出納部門付出現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金支出傳票，包括視同現(xiàn)金支票傳票的各項付款憑證進行辦理，包含由經(jīng)辦員、會計人員及各級主管人員核章；出納支付時查明傳票的核章是否具備等一系列程序。

　　出納付款程序具體有哪些？

　　1、凡付款傳票，須依照程序先由經(jīng)辦員、會計人員及各級主管人員核章后始得付款；

　　2、出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列“分號”（每日自第一號依序編列）依序登記于現(xiàn)金支出賬與現(xiàn)金支出日記賬；

　　3、在傳票及附件的憑證上加蓋“付款日戳”及私章后，點檢款項，按傳票左端所記號碼呼號，向客戶收回“號碼牌”（應注意號碼有無涂改）并詢明金額無誤后，即照付現(xiàn)款（包括支票）。

　　4、公司簽發(fā)的支票應以記名式為原則，支票經(jīng)主管簽蓋印鑒后，都應當經(jīng)會計及出納員副署。

　　怎么理解出納現(xiàn)金管理？

　　1、制度管理：應先要遵守國家關于現(xiàn)金的管理規(guī)定。國家關于現(xiàn)金的管理制度主要包括：現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額、現(xiàn)金的存取規(guī)定等；其次建立企業(yè)內(nèi)部的關于現(xiàn)金管理的制度。企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度包括專人管理制度、現(xiàn)金登記制度以及內(nèi)部審計制度。

　　2、預算管理：以現(xiàn)金預算作為管理現(xiàn)金活動的標準，主要包括現(xiàn)金收入管理、現(xiàn)金支出管理、現(xiàn)金余額管理等內(nèi)容，且利用預算管理能夠提高企業(yè)的整體管理水平。

　　3、收支管理：主要包括加速收款，采取一些技術手段盡量使現(xiàn)金回收的時間縮短；以及控制現(xiàn)金支出，在不影響企業(yè)信譽的情況下，盡可能推遲款項的支付，利用銀行存款的浮游量。

　　出納可以兼任哪些崗位？

　　出納可以兼任資本、基金核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；以及會計電算化崗位。

　　出納是按照有關規(guī)定與制度，辦理本單位現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及相關票據(jù)等工作。

　　出納工作的重要性是什么？

　　1、出納人員擔負各單位會計核算的基礎工作，做好出納工作，才能為整個會計工作的良好發(fā)展提供必要的支持。

　　2、出納工作范圍包括負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的保管。出納人員需要具有高度的責任感、嫻熟的技能和扎實的專業(yè)基礎知識，才能有效避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟損失。

　　3、出納工作質(zhì)量的好壞直接影響單位財會管理水平和單位經(jīng)營決策。出納是否能合理安排并調(diào)度資金，是否能及時準確提供單位貨幣資金活動信息，以及是否能保證貨幣資金的安全與完整，都對單位的會計核算和經(jīng)營管理產(chǎn)生重要影響。

　　票據(jù)持有人向銀行提交某某單據(jù)并要求銀行付款的行為叫做提示付款，提示付款期就是提示付款的有效期。換而言之就是需要在有效期內(nèi)付款。

　　我國的票據(jù)一般有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。不同票據(jù)的提示付款期限是不相同的。

　　不同票據(jù)的提示付款期限

　　1、支票的提示付款期

　　支票的提示付款期自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

　　2、銀行本票的提示付款期

　　銀行本票的提示付款期限是自出票之日起最長不得超過兩個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　3、銀行匯票的提示付款期

　　全國銀行匯票一式四聯(lián)，銀行匯票的提示付款期為自出票日起的1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。

　　4、商業(yè)匯票的提示付款期

　　商業(yè)匯票又分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，見票即付的商業(yè)匯票的提示付款期限是自出票日起一個月，定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人應在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。可以提前三天匡算郵程，就是在實際操作中可以提前三天到銀行進行托收，向出票人或付款人提示付款，持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。商業(yè)匯票承兌期限最長不得超過6個月。

　　提示付款期限和提示承兌期限的區(qū)別

　　1、提示承兌期限是在一定期限內(nèi)向承兌人提示承兌，請求付款人見到出示的票據(jù)后作出承諾的行為。

　　2、提示付款期限是持票人在一定期限內(nèi)向付款人提示付款，付款人須向持票人支付票據(jù)金額。

　　商業(yè)匯票是有一定期限的，會計人員在處理匯票時應當按照相關期限進行。那么商業(yè)匯票的期限為多久？

　　商業(yè)匯票的付款期限

　　商業(yè)匯票的支付期限。紙質(zhì)商業(yè)匯票的最長支付期限不得超過6個月。隨著2009年10月28日電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的啟用，按照有關規(guī)定，電子商業(yè)匯票的最長支付期限為1年。

　　商業(yè)匯票提示付款期限：自票據(jù)到期日起10天內(nèi)。

　　對于定期見票即付的匯票，持票人應在出票日起一個月內(nèi)提示付款人接受匯票。如果匯票沒有按照規(guī)定的期限提交承兌，持票人就失去了對其前手的追索權。

　　注：帶有本票期限的商業(yè)匯票可以在本票簽發(fā)給付款人之后或本票簽發(fā)給付款人之前使用。對于固定日期付款的商業(yè)匯票或出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應在票據(jù)到期日前提示付款人承兌。中國票據(jù)網(wǎng)提醒，商業(yè)匯票在規(guī)定期限內(nèi)未提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。

　　(如果付款人在收到開戶銀行通知的次日起3日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知銀行付款的，視為付款人承諾付款）。

　　商業(yè)匯票超過其期限的法律后果

　　在法律上，持票人失去了對付款人的追索權。

　　商業(yè)匯票必須被付款人承兌，才能使持票人在匯票到期時收到付款，付款人不會為未被承兌的商業(yè)匯票付款。因此，商業(yè)匯票的收款人必須按照匯票上注明的付款方式及時向付款人接受匯票。及時承兌是指持票人在規(guī)定期限內(nèi)向付款人出示匯票，并要求付款人承諾到期付款。

　　商業(yè)匯票的出票人

　　商業(yè)匯票一般有三個當事人，即出票人、收款人和付款人。首先是出票人，當工商企業(yè)需要使用商業(yè)匯票時，可以成為出票人。商業(yè)匯票與銀行匯票的主要區(qū)別在于，銀行匯票的出票人是銀行，商業(yè)匯票的出票人是工商企業(yè)。

　　商業(yè)匯票承兌流程

　　1.持票人在票據(jù)到期前將商業(yè)承兌匯票拿給存款銀行進行付款提醒。

　　2.銀行將票據(jù)提交給承兌人的存款銀行進行付款提示。

　　3.銀行和承兌人對商業(yè)匯票進行審核，如匯票無問題，開戶銀行審核后辦理相關托收手續(xù)，將款項從付款單位賬戶轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。

　　商業(yè)匯票承兌的有效期為10天，持票人超過提示付款期限的，開戶銀行不予受理。

　　如今，多數(shù)企業(yè)都會為員工提供五險一金的福利，如果員工在上班期間受傷，則可以申請相應的理賠。對于工傷賠付款，該如何做賬？

　　工傷賠付的賬務處理

　　一、如果企業(yè)為員工繳納保險，會計處理如下：

　?。?、發(fā)生工傷事故后，企業(yè)為員工墊付醫(yī)藥費：

　　借：其他應收款－－保險公司或社保

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　?。?、如果是保險公司墊付的醫(yī)藥費：

　　假如全額支付：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款－－保險公司或社保

　　保險公司承擔一部分，企業(yè)承擔一部分時：

　　借：銀行存款

　　       管理費用或應付職工薪酬（公司負擔部分）

　　       貸：其他應收款－－保險公司或社保

　　二、如果單位沒有給員工繳納保險，會計處理如下：

　　全額報銷工人的藥費時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;應收的出租包裝物租金;其他各種應收、暫付款項。

　　工傷認定的基本條件

　　根據(jù)《工傷保險條例》有關規(guī)定，工傷認定的對象必須是中華人民共和國境內(nèi)各類企業(yè)的職工和個體工商戶的雇工。

　　審查申請工傷認定的主體應主要掌握以下標準：

　?、偈怯萌藛挝皇欠駷橐婪ê藴实怯浀母黝惼髽I(yè)或有雇工的個體工商戶。

　?、谑锹毠な欠駷榉戏伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定的勞動者。

　　付款憑證屬于記賬憑證，以現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證為依據(jù)進行填制，是出納人員支付款項的依據(jù)。

　　付款憑證填寫方法

　　付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款減少的經(jīng)濟業(yè)務填制的。

　　由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，程序是先付款，后填憑證。在憑證左上方的“貸方科目”處填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。在上面日期和憑證號處填寫日期(實際付款的日期)和憑證編號。在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟業(yè)務的摘要。在憑證內(nèi)“借方科目”欄填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對應的借方科目。在“金額”欄填寫金額。在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。在憑證的下方由相關責任人簽字、蓋章。

　　付款憑證和收款憑證的區(qū)別

　　付款憑證：是用以反映貨幣資金支出業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務的原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應根據(jù)會計主管人員或指定人員審核批準的付款憑證，作為記錄貨幣資金支出并付出貨幣資金的依據(jù)。出納人員根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“付訖”戳記，以免重付。

　　收款憑證：是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。實際工作中，出納人員應根據(jù)會計管理人員或指定人員審核批準的收款憑證，作為記錄貨幣資金的收入依據(jù)。出納人員根據(jù)收款憑證收款(尤其是收人現(xiàn)金)時，要在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。

　　記賬憑證怎么填制？

　　記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管的簽名或蓋章。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的必須附有原始憑證。

　　付款憑證是常見的記賬憑證之一，是涉及貨幣資金支付的會計憑證。那么常見的付款憑證有哪些？

　　付款憑證有哪些？

　　付款憑證是涉及貨幣資金(現(xiàn)金和銀行存款)支付的記賬憑證，常見的付款憑證有：

　　1、工資表工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。

　　2、報銷單。報銷單是各單位內(nèi)部有關人員為單位購買零星物品，接受外單位或個人的勞務或服務而辦理報銷業(yè)務，以及單位職工報銷醫(yī)藥費、托補費等使用的單據(jù)。

　　3、借款收據(jù)。一般適用于單位內(nèi)部所屬機構為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時的憑證。

　　4、領款收據(jù)。領款收據(jù)是本單位職工各單位領取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務費和其他各種現(xiàn)金款項及其他單位或個人向本單位領取勞務費、服務費時填制的，作為付款憑證的憑證。

　　5、差旅費借款、報銷單。出差人員預先借差旅費可以使用差旅費借款結(jié)算單作為原始憑證。

　　記賬憑證分類有哪些？

　　記賬憑證又稱記賬憑單，是以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，按照經(jīng)濟業(yè)務的事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。

　　根據(jù)記賬憑證使用范圍的不同，大致可以分為以下幾類：

　　(一)按其用途分類

　　記賬憑證按其用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

　　1、專用記賬憑證，是指分類反映經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(1)收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。

　　(2)付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證。

　　(3)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。

　　2、通用記賬憑證，是指用來反映所有業(yè)務的記賬憑證。

　　(二)按其填列會計科目的數(shù)目分類

　　記賬憑證按其填列會計科目的數(shù)目分類，可以分為單式記賬憑證和復式記賬憑證兩類。

　　(1)單式記賬憑證。單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。

　　(2)復式記賬憑證。復式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

　　(三)按其包括的內(nèi)容分類

　　記賬憑證按其包括的內(nèi)容分類可以分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表三類。

　　(1)單一記賬憑證，是指只包括一筆會計分錄的記賬憑證。上述的專用記賬憑證和通用記賬憑證，均為單一記賬憑證。

　　(2)匯總記賬憑證，是指根據(jù)一定時期內(nèi)的同類單一記賬憑證加以匯總而重新編制的記賬憑證。匯總記賬憑證又可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(3)科目匯總表(亦稱記賬憑證匯總表、賬戶匯總表)，是指根據(jù)一定時期內(nèi)所有的記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，其目的也是簡化總分類賬的登記手續(xù)。

　　預付款，我們可以通俗理解為定金，企業(yè)經(jīng)營過程中，業(yè)務交易發(fā)生預付款的現(xiàn)象很常見，那么預付款能不能抵扣貨款?相關會計分錄有哪些?會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　預付款能抵扣貨款嗎?

　　抵扣通常與付款時間沒有關系，而是與什么發(fā)票有關。只要是增值稅發(fā)票，都可以抵扣。對于預付款，其并不是確認交易完成實現(xiàn)收入的依據(jù)，它不用開具銷售票據(jù)，只要開收據(jù)就好。如果是在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，需要及時申報納稅。

　　單位銷售貨物若是采取分期付款的方式，應當按照合同約定，在收款當天開具相應的增值稅專用發(fā)票

　　單位采取分期付款銷售貨物，若是提前開具全額的增值稅專用發(fā)票的，則要按相應金額全額繳納增值稅。對于預付款，收款方已經(jīng)開具發(fā)票，付款方收到發(fā)票入賬時沖回預付款無需將抵扣寫明。

　　預付款相關會計分錄

　　1、預付款分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　2、預付款已經(jīng)開了發(fā)票，相關賬務處理：

　　如果是你公司向?qū)Ψ街Ц额A付款，則分錄如下：

　　1、預付款時

　　借：預付帳款--XX

　　貸：銀行存款

　　2、收到發(fā)票時

　　借：庫存商品/原材料

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　預付款是什么意思?

　　1、預付款是指企業(yè)以購貨合同的規(guī)定作為依據(jù)，預先以貨幣資金或貨幣等價物向供應單位支付的款項。

　　2、對于預付賬款，日常核算過程中，應以實際付出的金額入賬。

　　如果企業(yè)的預付款項情況不多，則不設預付賬款科目?？梢詫㈩A付的款項直接計入應付賬款科目的借方。

　　3、預付賬款通常包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款一般是預付工程款。

　　預付款常見問題處理

　　1、預付款能不能只開具收據(jù)?

　　答：預付款是可以只開具收據(jù)的，通常，付款方在沒有特殊要求的前提下，收款方向付款方可以只開具收據(jù)。

　　2、預付款收不回發(fā)票如何做賬務處理?

　　3、預付款能開具增值稅專用發(fā)票嗎?

　　預付款能開具增值稅專用發(fā)票。收款方向付款方開具增值稅專用發(fā)票有兩種方式：

　　(1)通過協(xié)商之后，收款方可以開具“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”的發(fā)票。

　　(2)如果付款方要求收款方必須開具正式發(fā)票的情況下，收款方應按照流程給付款方開具正式發(fā)票。開具正式發(fā)票后，是需要繳納稅款的。

　　付款憑證的填制方法主要涉及九個方面的內(nèi)容，具體如下：

付款憑證的填制方法

　?。?）“付款憑證”是根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款減少的經(jīng)濟業(yè)務填制的；

　?。?）由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，程序是先付款，后填憑證；

　?。?）在憑證左上方的“貸方科目”處填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；

　?。?）在上面日期和憑證號處填寫日期（實際付款的日期）和憑證編號；

　?。?）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟業(yè)務的摘要；

　?。?）在憑證內(nèi)“借方科目”欄填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對應的借方科目；

　?。?）在“金額”欄填寫金額；

　?。?）在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)；

　　（9）在憑證的下方由相關責任人簽字、蓋章。

付款憑證解釋

　　付款憑證，是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。

相關術語解釋

　　1、記賬憑證，會計專業(yè)術語，是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。

　　2、原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。

　　3、庫存現(xiàn)金日記賬是出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務），逐日逐筆順序登記的，每日終了，應結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并將其庫存現(xiàn)金實存數(shù)額相核對，做到賬實相符。

　　4、銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬，如進一步細分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”。

　　專項應付款在會計實務中指的是“專項應付款”會計科目，屬于“非流動負債”科目，是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債，如新產(chǎn)品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學研究補助費撥款等。

　　因?qū)ｍ棏犊钍遣恍枰髽I(yè)以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債，故在后期核銷時，直接沖減該款項即可。不需要上繳的原撥款部門的款項應轉(zhuǎn)為企業(yè)的資本公積。

專項應付款核算什么內(nèi)容

　　1、專項應付款科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。

　　2、專項應付款科目可按資本性投資項目進行明細核算。

專項應付款借貸方向

　　專項應付款借貸方向為，借記“專項應付款”科目，表示支付各項應付、暫收款；貸記“專項應付款”科目，表示專項應付款或?qū)ｍ棔菏湛畹陌l(fā)生。貸方余額為專項應付款實有數(shù)。

專項應付款賬務處理

　　企業(yè)收到或應收的資本性撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。將專項或特定用途的撥款用于工程項目，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

　　工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公積——資本溢價”科目；對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部分，借記本科目，貸記“在建工程”等科目；撥款結(jié)余需要返還的，借記“專項應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　上述資本溢價轉(zhuǎn)增實收資本或股本，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。

　　長期應付款在會計實務中也指“長期應付款”會計科目，屬于負債類科目，指對其他單位發(fā)生的付款期限在1年以上的長期負債，而會計業(yè)務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿(mào)易引進設備款和應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。

長期應付款借貸方向是什么

　　長期應付款屬于負債類科目，其借貸方向為借方表示應付款項的歸還數(shù)額，貸方表示應付款項的發(fā)生數(shù)額，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。

長期應付款主要賬務處理

　　1、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。

　　按期支付的租金，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2、購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。按期支付的價款，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

長期應付款的特點

　　長期應付款除具有長期負債的一般特點外，還具有兩個特點：

　　1、具有分期付款的性質(zhì)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費是在整個租賃期內(nèi)逐期償還的；

　　2、保險公司通過長期應付款取得固定資產(chǎn)，可以減少長期投資所承擔的風險，而且不必在取得固定資產(chǎn)的同時支付全部款項。

　　其他應付款屬于負債類科目。其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)以及包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應付職工統(tǒng)籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　其他應付款會計分錄

　　收到應付的客戶存入保證金（押金）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　應付租入包裝物的租金和應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金通常處理如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：其他應付款

　　其他應付款二級科目主要有哪些？

　　其他應收款的二級科目主要包括：應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　其他應付款和應付賬款的區(qū)別

　　其他應付款是核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。該科目應當按照不同的債權人進行明細核算。

　　當該應付款不需要支付時，借方登記其他應付款，貸方登記營業(yè)外收入；其他應付款要沖平時，借記其他應付款，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金、實收資本等。年末其他應付款貸方有余額不需要作任何賬務處理，該科目本身就是貸方余額的科目。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外，發(fā)生的應付和暫收款項，通常指企業(yè)除應付票據(jù)、應付工資、應付賬款、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項，具體包括：應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資；應付、暫收所屬單位、個人的款項；存入保證金（如收入包裝物押金等）；其他應付、暫收款項等。

　　其他應付款貸方余額代表什么意思？

　　其他應付款貸方余額代表企業(yè)應付未付的其他應付款項，“其他應付款”科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付利息、應付股利、應付職工薪酬、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

　　其他應付款怎么進行賬務處理？

　　1、其他應付款發(fā)生時：

　　借：管理費用等

　　　　貸：其他應付款

　　2、支付其他應付款時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款等

　　3、退回其他應付款時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款等

　　其他應付款和應付賬款有什么區(qū)別？

　　其他應付款與應付賬款含義不同、核算的內(nèi)容也不同。其他應付款包括存入保證金、應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應付租入包裝物租金、無形資產(chǎn)租金、應付罰款、滯納金及違約金等。應付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，具體包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額以及銷售方代墊的費用。

　　其他應付款沖平的處理為：當該應付款不需要支付時，借記“其他應付款”，貸記“營業(yè)外收入”；其他應付款要沖平時，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“實收資本”等。

　　其他應付款怎么沖平？

　　其他應付款是企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，是企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、應付工資與應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。其他應付款沖平的處理為：當該應付款不需要支付時，借記“其他應付款”，貸記“營業(yè)外收入”；其他應付款要沖平時，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“實收資本”等。

　　其他應付款包括哪些內(nèi)容？

　　1、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)以及包裝物產(chǎn)生的租金；

　　2、存入保證金；

　　3、未按期領取的職工工資；

　　4、應付的罰款、滯納金、違約金；

　　5、屬于其他項目中應付及暫收的款項。

　　應付賬款和其他應付款的區(qū)別

　　應付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項，具體包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額以及銷售方代墊的費用；其他應付款包括存入保證金、應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應付租入包裝物租金、無形資產(chǎn)租金、應付罰款、滯納金及違約金等。

　　其他應付款借貸方向表示什么？

　　其他應付款貸方表示發(fā)生的各種應付及暫收款項；借方則登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付暫收款項。

　　商業(yè)承兌匯票的付款人是三個當事人中的一個，那么商業(yè)匯票的付款人需要做些什么？相關的定義是怎樣的？

　　商業(yè)匯票的付款人

　　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的票據(jù)，委托付款人在指定日期無條件向收款人或持票人支付確定的金額。商業(yè)本票由銀行以外的付款人接受。商業(yè)本票由交易雙方商定的銷售或采購企業(yè)簽發(fā)，但由采購企業(yè)承兌。

　　商業(yè)承兌匯票的支付期限

　　紙質(zhì)商業(yè)匯票的最長支付期限為6個月，電子商業(yè)匯票的最長支付期限為1年。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定。第87條，商業(yè)匯票的最長支付期限不得超過6個月。第八十九條固定日期付款的匯票的付款期限應從出票日開始計算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期支付的匯票，其支付期限應從出票日開始按月計算，并應在匯票上記錄。

　　銀行承兌匯票的期限

　　銀行承兌匯票是有一定的期限時效，為免長期匯票帶來的較大的支付結(jié)算風險，銀行承兌匯票的承兌期限最長不超過6個月，市面上流通的銀行承兌匯票也有三個月和四個月的。承兌期限的計算從出票日期起，至匯票到期日止。電子銀行承兌匯票的承兌期限要更長些，一般最長為1年。

　　商業(yè)承兌匯票如何兌現(xiàn)？

　　商業(yè)承兌匯票在期限之內(nèi)是可以兌現(xiàn)的，那么具體來說，匯票應該如何進行兌現(xiàn)？

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的文書，委托付款人在指定日期無條件向收款人或持票人支付確定的金額。商業(yè)本票由銀行以外的付款人接受。商業(yè)本票由交易雙方商定的出售或購買企業(yè)簽發(fā)，但由購買企業(yè)接受。

　　收款人委托銀行在匯票到期前收取款項。委托銀行收款時，應填寫"委托收款憑證"一式五份，并在"委托收款憑證名稱"欄內(nèi)注明"商業(yè)本票"字樣和匯票號碼。在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后，一并寄給開戶銀行。存款銀行審核后，辦理托收手續(xù)，將款項從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶。

　　商業(yè)匯票是有期限的，會計在處理匯票時應按照相關期限進行。那么商業(yè)匯票的期限應該是多久？

　　商業(yè)匯票的付款期限

　　商業(yè)匯票的支付期限。紙質(zhì)商業(yè)匯票的最長支付期限不得超過6個月。隨著2009年10月28日電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的啟用，按照有關規(guī)定，電子商業(yè)匯票的最長支付期限為1年。

　　商業(yè)匯票提示付款期限：自票據(jù)到期日起10天內(nèi)。

　　對于定期見票即付的匯票，持票人應在出票日起一個月內(nèi)提示付款人接受匯票。如果匯票沒有按照規(guī)定的期限提交承兌，持票人就失去了對其前手的追索權。

　　注：帶有本票期限的商業(yè)匯票可以在本票簽發(fā)給付款人之后或本票簽發(fā)給付款人之前使用。對于固定日期付款的商業(yè)匯票或出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應在票據(jù)到期日前提示付款人承兌。中國票據(jù)網(wǎng)提醒，商業(yè)匯票在規(guī)定期限內(nèi)未提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。

　　(如果付款人在收到開戶銀行通知的次日起3日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知銀行付款的，視為付款人承諾付款）。

　　商業(yè)匯票超過其期限的法律后果

　　在法律上，持票人失去了對付款人的追索權。

　　商業(yè)匯票必須被付款人承兌，才能使持票人在匯票到期時收到付款，付款人不會為未被承兌的商業(yè)匯票付款。因此，商業(yè)匯票的收款人必須按照匯票上注明的付款方式及時向付款人接受匯票。及時承兌是指持票人在規(guī)定期限內(nèi)向付款人出示匯票，并要求付款人承諾到期付款。

　　商業(yè)承兌匯票的支付期限是什么？

　　紙質(zhì)商業(yè)匯票的最長支付期限為6個月，電子商業(yè)匯票的最長支付期限為1年。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定。第87條，商業(yè)匯票的最長支付期限不得超過6個月。第八十九條固定日期付款的匯票的付款期限應從出票日開始計算，并在匯票上記載具體到期日。出票后定期支付的匯票，其支付期限應從出票日開始按月計算，并應在匯票上記錄。

　　銀行承兌匯票的期限

　　銀行承兌匯票是有一定的期限時效，為免長期匯票帶來的較大的支付結(jié)算風險，銀行承兌匯票的承兌期限最長不超過6個月，市面上流通的銀行承兌匯票也有三個月和四個月的。承兌期限的計算從出票日期起，至匯票到期日止。電子銀行承兌匯票的承兌期限要更長些，一般最長為1年。