(jié)

　　將應(yīng)稅消費(fèi)品移送用于加工非應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)對(duì)移送部分征收消費(fèi)稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅