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    馬上年底了,這樣調(diào)賬會(huì)調(diào)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),切記!
    2019-11-28 17:49:29 1017 瀏覽

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    調(diào)賬一

    年底了,某私企的財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所有權(quán)權(quán)益中有“資本公積”貸方余額400萬元,盈余公積100萬元,而且掛賬時(shí)間較長,屬于之前會(huì)計(jì)遺留問題,正好企業(yè)自然人認(rèn)繳的注冊資金尚未到位,因此財(cái)務(wù)人員年終做了一筆轉(zhuǎn)賬的調(diào)整分錄,以此也達(dá)到增資的目的。

    調(diào)整分錄:

    借:資本公積-其他資本公積400萬元

    盈余公積-法定盈余公積 100萬元

    貸:實(shí)收資本-自然人股東 500萬元

    風(fēng)險(xiǎn):視同“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收20%個(gè)人所得稅。

    參考:

    1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)規(guī)定,股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。

    2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]333號),公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本,實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此,對屬于個(gè)人股東分得并再投入公司,轉(zhuǎn)增注冊資本的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東大會(huì)決議通過后代扣代繳。

    3、國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知(國稅發(fā)[1997]198號)規(guī)定:股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息,紅利性質(zhì)的分配,對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅。

    4、國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)(國稅函[1998]289號)解釋:198號文所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分,應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

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    調(diào)賬二

    年底了,企業(yè)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有一筆“應(yīng)付賬款-供應(yīng)商”貸方余額200萬元,已經(jīng)掛賬3年以上,自認(rèn)為掛賬三年以上的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入,因此年底的時(shí)候會(huì)計(jì)人員做了一筆調(diào)整的分錄,以達(dá)到消除大額掛賬的問題。

    調(diào)整分錄:

    借:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 200萬元

    貸:營業(yè)外收入 200萬元

    風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

    參考:

    《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

    提醒:

    目前,稅法對確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入,并沒有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定,但如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng),確屬于無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),則應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額。

    調(diào)賬三

    年底了,企業(yè)會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有一筆“應(yīng)收賬款-客戶”借方余額300萬元,經(jīng)多次催要,客戶一直推脫不還,而且三年以上了,最后客戶甚至失去聯(lián)系,導(dǎo)致欠款遲遲無法收回,財(cái)務(wù)人員年底隨即做了一筆壞賬處理,以達(dá)到消除虛掛往來、并且也增加一部分稅前扣除金額,從而少繳企業(yè)所得稅的目的。

    調(diào)整分錄:

    借:資產(chǎn)減值損失 300萬元

    貸:應(yīng)收賬款-客戶 300萬元

    風(fēng)險(xiǎn):存在不允許企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

    參考:

    1、根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號) 第二十二條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):

    (一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;

    (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

    (三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

    (四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

    (五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

    (六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

    (七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

    第二十三條規(guī)定,企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

    第二十四條規(guī)定,企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。

    2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)第一條規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

    第二條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。

    第三條規(guī)定,本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

    來源:郝老師說會(huì)計(jì),作者:郝守勇

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    匯算清繳后發(fā)生補(bǔ)稅行為該如何進(jìn)行調(diào)賬?
    2020-06-09 17:12:27 592 瀏覽

      企業(yè)匯算清繳補(bǔ)稅的賬務(wù)處理如何做?所得稅匯算清繳后發(fā)生補(bǔ)稅行為該如何進(jìn)行調(diào)賬?接下來就跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)來了解匯算清繳補(bǔ)稅的相關(guān)內(nèi)容吧。

    匯算清繳后補(bǔ)稅如何調(diào)賬.jpg

      匯算清繳補(bǔ)稅賬務(wù)處理

      1、所得稅補(bǔ)提時(shí)的賬務(wù)處理:

      借:以前年度損益調(diào)整

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

      2、月末結(jié)轉(zhuǎn)

      借:利潤分配——未分配利潤

      貸:以前年度損益調(diào)整

      3、繳納時(shí)

      借:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

      貸:銀行存款

      捐贈(zèng)商品的會(huì)計(jì)處理

      繳納稅時(shí)

      借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)100

      營業(yè)外支出 (罰款 滯納金)20

      貸:銀行存款 120

      轉(zhuǎn)賬

      借:以前年度損益調(diào)整(稅金)100

      貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)100

      借:利潤分配-未分配利潤 100(分錄調(diào)整未分配利潤)

      貸:以前年度損益調(diào)整(稅金)100

      企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出及罰款滯納金是不能稅前扣除的,應(yīng)該在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

      根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

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    增值稅當(dāng)月之間有差額如何做調(diào)賬處理?
    2020-07-20 13:08:48 1968 瀏覽

      增值稅當(dāng)月之間有差額如何做調(diào)賬處理?對于一般納稅人來說,通常是根據(jù)簡易計(jì)稅方法的差額征稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。具體怎么做呢?還不清楚的小伙伴們來一起看看吧。

    增值稅差額調(diào)整

      增值稅當(dāng)月之間有差額怎么調(diào)整?

      對于一般納稅人來說,可以通過簡易計(jì)稅方法的差額征稅來進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

      企業(yè)能夠接受應(yīng)稅產(chǎn)品服務(wù)時(shí),根據(jù)規(guī)定時(shí)間允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,可以借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“科目。根據(jù)實(shí)際需要支付或應(yīng)付的金額與上述數(shù)據(jù)增值稅額的差額,可以借記“主營業(yè)務(wù)成本“等科目,根據(jù)實(shí)際情況支付或應(yīng)付的金額,可以貸記“銀行收款”、“應(yīng)付賬款“等科目。

      未交增值稅的核算:

      未交增值稅明細(xì)科目用來核算一般納稅人月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。同時(shí)也對月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額進(jìn)行核算。

      兩種調(diào)整方式:

      1、由于完稅軟件自動(dòng)四舍五入的因素,下月進(jìn)行調(diào)整即可。

      2、單獨(dú)做一張沖銷的憑證,如果計(jì)提的增值稅與實(shí)際繳納的增值稅相差不大,比如相差了一分錢,那么可以計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。

      差額征稅的增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄?

      1、發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),以應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額作為依據(jù),做以下分錄:

      借:主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等科目

      貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目

      2、根據(jù)允許抵扣的稅額,做以下分錄:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

      或應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅科目

      如果是小規(guī)模納稅人則應(yīng)當(dāng)借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目

      貸:主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等科目

      以上就是關(guān)于增值稅當(dāng)月之間有差額如何做調(diào)賬處理的全部介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    年報(bào)和匯算清繳所得稅差額調(diào)賬
    2020-07-28 16:42:45 894 瀏覽

      企業(yè)每年都要進(jìn)行編寫年報(bào)這一重要工作,年報(bào)中的數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)是要一致的,那么如果有差異的話,年報(bào)和匯算清繳所得稅差額該如何進(jìn)行調(diào)賬?相信大家在工作中或多或少會(huì)遇到這種情況,那么接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

    年報(bào)和匯算清繳所得稅差額調(diào)賬.jpg

      報(bào)和匯算清繳所得稅差額調(diào)賬的方法

      1、所得稅匯繳清算調(diào)整的各明細(xì)科目不需要去調(diào)明細(xì)科目。

      2、所得稅費(fèi)用調(diào)增,如果以前年度沒有核算到的數(shù)據(jù),那么就要對未分配利潤進(jìn)行調(diào)整,具體的分錄如下:

      第一步、計(jì)提(按計(jì)提與實(shí)際繳納的差額)

      借:以前年度損益調(diào)整

      貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

      第二步、銀行扣款

      借:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

      貸:銀行存款

      第三步、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額)

      借:利潤分配-未分配利潤

      貸:以前年度損益調(diào)整

      第四步、如果有盈余公積,則需要調(diào)整盈余公積所得稅

      匯算清繳報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致該如何處理?

      所得稅匯算清繳報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不符,一般是要更改匯算清繳報(bào)表的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)保持一致。

      注意:在匯算清繳與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)生成中,若涉及損益的需要先通過以前年度損益調(diào)整后轉(zhuǎn)入未分配利潤(如招待費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的差異);如果不涉及損益的直接將以前年度的錯(cuò)賬沖回重做。

      補(bǔ)充:匯算清繳財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送時(shí)需要提供資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,現(xiàn)金流量表可以不報(bào)送。

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    當(dāng)期的記賬憑證錯(cuò)誤時(shí)怎么調(diào)賬?
    2020-10-20 17:55:44 481 瀏覽

      記賬憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)該怎么調(diào)賬?有哪些調(diào)賬方法?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    記賬憑證錯(cuò)誤怎么調(diào)賬?

      當(dāng)期的記賬憑證錯(cuò)誤應(yīng)該怎么調(diào)賬?

      當(dāng)期記賬憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)的調(diào)賬方法包括紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整。

      如果是上一年度的錯(cuò)誤賬目應(yīng)該怎么調(diào)賬呢?

      如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整,對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整"本年利潤"科目核算的內(nèi)容;如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用上述方法,而按正常的會(huì)計(jì)核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整.這時(shí)需區(qū)別不同情況,按簡便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整。

      對于不影響上年利潤的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整;對于影響上年利潤的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤的,不能用正常的核算程序?qū)?本年利潤"進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"賬戶進(jìn)行調(diào)整。

      賬務(wù)處理程序主要是處理什么?

      所謂賬務(wù)處理程序,也稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指在會(huì)計(jì)核算中,將憑證組織、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。憑證組織是指會(huì)計(jì)憑證種類、格式和各種憑證之間的相互關(guān)系;賬簿組織是指賬簿種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系;記賬方法是指整個(gè)核算過程中所使用的方式方法,即手工記賬還是計(jì)算機(jī)記賬,是采用借貸記賬法還是其他記賬方法等;記賬程序是指從憑證的填制、傳遞到登記賬簿,直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步驟和方法,即在會(huì)計(jì)核算中處理會(huì)計(jì)信息的程序。

      以上就是有關(guān)記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    發(fā)現(xiàn)上一年有錯(cuò)賬,又不想被老板發(fā)現(xiàn),就該這樣調(diào)賬!
    2021-02-23 11:39:24 1772 瀏覽

      過完年回來上班的第一天,就有小伙伴私聊會(huì)計(jì)網(wǎng)說啟用新賬套后發(fā)現(xiàn)上一年有錯(cuò)賬,怎么辦?對于這個(gè)問題,在上期文章中,小師妹就再三強(qiáng)調(diào)過關(guān)賬前一定要注意的事項(xiàng),如果還有未閱讀的小伙伴,趕緊戳這里補(bǔ)習(xí)一下→年初建賬前,再忙也要先處理這些問題!!!

      參考以上這篇文章,年度結(jié)轉(zhuǎn)操作起來會(huì)容易很多。那如果說,我確實(shí)是年終關(guān)賬后,才發(fā)現(xiàn)上一年度的賬務(wù)有誤,沒辦法挽救了?不,會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就給大家理清楚:年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的一系列處理。

    發(fā)現(xiàn)上一年度的賬務(wù)有誤,沒辦法挽救了怎么辦?

      亡羊補(bǔ)牢的調(diào)賬方法

      一、補(bǔ)充登記法

      前提:應(yīng)調(diào)的分錄,不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

      關(guān)鍵詞:資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目

      適用:(1)上期存在應(yīng)入賬而又未入賬的會(huì)計(jì)分錄;(2)上期會(huì)計(jì)分錄的科目錄入無誤,但記載金額<實(shí)際應(yīng)記載金額。

      步驟:直接用藍(lán)字填制補(bǔ)充憑證。

      二、紅字沖銷法

      前提:應(yīng)調(diào)的分錄,不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

      關(guān)鍵詞:資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目

      適用:(1)上期會(huì)計(jì)科目錄入有誤;(2)上期會(huì)計(jì)分錄借貸方向記反;(3)上期會(huì)計(jì)科目錄入無誤,但記載金額>實(shí)際應(yīng)記載金額。

      步驟:先用紅字沖銷,后用藍(lán)字編制正確會(huì)計(jì)分錄。

      三、綜合賬務(wù)調(diào)整法

      一般用于調(diào)整上一所屬期內(nèi)涉及到損益類科目或“本年利潤”科目的會(huì)計(jì)分錄。常見手法:通過“以前年度損益調(diào)整”或“本年利潤”進(jìn)行調(diào)賬。

      關(guān)鍵詞:損益類科目、權(quán)益類科目

      適用:(1)上期多記、少記、錯(cuò)記涉及到損益類科目的會(huì)計(jì)分錄;(2)所得稅調(diào)整;

      花式實(shí)操案例

      會(huì)計(jì)網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)小師妹,在2021年2月查賬發(fā)現(xiàn)2020年12月共有2筆錯(cuò)賬,經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核確認(rèn)后,小E作出以下賬務(wù)調(diào)整:

      (1)2020年12月收到A公司欠款10000元

      原分錄:

      借:銀行存款 5000

      貸:應(yīng)收賬款——A公司 5000

      會(huì)計(jì)網(wǎng)判斷:該分錄的會(huì)計(jì)科目正確,但實(shí)際發(fā)生額為10000元,記載金額<實(shí)際應(yīng)記載金額,不影響上年度利潤,故應(yīng)采用:補(bǔ)充登記法。

      補(bǔ)充分錄:

      借:銀行存款 5000

      貸:應(yīng)收賬款——A公司 5000

      (2)2020年12月支付辦公費(fèi)25000元

      原分錄:

      借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 30000

      貸:銀行存款 30000

      會(huì)計(jì)網(wǎng)判斷:該分錄的會(huì)計(jì)科目正確,但記載金額30000>實(shí)際應(yīng)記載金額25000,并且涉及上一年度利潤,故應(yīng)采用:紅字沖銷法+綜合賬務(wù)調(diào)整法。

      更正分錄為:

      借:以前年度損益調(diào)整 30000

      貸:銀行存款 30000

      借:以前年度損益調(diào)整 25000

      貸:銀行存款 25000

      借:以前年度損益調(diào)整 1250

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 1250

      借:以前年度損益調(diào)整 3750

      貸:利潤分配——未分配利潤 3750

    發(fā)現(xiàn)上一年有錯(cuò)賬,又不想被老板發(fā)現(xiàn),就該這樣調(diào)賬!

      計(jì)算過程:

      (1)更正分錄后的“以前年度損益調(diào)整”余額在紅字借方(即貸方);

      應(yīng)調(diào)增所得稅:

      -30000+25000=-5000

      5000*25%=1250

      (2)“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額;

      -30000+25000+1250+X=0

      X=3750

      小伙伴們,都學(xué)會(huì)了嗎?遇到錯(cuò)賬的時(shí)候,不要慌,翻出這篇文章就可以對號入座更正哦,記住收藏哦!

      本文為會(huì)計(jì)小師妹公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:GaGa。如需引用或轉(zhuǎn)載,務(wù)必注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@會(huì)計(jì)小師妹 保留所有權(quán)利。

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    本年利潤與利潤表不一致的原因是什么?
    2021-03-16 15:50:12 8733 瀏覽

      會(huì)計(jì)人員日常工作中處理賬務(wù)時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)本年利潤和利潤表不一致的情況,那么引起該現(xiàn)象的原因是什么?

    本年利潤與利潤表

      本年利潤與利潤表為什么不一致?

      之所以會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象,是因?yàn)橛囝~表中的本年利潤可能涉及調(diào)賬,比如差錯(cuò),會(huì)對利潤分配做相應(yīng)修正。

      調(diào)賬的原則如下:

      1、合規(guī)性原則調(diào)整錯(cuò)賬,必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,而不能為所欲為,將錯(cuò)就錯(cuò);或者迎合別人的需要,名為調(diào)賬,實(shí)為變相維持錯(cuò)誤,損害國家或其他方面的利益。

      2、科學(xué)性原則,調(diào)整錯(cuò)賬,應(yīng)符合會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)核算規(guī)程,正確反映錯(cuò)賬的來龍去脈,清晰表達(dá)調(diào)整錯(cuò)賬的思路。

      3、效果性原則通過對錯(cuò)誤賬目的調(diào)整,應(yīng)能正確反映被查單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng),真正起到調(diào)賬的效果。

      本年利潤和利潤表是指什么?

      本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

      本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用

      利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。我國利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu),即對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類,按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo),分步計(jì)算當(dāng)期損益。

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    跨年的應(yīng)收賬款是怎樣調(diào)賬的?
    2021-03-15 22:14:50 4440 瀏覽

      對于跨年的應(yīng)收賬款,一般與收入有關(guān),可以通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行相關(guān)的核算。發(fā)生跨年應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),應(yīng)如何調(diào)賬?

    跨年應(yīng)收賬款調(diào)賬

      跨年應(yīng)收賬款怎么調(diào)賬?

      1.去年的收入做少了

      (1)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行調(diào)增

      借:應(yīng)收賬款——XX公司

             貸:以前年度損益調(diào)整

      (2)期末將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)

      借:以前年度損益調(diào)整

               貸:利潤分配——未分配利潤

      2.去年的收入做多了

      (1)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行調(diào)減

      借:以前年度損益調(diào)整

             貸:應(yīng)收賬款——XX公司

      (2)期末將“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)

      借:利潤分配——未分配利潤

             貸:以前年度損益調(diào)整

      應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

      以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

      發(fā)生應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄

      借:應(yīng)收賬款

             貸:主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      借:主營業(yè)務(wù)成本

             貸:庫存商品

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    會(huì)計(jì)調(diào)整的基本方法包括哪些?
    2021-03-18 23:40:32 1599 瀏覽

      對于會(huì)計(jì)人員而言,除了要掌握正確做賬的技能,也要把握調(diào)賬的基本方法。調(diào)賬方法一般包括五個(gè),具體內(nèi)容有哪些?

    會(huì)計(jì)調(diào)賬方法

      會(huì)計(jì)調(diào)賬方法

      1、追溯調(diào)整法:

      是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策,并以此對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。即,應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。

      追溯調(diào)整法的運(yùn)用,首先,累計(jì)影響數(shù);第二,進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(調(diào)賬),對留存收益(包括法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積及未分配利潤,外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行調(diào)賬;第三,調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表,在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),要對受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整;第四,在表外進(jìn)行披露,即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說明。

      其中,累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,從三種不同角度給出了三種定義:

      (1)變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額;

      (2)指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策,而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額;

      (3)指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響,以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額,不包括分配的利潤或股利。

      2、未來適用法:指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。即,不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益,只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求,企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)。

      3、紅字更正:又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤,且已入賬。更正時(shí),用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證,沖銷原有錯(cuò)誤記錄,并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證,據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)賬的方法。

      4、補(bǔ)充登記法:適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補(bǔ)充登記法時(shí),將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證,并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第×號憑證少計(jì)數(shù)”,并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿。

      5、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法:稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額,有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤,不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?,直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?,將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤,如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期,其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中,導(dǎo)致虛增利潤,使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此,應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。則一旦全部調(diào)增利潤后就會(huì)造成虛增利潤,征過頭稅。

      會(huì)計(jì)調(diào)賬是什么?

      會(huì)計(jì)調(diào)賬是指會(huì)計(jì)處理的的一個(gè)內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。如:某企業(yè)出于自身利益的需要或稅務(wù)稽查后對本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)的進(jìn)行調(diào)整(包括收入、成本調(diào)整,年度審計(jì)后調(diào)整等)。

      查賬人員對錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)分以下兩種情況:

      1、年度內(nèi)錯(cuò)賬調(diào)整

      年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,可通過編制與原錯(cuò)誤分錄相同的紅字分錄,對錯(cuò)賬予以沖銷,再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整等即可。但是,應(yīng)注意其錯(cuò)誤是否涉及現(xiàn)金和銀行存款。如果涉及現(xiàn)金和銀行存款,則不宜編制紅字分錄,而應(yīng)根據(jù)其錯(cuò)誤差額編制調(diào)整分錄予以調(diào)賬。

      2、跨年度錯(cuò)賬調(diào)整

      跨年度的錯(cuò)賬,即是上年度決算已經(jīng)報(bào)出,下年度發(fā)現(xiàn)其錯(cuò)誤,對該錯(cuò)賬的調(diào)整,一般要調(diào)整上年利潤總額和利潤分配,可通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進(jìn)行調(diào)整。如某項(xiàng)開支經(jīng)查明不能列為成本支出,則應(yīng)從成本中剔除。如果在年度內(nèi)調(diào)賬,則只需調(diào)成本賬。如果在下年度內(nèi)調(diào)賬,就不能追溯到成本的形成過程,不能調(diào)成本,而應(yīng)該調(diào)整利潤和所得稅,即從后果上來考慮調(diào)增上年利潤總額和利潤的分配。賬和總分類賬是否一致,存貨的產(chǎn)權(quán)是否全部為企業(yè)所有,是否有被抵押的物資,是否有提前入賬或推遲入賬的發(fā)票。存貨應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表上得到恰當(dāng)?shù)姆从?,存貨總?shù)應(yīng)該與有關(guān)科目的總數(shù)相符,工業(yè)企業(yè)應(yīng)按"材料采購"、"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"、"材料成本差異"、"委托加工材料"、"自制半成品"、"產(chǎn)成品"、"分期收款發(fā)出商品"等項(xiàng)目總數(shù)填列,凡是有關(guān)存貨計(jì)價(jià)方法上的變動(dòng)、存貨質(zhì)量上的問題以及存貨成本上的重大變動(dòng),均應(yīng)在附注中說明。

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    發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-04-19 17:21:10 2026 瀏覽

      企業(yè)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)核算應(yīng)分為委托加工材料、對外銷售材料及出庫原材料三種情況,不同情況下,其會(huì)計(jì)分錄的處理也有所差異。

    發(fā)出材料分錄

      發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄

      如是委托加工原材料:

      借:委托加工物資

             貸:原材料

      如是對外銷售原材料:

      借:其他業(yè)務(wù)成本

             貸:原材料

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      如是出庫原材料:

      借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)領(lǐng)用)

             制造費(fèi)用(車間的一般耗用)

             管理費(fèi)用(行政管理部門的耗用)

             貸:原材料

      材料會(huì)計(jì)核算過程中需要注意什么?

      1、材料采購回來的實(shí)物與發(fā)票不一致,這時(shí)候可以先用暫估價(jià)格進(jìn)行賬務(wù)處理,等拿到正確的發(fā)票后再將暫估價(jià)格沖掉,按實(shí)際的發(fā)票價(jià)格重新入帳;

      2、材料的計(jì)價(jià)方法比較多,包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法等方法,無論是哪一種該方法,確認(rèn)之后就不能修改,否則成本數(shù)據(jù)將會(huì)缺乏可比性;

      3、一般來說,企業(yè)都需要定期核對材料會(huì)計(jì)賬與庫管賬,如出現(xiàn)賬賬不符,則需要進(jìn)行調(diào)賬,調(diào)賬內(nèi)容包括材料的價(jià)格與數(shù)量;

      4、企業(yè)每月月末應(yīng)對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn),如材料較多且雜亂,也可以采用抽查的方式,抽查比例不得低于百分之二十。如發(fā)現(xiàn)材料有盤盈或盤虧,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,確保賬實(shí)相符。

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    會(huì)計(jì)調(diào)賬基本方法包括哪些?
    2021-07-13 17:44:29 1556 瀏覽

      企業(yè)會(huì)計(jì)人員在處理所得稅的賬務(wù)時(shí),經(jīng)常涉及到調(diào)賬的處理,那么,會(huì)計(jì)調(diào)賬一般有哪些基本方法?

    會(huì)計(jì)調(diào)賬方法

      一、追溯調(diào)整法

      是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),視同初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策,并以此對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。計(jì)算政策變更的累計(jì)影響數(shù),并調(diào)整期初留存收益。

     ?。ㄒ唬┳匪菡{(diào)整法的運(yùn)用:

      1、首先,計(jì)算累計(jì)影響數(shù);

      累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,可以分解為以下兩個(gè)金額之間的差額:

     ?。?)在變更會(huì)計(jì)政策當(dāng)期,按變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算,所得到列報(bào)前期最早期初留存收益金額;

     ?。?)在變更會(huì)計(jì)政策當(dāng)期,列報(bào)前期最早期初留存收益金額。

      2、對留存收益進(jìn)行調(diào)賬;

      3、調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表;

      4、對外公開會(huì)計(jì)政策變更時(shí),在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說明。

      二、未來適用法

      未來適用法指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng),或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。

      三、紅字更正法

      紅字更正法又叫赤字沖賬法,是對已經(jīng)入賬的記賬憑證檢查審查出的會(huì)計(jì)分錄或金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的改正方法。更正時(shí),首先用紅字填制與出錯(cuò)憑證內(nèi)容相同的記賬憑證以沖銷原有錯(cuò)誤記錄,再用藍(lán)字填制正確的記賬憑證。

      四、補(bǔ)充登記法

      補(bǔ)充登記法指企業(yè)會(huì)計(jì)核算中,用補(bǔ)記金額以更正賬簿記錄錯(cuò)誤的一種方法。凡在登賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目及其對應(yīng)關(guān)系沒有錯(cuò)誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí),可按原會(huì)計(jì)分錄同樣的科目及對應(yīng)關(guān)系補(bǔ)作一張記賬憑證,將少記的金額以藍(lán)字填入金額欄內(nèi),并在摘要欄注明,據(jù)以入賬并將原少記金額補(bǔ)足。

      五、不能按錯(cuò)誤額直接進(jìn)行調(diào)整的調(diào)賬方法

      稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額,不能直接進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)該分類別分情況調(diào)整。例如,利潤檢查出現(xiàn)納稅錯(cuò)誤數(shù)額時(shí),不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅梢灾苯诱{(diào)整利潤賬戶;而材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生錯(cuò)誤,則需要經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?,將錯(cuò)誤的數(shù)額分?jǐn)偟较鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。

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    調(diào)賬分錄如何處理?
    2021-07-16 11:56:14 1042 瀏覽

      在經(jīng)濟(jì)生活中,調(diào)賬一般指的是會(huì)計(jì)處理的一個(gè)內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。如:某企業(yè)出于自身利益的需要或稅務(wù)稽查后對本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)的進(jìn)行調(diào)整。對于調(diào)賬分錄,有哪些處理方式?

    調(diào)賬分錄處理

      調(diào)賬分錄的處理

      調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員編制的,用來調(diào)整以前年度計(jì)算錯(cuò)誤或者需要修改的賬目。根據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目類型,應(yīng)當(dāng)采用不同的調(diào)賬處理方式,調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄的處理方法主要以下幾種,應(yīng)根據(jù)不同情況采用不同調(diào)賬手段:

     ?、僮匪菡{(diào)整法:需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變化的累積影響數(shù),并相應(yīng)調(diào)整變更年的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。在采用追溯調(diào)整法時(shí),首先應(yīng)當(dāng)計(jì)算累計(jì)影響數(shù),再對法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積等留存收益進(jìn)行調(diào)賬。

     ?、谖磥磉m用法:相較于追溯調(diào)整法,它不需要計(jì)算累積影響數(shù)和調(diào)整變更年當(dāng)年年初的留存收益,只需要在變更當(dāng)年采用新會(huì)計(jì)政策進(jìn)行相關(guān)賬目處理。

     ?、奂t字更正法:適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤的情況。首先用紅字填制與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證,此過程是為了沖銷原有錯(cuò)誤憑證內(nèi)容,然后再用藍(lán)字填制正確的內(nèi)容,以完成錯(cuò)誤憑證的更正。

     ?、苎a(bǔ)充登記法:適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。首先將少記的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證,然后在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第×號憑證少計(jì)數(shù)”,這樣一來便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿,以完成錯(cuò)誤憑證的更正。

      調(diào)賬過程中需要注意的事項(xiàng):

      1、要標(biāo)明情況。

      2、更正要用紅字。

      3、在有些情況下不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)賬,例如在稅務(wù)檢查中審查出的錯(cuò)誤金額,分為兩種情況,如果直接表現(xiàn)為利潤實(shí)現(xiàn)額,則直接調(diào)整利潤賬戶即可;如果是需要計(jì)算分?jǐn)偨痤~的,則應(yīng)先將錯(cuò)誤金額分?jǐn)傔M(jìn)相應(yīng)賬戶后,才可以確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。

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    出現(xiàn)錯(cuò)賬要該如何處理?注意事項(xiàng)有哪些?
    2021-07-20 16:47:35 628 瀏覽

      在日常工作中,財(cái)會(huì)人難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)賬等情況,那么萬一遇到類似問題要該如何處理?需要注意些什么?我們來看看吧。

    出現(xiàn)錯(cuò)賬要該如何處理?

      出現(xiàn)錯(cuò)賬該怎么處理?

      對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生,當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時(shí)對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響的錯(cuò)賬。通常有兩種情況:

      1、如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生,而在年終決算日前某月進(jìn)行調(diào)賬(跨月調(diào)賬),一般通過“利潤分配”賬戶進(jìn)行調(diào)賬,利潤調(diào)增在該賬戶貸方,利潤調(diào)減在該賬戶借方;

      2、如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生,而在年終決算日后進(jìn)行調(diào)賬(跨年調(diào)賬),一般通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)賬,利潤調(diào)增在該賬戶貸方,利潤調(diào)減在該賬戶借方。

      會(huì)計(jì)錯(cuò)賬處理應(yīng)注意的事項(xiàng)

      1、注意觀察錯(cuò)賬發(fā)生時(shí)間與錯(cuò)賬發(fā)現(xiàn)時(shí)間是否為同一會(huì)計(jì)期間,兩者在同一會(huì)計(jì)期間(同月)和不在同一會(huì)計(jì)期間(跨月、跨年),調(diào)賬方法各異。

      2、注意發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬時(shí),當(dāng)月是否已結(jié)賬。錯(cuò)賬發(fā)生后,當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)和當(dāng)月結(jié)賬后發(fā)現(xiàn),調(diào)賬方法亦有所不同。

      3、注意錯(cuò)賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致,還是違反企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度、還是對經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、制度誤解或誤用所致

      調(diào)賬方法

      1、當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯(cuò)賬

      對于當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯(cuò)賬,一般可采用紅字更正法(直接沖銷法)、補(bǔ)充登記法直接調(diào)賬,不必考慮是否影響利潤的增減變化。

      2、不影響當(dāng)期利潤增減變動(dòng)的錯(cuò)賬調(diào)賬方法

      對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生,當(dāng)期結(jié)賬后進(jìn)行調(diào)賬時(shí)對當(dāng)期利潤不產(chǎn)生影響的錯(cuò)賬,一般也可采用紅字更正法(差額沖銷法)、補(bǔ)充登記法進(jìn)行調(diào)賬,不必考慮業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬調(diào)整時(shí)間。

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    實(shí)收資本調(diào)賬怎么調(diào)?
    2021-05-10 18:15:03 1172 瀏覽

      實(shí)收資本并不是一成不變的,一般會(huì)隨著企業(yè)發(fā)展變化而變動(dòng),對實(shí)收資本進(jìn)行調(diào)賬該如何調(diào)?

    實(shí)收資本調(diào)賬

      實(shí)收資本如何調(diào)賬?

      股份有限公司以發(fā)行股票股利的方法實(shí)現(xiàn)增資:

      借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

             貸:股本

      可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利:

      借:應(yīng)付債券

             其他權(quán)益工具

             貸:股本

                    資本公積——股本溢價(jià)

      企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本:

      借:應(yīng)付賬款等

             貸:實(shí)收資本(或股本)

                    資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

                    營業(yè)外收入

      以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán):

      借:資本公積——其他資本公積

             貸:實(shí)收資本(或股本)

                    資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))

      一般企業(yè)減資:

      借:實(shí)收資本

             貸:銀行存款等

      股份有限公司采用回購本企業(yè)股票減資:

      回購本公司股票時(shí):

      借:庫存股(實(shí)際支付的金額)

             貸:銀行存款

      注銷庫存股時(shí):

      借:股本(注銷股票的面值總額)

             資本公積——股本溢價(jià)(差額先沖股本溢價(jià))

             盈余公積(股本溢價(jià)不足,沖減盈余公積)

             利潤分配——未分配利潤(股本溢價(jià)和盈余公積仍不足部分)

             貸:庫存股(注銷庫存股的賬面余額)

      回購價(jià)格低于回購股票的面值總額時(shí):

      借:股本(注銷股票的面值總額)

             貸:庫存股(注銷庫存股的賬面余額)

                    資本公積——股本溢價(jià)(差額)

      股本怎么理解?

      股本用于股份制公司、企業(yè)投入的資本。

      “股本”科目屬于所有者權(quán)益類科目,股份有限公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股本”科目,但是除股份有限公司外,其他企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目,用于核算投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。

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    企業(yè)所得稅如何進(jìn)行納稅調(diào)整?
    2021-11-12 11:45:41 7943 瀏覽

      由于會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異,導(dǎo)致利潤總額的計(jì)算也有所不同。因此,企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí),一般會(huì)以會(huì)計(jì)上的利潤總額為基礎(chǔ),再根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。那么怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整呢?

    所得稅納稅調(diào)整

      企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

      1.納稅調(diào)整增加額

      (1)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額:

     ?、俾毠じ@M(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額:工資的14%、2%、8%。

     ?、跇I(yè)務(wù)招待費(fèi):按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(了解)

     ?、蹚V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(了解)

      (2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

     ?、俣愂諟{金、罰款、罰金;

      ②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

      2.納稅調(diào)整減少額

      按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

      企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整方法

      (一)調(diào)表不調(diào)賬。

      凡當(dāng)期不能稅前扣除,以后各期均不得稅前扣除的事項(xiàng),即永久性差異,則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額,無須調(diào)賬

      1、因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金,不得稅前扣除”,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

      2、根據(jù)稅法“企業(yè)納稅年度內(nèi),應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”的規(guī)定,不得稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

      (二)調(diào)表又調(diào)賬。

      凡當(dāng)期不能扣除,以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng),即時(shí)間性差異。則通過調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額,補(bǔ)繳漏繳的企業(yè)所得稅,并調(diào)賬轉(zhuǎn)回,在以后年度按規(guī)定稅前扣除。

      企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)

     ?。?)企業(yè)所得稅匯算清繳;(2)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整;(3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整;(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析;(5)暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整;(6)職工福利費(fèi)調(diào)整;(7)合并企業(yè)納稅調(diào)整;(8)折舊調(diào)整。

      企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié)

      納稅環(huán)節(jié),主要指征稅對象根據(jù)稅法規(guī)定的,在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅;所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。

      中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定,在商品流轉(zhuǎn)課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié);應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié),在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時(shí)為收購環(huán)節(jié);在銷售給消費(fèi)者及個(gè)體商販時(shí)為銷售環(huán)節(jié)。

      應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

      應(yīng)納所得稅額是指實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅的金額,主要強(qiáng)調(diào)的所得稅的金額。

      應(yīng)納稅所得額強(qiáng)調(diào)的是所得額,也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應(yīng)納稅所得額乘以稅率,就得到了應(yīng)納所得稅額。

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    稅款差0.01是怎么處理
    2022-06-21 15:16:37 7501 瀏覽

      稅款差0.01如果是少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額,就借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.01;但如果是多計(jì)銷項(xiàng)稅額,則貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.01。

    稅款差0.01

      稅款差0.01是怎么處理?

      1、更正上月某號憑證少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.01

      貸:存貨類或相關(guān)科目0.01

      如果是銷項(xiàng)多計(jì),那么本月做分錄。

      2、更正上月某號憑證多計(jì)銷項(xiàng)稅額:

      貸:主營業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款等相關(guān)科目0.01

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.01

      這樣調(diào)賬完成,賬表一致。

      調(diào)賬是什么意思?

      調(diào)賬是調(diào)整賬務(wù)的簡稱,含義便是在發(fā)覺早期做賬不正確時(shí),再次編制會(huì)計(jì)分錄,對錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整的一種對策。在生活中,一般指的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的一個(gè)內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以實(shí)現(xiàn)期望的或要求的結(jié)果。

      一般下列狀況需要調(diào)賬:

      1、記賬的人發(fā)現(xiàn)前面的賬做的是錯(cuò)誤的,需要調(diào)賬;

      2、公司的賬經(jīng)審計(jì)部門財(cái)務(wù)審計(jì)后,審計(jì)工作人員要求依照其意圖及方法調(diào)賬;

      3、會(huì)計(jì)制度有變動(dòng),該政策要求追溯到之前某個(gè)年度的;

      4、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則啟用要與之前的企業(yè)會(huì)計(jì)制度銜接。

      什么是增值稅?

      增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。當(dāng)前,一般納稅人適用的稅率有:13%、9%、6%、0%等。

      應(yīng)交稅費(fèi)是什么?

      應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

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    其他應(yīng)付款重分類調(diào)整分錄
    2022-07-24 17:26:47 5252 瀏覽

      對于其他應(yīng)付款重分類調(diào)整,其他應(yīng)付款余額為負(fù)數(shù)表明應(yīng)收款項(xiàng),這種情況一般不需調(diào)整,如果要是調(diào)整的,可以將其他應(yīng)付款的余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目中,分錄為,借:其他應(yīng)收款,貸:其他應(yīng)付款。

    其他應(yīng)付款重分類調(diào)整

      什么是其他應(yīng)付款?

      其他應(yīng)付款指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外,發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),通常指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),具體包括:應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;存入保證金(如收入包裝物押金等);職工未按期領(lǐng)取的工資;其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。

      怎么理解重分類調(diào)整?

      重分類調(diào)整指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類,其調(diào)表不調(diào)賬,即不調(diào)整明細(xì)賬和總賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額。具體理解為根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí),不再是債權(quán)而是一種債務(wù);當(dāng)負(fù)債類往來科目期末出現(xiàn)借方余額時(shí),這時(shí)不再是債務(wù)而是一種債權(quán),應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進(jìn)行重分類而直接以總賬余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中,則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來面目。

      重分類調(diào)整和賬項(xiàng)調(diào)整有什么區(qū)別?

      1、工作原理不同:重分類調(diào)整根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總賬余額確定,當(dāng)資產(chǎn)類往來會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸余時(shí),不再是債權(quán)而是債務(wù),應(yīng)重分類到負(fù)債類科目;賬項(xiàng)調(diào)整是期末根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用,為正確計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營成果提供有用的資料。

      2、作用不同:重分類指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類,調(diào)表不調(diào)賬,只調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目余額;賬項(xiàng)調(diào)整要把影響兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整。

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    調(diào)賬什么意思
    2022-09-13 16:28:40 6131 瀏覽

      調(diào)賬的字面意思就是調(diào)整賬務(wù),在實(shí)際中,一般指的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的一個(gè)內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以實(shí)現(xiàn)期望的或要求的結(jié)果。例如,一些企業(yè)為考慮自身利益,或者經(jīng)稅務(wù)稽查后,對本企業(yè)收入、成本等會(huì)計(jì)賬務(wù)的進(jìn)行調(diào)整。

    調(diào)賬

      調(diào)賬主要包括以下基本方法:

      1、紅字更正法,它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤,且已入賬。更正時(shí),用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證,沖銷原有錯(cuò)誤記錄,并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證,據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)賬的方法。

      2、補(bǔ)充登記法,適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。

      3、追溯調(diào)整法,是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策,并以此對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

      4、未來適用法,指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。

      調(diào)賬的原則

      1、調(diào)整錯(cuò)賬需要符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及其《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和企業(yè)種類財(cái)務(wù)管理制度的要求。

      2、調(diào)整錯(cuò)賬需要有合理性標(biāo)準(zhǔn),需要符合會(huì)計(jì)原理和財(cái)務(wù)核算技術(shù)規(guī)范,恰當(dāng)體現(xiàn)錯(cuò)賬的前因后果,清楚表述調(diào)整錯(cuò)賬的構(gòu)思。

      3、調(diào)整錯(cuò)賬需要合理體現(xiàn)被查企業(yè)的經(jīng)營情況、運(yùn)營結(jié)果和資產(chǎn)變化,真真正正具有調(diào)賬的實(shí)際效果。

      需要調(diào)賬的情況

      需要調(diào)賬是主要有以下情況:

      1、記賬人員發(fā)現(xiàn)已賬做的是錯(cuò)誤的;

      2、經(jīng)審計(jì)部門財(cái)務(wù)審計(jì)后,審計(jì)工作人員要求依照其意圖及方法對公司賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整;

      3、會(huì)計(jì)制度發(fā)生變動(dòng),該政策要求追溯到之前某個(gè)年度的;

      4、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則啟用要與以往的企業(yè)會(huì)計(jì)制度銜接。

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    會(huì)計(jì)年初上班要做什么工作?
    2023-01-04 14:05:47 640 瀏覽

      會(huì)計(jì)年初上班要做有準(zhǔn)備上年度審計(jì)及所得稅匯算清繳所需資料(會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)列清單);建立新賬,把上年末相應(yīng)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入作為期初數(shù),可以使用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行操作。

    會(huì)計(jì)年初上班要做什么工作?

    會(huì)計(jì)日常工作內(nèi)容有哪些

      1、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

      2、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。

      3、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

      4、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,對所有記賬憑證進(jìn)行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

      5、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。

      6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整,并進(jìn)行分析說明。

    年初建賬是什么

      會(huì)計(jì)中的建賬就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況,購置所需要的賬簿,然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。

    會(huì)計(jì)年底會(huì)做什么

      會(huì)計(jì)年底通常要做:清理往來賬、全面盤點(diǎn)、年底調(diào)賬和年報(bào)編制工作、核查當(dāng)年稅費(fèi)繳納情況。比如:對公司的庫存材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)行清查盤點(diǎn),以摸清家底,保證賬實(shí)相符。

      1.清理往來賬

      在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算,做到人欠收回,欠人歸還。往來賬清理往往牽涉面比較廣,且有時(shí)直接牽涉到一些部門或個(gè)人利益,單憑財(cái)務(wù)部門是很難完成的,因此,作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立往來清理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)名單,由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)頭,銷售部門和采購部門重點(diǎn)參與,力將清理落到實(shí)處。

      2.全面盤點(diǎn)

      對公司的庫存材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)行清查盤點(diǎn),以摸清家底,保證賬實(shí)相符。盤點(diǎn)時(shí),最好一人盤點(diǎn),一人核點(diǎn),并且“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”每一時(shí)間段核對一次,確認(rèn)無誤后在表上互相簽名確認(rèn)。若盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的差額、錯(cuò)誤、呆滯、盈虧、耗損等情況,應(yīng)分別予以處理并防止以后再發(fā)生。

      3.年底調(diào)賬

      在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表前,要進(jìn)行賬賬核對、賬實(shí)核對,根據(jù)選擇執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,查看會(huì)計(jì)科目設(shè)置,財(cái)務(wù)處理的方式是否正確。重點(diǎn)檢查自身的會(huì)計(jì)處理,看是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況,如有,則應(yīng)在結(jié)賬前進(jìn)行調(diào)賬。

      4.年報(bào)編制工作

      財(cái)務(wù)報(bào)表是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為規(guī)范編制的,向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)方及社會(huì)公眾等外部反應(yīng)會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營的會(huì)計(jì)報(bào)表。年底主要編制的有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。編制時(shí)要以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),按正確的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,遵守重要性原則,同時(shí)注意保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性和各項(xiàng)目之間的金額不能相互抵消性。

      5.核查當(dāng)年稅費(fèi)繳納情況

      稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查首選,往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選,所以核算企業(yè)增值稅的稅負(fù)率是否達(dá)標(biāo),有無漏繳,對當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析,再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況,并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作相關(guān)比較,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。對于輔導(dǎo)期的商業(yè)企業(yè),在真正轉(zhuǎn)為一般納稅人之前,一定要達(dá)到國稅要求的稅負(fù)率和營業(yè)收入。

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    如何合并企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)課程
    2023-08-25 10:54:23 382 瀏覽

    課程背景

      我們是國內(nèi)第一個(gè)針對合并報(bào)表編制的培訓(xùn)課程,基于國內(nèi)外最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與政府新文件,幫助學(xué)員就合并報(bào)表的基本原理、母子公司的調(diào)賬、交叉持股、各類業(yè)務(wù)抵消分錄的編制、中期合并、分次合并中商譽(yù)的計(jì)算、虧損子公司的處理、合并中的所得稅等方面加強(qiáng)鞏固,確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者做出經(jīng)濟(jì)決策提供有效的信息支持。

    如何合并企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

      合并報(bào)表是綜合呈報(bào)企業(yè)集團(tuán)信息的載體,反映的是企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,其合理的編制,甚至于編制前的交易設(shè)計(jì),都具有大量技巧。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容上體現(xiàn)了許多新理念、新變化,尤其在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露方面提出了許多新的要求。同樣,就合并報(bào)表方面,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在今年發(fā)布了修訂的IFRS 3(企業(yè)合并)和IAS 27(合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表),并于今年開始實(shí)行,這意味著中國近年來趨同性的宏觀大勢。

    課程收益

      了解長期股權(quán)投資、企業(yè)合并與合并報(bào)表的基本原理

      掌握合并報(bào)表的合并范圍與合并前母子公司的調(diào)賬

      學(xué)習(xí)處理主要業(yè)務(wù)的抵消分錄

      掌握三大報(bào)表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表的合并編制

      學(xué)會(huì)母子公司交叉持股的核算、虧損子公司的會(huì)計(jì)處理等難題

      IFRS與US GAAP對于合并報(bào)表研究的最新進(jìn)展

    課程對象

      投資決策人員

      中高層管理人員

      財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)

      財(cái)務(wù)部人員

    課程大綱

    第一部

    第二

    - 長期股權(quán)投資、企業(yè)合并與合并報(bào)表的基本原理

    - 合并報(bào)表的合并范圍的確定

    - 合并前母子公司的調(diào)賬

    - 主要業(yè)務(wù)的抵消分錄處理

    - 合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的編制

    - 合并現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制

      -母子公司交叉持股的核算

      -中期合并后投資的調(diào)整

      -分次合并后商譽(yù)的處理

      -虧損子公司的會(huì)計(jì)處理

      -合并中的所得稅問題

      -合并報(bào)表中外幣折算的問題

      -合并報(bào)表中公允價(jià)值計(jì)量的影響

      -IFRSUS GAAP對于合并報(bào)表研究的最新進(jìn)展

    想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料,點(diǎn)擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo),與在線老師交流。

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