增值稅專用發(fā)票一般只能由一般納稅人才能進(jìn)行開具的，除了個(gè)別行業(yè)試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人之外，很多公司是不具備開具專票的條件。要開增值稅專用發(fā)票得去稅局申請(qǐng)代開。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理好了資料。請(qǐng)大家往下看吧。

　　申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的方法

　　增值稅納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，要先填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，帶上稅務(wù)登記證副本等資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按要開具的專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。

　　申請(qǐng)代開專票需要準(zhǔn)備的材料

　　第一，《稅務(wù)登記證》副本原件。第二，《代開發(fā)票申請(qǐng)表》，到辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取填寫。第三，購(gòu)貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件或《國(guó)稅稅務(wù)登記證》(副本)復(fù)印件。第四，進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件(銷售貨物需提供)。第五，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模(國(guó)稅)。

　　代開增值稅專用發(fā)票是需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并且還得帶齊資料去稅務(wù)局辦理。如果你平時(shí)工作忙碌，沒有那么多時(shí)間精力去辦理。也可以找代理公司代開增值稅專用發(fā)票。

　　代開的增值稅發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？

　　小規(guī)模納稅人開專票幾個(gè)點(diǎn)？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%，小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅專用發(fā)票。

　　個(gè)人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？專用發(fā)票可以開給個(gè)人嗎？

　　個(gè)人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：一般不可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知第二條規(guī)定，代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。

　　但也有特殊情況可以申請(qǐng)代開：

　　1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號(hào))規(guī)定：

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定：

　　三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

　　七、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　增值稅專用發(fā)票可以開給個(gè)人嗎？

　　答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的

　　通過以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的講解，相信大家都能理解，更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　自然人（非個(gè)體工商戶）與公司簽署銷售貨物的合同，對(duì)方需要開具發(fā)票，自然人是否可以憑借交易合同去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：自然人需要臨時(shí)使用發(fā)票的，可以憑購(gòu)銷商品的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，但不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。在實(shí)務(wù)中，個(gè)人一般攜帶身份證明即可，具體資料要以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)第三條、稅總函[2016]145號(hào)第二條規(guī)定以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)第三條規(guī)定，符合以下三種情形的個(gè)人允許向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票：個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的；個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。除上述三種情形外，其他個(gè)人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人可以自行開具專票，但有些企業(yè)不能自行開具，只能向稅務(wù)局申請(qǐng)代開專票。那么稅務(wù)局代開的專票未取票，逾期會(huì)不會(huì)作廢？

　　稅務(wù)局代開的專票未取逾期是否作廢？

　　答：雖然是稅務(wù)局代開的專用發(fā)票，但是長(zhǎng)時(shí)間沒有進(jìn)行認(rèn)證，也被稱為滯留票，這種情況稅務(wù)局一般會(huì)查。所以稅務(wù)局代開的專票未取票，逾期也是不會(huì)作廢的。

　　稅局代開專票如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　自然人哪些情況下可以代開專票？

　　以下兩種情況，自然人可以前往稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票？

　　1、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方不屬于其他個(gè)人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開專票。

　　2、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開專票。

　　代開專票注意事項(xiàng)有哪些？

　　1、對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)將不動(dòng)產(chǎn)名稱、房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼填入發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄;將面積單位填入“單位欄”;將詳細(xì)地址在“備注欄”注明。

　　2、對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址在備注欄注明。

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

　　到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票需要什么資料？是否需要雙方簽訂購(gòu)銷合同才可以開？讓我們來一起了解吧。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票需要的資料

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告》(2016年第59號(hào))

　　1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，申請(qǐng)人填寫);

　　2.自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

　　其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))第二條第(五)項(xiàng)執(zhí)行。也就是需要：

　　1.申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件;

　　2.付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對(duì)所購(gòu)物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票需要購(gòu)銷合同嗎？

　　從以上信息我們可以看到，如果不是銷售不動(dòng)產(chǎn)這類的業(yè)務(wù)，代開發(fā)票不一定是需要購(gòu)銷合同的，但這不代表購(gòu)銷合同不重要。

　　雙方按法律規(guī)定簽訂了購(gòu)銷合同，雙方受法律保護(hù)和承擔(dān)責(zé)任。合同對(duì)采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、付款方式、違約責(zé)任等都做了具體約定，俗話說口說無憑，萬一對(duì)方違約，合同可以保障我們的利益。

　　企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，還需要再蓋發(fā)票專用章嗎？發(fā)票處理是一個(gè)重要問題，讓我們一起來了解吧。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章嗎？

　　要回答這個(gè)問題，首先我們需要判斷代開的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。因?yàn)槎惙▽?duì)此有不同的要求。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào))第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南(2020年3月版)》第二章第二節(jié)規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個(gè)人代開的特殊情況除外）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

　　納稅人向稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章需要確認(rèn)代開的對(duì)象，是否符合為其他個(gè)人代開的特殊情況，代開的是專票還是普票，方可確認(rèn)是否需要再加蓋發(fā)票專用章。

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票的流程

　　在辦稅服務(wù)廳指定窗口：

　　1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;

　　2.自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

　　其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　(二)在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)、領(lǐng)取發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票是重要的會(huì)計(jì)憑證，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。那么個(gè)人增值稅專用發(fā)票怎么開具？具體分為哪些情況？

　　個(gè)人增值稅專用發(fā)票怎么開？

　　個(gè)人增值稅發(fā)票的開具需要根據(jù)不同情況進(jìn)行處理的，具體情況如下：

　　1、如果作為非個(gè)體工商戶的自然人，那么需要在辦稅服務(wù)廳的指定窗口，提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，這樣才能夠開個(gè)人增值稅發(fā)票。

　　2、如果是自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，則需要提交身份證件以及其復(fù)印件，還有付款方對(duì)所購(gòu)物品的金額、品名、單價(jià)等出具的書面確認(rèn)證書。

　　3、如果是個(gè)人小額消費(fèi)售貨物和勞務(wù)，只需提供身份證明即可，然后在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)，就可以領(lǐng)取發(fā)票了。

　　4、如果是個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開發(fā)票，則應(yīng)攜帶身份證、稅務(wù)登記證、雙方簽訂的合同、以及對(duì)方出具的付款證明等資料，前往辦稅服務(wù)廳辦理申請(qǐng)代開發(fā)票的手續(xù)。

　　增值稅發(fā)票種類

　　增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

　　1、增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人若要使用，只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。而普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。

　　2、增值稅專用發(fā)票可以用作增值稅一般納稅人扣除增值稅的憑證，而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　近期，有些小伙伴問到關(guān)于代開專票的相關(guān)問題，對(duì)于個(gè)體戶而言，了解這一內(nèi)容相當(dāng)重要。那么代開的專票如何申報(bào)增值稅呢?需要準(zhǔn)備什么資料?接下來，就隨著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　代開的專票如何申報(bào)增值稅?

　　1、申請(qǐng)代開需要填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，并提供購(gòu)貨方和銷貨方的名稱、稅務(wù)登記號(hào)、電話、地址、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、開戶銀行及賬號(hào)單價(jià)、金額、征收率和稅額、計(jì)量單位及數(shù)量相關(guān)信息。

　　2、當(dāng)增值稅納稅人完成了稅款的繳納，可以在代開專用發(fā)票崗位，憑借 《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證、稅務(wù)登記證副本，申請(qǐng)代開專用發(fā)票。

　　3、稅款征收崗位傳來的征稅電子信息和 《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證上的金額、稅額被代開發(fā)票崗位確認(rèn)相符之后，那么應(yīng)當(dāng)按照《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、 一單一證一票(完稅憑證和專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng))原則，為增值稅納稅人完成代開專用發(fā)票的辦理。

　　應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備哪些資料呢?

　　答：應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備稅務(wù)登記證副本(只查驗(yàn))、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》及稅收完稅憑證這些資料。

　　知識(shí)延伸：稅務(wù)局代開增值稅專票的流程介紹

　　1、在辦稅服務(wù)廳指定窗口，提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。

　　2、自然人申請(qǐng)代開發(fā)票的，需要提交身份證件及復(fù)印件相關(guān)資料。

　　3、如果是其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票的，則需要對(duì)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行提交?；蛘呤嵌悇?wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證也可以。另外還要提交經(jīng)辦那人身份證、復(fù)印件。

　　4、在同一窗口對(duì)相關(guān)稅費(fèi)完成繳納，并且領(lǐng)取相應(yīng)發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人按最新規(guī)定可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，那么取得專票可以做成本抵扣嗎？

　　小規(guī)模納稅人取得專票可以抵扣嗎？

　　專票對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，不能抵扣，也無需認(rèn)證。小規(guī)模納稅人在已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票的前提下，可以將其作為普通發(fā)票入賬，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查（以防對(duì)方增值稅一般納稅人被發(fā)現(xiàn)開錯(cuò)發(fā)票，協(xié)助稅局調(diào)查用），不能進(jìn)行抵扣。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并且將銷售額和銷項(xiàng)稅額在對(duì)應(yīng)發(fā)票上分別進(jìn)行注明。

　　另外，如果應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，則不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人專票怎么開？

　　1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019年第33號(hào)）第五條規(guī)定，所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外），均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　注意：自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)）規(guī)定，對(duì)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人而言，可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；如果沒有選擇自行開具的，則應(yīng)按相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　更多推薦：個(gè)人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？

日常的賬務(wù)處理就會(huì)涉及到這一點(diǎn)，到底一般納稅人從小規(guī)模處購(gòu)進(jìn)的商品能不能抵扣，如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣是稅法（增值稅條例）規(guī)定的，它們的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，它們買東西，對(duì)方要開發(fā)票（發(fā)票是普通發(fā)票），也有進(jìn)項(xiàng)稅額，只不過這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，小規(guī)模納稅人適用征收率3%，與一般納稅人基本稅率17%比起來差了不少，相當(dāng)于抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額（可以這么理解）

一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，如果取得由小規(guī)模納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅專用發(fā)票（只能是申請(qǐng)代開、征收率為3%），經(jīng)認(rèn)證后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果是增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣

從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

一般納稅人單位，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買商品，取得進(jìn)項(xiàng)稅專票，可以抵扣

1、從增值稅小規(guī)模人那里購(gòu)買貨物，他直接給開的只能是普通發(fā)票，收到普通發(fā)票以后，作為增值稅一般納稅人，是不能憑票抵扣所謂進(jìn)項(xiàng)稅額的

2、如在增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物，讓其到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的征收率也只能是3%

小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，一般納稅人能否抵扣？

小規(guī)模納稅人稅率只有3%且只能向國(guó)稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得代開的3%增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣，但是只能按發(fā)票上注明的稅額抵扣也就是只能抵3%，認(rèn)證時(shí)和其他17%的發(fā)票沒有區(qū)別，抵扣時(shí)也是和其他進(jìn)項(xiàng)加到一起抵扣就行了

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　小規(guī)模納稅人開專票是否可以退稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，一般小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，適用稅率為3%或5%。由于業(yè)務(wù)需要，可以申請(qǐng)稅局代開增值稅專用發(fā)票。本文就針對(duì)小規(guī)模納稅人開專票是否可以退稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人開專票能否退稅?

　　答：小規(guī)模納稅人開專票是不能退稅的。

　　小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但能夠根據(jù)業(yè)務(wù)需要，向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。適用稅率為3%。

　　雖然小規(guī)模納稅人能夠申請(qǐng)代開專票，但是并不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有一般納稅人可以抵扣。

　　小規(guī)模納稅人開的專票是否可以抵扣?

　　答：一般情況下小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，而不可以開具增值稅專用發(fā)票。但是小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)的情況下，如果購(gòu)貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　那么小規(guī)模納稅人開的專票是否可以抵扣呢?小編總結(jié)了以下兩點(diǎn)：

　　1、如果為購(gòu)買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣的。一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅的專用發(fā)票后，可以按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、如果對(duì)方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，則不可以抵扣。小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅是不能進(jìn)行抵扣的，只能列入成本核算。

　　小規(guī)模納稅人代開的專票稅款是否能退?

　　答：小規(guī)模納稅人代開的專票稅款是可以退的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票時(shí)已繳納的稅款，如果當(dāng)期銷售額沒有超過3萬元，那么在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，是可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還的。

　　小規(guī)模納稅人代開專票應(yīng)該如何繳稅?

　　以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人開專票是否可以退稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　CMA考試分中文CMA考試及英文CMA考試兩種形式，其中，CMA英文考試在CMA英文官網(wǎng)報(bào)名，CMA中文考試在CMA中文官網(wǎng)報(bào)名。

　　IMA英文網(wǎng)站：https://www.imanet.org/

　　IMA中文網(wǎng)站：https://www.imachina.org.cn/

　　CMA考試預(yù)約地點(diǎn)：

　　考生需登錄普爾文官網(wǎng)（https://www.prometric.com.cn/）進(jìn)行預(yù)約。

　　CMA考點(diǎn)有哪些？

　　CMA英文考試的考點(diǎn)一共12處。主要包括：北京、長(zhǎng)沙、成都、沈陽(yáng)、廣州、濟(jì)南、昆明、南京、上海、武漢、西安和福州。

　　CMA中文考試的考點(diǎn)一共40處。主要包括：北京、上海、蘇州、成都、西安、青島、武漢、廣州、大連、南京、昆明、濟(jì)南、深圳、鄭州、杭州、天津、合肥、重慶、長(zhǎng)沙、南昌、蘭州、太原、沈陽(yáng)、廈門、哈爾濱、?？凇豸斈君R、徐州、石家莊，無錫，寧波，長(zhǎng)春，常州，呼和浩特，貴陽(yáng)，珠海，泉州，福州，南寧以及西寧。

　　CMA可以申請(qǐng)代報(bào)名嗎？

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　　這CMA中英文考試雖然語(yǔ)言形式不同，但是在含金量，考試科目以及考試內(nèi)容上來說，都是如出一樣。

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　　我公司之前去稅務(wù)局申請(qǐng)代開了發(fā)票，現(xiàn)在需要開具紅字發(fā)票，可以找稅務(wù)局代開紅字發(fā)票嗎？

　　回答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。因此，如果之前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)代開過發(fā)票，現(xiàn)在需要再開具紅字發(fā)票的，可以去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開紅字發(fā)票。

　　相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　更多關(guān)于紅字發(fā)票的問題，可參考：

　　1.紅字增值稅專用發(fā)票該如何開具？三個(gè)步驟就能實(shí)現(xiàn)！

　　2.適用免稅政策未及時(shí)開具紅字發(fā)票，能否先享優(yōu)惠再紅沖？

　　3.企業(yè)開出一張紅字發(fā)票，應(yīng)該怎么入賬？會(huì)計(jì)要做什么處理？

　　4.退貨收到紅字發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理？怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人提供勞務(wù)需要開具勞務(wù)發(fā)票，要去哪里開具？怎么開具？有同樣疑問的小伙伴們，來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　一、去哪里開具個(gè)人勞務(wù)發(fā)票

　　個(gè)人需要開具發(fā)票的，要向國(guó)稅局申請(qǐng)代開，并繳納增值稅，附加稅和個(gè)人所得稅。

　　二、開勞務(wù)發(fā)票需要的資料

　　個(gè)人需要開具發(fā)票的，需要攜帶以下資料，去國(guó)稅局申請(qǐng)代開，分別是勞務(wù)發(fā)票開具申請(qǐng)單，稅務(wù)登記證副本及經(jīng)辦人身份證，臨時(shí)工的身份證復(fù)印件和支付工資清單。

　　相關(guān)政策參考：

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

　　相關(guān)內(nèi)容：工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別

　　1、從法律角度來看，工資性支出是按《勞動(dòng)法》規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬。簽訂勞動(dòng)合同的員工，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系。而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬則不存在雇傭被雇傭這種關(guān)系，他們的勞動(dòng)具有獨(dú)立性、自由性。

　　2、從管理方式來看，支付工資的員工日常要進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般是臨時(shí)性的，比較自由。

　　3、從財(cái)務(wù)核算角度來看，工資報(bào)酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報(bào)酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目核算。

　　4、從稅務(wù)管理角度看，工資報(bào)酬的支付應(yīng)按實(shí)列入工資表，并按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅;提供勞務(wù)的個(gè)人收取勞務(wù)報(bào)酬則需要自行去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，并繳納增值稅，附加稅和個(gè)人所得稅。

　　5、從適用稅率角度來看，

　　(1)工資薪金所得,適用稅率為百分之五至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用百分之二十的比例稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

　　個(gè)人勞務(wù)費(fèi)開票、報(bào)賬一直是讓會(huì)計(jì)人員頭疼的問題，一方面?zhèn)€人勞務(wù)費(fèi)難以提供發(fā)票（到稅局代開發(fā)票嫌麻煩，不太清楚步驟），另一方面很多公司財(cái)務(wù)要求提供發(fā)票，今天我們就來學(xué)習(xí)一下個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票開具的相關(guān)問題。

　　我們知道企業(yè)納稅人是直接可以通過開票系統(tǒng)進(jìn)行開具的，那么個(gè)人勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票要怎么開具的呢？

　　我們先考慮一個(gè)問題，為什么給員工發(fā)工資是需要做工資表不是開發(fā)票，而請(qǐng)幾個(gè)勞力工干活就需要發(fā)票呢？

　　其實(shí)很簡(jiǎn)單，因?yàn)閱T工和企業(yè)是雇傭關(guān)系，而勞力工和企業(yè)是非雇傭關(guān)系，也就是勞務(wù)關(guān)系。

　　根據(jù)稅法規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍當(dāng)然不要發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)關(guān)系，對(duì)方提供的勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需要開具增值稅發(fā)票。

　　一般個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的開具方法：

　　個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可到所在地主管地稅分局代開。

　　根據(jù)國(guó)稅函[2004]1024號(hào)文件規(guī)定：要求代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請(qǐng)表，并提供以下證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

　　1、申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件;

　　2、付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對(duì)所購(gòu)物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明;

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目劃分，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)分為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。這類個(gè)人勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開?

　　到勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代 開發(fā)票申請(qǐng)表》一份。納稅人應(yīng)提供資料：

　　1、需出示的資料 申請(qǐng)代 開發(fā)票人的合法身份證件;

　　2、需報(bào)送的資料 付款方對(duì)勞務(wù)的單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明，或合同、或協(xié)議;

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié);

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“先繳稅、后開法票”辦法，普遍采用一窗式服務(wù)。

　　確實(shí)無法獲得發(fā)票的(代開不了)怎么辦？

　　對(duì)于這類情況，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告規(guī)定：對(duì)方依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。金額不大時(shí)，可以憑支付憑據(jù)列支，不用開發(fā)票。

　　若企業(yè)是小規(guī)模納稅人，一般開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要向稅務(wù)局申請(qǐng)代開，對(duì)于代開增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　代開增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　假設(shè)某小規(guī)模納稅人到國(guó)稅局，申請(qǐng)代開一張含稅價(jià)為103元，增值稅金額為3元的增值稅專票，并當(dāng)場(chǎng)繳納增值稅款）

　　借：應(yīng)收賬款——A公司103

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　　　貸：銀行存款3

　　小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的六種情況：

　　一、提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　二、提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　四、工業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　五、信息技術(shù)和信息傳輸、軟件服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　六、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　個(gè)體工商戶通常是指依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。如果是小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶，可以去稅局申請(qǐng)代開或者自開3%稅率的專用發(fā)票給一般納稅人單位。

　　個(gè)體工商戶可不可以開專票？

　　如果是一般納稅人的個(gè)體工商戶，可以根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入情況開具相應(yīng)內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票給購(gòu)買方單位入賬。如果是小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶，可以去稅局申請(qǐng)代開或者自開3%稅率的專用發(fā)票給一般納稅人單位。

　　什么是個(gè)體工商戶？

　　個(gè)體工商戶指依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》第54條規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶可以起字號(hào)。

　　專票是什么?

　　專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，是發(fā)貨票中的一種。它不僅是一般的商事憑證，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

　　個(gè)體工商戶稅費(fèi)征收方式

　　個(gè)體工商戶納稅人的稅費(fèi)征收方式有查賬征收、核定征收、定期定額征收、代扣代繳和代收代繳。根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)）第十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢，稱其企業(yè)在異地有一套房產(chǎn)，正打算轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)匾患夜?，不清楚這種情況是否需要預(yù)繳企業(yè)所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：我公司是沈陽(yáng)企業(yè)，在河北省有塊土地和房產(chǎn)，現(xiàn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓給河北當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)。但到土地和房產(chǎn)所在地代開“不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票”時(shí)，對(duì)方要求我公司按25%預(yù)繳企業(yè)所得稅(轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓價(jià)值減賬面凈值)，請(qǐng)問這種做法正確嗎?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》第二條規(guī)定，申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

　　(一)凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的;

　　2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的;

　　3.外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

　　第七條規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

　　因此，對(duì)于代開發(fā)票，各省可以制定具體實(shí)施辦法。

　　《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票征收所得稅有關(guān)問題的通知》(冀地稅函[2008]137號(hào))*9條規(guī)定，納稅人遇有下列情形，代開發(fā)票時(shí)出具相應(yīng)資料，可以不征收企業(yè)所得稅：

　　(一)不繳納企業(yè)所得稅的黨政機(jī)關(guān)，出具該機(jī)關(guān)《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》;

　　(二)企業(yè)所得稅在地稅機(jī)關(guān)實(shí)行法人匯總納稅的企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，出具總機(jī)構(gòu)證明;

　　(三)省內(nèi)跨縣(市、區(qū))施工的建筑工程，提供《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》及回原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明。

　　(四)代開建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)票時(shí)，需要免征、減征企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的其他情形，按《代開發(fā)票免征或減征所得稅一覽表》(見附件)中列舉的項(xiàng)目及要求執(zhí)行。

　　第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅在地稅機(jī)關(guān)實(shí)行查賬征收的納稅人，必須按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于代開發(fā)票，企業(yè)不滿足上述條件之一的應(yīng)按河北省規(guī)定在當(dāng)?shù)叵阮A(yù)繳，回企業(yè)所在地匯算清繳時(shí)再多退少補(bǔ)。