保單紅利支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“保單紅利支出”會(huì)計(jì)科目，屬于損益類科目，其借方科目反映保險(xiǎn)公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算的應(yīng)支付保單紅利，期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　保單紅利支出是保險(xiǎn)公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同的約定，按照分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的紅利分配方法及有關(guān)精算結(jié)果而估算，支付給保單持有人的紅利。

保單紅利支出核算什么內(nèi)容

　　保單紅利支出科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利，可按保單紅利來(lái)源進(jìn)行明細(xì)核算。

保單紅利支出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付累計(jì)生息”等科目；紅利到期支付，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“銀行存款”“保費(fèi)收入”等科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：保單紅利支出

　　　　貸：應(yīng)付保單紅利等

　　借：應(yīng)付保單紅利

　　　　貸：銀行存款等

保單紅利的來(lái)源

　　一般來(lái)說(shuō)，分紅保險(xiǎn)實(shí)際上有三種不同的分紅來(lái)源，即：

　　1、當(dāng)保險(xiǎn)公司的實(shí)際投資收益高于預(yù)期投資收益時(shí)，利差利潤(rùn)為盈余。

　　2、當(dāng)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率低于預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率時(shí)，實(shí)際死亡人數(shù)低于預(yù)期死亡人數(shù)。

　　3、當(dāng)保險(xiǎn)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理成本低于預(yù)期運(yùn)營(yíng)管理成本時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生這種紅利。

　　總之，不同保險(xiǎn)公司的保單不同，分紅來(lái)源自然也不同。

保單紅利的分配方式

　　從維護(hù)保單持有人的利益出發(fā)，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)紅利分配方法的制定及變動(dòng)持十分審慎的態(tài)度，既要重視保單持有人的合理預(yù)期，貫徹誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和紅利分配的公平原則，又要充分考慮紅利分配對(duì)公司未來(lái)紅利水平、償付能力以及投資策略的影響。這其中包括了現(xiàn)金紅利法和增額紅利法。

　　1、現(xiàn)金紅利法：

　　采用現(xiàn)金紅利法，每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，壽險(xiǎn)公司根據(jù)當(dāng)年度的業(yè)務(wù)盈余，由公司董事會(huì)結(jié)合指定精算師的意見后決定當(dāng)年度的可分配盈余，各保單之間的保單紅利取決于它們對(duì)總盈余的貢獻(xiàn)大小。

　　在現(xiàn)金紅利法下，保單持有人支配現(xiàn)金紅利的方法一般可以選擇將紅利留存公司累計(jì)生息、以現(xiàn)金支取紅利、抵扣下一期保費(fèi)等，對(duì)保單持有人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金紅利的選擇比較靈活，滿足了客戶對(duì)紅利的多種需求。

　　2、增額紅利法：

　　增額紅利法的分配紅利形式是增加保單現(xiàn)有保額的形式，保單持有人只有當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)事故、期滿或退保時(shí)才能真正拿到所分配的紅利。增額紅利法的意義在于壽險(xiǎn)公司能夠有足夠的靈活性對(duì)紅利分配進(jìn)行平滑，保持每年紅利水平的平穩(wěn)，并以末期紅利進(jìn)行最終調(diào)節(jié)。

　　應(yīng)付保單紅利在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“應(yīng)付保單紅利”會(huì)計(jì)科目，對(duì)于分紅保險(xiǎn)，核算保單紅利時(shí)，一般設(shè)置“應(yīng)付保單紅利”科目核算，該科目屬于保險(xiǎn)專用的負(fù)債類科目。

應(yīng)付保單紅利的含義

　　應(yīng)付保單紅利是指保險(xiǎn)公司按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　保險(xiǎn)公司的紅利指的是保險(xiǎn)公司將當(dāng)年的可支配盈余按照保單合同規(guī)定的比例，分紅給投保人。值得注意的是，只有購(gòu)買了分紅型保險(xiǎn)才有資格獲得保險(xiǎn)公司的紅利。同時(shí)，用戶購(gòu)買的分紅保險(xiǎn)類型不同，其分紅的方式也不同，有的是按照保額分紅，有的是按照保費(fèi)分紅，具體以保單合同的規(guī)定為準(zhǔn)。

應(yīng)付保單紅利借貸方向

　　應(yīng)付保單紅利科目屬于保險(xiǎn)專用的負(fù)債類科目，借方登記向投保人支付的保單紅利金額，而貸方登記按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)當(dāng)支付的保單紅利，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付投保人的紅利。

應(yīng)付保單紅利核算什么內(nèi)容

　　1、應(yīng)付保單紅利科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　2、應(yīng)付保單紅利科目可按投保人進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)付保單紅利主要賬務(wù)處理

　　企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。向投保人支付的保單紅利，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

原保險(xiǎn)合同介紹

　　上述的原保險(xiǎn)合同是相對(duì)于再保險(xiǎn)合同而言的一個(gè)定義，指的是投保人與保險(xiǎn)人之間訂立的保險(xiǎn)合同。

　　在保戶簽訂了原保險(xiǎn)合同之后，保險(xiǎn)人會(huì)向投保人收取保費(fèi)，若是發(fā)生了保險(xiǎn)合同責(zé)任范圍內(nèi)的損失，或者被保險(xiǎn)人傷殘、疾病、死亡、又或者達(dá)到了約定的年齡、期限，保險(xiǎn)人需要承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，并對(duì)被保險(xiǎn)人進(jìn)行賠償。

　　原保險(xiǎn)合同可以分為壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。其中在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)需要承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的，就是壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，而在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)不需要承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的，就屬于非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。

　　原保險(xiǎn)合同規(guī)定的是保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而再保險(xiǎn)合同約定的是再保險(xiǎn)接受人與原保險(xiǎn)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這也是二者最主要的區(qū)別。

　　股息是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益，而紅利是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　股息和紅利的區(qū)別

　　1、股息

　　股息，即股票的利息，也就是股份公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　在上市公司的稅后利潤(rùn)中，股息的分配順序如下：

　?。?）彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　?。?）提取法定盈余公積金。

　?。?）提取公益金。

　?。?）提取任意公積金。

　?。?）支付優(yōu)先股股息。

　?。?）支付普通股股息。

　?。?）分配紅利。

　　2、紅利

　　紅利，也就是上市公司分配給股東的利潤(rùn)。

　　需要注意的是，普通股的股東獲得超過(guò)股息部分的利潤(rùn)，也是屬于紅利。

　　普通股的股東所得紅利，是取決于企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)狀況、以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略決策的總體安排，并沒有固定數(shù)額的。

　　3、股息和紅利的區(qū)別

　　股民投資上市公司的基本目的在于獲取股息和紅利，紅利也是屬于企業(yè)分發(fā)給股東的回報(bào)，但是其與股息的區(qū)別在于：

　?。?）紅利的數(shù)額一般是不確定的，是取決于企業(yè)每年可分配的盈余；但股息的利率是固定的。

　?。?）紅利是股息分配完后，從企業(yè)剩余的利潤(rùn)中分配給普通股股東的；而股息則是分配給優(yōu)先股股東的股票收益。

　　股利是什么？

　　股息、紅利合稱為股利。

　　股利的發(fā)放形式主要有：股票股利、現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、建業(yè)股利。

　　利息、股息、紅利所得個(gè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%。

利息、股息、紅利所得計(jì)算相關(guān)規(guī)定

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第六款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第三款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

　　《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》第十一條規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　即取得股票股利的，按票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得解釋

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

利息、股息、紅利所得納稅期限

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第十二條，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

利息、股息、紅利所得主要內(nèi)容

　　利息，即貨幣的使用費(fèi)，是貨幣所有人（債權(quán)人）因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人（債務(wù)人）處所獲得的報(bào)酬。包括存款利息、貸款利息和各種債券利息，以及墊付款、延期付款等利息。

　　股息，即股票的利息，是上市公司從提取了公益金、以及公積金的稅后利潤(rùn)中，按照股息率分發(fā)給企業(yè)股東的收益。

　　紅利，是在上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤(rùn)。

　　股息和紅利都是公司給予股東的回報(bào)，經(jīng)常被合起來(lái)稱作“股利”。

　　應(yīng)付保單紅利科目屬于保險(xiǎn)專用的負(fù)債類科目，借貸方向?yàn)榻璺降怯浵蛲侗Ｈ酥Ц兜谋渭t利金額，而貸方登記按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)當(dāng)支付的保單紅利，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付投保人的紅利。

應(yīng)付保單紅利會(huì)計(jì)處理

　　2251應(yīng)付保單紅利

　　1、應(yīng)付保單紅利科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　2、應(yīng)付保單紅利科目可按投保人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利，借記“保單紅利支出”科目，貸記“應(yīng)付保單紅利”科目。向投保人支付的保單紅利，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　4、應(yīng)付保單紅利科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付投保人的紅利。

應(yīng)付保單紅利會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)提應(yīng)支付的保單紅利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：保單紅利支出

　　　　貸：應(yīng)付保單紅利等

　　2、企業(yè)向投保人支付的保單紅利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付保單紅利

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等

應(yīng)付保單紅利含義

　　應(yīng)付保單紅利是指保險(xiǎn)公司按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。

　　保險(xiǎn)公司的紅利指的是保險(xiǎn)公司將當(dāng)年的可支配盈余按照保單合同規(guī)定的比例，分紅給投保人。值得注意的是，只有購(gòu)買了分紅型保險(xiǎn)才有資格獲得保險(xiǎn)公司的紅利。同時(shí)，用戶購(gòu)買的分紅保險(xiǎn)類型不同，其分紅的方式也不同，有的是按照保額分紅，有的是按照保費(fèi)分紅，具體以保單合同的規(guī)定為準(zhǔn)。

保單紅利領(lǐng)取方式

　　1、累積紅利領(lǐng)?。簩?duì)于保單已產(chǎn)生紅利全部或部分領(lǐng)??；

　　2、累積生息：將紅利留存在保險(xiǎn)公司，按利率儲(chǔ)存生息，并于客戶申請(qǐng)或主險(xiǎn)合同終止時(shí)給付；

　　3、抵交保費(fèi)：紅利用于抵交下一期的應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)。若抵交后仍有余額，則用于抵交以后各期的應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)，但該余額不計(jì)利息。交費(fèi)期滿后，抵交保費(fèi)方式自動(dòng)變更為累積生息方式；

　　4、購(gòu)買交清增額保險(xiǎn)：依據(jù)被保人當(dāng)時(shí)的年齡，以紅利為一次交清的凈保險(xiǎn)費(fèi)，增加基本保險(xiǎn)金額；

　　5、轉(zhuǎn)入萬(wàn)能賬戶：存在有效附加萬(wàn)能險(xiǎn)的保單，可選擇將主險(xiǎn)紅利轉(zhuǎn)入萬(wàn)能賬戶進(jìn)行投資運(yùn)作。

　　在股票市場(chǎng)中，相信熟悉港股的股民對(duì)港股通紅利稅都略有了解，簡(jiǎn)單而言，港股通紅利稅是在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅，相應(yīng)的計(jì)算方法是什么？

　　港股通紅利稅如何理解？

　　港股通的紅利稅是指在港股通標(biāo)的的上市公司的紅利稅。港股通的設(shè)立，是我們投資港股的便捷方式之一，但是需要繳納紅利稅，港股通的股息紅利需要扣20%的稅。

　　一般上市公司的分紅時(shí)間會(huì)公布在公司半年報(bào)或者年報(bào)中，同時(shí)公告分紅預(yù)案，接下來(lái)在股東大會(huì)上實(shí)施方案。最后，上市公司再宣布股票的股權(quán)登記日、除權(quán)除息日、分紅派發(fā)日等。因?yàn)橄愀鄣墓善笔袌?chǎng)實(shí)行T+2交收，所以T日買入的港股通股票，T+2日日終完成交收后才能夠獲得相關(guān)證券權(quán)益。

　　港股通中的股票分紅首先由香港市場(chǎng)交收結(jié)算，再通過(guò)紅利資金會(huì)發(fā)放到中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理。在3個(gè)港股通交易日內(nèi)，由中國(guó)結(jié)算機(jī)構(gòu)完成換匯和清算。清算日結(jié)束將發(fā)放紅利，最后通過(guò)港股通結(jié)算明細(xì)文件發(fā)結(jié)算給投資者。

　　香港股票的公司基本信息可以通過(guò)證券信息網(wǎng)站或者交易軟件上查看。假如港股有分配計(jì)劃，那么可以通過(guò)以上的信息渠道了解該股票由股東大會(huì)通知的最新分配情況。最新情況包括股東大會(huì)的時(shí)間和地點(diǎn)，并且確定除權(quán)登記日，股權(quán)登記日一旦確認(rèn)，不允許變更，而且股東大會(huì)的股權(quán)登記日會(huì)議記錄之間的間隔不應(yīng)多于7個(gè)工作日。

　　港股通紅利稅如何征收？

　　內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱中國(guó)結(jié)算)提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國(guó)結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國(guó)外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國(guó)結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

　　對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅：

　　1.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　2.香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

　　3.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))

　　股息紅利稅的規(guī)則是股民朋友必須了解的，持有股票時(shí)間越長(zhǎng)、紅利稅越低。那么股息紅利稅是多少？股息紅利稅補(bǔ)繳是什么意思？來(lái)一起看看吧。

　　股息紅利稅的含義

　　股息紅利稅是對(duì)上市公司分紅所征收的一種稅。股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低。

　　法律依據(jù)：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)條款，個(gè)人因持有中國(guó)的債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。股息紅利稅屬于個(gè)人所得稅范疇，國(guó)家實(shí)行的是差別化征收。

　　股息紅利稅補(bǔ)繳規(guī)則

　　股權(quán)登記日收市前持有的股票需要交稅。持有股票時(shí)間越長(zhǎng)，紅利稅征收越低，具體如下：

　　1、持有股票在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)：紅利稅按20%征收;

　　2、持有股票超過(guò)1個(gè)月至半年(含半年)：紅利稅按照15%征收;

　　3、持有股票超過(guò)半年至1年(含1年)：紅利稅按照10%征收;

　　4、持有股票超過(guò)1年，紅利稅按照5%征收。分紅時(shí)先扣5%，余下的在你賣出的時(shí)候根據(jù)持有時(shí)間補(bǔ)扣的。

　　股權(quán)登記日以后買的股票都不需要交紅利稅了。股權(quán)登記日收市前持有多少股票分紅的就要交稅。

　　在日常工作中，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)對(duì)外投資所取得的股息、紅利等收入的征稅問(wèn)題，很多財(cái)會(huì)人員是模糊不清的，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家重點(diǎn)講解關(guān)于合伙企業(yè)取得股息收入的納稅問(wèn)題。

　　問(wèn)：有限合伙企業(yè)取得的股息、紅利如何納稅?利息收入呢?組合投資(股權(quán)+債權(quán))，情況下是否需要區(qū)分為稅前利息和稅后分紅，分別納稅?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附法規(guī)的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)外投資進(jìn)行組合投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得納稅。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)受到了粉絲的咨詢，稱其所在單位是合資企業(yè)，在進(jìn)行股息紅利分配時(shí)不清楚會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)，對(duì)此我們一起來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：現(xiàn)有中外合資單位，需對(duì)2018年至2020年股息紅利進(jìn)行分配，外方股東有外資企業(yè)也有外籍個(gè)人，中方為內(nèi)資企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)涉及哪些稅費(fèi)，各年度是否存在差異?

　　答：1、股東為外籍個(gè)人：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條第(八)項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;

　　個(gè)人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，個(gè)人所得稅規(guī)定無(wú)差異，均為免稅。

　　2、股東為外資企業(yè)：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第四條“關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策”規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　外資企業(yè)取得的所屬2007年的股息紅利，免征企業(yè)所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　3、股東為內(nèi)資企業(yè)：

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入;

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條第二款　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第四條規(guī)定，2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期，應(yīng)均在2019年1月1日之后，均為免稅收入。

　　個(gè)人所得稅是與我們自身息息相關(guān)的一種稅收。相信很多小伙伴都知道工資個(gè)稅的起征點(diǎn)在2019年已經(jīng)從3500元上調(diào)到了5000元。那么，公司的利息、股息以及紅利稅怎么來(lái)進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅呢？針對(duì)這些問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)規(guī)定，對(duì)此有疑問(wèn)的小伙伴們來(lái)一起看看吧。

　　利息、股息、紅利所得的計(jì)稅公式：

　　以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應(yīng)納稅所得額 = 每次收入金額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率(20%)

　　舉個(gè)例子：張三3月份從投資的有限公司獲得20萬(wàn)元分紅，需繳納個(gè)人所得稅：20萬(wàn)*20%=4萬(wàn)元。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：

　　個(gè)人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　(三)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　看到這里，相信大家對(duì)股息紅利個(gè)人所得稅怎么計(jì)算都有基本了解了吧？更多內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　股息紅利是指企業(yè)股東獲取的股息紅利，這是他們的基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。對(duì)于股息紅利，需要交企業(yè)所得稅？

　　股息紅利要不要交企業(yè)所得稅？

　　答：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。相關(guān)政策規(guī)定如下：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國(guó)債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　第八十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

　　(一)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù);

　　(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);

　　(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);

　　(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配;

　　(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告;

　　(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;

　　(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

　　前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。

　　第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　企業(yè)所得稅免征項(xiàng)目有哪些？

　　企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅(jiān)果

　　2、農(nóng)作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　6、林產(chǎn)品的采集;

　　7、農(nóng)技推廣、灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　　8、遠(yuǎn)洋捕撈.

　　股息紅利的分類

　　主要種類：現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、負(fù)債股利和股票股利等。

　?。?）財(cái)產(chǎn)股利是上市公司用現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)向股東分派的股息和紅利。它可以是上市公司持有的其他公司的有價(jià)證券，也可以是實(shí)物。

　?。?）負(fù)債股利是上市公司通過(guò)建立一種負(fù)債，用債券或應(yīng)付票據(jù)作為股利分派給股東。這些債券或應(yīng)付票據(jù)既是公司支付的股利，又確定了股東對(duì)上市公司享有的獨(dú)立債權(quán)。

　?。?）現(xiàn)金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股息紅利。也是最普通最常見的股利形式，如每股派息多少元，就是現(xiàn)金股利。

　?。?）股票股利是上市公司用股票的形式向股東分派的股利，也就是通常所說(shuō)的送紅股。