課程背景

　　經(jīng)濟就像一張巨網(wǎng)，將世界各國緊密的聯(lián)系在一起。中國作為世界第二大經(jīng)濟體，與全球各國發(fā)生著愈來愈緊密的經(jīng)貿(mào)關(guān)系，進出口貿(mào)易為國民經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)的同時，也讓跨國經(jīng)營的企業(yè)面臨著巨大的外匯風(fēng)險。

　　■業(yè)務(wù)人員由于無法科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)估外匯走勢，導(dǎo)致在結(jié)算貨幣選擇上無法做出準(zhǔn)確的判斷，從而形成貨幣匯兌損失；

　　■企業(yè)跨國業(yè)務(wù)表面賬上盈利，但由于匯率波動造的成匯兌損失，使得企業(yè)真實盈利不增反降，如何協(xié)調(diào)該矛盾？

　　■企業(yè)通過銀行等金融機構(gòu)提供的外匯風(fēng)險規(guī)避產(chǎn)品進行外匯風(fēng)險管理，但收效甚微，企業(yè)該如何處理？

課程收益

　　【最新政策解讀】清晰了解世界各國經(jīng)濟走勢，解讀國家相關(guān)外匯政策、外匯法規(guī)

　　【掌握衍生工具】熟練掌握各種金融衍生產(chǎn)品，尤其是外匯衍生工具的特點和作用

　　【提高風(fēng)險意識】增強企業(yè)外匯風(fēng)險意識，掌握防范外匯風(fēng)險的技巧和方法

　　【加強趨勢預(yù)測】加強企業(yè)應(yīng)對匯率變化的能力，提高判斷匯率趨向的準(zhǔn)確率

課程對象

　　■財務(wù)總監(jiān)、資金總監(jiān)

　　■財務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理

　　■外貿(mào)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、外貿(mào)業(yè)務(wù)

課程大綱

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　　我們知道員工發(fā)放工資要代扣代繳個人所得稅，支付給境外單位的費用也要代扣代繳稅費，那么你知道支付外匯代扣代繳稅費的賬務(wù)處理怎么做嗎？一起來了解下吧。

　　支付外匯怎么代扣代繳稅款？

　　境外公司為非居民企業(yè)

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　　　　　銀行存款

　　支付稅款時：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到外匯怎么做賬？

　　1、收到時：

　　借：銀行存款-美元賬戶

　　　　貸：應(yīng)收賬款-國外客戶

　　2、結(jié)匯：

　　借：銀行存款-人名幣賬戶

　　　　貸：銀行存款-美元賬戶

　　　　　　財務(wù)費用-匯兌損失

課程背景

　　中國國航、東方航空航油套保虧損;中國中鐵、中國鐵建大額匯兌損失;中信泰富投資累積式澳元期權(quán)合約發(fā)出巨虧，雖然這些事件已過去兩三年，雖然多家中資企業(yè)在股權(quán)、商品以及外匯市場爆出巨虧后中央政府針對投資沖動與高風(fēng)險業(yè)務(wù)發(fā)出警告，中央企業(yè)在投資方面的擴展沖動有所降低，但為何套保盈利企業(yè)仍屈指可數(shù)，利用外匯套保實現(xiàn)巨盈更是鳳毛麟角?在全球金融市場風(fēng)聲鶴唳一片肅殺的情況下，振華港機又緣何可以實現(xiàn)豐厚收益?背后推手是誰?答案是：外匯。

　　外匯套保是國際匯市風(fēng)云突變時對風(fēng)險管理的最有效工具。我們多年來關(guān)注企業(yè)財務(wù)在外匯管理方面的實踐，不斷總結(jié)更新，對企業(yè)外匯運作進行最具實務(wù)性的指導(dǎo)，幫助企業(yè)對外匯收入進行套期保值，在操作中抓住時機，有效規(guī)避風(fēng)險，并實現(xiàn)豐厚的收益。

課程收益

　　通過案例了解中國企業(yè)利用國內(nèi)期貨市場進行套期保值的相關(guān)問題

　　加深對外匯市場的理解，并從企業(yè)經(jīng)營的視角和實踐出發(fā)，認(rèn)識和外匯套期保值

　　深入理解企業(yè)在外匯套保操作上可能面臨的風(fēng)險，并懂得采取有效的應(yīng)對措施

　　充分學(xué)習(xí)外匯套期保值的操作技巧，提升企業(yè)外匯管理水平

課程對象

　　董事長、總經(jīng)理等企業(yè)中高層管理人員

　　財務(wù)總監(jiān)、司庫、控制總監(jiān)、投資總監(jiān)

　　財務(wù)部人員與外匯操作人員

　　金融機構(gòu)相關(guān)人員

課程大綱

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　　外匯貸款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及貸款發(fā)放的核算、現(xiàn)匯貸款的計息及核算和現(xiàn)匯貸款本金償還的核算三種情形，具體如下：

貸款發(fā)放的核算

　?、偈褂觅J款對外支付。借款人直接使用貸款對外付匯，不派生存款。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）

　?、谑褂梅琴J款貨幣對外支付。若借款人以非貸款貨幣對外付匯，會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（貸款貨幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（還款貨幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（還款貨幣）

現(xiàn)匯貸款的計息及核算

　　現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定，采用浮動利率、固定利率和優(yōu)惠利率，按季或按月結(jié)息。結(jié)息時，應(yīng)根據(jù)不同的貸款利率算出結(jié)息期內(nèi)的應(yīng)收利息，由銀行填制“外匯貸款結(jié)息憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。在結(jié)息期計收的利息，應(yīng)區(qū)別以下不同情況進行處理。

　?、俳杩钊艘栽瓗艃斶€貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

　?、趯⒗⑥D(zhuǎn)為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達(dá)成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。會計分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

現(xiàn)匯貸款本金償還的核算

　?、僖酝鈪R存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　②用人民幣購匯償還。借款人經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣買匯償還貸款本金。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——××戶（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、塾梅琴J款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（還款外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（貸款外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

外匯貸款解釋

　　外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供、以外幣為計價單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。

外匯貸款作用

　　外匯貸款是銀行外匯資金的主要運用形式，是銀行經(jīng)營的一項重要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行運用外匯資金獲取經(jīng)濟效益的重要手段。

　　外匯貸款為借款人提供短期或長期外匯資金融通渠道，滿足生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)營活動中的流動資金需要，或設(shè)備、技術(shù)等中長期資金需要。

　　做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運動，有助于銀行對外匯貸款資金的回收，規(guī)范外匯貸款資金管理，防范外匯貸款風(fēng)險，提高外匯資金的質(zhì)量與效益。

　　外匯存款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及存入款項的核算和支取款項的核算兩種情形，具體如下：

存入款項的核算

　　①以外幣現(xiàn)鈔存入

　　單位外匯存款賬戶一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時應(yīng)按存入日的現(xiàn)鈔買入價和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價折算入賬。會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——鈔買價（外幣）

　　借：貨幣兌換——鈔買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　②直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入

　　若存款單位以匯入原幣存入，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當(dāng)天兩種外匯匯價套匯入賬，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）

　　如果國內(nèi)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入，會計分錄如下：

　　借：清算資金往來（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

支取款項的核算

　　①從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔

　　從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時，經(jīng)匯買價、匯賣價套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（A外幣）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（A外幣）

　　②以原幣匯往國外或國內(nèi)異地

　　以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時，直接辦理，并按規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)計收等值人民幣手續(xù)費。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國外

　　當(dāng)支取或匯出國外貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價（B外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B外幣）

　　同時，按規(guī)定收取等值人民幣郵電費、匯款手續(xù)費。會計分錄如下；

　　借：庫存現(xiàn)金（人民幣）

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——匯費收入戶（人民幣）

　　　　　　業(yè)務(wù)及管理費——郵電費（人民幣）

外匯存款解釋

　　外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一，是銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位和個人在經(jīng)濟活動中暫時閑置的并能自由兌換或在國際上獲得償付的外匯資金。

外匯存款作用

　　外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業(yè)務(wù)，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實外匯信貸資金來源，而且也利于擴大我國外貿(mào)進出口業(yè)務(wù)和加強我國與世界各國和地區(qū)的經(jīng)濟合作與交流。

　　很多企業(yè)都會投資，比如買黃金股等等。有些從事國際貿(mào)易的企業(yè)，還將購匯投資，低價買入，高價賣出賺取利潤。那么，購買外匯時如何做會計分錄？

　　購買外匯的會計分錄

　　如果某個企業(yè)用現(xiàn)金人民幣684.15元購入美元100元，匯率是6.8415（匯率依據(jù)2019年4月15號當(dāng)日計算）。那么應(yīng)當(dāng)編制如下的購匯分錄：

　　借：銀行存款--美元 684.15（在中國，規(guī)定是以人民幣為法定記賬單位的）

　　       貸：庫存現(xiàn)金 684.15

　　一般來說，購買外幣需要計入銀行存款。首先，購買外幣確實要進入銀行卡。總的來說，銀行存款包括企業(yè)結(jié)算賬戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款相關(guān)知識

　　為了計算和反映企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立“銀行存款”。本賬戶借方反映企業(yè)存款增加，貸方反映企業(yè)存款減少，期末借方余額反映企業(yè)期末存款余額。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本制度的規(guī)定進行會計核算和管理。企業(yè)將資金存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目；存取款時，借記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。

　　外匯是什么？

　　外匯是以外幣表示的用于國際結(jié)算的支付憑證。國際貨幣基金組織對外匯的解釋為：外匯是貨幣行政當(dāng)局(中央銀行、貨幣機構(gòu)、外匯平準(zhǔn)基金和財政部)以銀行存款、財政部庫券、長短期政府證券等形式所保有的在國際收支逆差時可以使用的債權(quán)。包括：外國貨幣、外幣存款、外幣有價證券(政府公債、國庫券、公司債券、股票等)、外幣支付憑證(票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等)。

　　外匯常見分類方法：

　　1、按照外匯進行兌換時的受限制程度，可分為自由兌換外匯、有限自由兌換外匯和記賬外匯。

　　2、根據(jù)外匯的來源與用途不同，可以分為貿(mào)易外匯、非貿(mào)易外匯和金融外匯。

　　3、根據(jù)外匯匯率的市場走勢不同，外匯又可區(qū)分為硬外匯和軟外匯。

　　隨著貿(mào)易經(jīng)濟全球化，不少公司都開展起對外貿(mào)易的業(yè)務(wù)。對外貿(mào)易業(yè)務(wù)自然離不開外幣的匯兌使用，而外幣匯率每天都會發(fā)生變化，對于匯率產(chǎn)生的差額應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　外匯差額的會計分錄

　　1、外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

　　結(jié)匯時(外幣兌換人民幣)

　　借：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)

　　　　財務(wù)費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)

　　　　貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)

　　購匯時

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)

　　　　財務(wù)費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)

　　　　貸：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)

　　將100萬美元兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元＝9.51人民幣元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝9.61人民幣，則中間價為1美元＝9.56人民幣元。

　　借：銀行存款——人民幣戶（100×9.51）951

　　　　財務(wù)費用——匯兌差額5

　　　　貸：銀行存款——歐元戶（100×9.56）956

　　2、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，則采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　借：銀行存款——外幣戶（按投資當(dāng)日的現(xiàn)行匯率來折算）

　　　　貸：實收資本——外方（按投資當(dāng)日的市場匯率來折算）

　　　　　　資本公積——資本溢價

　　比如：某企業(yè)收到外商投入資本200萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.82人民幣元

　　借：銀行存款—-美元戶（200×6.82）1 364

　　　　貸：實收資本——某外商1 300

　　　　　　資本公積——資本溢價64

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。主要包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　外匯可以作為一項投資交易，以匯率的差價賺取中間利潤，對于個人收入外匯，金額上有限制嗎？

　　個人收入外匯有沒有金額限制？

　　答：個人收入外匯是沒有金額限制的，不過個人取得的外匯如果屬于應(yīng)稅項目，需要按要求進行稅款繳納?！秱€人外匯管理辦法》對其有相應(yīng)的規(guī)定：

　　第三十四條，個人購匯提鈔或從外匯儲蓄賬戶中提鈔，單筆或當(dāng)日累計在有關(guān)規(guī)定允許攜帶外幣現(xiàn)鈔出境金額之下的，可以在銀行直接辦理。單筆或當(dāng)日累計提鈔超過上述金額的，憑本人有效身份證件、提鈔用途證明等材料向當(dāng)?shù)赝鈪R局事前報備。應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)管理規(guī)定。"

　　收到外匯結(jié)匯時如何做賬務(wù)處理？

　　收到外匯時分錄：

　　借：銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率

　　       貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等

　　收到后結(jié)匯分錄：

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務(wù)費用-匯兌損益 可能借方紅字

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　外匯：指一國貨幣以另一國貨幣表示的價格，或者說是兩國貨幣間的比價。外匯市場是指在國際間從事外匯買賣，調(diào)劑外匯供求的交易場所。它的職能是經(jīng)營貨幣商品，即不同國家的貨幣。

　　財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有: 利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　進出口企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會經(jīng)常有買賣外匯的情況，這個時候肯定離不開外匯匯率的差額，購買外匯時，應(yīng)如何做會計分錄？

       購買外匯會計分錄

　　企業(yè)購入外匯的會計分錄

　　結(jié)匯時（外幣兌換人民幣）：

　　借：銀行存款（人民幣實得數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方得差額、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍(lán)字、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字）

　　　　貸：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　購匯時：

　　借：銀行存款（外幣按照記賬匯率計算人民幣數(shù)字）

　　　　財務(wù)費用（借貸方差額、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍(lán)字）

　　　　貸：銀行存款（人民幣實際支付數(shù)字）

　　財務(wù)費用是屬于損益類科目中的費用類科目、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出、應(yīng)計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用、在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　匯兌損益如何理解?

　　匯兌損益也是匯兌差額、指的是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和調(diào)整期末賬戶及換算外幣的時候、由于采用不同貨幣、或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要、在其所在地銀行開設(shè)賬戶、運用所開設(shè)的賬戶、進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定、每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶、辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算、企業(yè)的貨幣資金、除了在規(guī)定限額以內(nèi)、可以保存少量的現(xiàn)金外、都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)、都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中、銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中、借方表示增加。貸方表示減少。

課程背景

　　對于跨國企業(yè)而言，隨著經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增長，資金開始越來越分散，加之境外資金的回籠與發(fā)放受到各種外匯管制，無形中加大集團資金管理難度。如何才能保證跨境資金使用效率、降低集團資金管理成本，下好跨境資金集中管理這盤棋？

　　境內(nèi)外資金往來頻繁，要如何歸集到集團進行集中管理，以提高資金使用效率，降低資金管理成本？

　　最新外匯政策（3號文）對跨境資金流動有何影響？如何才能享受到更多的外債優(yōu)惠政策？

　　各國匯率一直處于波動狀態(tài)，如何才能最大限度降低企業(yè)外匯風(fēng)險？

　　集團資金集中管理，會大大增加企業(yè)各項稅負(fù)，要如何籌劃控制企業(yè)的稅務(wù)成本？

課程收益

　　【境外資金管控之道】通過跨國企業(yè)集團資金的集中管控，充分提升境外資金的使用價值

　　【最新外匯政策解讀】了解最新的外匯管制與外債優(yōu)惠政策，在規(guī)避風(fēng)險的同時爭取最大的利益

　　【外匯風(fēng)險控制策略】積極應(yīng)對匯率波動給企業(yè)帶來的不利影響，將外匯風(fēng)險控制到最低限度

　　【資金管理稅務(wù)籌劃】合理規(guī)劃由于資金集中管理帶來的各項稅務(wù)成本，爭取集團效益最大化

課程對象

　　★財務(wù)總監(jiān)、資金部總監(jiān)

　　★財務(wù)經(jīng)理、資金部經(jīng)理

課程大綱

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　　在全球化時代，對于出口企業(yè)而言，進出口商品時，一般會涉及收匯業(yè)務(wù)的核算，出口企業(yè)收到外匯時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

做

　　出口企業(yè)收到外匯的會計分錄

　　1、收匯的時候：

　　借：銀行存款(外幣)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯的時候：

　　借：銀行存款(人民幣)

　　　　貸：銀行存款(外幣)

　　3、這個時候外幣金額已經(jīng)跟銀行的賬單上一致；

　　4、收匯的時候的匯率和結(jié)匯的匯率不同，換成的人民幣也不同，調(diào)整分錄：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款(人民幣)

　　什么是財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機構(gòu)手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　結(jié)匯可以理解為企業(yè)根據(jù)匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為，收到外匯結(jié)匯時，如何做會計分錄？

　　收到外匯結(jié)匯后如何做會計分錄？

　　收到外匯時分錄：

　　借：銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率

　　       貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等

　　收到后結(jié)匯分錄：

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務(wù)費用-匯兌損益 可能借方紅字

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　財務(wù)費用核算內(nèi)容

　　財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用在“財務(wù)費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。

　　財務(wù)費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　①未實現(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務(wù)費用還包括金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務(wù)費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目中核算，并在“財務(wù)費用”科目中按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)賬核算。期末，“財務(wù)費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當(dāng)期直接記入財務(wù)費用，其中，銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方用“負(fù)數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)由于在國外經(jīng)營，買賣外匯交易時，可能會涉及到匯兌損益等科目，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　企業(yè)外匯買賣業(yè)務(wù)的會計分錄

　　外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置，它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類。

　　發(fā)生外匯買賣收益時，其會計分錄為：

　　借：經(jīng)營套匯/外匯買賣

　　　　貸：匯兌損益

　　本科目按外匯買賣業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　收到外匯后：

　　1、收匯時做賬;

　　借：銀行存款（外幣）

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時

　　借：銀行存款（人民幣）

　　　　貸：銀行存款（外幣）

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款（人民幣）

　　商行經(jīng)營的外匯業(yè)務(wù)有：外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、國際結(jié)算、資信調(diào)查、咨詢、見證業(yè)務(wù)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)。

　　外匯業(yè)務(wù)核算的特點

　　1、外匯買賣和外匯資金清算渠道

　　2、國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

　　3、外匯存款和貸款的核算

　　外匯買賣核算是什么？

　　外匯買賣核算是商業(yè)銀行對按照一定的匯率賣出一種外幣或買入一種外幣的外匯買賣業(yè)務(wù)的會計核算。外匯買入價與賣出價之間的差額形成商業(yè)銀行的收益，用于彌補買賣外匯過程中的費用支出和應(yīng)付匯價漲跌的風(fēng)險。外匯買價與賣價之間的平均價為中間價。外匯買賣業(yè)務(wù)核算，在“外匯買賣”科目下進行，該科目屬負(fù)債類科目。

　　不少企業(yè)有對外的業(yè)務(wù)往來，這些企業(yè)收外幣是經(jīng)常的事。今天會計網(wǎng)整理了“收到外幣怎么做賬”的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

　　收到外幣怎么做賬？

　　《會計法》規(guī)定：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　收到外幣時：

　　借：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)

　　貸：應(yīng)收帳款

　　在還沒有結(jié)匯至人民幣帳戶時，是不需要做任何分錄的。

　　結(jié)匯至建行人民幣帳戶時，分錄是：

　　借：銀行存款-xx銀行(人民幣帳戶)

　　財務(wù)費用-匯兌損益

　　貸：銀行存款-xx銀行(外幣帳戶)

　　案例分析：

　　公司有一筆出口業(yè)務(wù)， 5月20日訂立合同，約定總價款10 000美元，當(dāng)日匯率7.68;5月28日收到預(yù)收款5 000美元，匯率7.65;6月1日商檢合格后開具發(fā)票，匯率7.64;6月5日購貨方見到商檢合格證及發(fā)票后支付尾款5 000美元，6月10日收到尾款，匯率7.62。假設(shè)無其他費用，請問如何進行賬務(wù)處理？

　　我們假定企業(yè)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，各個時點對所發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)該做如下會計處理：

　?、?月20日，不需要進行會計處理；

　　②5月28日，收到預(yù)收款5 000美元，按匯率7.65折合人民幣38 250元，借記“銀行存款——美元 38 250”，貸記“預(yù)收賬款—#公司(美元) 38 250”;

　?、?月1日，開發(fā)票時按當(dāng)日匯率折合人民幣76 400元，借記“預(yù)收賬款——#公司(美元) 76 400”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入 76 400”;

　?、?月10日收到尾款按當(dāng)日的匯率折算人民幣38 100元，但該項銷售業(yè)務(wù)預(yù)收項目的余額為38 150，差額部分為匯兌損益，記為財務(wù)費用，借“銀行存款—美元 38 100”，“財務(wù)費用——匯兌差額 50”，貸“預(yù)收賬款——#公司(美元) 38 150”。