出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報(bào)和會(huì)計(jì)分錄讓我們來(lái)一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號(hào)、2013 12號(hào)、2013 30號(hào)、2018 16號(hào)、2015 88號(hào)的規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報(bào)期截止前申請(qǐng)退稅，如有申報(bào)期延長(zhǎng)的情況按申報(bào)期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報(bào)納稅申報(bào)表

　　對(duì)于出口純免稅行為，出口退稅申報(bào)和出口免稅申報(bào)時(shí)收入均填報(bào)附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時(shí)還要填減免稅申報(bào)明細(xì)表。

　　出口免抵退的計(jì)算方法

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率

　　(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　會(huì)計(jì)處理

　　應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄。

　　當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出，均稱為在建工程。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于在建工程會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　在建工程會(huì)計(jì)分錄

　　在建工程一般包括“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。在建工程具體會(huì)計(jì)分錄如下

　　一、發(fā)包工程的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程

　　       貸：銀行存款

　　2、以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本：

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程

　　       貸：工程物資

　　3、將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本：

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備

　　       貸：工程物資

　　4、與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款：

　　借：在建工程—建筑工程、安裝工程

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)付賬款

　　二、自營(yíng)工程的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本：

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程

　　       貸：工程物資

　　2、基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)做以下分錄：

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

　　3、基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)做以下分錄：

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　              庫(kù)存商品 （庫(kù)存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）

　　注：庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

　　4、基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，應(yīng)做以下分錄：

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　5、企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本：

　　借：在建工程——建筑工程、安裝工程

　　       貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　企業(yè)以自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，一般通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算怎么做？

　　小企業(yè)自建固定資產(chǎn)如何核算？

　　企業(yè)自營(yíng)建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)竣工決算前所發(fā)生的必要支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分別核算。企業(yè)建造固定資產(chǎn)時(shí)，做如下分錄：

　　借：在建工程—XX工程

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　              庫(kù)存商品

　              　應(yīng)付利息等

　　企業(yè)自營(yíng)工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”。

　　固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。按綜合分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

　　在建工程是什么？

　　在建工程屬于資產(chǎn)類科目。

　　在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其他工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　免抵退稅的方法主要適用于自營(yíng)和委托出口自制產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握免抵退稅的原理和計(jì)算尤其重要。

　　進(jìn)出口免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公式

　　1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進(jìn)項(xiàng))=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);

　　2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額;

　　4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×進(jìn)口貨物退稅率;

　　5、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。

　　比對(duì)應(yīng)退稅額和免抵稅額的大小：

　　1、期末的時(shí)候，留抵稅額小于或等于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末免抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　2、期末的時(shí)候，留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　3、當(dāng)期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

　　免抵退稅的原理

　　免抵退稅中的“免”，免稅指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品所耗用的原材料，零部件等應(yīng)該予以退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)沒(méi)有抵頂完的部分退稅。

　　當(dāng)公司技術(shù)達(dá)到一定程度并且擁有足夠的資金時(shí)，會(huì)選擇自行建造固定資產(chǎn)。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，主要有自營(yíng)和出包兩種方式。選擇自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的，應(yīng)如何做賬？

　　固定資產(chǎn)自營(yíng)工程如何做賬？

　　一、建造動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　2、企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　3、企業(yè)領(lǐng)用原材料時(shí)：

　　借：在建工程

　       　貸：原材料

　　4、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　二、建造不動(dòng)產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資(價(jià)稅合計(jì)，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

　       　貸：銀行存款等

　　2、企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、企業(yè)領(lǐng)用原材料等外購(gòu)存貨時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)出包工程相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　出包工程是指企業(yè)通過(guò)招標(biāo)方式將工程項(xiàng)目發(fā)包給建造承包商，由建造承包商組織施工的建筑工程和安裝工程。企業(yè)采用出包方式進(jìn)行的固定資產(chǎn)工程，其工程的具體支出主要由建造承包商核算，企業(yè)支付給建造承包商的工程價(jià)款作為工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)， 將“在建工程”科目余額轉(zhuǎn)人“固定資產(chǎn)”科目。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款，

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款等

　　2、工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款等

　　3、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本，

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　建筑工程企業(yè)是指從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備安裝生產(chǎn)活動(dòng)的獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，一般有建筑安裝企業(yè)和自營(yíng)施工單位兩種形式。那么建筑工程企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄要怎么做？

　　建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：

　　借：工程物資——專用材料

　　　　工程物資——專用設(shè)備

　　　　貸：銀行存款

　　2、領(lǐng)用及退還：

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資——專用材料

　　工程結(jié)束后，退還剩余工程物資：

　　借：工程物資——專用材料

　　　　貸：在建工程

　　3、關(guān)于自營(yíng)工程的會(huì)計(jì)分錄

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程——建筑工程

　　　　貸：工程物資

　　領(lǐng)用本企業(yè)原材料：

　　借：在建工程——建筑工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品：

　　借：在建工程——建筑工程

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　什么是在建工程？

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)到一定規(guī)模之后，會(huì)自行建造自用的辦公樓或者宿舍樓。而自行建造自用的辦公樓或者宿舍樓就屬于固定資產(chǎn)自營(yíng)工程。那么固定資產(chǎn)自營(yíng)工程的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　固定資產(chǎn)自營(yíng)工程分錄

　　購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款等

　　領(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程

　　        貸：工程物資

　　支付其他工程費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　支付工程人員工資及福利時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：在建工程

　　        貸：庫(kù)存商品(成本價(jià))

　　補(bǔ)充說(shuō)明：這筆分錄庫(kù)存商品的貸方是根據(jù)成本價(jià)登記。

　　領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)的材料時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料(成本價(jià))

　　補(bǔ)充說(shuō)明：這筆分錄原材料的貸方是根據(jù)成本價(jià)登記。

　　工程完工時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　        貸：在建工程

       固定資產(chǎn)出包工程相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

　　按工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算進(jìn)度款：

　　借：在建工程

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款等

　　補(bǔ)充說(shuō)明：這筆分錄連續(xù)做，直到款完全計(jì)算完畢。

　　工程完成時(shí)，補(bǔ)付工程款：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款等

　　工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　        貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)自營(yíng)工程與出包工程有何區(qū)別？

　　自營(yíng)工程就是企業(yè)自購(gòu)材料，自費(fèi)人工，去建造固定資產(chǎn)。比如建造自用的辦公樓或者宿樓。

　　出包工程就是將工程包給某個(gè)公司去完成，并且按工程進(jìn)度結(jié)款。舉個(gè)例子，A公司將工程包給B公司做。B公司按工程進(jìn)度給A公司開(kāi)票，A公司按照付工程進(jìn)度付款，直到票開(kāi)完，款也隨之付完;這就形成了固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)建造固定資產(chǎn)過(guò)程中，尚未完工的工程就是企業(yè)的在建工程，在建工程的建造通常有自營(yíng)和外包兩種方式。那么相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　外包在建工程的會(huì)計(jì)分錄

　　1、外包的工程

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　2、本企業(yè)將設(shè)備交給承包企業(yè)進(jìn)行安裝的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　3、企業(yè)與承包的企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　自營(yíng)在建工程的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資時(shí)，以其實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　　借：工程物資

　　       貸：銀行存款

　　2、領(lǐng)用工程物資，以其領(lǐng)用的物資實(shí)際成本計(jì)價(jià)

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　3、在建工程中發(fā)生的其它費(fèi)用，以實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

　　4、竣工后的支付利息支出：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：長(zhǎng)期借款

　　5、工程已竣工交付使用，將在建工程發(fā)生的一切費(fèi)用記入固定資產(chǎn)原值：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　什么是在建工程？

　　指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　自營(yíng)方式是一種經(jīng)營(yíng)方式，指的是建設(shè)單位自己組織施工隊(duì)伍，自備建筑機(jī)械、材料，自己施工，以自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)：

　　購(gòu)入工程物資：

　　借：工程物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　領(lǐng)用原材料等外購(gòu)存貨：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　建造完工：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　建造不動(dòng)產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)：

　　購(gòu)入工程物資：

　　借：工程物資（價(jià)稅合計(jì)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）

　　       貸：銀行存款等

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　領(lǐng)用原材料等外購(gòu)存貨：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　建造完工：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　什么是在建工程？

　　“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值

　　同樣在“在建工程”科目核算的有：固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。

　　需要注意的是，沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在“在建工程”科目核算。

　　“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)如果需要自行建造固定資產(chǎn)，可以采用自營(yíng)的方式，又或者是采用出包的方式。對(duì)于自營(yíng)工程和出包工程，該如何做賬？

　　自營(yíng)工程的賬務(wù)處理

　　自營(yíng)工程是指企業(yè)自己建造固定資產(chǎn)的工程，有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　外購(gòu)工程物資：

　　借：工程物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　領(lǐng)用外購(gòu)原材料：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　分配工程人員工資：

　　借：在建工程

　　         貸：應(yīng)付職工薪酬

　　工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　自營(yíng)方式建造不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　購(gòu)入工程物資：

　　借：工程物資

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　　工程領(lǐng)用工程物資、原材料、庫(kù)存商品：

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　借：在建工程

　　        貸：原材料

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　       在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　分配工程人員工資：

　　借：在建工程

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　出包工程的賬務(wù)處理

　   出包工程是指企業(yè)通過(guò)招標(biāo)方式將工程項(xiàng)目發(fā)包給建造承包商，由建造承包商組織施工的建筑工程和安裝工程。

　　結(jié)算、補(bǔ)付工程款時(shí)：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營(yíng)建造和出包給他人建造固定資產(chǎn)兩種方式，對(duì)于自行建造固定資產(chǎn)耗用的人力物資，一般設(shè)置工程物資、應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　1.購(gòu)入工程物資

　　借：工程物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　2.領(lǐng)用工程物資

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　3.領(lǐng)用材料

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　4.領(lǐng)用產(chǎn)品

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　5.工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　6.輔助生產(chǎn)部門的勞務(wù)

　　借：在建工程

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　7.滿足資本化條件的借款費(fèi)用

　　借：在建工程

　　　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

　　8.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　在建工程是什么？

　　在建工程，是指企業(yè)固定資產(chǎn)新建、改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備更新、大修等未完成工程的建設(shè)支出。在建工程一般被分為“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是一種具有以下特征的有形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　自營(yíng)工程指的是企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)的工程，包括新建和技術(shù)更新改造工程，那么自營(yíng)工程的賬務(wù)處理如何做？

　　自營(yíng)工程的會(huì)計(jì)分錄

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程——建筑工程

　　       貸：工程物資

　　領(lǐng)用本企業(yè)原材料：

　　借：在建工程——建筑工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　領(lǐng)用本企業(yè)商品產(chǎn)品：

　　借：在建工程——建筑工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　報(bào)產(chǎn)值時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：工程結(jié)算

　　確認(rèn)合同成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－工程施工－合同毛利

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　什么是在建工程？

　　“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值

　　同樣在“在建工程”科目核算的有：固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。

　　需要注意的是，沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在“在建工程”科目核算。

　　“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無(wú)余額。

　　在建工程就是正處于建設(shè)階段的工程，是指企業(yè)資產(chǎn)新建、改擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等。對(duì)于在建工程，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　在建工程的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┏霭绞较略诮üこ痰臅?huì)計(jì)分錄

　　1、支付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　2、如果企業(yè)以撥付材料的方式作為預(yù)付備料款，則應(yīng)該撥付材料的實(shí)際成本，

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　3、如果企業(yè)把需要安裝的固定資產(chǎn)撥付給承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)該根據(jù)該固定資產(chǎn)的成本，

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　4、企業(yè)與承包企業(yè)進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，根據(jù)補(bǔ)付的金額，

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　(二)自營(yíng)方式下在建工程的會(huì)計(jì)分錄

　　1、自營(yíng)在建工程，企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的，應(yīng)該按照實(shí)際成本，

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資/原材料/庫(kù)存商品

　　2、如果領(lǐng)用的物資、材料或商品是按計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，還應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異。同時(shí)，領(lǐng)用本企業(yè)材料或商品的，還應(yīng)該注意增值稅的問(wèn)題，因此領(lǐng)用本企業(yè)材料或商品的，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/銷項(xiàng)稅額）

　　自營(yíng)在建工程發(fā)放工人工資的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　此外，不論是出包方式還是自營(yíng)方式的在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測(cè)試費(fèi)用等，都計(jì)入在建工程的成本，因此會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)一般通過(guò)出包方式建造固定資產(chǎn)，出包方式即通過(guò)合同約定，把固定資產(chǎn)的建筑全過(guò)程外包給其他公司，由第三方完成該工程的建造。在出包方式下建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)人員該怎么做？

　　出包建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　出包方式下，主要通過(guò)“在建工程”科目來(lái)辦理工程價(jià)款的結(jié)算:

　　1、企業(yè)向承包方預(yù)付工程款項(xiàng)時(shí)

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)按照工程進(jìn)度與合同規(guī)定的結(jié)算進(jìn)度與承包方結(jié)算工程款：

　　借：在建工程

　　      貸：銀行存款/預(yù)付賬款

　　3、該固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)或建筑物到達(dá)可使用狀態(tài)，從在建工程科目調(diào)整為固定資產(chǎn)時(shí)，需要有相關(guān)的能夠證明該固定資產(chǎn)屬于企業(yè)可控財(cái)產(chǎn)的書(shū)據(jù)，如出包合同、工程結(jié)算書(shū)等等。

　　當(dāng)然，建造工程除了出包方式，還有自營(yíng)建造的方式。自營(yíng)建造是指企業(yè)自行購(gòu)買物資，自行建造施工。

　　自營(yíng)建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、建造過(guò)程中支付工人工資：

　　借：在建工程

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、支付發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　3、領(lǐng)取外購(gòu)的材料用于工程施工：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　4、領(lǐng)用自產(chǎn)材料或庫(kù)存商品用于工程建筑：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)建造固定資產(chǎn)一般有出包與自營(yíng)兩種方式，其賬務(wù)處理也有所不同。那么自營(yíng)方式下企業(yè)建造固定資產(chǎn)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　自營(yíng)建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入工程物資時(shí)

　　借：工程物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

　　2、施工過(guò)程中領(lǐng)用工程物資時(shí)

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　　3、施工過(guò)程中領(lǐng)用企業(yè)外購(gòu)的材料時(shí)

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　4、施工過(guò)程中領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的材料或商品時(shí)

　　借：在建工程

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　5、支付給工人的工資時(shí)

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　6、輔助生產(chǎn)部門的產(chǎn)生的勞務(wù)時(shí)

　　借：在建工程

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　7、滿足資本化條件的借款費(fèi)用時(shí)

　　借：在建工程

　　       貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

　　8、該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　什么是企業(yè)自營(yíng)建造固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)利用自己的力量，自己購(gòu)買材料，自行建造的固定資產(chǎn)。企業(yè)通過(guò)自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，具體包括工程物資成本、支付給建筑工人的工資、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。

　　2021年最后一場(chǎng)證券從業(yè)考試報(bào)名工作很快就要啟動(dòng)了，對(duì)于初次接觸證券從業(yè)考試的小伙伴對(duì)于考試請(qǐng)況、未來(lái)的就業(yè)方向并不了解，下面我們來(lái)看看吧。

　　證券從業(yè)證書(shū)取得后能從事哪些工作?

　　1、投資銀行部

　　提到證券公司投資銀行部，是相對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)的，會(huì)專注于融資，證券承銷等業(yè)務(wù)，會(huì)把在這幾個(gè)方面會(huì)把業(yè)務(wù)做的更專更細(xì)，當(dāng)然商業(yè)銀行中也有其自營(yíng)的投資銀行部，職能類似。

　　2、資產(chǎn)管理部

　　證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，主要是接受客戶的資金或者資產(chǎn)委托，代客理財(cái)，這里客主要是以機(jī)構(gòu)或者公司為主，本質(zhì)上和公募基金是比較類似的還有信托業(yè)務(wù)類似;證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)其實(shí)和自營(yíng)的業(yè)務(wù)有沖突關(guān)系的，所以也會(huì)成立子公司去管理。

　　3、證券自營(yíng)

　　證券自營(yíng)就是證券公司拿自己的錢去投資，一般有股票自營(yíng)和債券自營(yíng)，直接用公司的錢，從業(yè)者壓力比較大。這個(gè)崗位門檻自然也是必須有證券從業(yè)資格證。

　　4、研究所

　　研究所主要提供研究報(bào)告，收取費(fèi)用，但主要靠傭金分倉(cāng)賺錢。考過(guò)證券從業(yè)資格證后考的分析師，主要就是從事這個(gè)業(yè)務(wù)。

　　證券從業(yè)考試報(bào)名入口

　　按照中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)的規(guī)定，證券從業(yè)資格考試報(bào)名采取網(wǎng)上報(bào)名方式，考生可在報(bào)名時(shí)間內(nèi)通過(guò)中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)提供的報(bào)名鏈接進(jìn)行報(bào)名，也可直接登錄報(bào)名網(wǎng)站(http://www.sac.net.cn/cyry/kspt/ksbm/)按照要求報(bào)名。

　　結(jié)算備付金也指“結(jié)算備付金”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，貸方登記從清算代理機(jī)構(gòu)劃回的資金，該科目的期末借方余額主要反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)金額。

結(jié)算備付金相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)算備付金相關(guān)會(huì)計(jì)分錄主要涉及代理買賣證券業(yè)務(wù)和自營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)，具體如下：

　　代理買賣證券業(yè)務(wù)

　　（1）資金專戶的會(huì)計(jì)核算

　　證券公司代理客戶進(jìn)行證券買賣，客戶將款項(xiàng)交存證券公司，證券公司應(yīng)設(shè)立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴(yán)格區(qū)分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。

　?、倏蛻糸_(kāi)設(shè)資金專戶并交來(lái)款項(xiàng)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、诳蛻羧粘４婵畹臅?huì)計(jì)分錄與上述交來(lái)存款的分錄相同，而取款的會(huì)計(jì)分錄則相反。

　?、劭蛻艚Y(jié)息銷戶時(shí)，首先應(yīng)結(jié)清利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶資金利息

　　　　貸：銀行存款

　　提款銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款

　　④按季計(jì)提客戶存款利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶資金利息

　　客戶資金專戶統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶資金利息（已提利息部分）

　　　　利息支出（未提利息部分）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、葑C券公司為客戶在證券交易所開(kāi)設(shè)清算資金專戶，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款

　　（2）代理買賣證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

　?、僮C券公司接受客戶委托，通過(guò)證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時(shí)，如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額，則會(huì)計(jì)分錄如下。

　　借：代理買賣證券款（買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代收的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出（公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：結(jié)算備付金（買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?、谧C券公司接受客戶委托，通過(guò)證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時(shí)，如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金（買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出（公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款（買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代繳的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　　　手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入（向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　（3）代理認(rèn)購(gòu)新股的會(huì)計(jì)核算。

　?、僮C券公司代客戶認(rèn)購(gòu)新股，收到客戶認(rèn)購(gòu)款后，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、谧C券公司將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——客戶

　　　　貸：銀行存款——客戶

　?、劭蛻艮k理申購(gòu)手續(xù)，在證券公司與證券交易所清算時(shí)：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶

　?、茏C券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽的資金退給客戶時(shí)：

　　借：結(jié)算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、葑C券公司將未中簽的款項(xiàng)劃回，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款——客戶

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶

　?、拮C券公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：銀行存款——客戶

　?。?）代理配股派息的會(huì)計(jì)核算

　?、僮C券公司代理客戶辦理配股業(yè)務(wù)，有以下兩種情況：

　　第一，當(dāng)日向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：結(jié)算備付金——客戶

　　第二，定期向證券交易所解交配股款的，客戶提出配股要求，證券公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：代理買賣證券款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款

　　與證券交易所清算配股款，按配股金額，證券公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款

　　　　貸：結(jié)算備付金——證券公司

　?、谧C券公司代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——客戶

　　　　貸：代理買賣證券款

　?、圩C券公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利息支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：代理買賣證券款

　　自營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)

　　（1）自營(yíng)證券買入業(yè)務(wù)的核算

　?、僮C券公司在證券交易所辦理自營(yíng)證券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該在交易所開(kāi)設(shè)專門的資金清算賬戶，當(dāng)劃出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：結(jié)算備付金——公司

　　　　貸：銀行存款

　?、谧C券公司買入證券，按照清算日買入證券的公允成交價(jià)格即公允價(jià)值入賬。證券公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　貸：結(jié)算備付金——公司

　?、廴绻?gòu)進(jìn)證券支付的價(jià)款中，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，則證券公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）

　　　　貸：結(jié)算備付金——公司

　　（2）自營(yíng)證券賣出業(yè)務(wù)的核算

　?、俟举u出證券，按清算日實(shí)際收到的金額編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：結(jié)算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　投資收益

　?、谌绻境鍪鄣脑摴P證券在持有期間存在公允價(jià)值變動(dòng)損益：

　　借：結(jié)算備付金（或銀行存款）——公司

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　投資收益

　　（3）自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)核算

　　自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)，是指自營(yíng)證券在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值，即期末自營(yíng)證券的賬面價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日，證券公司按持有自營(yíng)證券的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期損益。期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值大于其賬面余額的，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值小于其賬面余額的，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　自行建造固定資產(chǎn)的內(nèi)容主要包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程等項(xiàng)目。其中，自營(yíng)建造固定資產(chǎn)指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料，自行對(duì)固定資產(chǎn)施工并進(jìn)行管理的過(guò)程。而出包建造固定資產(chǎn)指企業(yè)通過(guò)簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包固定資產(chǎn)建造項(xiàng)目的過(guò)程。

自行建造固定資產(chǎn)解釋

　　自行建造固定資產(chǎn)是指企業(yè)利用自己的力量自營(yíng)建造以及出包給他人建造的固定資產(chǎn)。自行建造固定資產(chǎn)的成本，無(wú)論是自營(yíng)建造還是出包給他人建造，均由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

自營(yíng)工程核算

　　購(gòu)入工程物資時(shí)，借記“工程物資”科目，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目；自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”等科目；自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目；在建工程發(fā)生的其他費(fèi)用（如分配工程人員工資等），借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目；在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

出包工程核算

　　企業(yè)采用出包方式建造的固定資產(chǎn)工程，其工程的具體支出主要由建造承包商核算，在這種方式下，“在建工程”科目主要是企業(yè)與建造承包商辦理工程價(jià)款的結(jié)算科目，企業(yè)支付給建造承包商的工程價(jià)款作為工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算。企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

　　自行建造固定資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄主要涉及自營(yíng)工程核算和出包工程核算，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

自營(yíng)工程核算

　　購(gòu)入工程物資時(shí)，借記“工程物資”科目，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目；自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”等科目；自營(yíng)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“庫(kù)存商品”等科目；在建工程發(fā)生的其他費(fèi)用（如分配工程人員工資等），借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目；在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資

　　　　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

出包工程核算

　　企業(yè)采用出包方式建造的固定資產(chǎn)工程，其工程的具體支出主要由建造承包商核算，在這種方式下，“在建工程”科目主要是企業(yè)與建造承包商辦理工程價(jià)款的結(jié)算科目，企業(yè)支付給建造承包商的工程價(jià)款作為工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算。企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　工程建造時(shí)：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　工程完成時(shí)：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款等

　　工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

自行建造固定資產(chǎn)解釋

　　自行建造固定資產(chǎn)是指企業(yè)利用自己的力量自營(yíng)建造以及出包給他人建造的固定資產(chǎn)。自行建造固定資產(chǎn)的成本，無(wú)論是自營(yíng)建造還是出包給他人建造，均由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

稅務(wù)師官方每年都會(huì)發(fā)布最新的稅務(wù)師教材，作為稅務(wù)師考試命題人出題的依據(jù)，也是考試考查的范圍所在，大部分考生都會(huì)購(gòu)買教材來(lái)學(xué)習(xí)，大家可以通過(guò)中國(guó)稅務(wù)出版社微店、京東自營(yíng)店、當(dāng)當(dāng)自營(yíng)店等方式購(gòu)買。

稅務(wù)師官方教材在哪買？

稅務(wù)師官方的教材有線上購(gòu)買渠道和線下購(gòu)買渠道兩種：線上大家可以通過(guò)中國(guó)稅務(wù)出版社微店、京東自營(yíng)店、當(dāng)當(dāng)自營(yíng)店等線上的正規(guī)途徑可以購(gòu)買到官方的教材，線下大家可以在各地的新華書(shū)店購(gòu)買當(dāng)年的稅務(wù)師考試教材。

擔(dān)心自己找不到正確店鋪的同學(xué)可以進(jìn)入到【中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)】官網(wǎng)，然后在首頁(yè)下拉，找到“服務(wù)大廳”的“稅務(wù)師考試”一欄，點(diǎn)進(jìn)去就可以進(jìn)入到報(bào)名系統(tǒng)，然后在報(bào)名系統(tǒng)首頁(yè)，會(huì)刷一個(gè)橫幅大圖，大家滑到第二張圖片就可以看到新出的教材，圖上還有官方購(gòu)買渠道的一些二維碼，大家直接掃碼就可以了。

稅務(wù)師官方教材有用嗎？

自然是有用的，我們可以從以下兩點(diǎn)來(lái)看：

1.深入理解考點(diǎn)

近年來(lái)有不少考生在備考稅務(wù)師考試時(shí)，根本不使用教材，只顧著做題。最后的結(jié)果可想而知，并沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)師考試，這樣的情況并不占少數(shù)。小編想要告訴大家的是，稅務(wù)師教材是稅務(wù)師考試命題人出題的依據(jù)，也是考試考查的范圍所在，考試試題中大部分的知識(shí)點(diǎn)均來(lái)自于稅務(wù)師教材。對(duì)于稅務(wù)師考生來(lái)說(shuō)，教材是非常重要的備考工具。考生只有吃透教材，才能深入理解考點(diǎn)。所以各位考生們?cè)趥淇级悇?wù)師的過(guò)程中，一定要重視教材。

2.學(xué)習(xí)新知識(shí)點(diǎn)

有的考生在了解了稅務(wù)師教材的重要性后，打算不買新教材，直接使用去年的舊版教材進(jìn)行學(xué)習(xí)。但是小編并不贊同大家這樣做，因?yàn)槊磕甓悇?wù)師教材都會(huì)或多或少的發(fā)生一些改變，每年都會(huì)新增一些知識(shí)點(diǎn)，而這些新增的知識(shí)點(diǎn)很有可能在今年的稅務(wù)師考試題中有所體現(xiàn)。如果考生使用舊版教材進(jìn)行備考，很有可能就會(huì)學(xué)習(xí)到過(guò)期的知識(shí)點(diǎn)，學(xué)習(xí)不到新增的知識(shí)點(diǎn)，不僅浪費(fèi)了寶貴的學(xué)習(xí)時(shí)間，而且很有可能通過(guò)不了考試。所以小編建議大家一定要使用最新版稅務(wù)師教材來(lái)進(jìn)行備考。