公司購進(jìn)的車輛，因輪胎毀損需要更換發(fā)生的相關(guān)費用，可計入管理費用科目核算，對于車輛更換輪胎，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司車輛更換輪胎分錄處理

　　更換汽車輪胎時，做以下分錄：

　　借：管理費用-維修費或車輛費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動，而產(chǎn)生的各種費用。管理費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當(dāng)期損益。主要包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費(含顧問費)、業(yè)務(wù)招待費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

　　公司車輛保險費會計分錄

　　1、管理部門用的車，車輛保險費計入管理費用科目

　　會計分錄：

　　借：管理費用—車輛保險費

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　2、銷售部門用的車，車輛保險費計入銷售費用科目

　　會計分錄：

　　借：銷售費用—車輛保險費

　　        貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　公司購進(jìn)車輛的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

　　車輛折舊時：

　　借：管理費用(或其他相關(guān)科目)

　       　貸：累計折舊

　　看到未返鄉(xiāng)的人潮，你是否也和小師妹一樣，深深地感受到我們背后的運輸業(yè)是多么的了不起!難怪成本會計的工資都那么高。今天會計網(wǎng)就和大家講講：運輸業(yè)成本科目核算入門基礎(chǔ)，一起來學(xué)習(xí)吧~

　　運輸業(yè)成本核算的特點

　　運輸業(yè)屬于服務(wù)業(yè)的其中一種，這很容易識別，因為它的經(jīng)營特征十分明顯!大部分服務(wù)業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)都是商品買賣或提供服務(wù)，而運輸公司所經(jīng)營的業(yè)務(wù)中，一般不會產(chǎn)生新的實物產(chǎn)品。

　　簡單地說，旅客或托運貨物就是運輸公司的“產(chǎn)品”，運輸公司只需要將“產(chǎn)品”從始發(fā)地運到目的地，雙方本次交易就終止了，雖然這個服務(wù)過程中不需要進(jìn)行生產(chǎn)或加工，但其成本核算這塊的工作難度相當(dāng)大，主要分為三大部分：成本項目、直接人工、其他直接費用。

　　成本核算使用的計算單位：人/公里、噸/公里。

　　運輸業(yè)成本主要科目設(shè)置和應(yīng)用

　　(1)“裝卸支出” 科目

　　運輸公司在經(jīng)營活動中涉及裝卸所發(fā)生的各項費用，可記入主營業(yè)務(wù)成本——“裝卸支出”，如運輸公司裝卸的貨物比較固定，但涉及裝卸地范圍較廣，那三級科目可按區(qū)域劃分;如運輸公司裝卸地比較固定，但貨物比較繁雜，則可按貨種來劃分三級科目。

　　(2)“堆存支出”科目

　　運輸公司接收客戶托運的物品后，便需要對其妥善保管，直至運送到目的地收件人手上。在這個堆存過程中，會產(chǎn)生一定費用，如：租倉費、場地使用費、物資保管費、貨物維護(hù)保養(yǎng)費等。該科目可按場地分類核算，如倉庫、裝卸區(qū)。

　　(3)“代理業(yè)務(wù)支出”科目

　　運輸公司代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費用，可以通過該科目核算，其明細(xì)科目可按業(yè)務(wù)種類劃分。

　　(4)“營運間接費用”科目

　　運輸公司在營運過程中發(fā)生的間接費用，可通過該科目核算，如：車隊、站場等營運場所管理過程中所發(fā)生的薪酬支出。

　　(5)“運輸支出”科目

　　運輸公司在海、陸、空、內(nèi)河運輸過程中所發(fā)生的運輸費，可通過該科目核算。

　　以上科目屬于損益類，一起來看看T字賬怎么登記吧!

　　運輸業(yè)人工福利歸集和分配

　　會計網(wǎng)運輸公司的主營業(yè)務(wù)為內(nèi)陸貨運，其中司機(jī)5名，搬運工3名，車輛保養(yǎng)師傅1名，站場指揮員1名，本月營運實際發(fā)生的各項人工費用如下：

　　編制會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出——司機(jī)工資 52300

　　——裝卸支出——搬運工 37500

　　——其他直接費用——保養(yǎng)師傅 26500

　　——營運間接費用——站場指揮員 11000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 111000

　　——福利費 16300

　　車輛配件的合理使用

　　運輸車輛的燃油、輪胎等消耗性汽車配件，應(yīng)單獨設(shè)置賬戶，每月統(tǒng)計領(lǐng)用情況，可采用分期攤銷:

　　購入時：

　　借：低值易耗品——輪胎(在庫) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　領(lǐng)用時：

　　借：低值易耗品——輪胎(在用) 貸：低值易耗品——輪胎(在庫)

　　分期攤銷時：

　　借：低值易耗品——輪胎(待攤銷) 貸：低值易耗品——輪胎(在用)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——輪胎

　　貸：低值易耗品——輪胎(待攤銷)

　　關(guān)于運輸業(yè)的成本核算，你都大概清楚了嗎?要想做一個資深的成本會計，基礎(chǔ)知識一定要扎實，小伙伴們，快收藏努力學(xué)習(xí)吧~

　　本文為會計小師妹公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：GaGa。如需引用或轉(zhuǎn)載，務(wù)必注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!@會計小師妹 保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)每個月除了繳納增值稅，如果還涉及到應(yīng)稅消費品，還需要繳納消費稅。那么你知道消費稅的賬務(wù)處理流程是怎么樣的嗎？不了解的話跟著會計網(wǎng)來了解吧。

　　應(yīng)繳納消費稅會計分錄

　　委托加工物資需要對方代收代繳消費稅

　　發(fā)生業(yè)務(wù)時，會計分錄如下：

　　計提時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅(銷售額×稅率)

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　這里要注意委托加工物資收回后是直接出售還是繼續(xù)加工。

　　消費稅的賬務(wù)處理

　　我們按照下面具體例子來說明：

　　1公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于銷售的。

　　【例】某輪胎廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅額為25000元。對此應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加25000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅25000

　　如果發(fā)生銷貨退回時做相反的會計分錄。

　　2生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等方面時，

　　【例】假定上述工廠用汽車輪胎換取某進(jìn)出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)納稅額仍為25000元。應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)25000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅25000

　　3生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資且按規(guī)定需要交納消費稅，其會計處理為：借記“長期股權(quán)投資”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”;

　　4生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面且需交納消費稅，那么其會計處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

注會稅法消費稅稅率需要記嗎？需要記憶，特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費品的稅率需要考生重點記憶，下面我們來具體看看吧！

一、注會稅法消費稅稅率需要記嗎？

在注會稅法考試中，消費稅稅率是需要記憶的。

消費稅稅率根據(jù)不同的消費品種類而有所不同，考生需要重點記憶以下幾類消費品的稅率：

1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲等，其稅率根據(jù)產(chǎn)品的不同而有所差異。

2.酒及酒精：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等，其稅率也各不相同。

3.化妝品：包括成套化妝品等，稅率為30%。

4.貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等，稅率為5%或10%。

5.其他應(yīng)稅消費品：如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，也都有各自的稅率規(guī)定。

備考資料ue_arc_bkzl
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二、注會稅法做題時間怎么分配？

建議考生根據(jù)題型來分配答題時間，各題型的建議答題時間如下：

1.選擇題（包括單選和多選）：總共約40分鐘

2.計算問答題：大約40-45分鐘

3.綜合題：大約45-50分鐘

4.檢查試卷：留出15分鐘

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

　　根據(jù)我國稅法規(guī)定，對于特定消費品除了征收增值稅，還再征收的一個稅種——消費稅。以下是會計網(wǎng)為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

　　消費稅納稅環(huán)節(jié)：

　　消費稅扣除范圍：

　　稅法還規(guī)定,對上述用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。

　　消費稅的概念

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　以上就是關(guān)于消費稅征收環(huán)節(jié)的所有內(nèi)容了，了解更多會計資訊請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中外購的半成品，一般是指購入需要加工的原材料。對外外購半成品，應(yīng)設(shè)置原材料-半成品科目核算，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　外購半成品分錄處理

　　外購半成品會計分錄：

　　借：原材料-半成品

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　外購半成品是指從外部購進(jìn)需要本企業(yè)進(jìn)一步加工或裝配的已加工了的原材料。如紡織廠外購的棉紗，軋鋼廠外購的鋼鍵，汽車制造廠外購的輪胎等。

　　原材料科目是核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。

　　本科目可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

　　半成品結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　如果沒有半成品出售或中間入庫，就不用單獨結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本。在“生產(chǎn)成本”科目掛賬，繼續(xù)歸集后續(xù)加工成本，何時完工何時結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：原材料—半成品

　       　貸：生產(chǎn)成本

　　領(lǐng)用半成品時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料—半成品

　　企業(yè)發(fā)生的消費稅是對一些特定消費品征收的一種流轉(zhuǎn)稅，一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。對于消費稅，應(yīng)如何計算？

　　消費稅如何計算？

　　1、從價計稅時 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量計稅時 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：

　　組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷( 1-消費稅稅率)

　　消費稅的征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎等商品。

　　消費稅的計稅依據(jù)：分別采用從價和從量兩種計稅方法;當(dāng)企業(yè)實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額;當(dāng)實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　消費稅的特點

　　1、征收范圍具有選擇性;

　　2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性;

　　3、征收方法具有選擇性;

　　4、稅率、稅額具有差別性;

　　5、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;

　　隨著網(wǎng)購的普及，物流行業(yè)與我們?nèi)粘Ｉ畹年P(guān)系變得越來越緊密。那么關(guān)于物流行業(yè)的收入與成本，你是否詳細(xì)了解呢？下面就來和會計網(wǎng)一起了解下，物流公司的收入及成本的核算。

　　一、收入

　　在物流行業(yè)中，主要經(jīng)營收入包括：提供運輸服務(wù)，提供倉儲服務(wù)，裝卸搬運服務(wù)等獲得的收入。

　　會計在實際做賬時，主營業(yè)務(wù)收入科目下還會設(shè)有具體的明細(xì)科目，例如主營業(yè)務(wù)收入-運輸費，主營業(yè)務(wù)收入-倉儲費等等。

　　備注：說到收入，不得不提的是印花稅的問題。在提供的物流服務(wù)，產(chǎn)生收入當(dāng)中，印花稅的計提是根據(jù)服務(wù)合同金額的不含稅(增值稅)數(shù)額計提。一定是依據(jù)不含稅的金額計提，而不是依據(jù)含稅金額計提。

　　二、主營業(yè)務(wù)成本

　　物流行業(yè)的營業(yè)成本包括：人員工資，汽車費(輪胎、過路、油費、折舊)，外包等第三方成本，以及其他日常經(jīng)營所需成本。

　　備注：每家物流公司都會有不同的成本核算明細(xì)，反應(yīng)在成本附表上面，而會計賬上的成本只是一個總數(shù)。

　　其次，每筆收入對應(yīng)的項目費用計入相應(yīng)的成本，這是比較細(xì)致的記賬方法。具體項目可以在記賬時，反應(yīng)在對應(yīng)的明細(xì)科目上。

　　補(bǔ)充：一般納稅人，運輸途中的加油費是可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣的。當(dāng)然，必須是增值稅專用發(fā)票。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。以下是會計網(wǎng)為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

消費稅的征收范圍的五種類型

　　消費稅共設(shè)置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應(yīng)稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。另外，從2009年5月1日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價稅，稅率為5%。

　　在日常生活和工作中，我們都經(jīng)常聽到“消費稅”這個稅種，“消費稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費稅？

　　消費稅是價內(nèi)稅，以特定消費品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的形式

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅共設(shè)置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應(yīng)稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費稅的計稅依據(jù)

　　消費稅的計稅依據(jù)采用從價和從量兩種計稅方法：

　　用于連續(xù)生產(chǎn)的消費稅能否計入成本是財務(wù)人員平時工作中的常見問題，消費稅征收方法相對靈活，可以采用從量定額或者從價定率。本文就針對用于連續(xù)生產(chǎn)的消費稅做相關(guān)介紹，一起了解下吧!

　　用于連續(xù)生產(chǎn)的消費稅可以計入成本嗎?

　　答：因為消費稅是可以抵扣的，所以消費稅不能計入成本。

　　委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情況下，消費稅是不計入收回委托加工物資成本的。因為將委托加工的應(yīng)稅消費品按含稅價作為材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情況下，由于消費稅是價內(nèi)稅，所以待完工產(chǎn)品作為最終消費品銷售時，還會對消費稅再征收一遍。也就導(dǎo)致了委托加工物資重復(fù)征稅。

　　知識拓展：存貨的消費稅計入存貨嗎?

　　消費稅是什么?計稅依據(jù)有哪些?

　　消費稅：消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，具體指的是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅的統(tǒng)稱。它是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種，以特定消費品為課稅對象進(jìn)行征收，能夠保證國家財政收入。

　　舉個例子：

　　征收消費稅常見商品包括煙、酒、化妝品、成品油、貴重首飾、汽車輪胎、鞭炮、小汽車等。

　　計稅依據(jù)：消費稅實行從價和從量兩種計稅方法。如果應(yīng)稅消費品采用從價計稅方法征稅，則以應(yīng)稅消費品的銷售額為計稅依據(jù)。如果采用的是從量定額辦法計稅，則計稅依據(jù)是每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量。

　　消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：

　　1、納稅人銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

　　2、委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天；

　　3、未對外銷售，自用應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送貨物的當(dāng)天；

　　4、進(jìn)口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

消費稅納稅義務(wù)人指哪些

　　消費稅納稅義務(wù)人是指，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人。

消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍依照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》中所列應(yīng)稅消費品的具體征稅范圍，由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

消費稅的納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　根據(jù)中華人民共和國消費稅暫行條例第五條規(guī)定，消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。下面小編將為大家介紹關(guān)于消費稅的主要計稅方法，來一同了解下吧!

　　消費稅的計稅方法

　　1、從價計稅時

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額*適用的稅率

　　2、從量計稅時

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量*適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

　　(1)、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅的消費品的,不納稅;

　　(2)、用于其他方面的如:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

　　組成計稅價格=(成本+利潤)/(1- 消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格*適用的稅率

　　4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅.按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1- 消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格*適用稅率

　　5、進(jìn)口應(yīng)稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅.

　　組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1- 消費稅稅率)

　　應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 *消費稅稅率

　　消費稅征稅范圍包括哪些?

　　1、一些過度消費會對人類健康及社會秩序等方面造成危害的特殊消費品，比如煙、酒、鞭炮、焰火等。

　　2、奢侈品、非生活必需品，比如貴重首飾、化妝品等。

　　3、高能耗及高檔消費品，比如小轎車、摩托車等。

　　4、不可再生和替代的石油類消費品，比如汽油、柴油等。

　　5、具有一定財政意義的產(chǎn)品，比如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

　　以上就是小編整理的幾種消費稅計稅方法，若大家后續(xù)還有疑問，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　企業(yè)發(fā)生的稅金及附加，一般是指消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等，對于稅金及附加，應(yīng)如何做會計分錄？

　　稅金及附加會計分錄

　　1、計提：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　                 應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費——教育費附加

　　              應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費——土地使用稅等

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　       　應(yīng)交稅費——城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費——教育費附加

　　       應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅

　　       應(yīng)交稅費——土地使用稅等

　　       貸：銀行存款

　　3、印花稅繳納：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中：

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅;征收消費稅的商品有：煙、酒、鞭炮、汽車輪胎、小汽車、摩托車、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石。

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　教育費附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　土地使用稅一般指城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。

　　購入應(yīng)稅消費銷售是否需要交納消費稅是會計工作中常見的實務(wù)問題，消費稅也就是以特定消費品為課稅對象進(jìn)行征收的一種稅，本文就針對“購入應(yīng)稅消費品銷售是否需要交納消費稅”這一問題和大家作一個介紹，一起了解下吧!

　　購入應(yīng)稅消費品銷售要交納消費稅嗎?

　　答：應(yīng)稅消費品賣方出廠銷售時需要交納消費稅，除金銀首飾外，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。購買方如果用購入的應(yīng)稅消費品再生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，那么領(lǐng)用的應(yīng)稅消費品所承擔(dān)的消費稅可從下個環(huán)節(jié)應(yīng)交納消費稅中進(jìn)行抵扣。

　　外購已稅商品是否需要繳納消費稅?

　　答：消費稅由于包含在價格中，所以屬于“隱形稅”。實際上由消費者承擔(dān)，經(jīng)流通環(huán)節(jié)嫁接后，外購環(huán)節(jié)已承擔(dān)了消費稅，連續(xù)生產(chǎn)后銷售環(huán)節(jié)需對消費稅進(jìn)行全額繳納，導(dǎo)致了部分計稅價格重新征稅。所以可以抵扣外購消費稅。

　　知識拓展：主營業(yè)務(wù)收入是否包含消費稅?

　　企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品會計分錄怎么做?

　　1、銷售應(yīng)稅消費品時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品時：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、包裝物繳納消費稅時：

　　(1)取得押金時：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他應(yīng)付款

　　(2)押金逾期時：

　　借：其他應(yīng)付款(含稅)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　應(yīng)稅消費品包括哪些?

　　應(yīng)稅消費品指的是《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進(jìn)口時應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品。具體包括：

　　1.特殊消費品：酒、煙、鞭炮、木制一次性筷子等。

　　2.奢侈品、非生活必需品：貴重首飾、化妝品等。

　　3.高能耗及高檔消費品：小轎車、游艇等。

　　4.不可再生的石油類消費品：柴油、汽油等。

　　5.具有一定財政意義的產(chǎn)品：汽車輪胎等。

　　2023年中級經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)告一段落，考試結(jié)束之后有不少考生想要了解自己考的怎么樣，這里小編整理了2023年中級經(jīng)濟(jì)師《工商管理》部分真題及答案，一起來估分看看吧！

　　一、單選題

　　1.根據(jù)邁克爾·波特價值模型，下列價值鏈活動中，屬于價值鏈基本活動的是()。

　　A.技術(shù)開發(fā)

　　B.人力資源管理

　　C.采購

　　D.售后服務(wù)

　　【參考答案】D

　　2.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)沙漠型、山地型等不同地形的輪胎，該企業(yè)采用的市場細(xì)分變量是（）。

　　A.地理變量

　　B.人口變量

　　C.心理變量

　　D.行為變量

　　【參考答案】A

　　3.公司在多個互斥的投資方案選擇決策中，當(dāng)使用不同的決策指標(biāo)所選的方案不一致時，在無資本限量的情況下，應(yīng)以()為選擇標(biāo)準(zhǔn)。

　　A.動態(tài)投資回收期

　　B.獲利指數(shù)

　　C.凈現(xiàn)值

　　D.靜態(tài)投資回收期

　　【參考答案】C

　　4.客觀公正的績效考核可以促使員工更加積極、主動、規(guī)范地完成績效目標(biāo)。這休現(xiàn)了績效考核的()功能。

　　A.激勵

　　B.監(jiān)控

　　C.管理

　　D.溝通

　　【參考答案】A

　　5.技術(shù)的非自愿擴(kuò)散促進(jìn)了周圍技術(shù)和生產(chǎn)力水平的提高，這表明技術(shù)創(chuàng)新具有()。

　　A.時間差異性

　　B.外部性

　　C.國際性

　　D.風(fēng)險性

　　【參考答案】B

　　6.我國公司法規(guī)定、股份有限公司董事會會議有年用至少召開（）次。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【參考答案】B

　　7.某科技公司與某物業(yè)公司簽署辦公場所租賃協(xié)議，租期10年，約定3年后每年年末支付租金80萬元，共支付7年。這種租金形式為（）。

　　A.遞延年金

　　B.先付年金

　　C.永續(xù)年金

　　D.后付年金

　　【參考答案】A

　　8.下列人力資源預(yù)測方法中，由專家依賴自己的知識、經(jīng)驗和分析判斷能力，對企業(yè)的人力資源需求進(jìn)行判斷與預(yù)測的方法是（）。

　　A.人員核查法

　　B.轉(zhuǎn)換比率分析法

　　C.德爾菲法

　　D.一元回歸分析法

　　【參考答案】C

　　9.消費者的收入水平屬于市場營銷宏觀環(huán)境要素中的()。

　　A.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　B.社會文化環(huán)境

　　C.政治法律環(huán)境

　　D.人口環(huán)境

　　【參考答案】A

　　10.下列企業(yè)激勵渠道成員的方法中，屬于扶持激勵的是()。

　　A.交流市場信息

　　B.傭金總額動態(tài)管理

　　C.公關(guān)宴請

　　D.培訓(xùn)銷售人員

　　【參考答案】D

　　11.張先生工作之余通過網(wǎng)約車平臺提供網(wǎng)約車服務(wù)。這種商務(wù)活動模式屬于（）電子商務(wù)。

　　A.B2C

　　B.C2C

　　C.B2G

　　D.B2B

　　【參考答案】B

　　12.糧食適用的集裝化包裝形式是（）。

　　A.集裝箱

　　B.集裝袋

　　C.貨捆

　　D.框架

　　【參考答案】B

　　13.公司法人產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后，下列權(quán)利中，不屬于經(jīng)營權(quán)的是（）。

　　A.對公司財產(chǎn)的收益權(quán)

　　B.對公司財產(chǎn)的占有權(quán)

　　C.對公司財產(chǎn)的處分權(quán)

　　D.對公司財產(chǎn)的使用權(quán)

　　【參考答案】A

　　14.與看得見摸得著的產(chǎn)品(如手機(jī)、電腦等）相比，服務(wù)產(chǎn)品特質(zhì)往是看不見摸不著的，其至使用服務(wù)后的利益也很難被察覺。這一服務(wù)產(chǎn)品特質(zhì)是（）。

　　A.無形性

　　B.不可分離性

　　C.差異性

　　D.不可儲存性

　　【參考答案】A

　　15.某企業(yè)重新測算生產(chǎn)能力的主要依據(jù)是（）。

　　A.直接參加生產(chǎn)的員工數(shù)量

　　B.直接參加生產(chǎn)的原材料教量

　　C.直接參加生產(chǎn)的固定資產(chǎn)

　　D.直接參加生產(chǎn)的流動資產(chǎn)

　　【參考答案】C

　　16.根據(jù)《2020年國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》，下列貿(mào)易術(shù)語中，適用于任何運輸方式的是（）。

　　A.CIF

　　B.CFR

　　C.CIP

　　D.FOB

　　【參考答案】C

　　17.下列指標(biāo)中，當(dāng)其實際值大于計劃目標(biāo)值時，需要重點加以控制的是（）。

　　A.勞動生產(chǎn)率

　　B.成本

　　C.利潤

　　D.收入

　　【參考答案】B

　　18.與制造資源計劃(MRPII)相比，企業(yè)資源計劃(ERP)的特點是()。

　　A.將經(jīng)營的多企業(yè)、多地區(qū)、多國家聯(lián)系在一起

　　B.強(qiáng)調(diào)事后控制

　　C.僅應(yīng)用于生產(chǎn)企業(yè)

　　D.僅能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部資源的配置和管理

　　【參考答案】A

　　19.我國公司法規(guī)定，股東大會對于公司的一般事宜所做決議的通過要求為（）。

　　A.必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)過1/2通過

　　B.必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)過2/3通過

　　C.必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)過1/3通記

　　D.必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)過3/4通過

　　【參考答案】A

　　20.一般由商業(yè)銷售網(wǎng)點進(jìn)行的距離近、品種多、批量小、臨時需要的貨物配送屬于（）。

　　A.集中配送

　　B.共同配送

　　C.定量配送

　　D.分散配送

　　【參考答案】D

　　21.商業(yè)模式畫布模塊中，描述企業(yè)如何溝通、接觸目標(biāo)客戶并向其傳遞價值主張的模塊是（）。

　　A.客戶關(guān)系

　　B.渠道通路

　　C.重要伙伴

　　D.客戶細(xì)分

　　【參考答案】B

　　22.某企業(yè)針對競爭者的弱項和自己的相對優(yōu)勢，推出新的技術(shù)來取代現(xiàn)有的主導(dǎo)技術(shù)。這種技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略屬于()。

　　A.切入型戰(zhàn)略

　　B.自主型戰(zhàn)略

　　C.進(jìn)攻型戰(zhàn)略

　　D.防御型戰(zhàn)略

　　【參考答案】A

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟(jì)師

　　23.知識產(chǎn)權(quán)是權(quán)利人依法就特定客體享有的專有權(quán)利，根據(jù)我國民法典，這些客體不包括()。

　　A.動物新品種

　　B.集成電路布圖設(shè)計

　　C.地理標(biāo)志

　　D.商業(yè)秘密

　　【參考答案】A

　　24.某公司以新聞報道的方式在門戶網(wǎng)站傳播公司品牌。這種網(wǎng)絡(luò)營銷方式屬于（）。

　　A.博客營銷

　　B.網(wǎng)絡(luò)口碑營銷

　　C.病毒式營銷

　　D.網(wǎng)絡(luò)軟文營銷

　　【參考答案】D

　　25.下列流通加工活動中，屬于提高物流效率、降低物流損失的是（）。

　　A.自行車消費地裝配

　　B.絲制品的防蟲加工

　　C.鋼村集中套裁下料

　　D.超市提供的凈菜加工

　　【參考答案】A

　　消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅范疇，征收消費稅的目的在于調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向和保證國家財政收入。那么公司消費稅如何做會計處理？以下是會計網(wǎng)整理的有關(guān)內(nèi)容，來一起了解吧。

　　企業(yè)消費稅會計處理

　　1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅，做以下分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅，可作以下分錄：

　　借：在建工程等科目

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　3、企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，做以下處理：

　　借：材料采購/固定資產(chǎn)等科目

　　貸：銀行存款等科目

　　對消費稅進(jìn)行財會操作時，主要特征體現(xiàn)在采用價內(nèi)稅的形式，征稅環(huán)節(jié)比較嚴(yán)格，有著不同的計稅依據(jù)和計算方法。那么消費稅如何計算呢?

　　代扣代繳的消費稅如何做賬?

　　公司消費稅的計算方法

　　1、采取從價計稅的方法，適用公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率;采取從量計稅的方法，適用公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、對于資產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，如果是連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，那么不用征稅;如果是用于其他方面的，那么有同類消費品銷售價格的，征稅時就根據(jù)納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格來計算，如果是沒有同類消費品銷售價格的，征稅時根據(jù)組成計稅價格來計算。適用以下兩個公式：

　　(1)組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)

　　(2)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　3、對于委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)由受托方交貨時代扣代繳消費稅。征稅時根據(jù)受托方的同類消費品銷售價格來計算，如果是沒有同類消費品銷售價格，則根據(jù)組成計稅價格來計算。涉及計算公式如下：

　　(1)組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

　　(2)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、對于進(jìn)口應(yīng)稅消費品，征稅時應(yīng)當(dāng)按照組成計算價格來計算。適用公式如下所示：

　　(1)組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1- 消費稅稅率)

　　(2)應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

　　消費稅介紹

　　消費稅指的是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，征收消費稅目的在于調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向和保證國家財政收入。

　　消費稅的征收范圍和方法都是具備選擇性的，征稅環(huán)節(jié)比較單一，它的稅率和稅額也有著一定的差別，并且稅負(fù)具備嫁接性。

　　消費稅納稅人

　　消費稅納稅人指的是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費品的單位及個人。

　　還包括金銀首飾、鉆石、鉑金首飾的零售商以及卷煙的批發(fā)商等。

　　消費稅征收范圍

　　消費稅征收范圍包括煙、酒及酒精、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、鞭炮焰火等。

　　消費稅包括14個檔次的稅率，最低稅率為3%，最高稅率為45%。其中21個實行比例稅率，另外4個實行定額稅率。