對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，提供運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，適用稅率是怎么規(guī)定的？

　　鐵路運(yùn)輸增值稅稅率

　　根據(jù)在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　因此，鐵路運(yùn)輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車(chē)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，從2019年4月1號(hào)開(kāi)始，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　青藏鐵路作為目前世界上海拔最高、線路最長(zhǎng)的高原鐵路，自建設(shè)到開(kāi)通整個(gè)過(guò)程，都備受矚目。對(duì)于青藏鐵路公司，國(guó)家也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，其中青藏鐵路公司簽訂的貨運(yùn)合同，是否可以免征印花稅？

　　青藏鐵路貨運(yùn)合同是否免征印花稅？

　　根據(jù)財(cái)稅[2007]11號(hào)文件第二條規(guī)定，青藏鐵路公司及其所屬單位設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；同時(shí)青藏鐵路公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同也是免征印花稅的，簽訂運(yùn)輸合同雙方都是納稅義務(wù)人，青藏鐵路公司不用繳納印花稅。

　　那合同其他當(dāng)事人也可以免征印花稅嗎？這個(gè)是不可以的，印花稅免征只針對(duì)青藏鐵路公司，合同其他當(dāng)事人還是按照正常稅率繳納印花稅。

　　印花稅的申報(bào)期限

　　印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間就是應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受的時(shí)間。

　　1、一般憑證：是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)就即時(shí)貼花的。這種時(shí)候納稅人自行計(jì)算繳納稅額，登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，方便快捷。

　　2、匯總繳納按月申報(bào)：如果企業(yè)同一類(lèi)應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的話，納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總匯繳方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，會(huì)發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)確定匯總繳納的限期限額，最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。

　　3、國(guó)外合同使用貼花：如果在國(guó)外簽訂合同又在國(guó)內(nèi)使用的要繳納印花稅。

　　4、自行貼花納稅的，申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天；匯總申報(bào)繳納的，申報(bào)納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。核定征收按月（季）申報(bào)。如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個(gè)月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個(gè)季度。在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)。

　　企業(yè)投資者在發(fā)行鐵路債券后，按規(guī)定可以取得一定的利息收入。那么鐵路債券利息收入免征企業(yè)所得稅嗎？

　　鐵路債券利息收入能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“57號(hào)公告”)規(guī)定：一、對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券，在2023年以后年度取得利息收入的，能享受減半征稅優(yōu)惠嗎?

　　鐵路債券一般為中長(zhǎng)期債券，對(duì)于投資者而言，在債券發(fā)行后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，都可以取得利息收入。根據(jù)“57號(hào)公告”，該項(xiàng)政策限定了鐵路債券的發(fā)行時(shí)間，但對(duì)于企業(yè)取得利息收入的時(shí)間并未進(jìn)行限定。因此，在2023年以后年度取得的利息收入，也是能享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的。

　　鐵路債券是什么？

　　鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。主要有中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

　　企業(yè)投資者享受減半征稅優(yōu)惠政策要辦理哪些手續(xù)？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為享受優(yōu)惠事項(xiàng)，需要采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。首先企業(yè)投資者需以經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)稅收規(guī)定為依據(jù)，自行判斷是否與優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件相符，其次通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，最后應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料用于備查。

　　對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，開(kāi)具發(fā)票時(shí)可將受托代征的印花稅款信息在發(fā)票備注欄上注明，備注欄中所注明的印花稅，應(yīng)由誰(shuí)繳納？

　　鐵路運(yùn)輸發(fā)票備注欄中的印花稅由哪一方繳納？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問(wèn)題的通知 》(國(guó)稅發(fā)[2006]101號(hào))規(guī)定：

　　鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證載明的承、托運(yùn)雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。

　　代辦托運(yùn)業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運(yùn)輸企業(yè)交運(yùn)貨物并取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)代托運(yùn)方繳納印花稅。代辦方與托運(yùn)方之間辦理的運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，不繳納印花稅。

　　繳納的印花稅計(jì)算方法如下：

　　印花稅繳納金額如何計(jì)算？

　　承、托運(yùn)雙方的應(yīng)納稅額以萬(wàn)分之五的稅率*運(yùn)費(fèi)金額確定。其中，稅額不足一角則免稅，超過(guò)一角的部分通過(guò)四舍五入計(jì)算到角。

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅”項(xiàng)目?jī)?nèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。

　　印花稅繳納會(huì)計(jì)分錄

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，繳納的印花稅，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　近日，人民日?qǐng)?bào)記者（記者陸婭楠）從中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司（下稱“國(guó)鐵集團(tuán)”）獲悉：6月20日，電子客票將在全國(guó)普速鐵路推廣實(shí)施！覆蓋1300多個(gè)普速鐵路車(chē)站！此次推廣實(shí)施后，全國(guó)鐵路有2400多個(gè)車(chē)站實(shí)行電子客票，將覆蓋95%以上的鐵路出行人群。

　　早在2018年11月電子客票就在海南環(huán)島高鐵開(kāi)始試點(diǎn)，2019年7月擴(kuò)大上海至南京、成都至重慶、廣州至珠海(湛江西)、昆明至大理至麗江4條高鐵城際鐵路試點(diǎn)，2019年四季度后在全國(guó)高鐵和城際線路大面積推進(jìn)實(shí)施，并于2020年4月29日實(shí)現(xiàn)了內(nèi)地高鐵和城際鐵路電子客票全覆蓋。

　　那么這個(gè)電子客票長(zhǎng)啥樣呢↓↓↓

　　圖片來(lái)源：都市快報(bào)微博

　　而以往的報(bào)銷(xiāo)車(chē)票是這個(gè)樣子的：

　　圖片來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)微博

　　這個(gè)電子客票的獲取和使用，和以往對(duì)比有什么變化呢？小會(huì)跟大家一起來(lái)看看！

　　電子客票極大便利！

　　鐵路電子客票時(shí)代能夠給旅客出行帶來(lái)極大便利，在購(gòu)票方面，旅客可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、車(chē)站窗口、自動(dòng)售票機(jī)和代售點(diǎn)等各個(gè)渠道購(gòu)買(mǎi)車(chē)票，購(gòu)票流程和購(gòu)票證件均沒(méi)有變化，購(gòu)買(mǎi)電子客票后，旅客可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)退票和改簽，足不出戶即可完成操作；在出行方面，進(jìn)出站檢票憑證，由過(guò)去的“身份證件+車(chē)票”，簡(jiǎn)化為持有效身份證件實(shí)現(xiàn)“一證通行”，實(shí)名制核驗(yàn)、檢票、驗(yàn)票更加便捷，閘機(jī)檢票速度提高3倍左右，檢票平均速度由3.8秒/人縮短至1.3秒/人，極大提升了進(jìn)出站效率，節(jié)約了旅客出行的時(shí)間成本，而且能夠有效防范丟失車(chē)票、購(gòu)買(mǎi)假票等風(fēng)險(xiǎn)。

　　今年疫情防控期間，電子客票自助退改簽、無(wú)接觸進(jìn)出站、網(wǎng)上辦理返崗務(wù)工團(tuán)體票等優(yōu)勢(shì)得到充分體現(xiàn)。

　　圖片來(lái)源：鄭州鐵路微博

　　實(shí)行電子客票后，旅客出行在購(gòu)票、進(jìn)站乘車(chē)、退改簽等環(huán)節(jié)將發(fā)生一些變化，主要體現(xiàn)在：

　　在購(gòu)票環(huán)節(jié)，旅客通過(guò)鐵路12306網(wǎng)站(含手機(jī)客戶端，下同)購(gòu)票時(shí)，可自行打印或下載“行程信息提示”;旅客通過(guò)車(chē)站窗口、自動(dòng)售票機(jī)購(gòu)票時(shí)，將收到鐵路部門(mén)提供的“行程信息提示”?！靶谐绦畔⑻崾尽眱H作為乘車(chē)提示信息，不作為乘車(chē)憑證。

　　在進(jìn)出站環(huán)節(jié)，旅客持中華人民共和國(guó)居民身份證、港澳居民居住證、臺(tái)灣居民居住證、外國(guó)人永久居留身份證，港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證,臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等可自動(dòng)識(shí)讀證件時(shí)，可憑購(gòu)票時(shí)使用的乘車(chē)人有效身份證件原件，通過(guò)自助閘機(jī)完成實(shí)名制驗(yàn)證、進(jìn)出站檢票手續(xù);旅客持戶口本等不可自動(dòng)識(shí)讀證件時(shí)，可憑購(gòu)票時(shí)使用的乘車(chē)人有效身份證件原件，通過(guò)人工通道完成實(shí)名制驗(yàn)證、進(jìn)出站檢票手續(xù)。

　　在乘車(chē)環(huán)節(jié)，旅客須按購(gòu)票信息顯示的車(chē)廂號(hào)和座位號(hào)就坐。遇列車(chē)工作人員查驗(yàn)車(chē)票時(shí)，旅客應(yīng)出示購(gòu)票時(shí)使用的有效身份證件原件。

　　旅客如需退票、改簽，使用電子支付方式購(gòu)票且未領(lǐng)取報(bào)銷(xiāo)憑證的，可直接在鐵路12306網(wǎng)站辦理;如已領(lǐng)取報(bào)銷(xiāo)憑證或使用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)電子客票，也可先行在網(wǎng)上辦理退票，于180天內(nèi)到各火車(chē)站完成退款等相關(guān)手續(xù)，一并交回報(bào)銷(xiāo)憑證。

　　旅客如需報(bào)銷(xiāo)憑證，可于開(kāi)車(chē)前或乘車(chē)日期之日起30日內(nèi)，憑購(gòu)票時(shí)使用的有效身份證件原件，到車(chē)站售票窗口(含自動(dòng)售取票機(jī)、代售點(diǎn)窗口)打印;超過(guò)30日的，旅客可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。為了更加方便辦理行程變更手續(xù)，鐵路部門(mén)建議購(gòu)買(mǎi)電子客票的旅客盡量使用電子支付，如需報(bào)銷(xiāo)，盡量在行程結(jié)束后領(lǐng)取報(bào)銷(xiāo)憑證。

　　既然提到報(bào)銷(xiāo)，這個(gè)與會(huì)計(jì)人工作密切相關(guān)的事情，就有必要詳細(xì)展開(kāi)了~

　　紙質(zhì)車(chē)票取消，出差怎么報(bào)銷(xiāo)？關(guān)注五點(diǎn)細(xì)節(jié)

　　★ 以普通紙制車(chē)票為報(bào)銷(xiāo)憑證

　　鐵路客票以普通紙制車(chē)票為報(bào)銷(xiāo)憑證。旅客可在開(kāi)車(chē)前或乘車(chē)日期之日起31日內(nèi)，憑購(gòu)票時(shí)使用的有效身份證件原件，到車(chē)站售票窗口(含自動(dòng)售取票機(jī))打印電子客票報(bào)銷(xiāo)憑證。

　　報(bào)銷(xiāo)憑證與車(chē)票不同，票面無(wú)車(chē)廂席位信息，且注有“僅供報(bào)銷(xiāo)使用”字樣。

　　圖片來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)微博

　　★ 電子客票報(bào)銷(xiāo)憑證，只能打印一次

　　需要特別注意的是，必須在乘車(chē)之日31日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)憑證，而且只能打印一次。

　　鐵路為了方便旅客，大部分車(chē)站在出站口設(shè)置了自動(dòng)取票機(jī)，用于旅客在出站時(shí)順手取報(bào)銷(xiāo)憑證。超過(guò)31日的，可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。

　　★ 不慎丟失不可以補(bǔ)辦

　　電子客票報(bào)銷(xiāo)憑證作為國(guó)家稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證的有價(jià)票據(jù)，不可重復(fù)辦理。因此，建議旅客憑證件進(jìn)站乘車(chē)，到站后根據(jù)需要打印報(bào)銷(xiāo)憑證，務(wù)必妥善保管，防止遺失。

　　★ 購(gòu)票信息單不是報(bào)銷(xiāo)憑證

　　鐵路電子客票是電子鐵路旅客運(yùn)輸合同，旅客購(gòu)票后鐵路運(yùn)輸企業(yè)不再出具紙質(zhì)車(chē)票。旅客有時(shí)為了方便，可通過(guò)網(wǎng)站打印或下載購(gòu)票信息單，也可到車(chē)站指定窗口打印購(gòu)票信息單。購(gòu)票信息單不作為乘車(chē)憑證使用，也不是報(bào)銷(xiāo)憑證。

　　★ 打了報(bào)銷(xiāo)憑證，退票如何辦

　　需要退改簽的旅客，請(qǐng)確認(rèn)好您的報(bào)銷(xiāo)憑證是否已經(jīng)打印，根據(jù)情況進(jìn)行辦理。

　　抵扣注意七項(xiàng)規(guī)定

　　(一)自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(二)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票(包括鐵路電子客票)，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　(三)旅客僅限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工。

　　(四)單位的客戶、外聘專家(審計(jì)師、律師、稅務(wù)師、證券公司代表)，不屬于納稅人的員工，其鐵路電子客票，不得直接在單位抵扣。

　　單位支付的相應(yīng)費(fèi)用，需取得相應(yīng)客戶單位、會(huì)計(jì)所、律師所、稅務(wù)所、證券公司開(kāi)具的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

　　(五)旅客取得乘車(chē)時(shí)間在2019年3月31日以前的電子客票，旅客所在單位不得抵扣。

　　(六)旅客電子客票，如非單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、研發(fā)等出差所需，純屬個(gè)人消費(fèi)、集體福利，比如職工旅游度假，不得抵扣。

　　(七)電子客票報(bào)銷(xiāo)憑證屬于委托原鐵道部管理的專業(yè)發(fā)票，遺失不補(bǔ)，請(qǐng)妥善保管!

　　小貼士：9圖帶您全面了解電子客票

　　來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)（wwwkuaijicom）獨(dú)家整理，編輯：小會(huì)，素材來(lái)源：鄭州鐵路微博、都市快報(bào)微博、會(huì)計(jì)網(wǎng)、稅政第一線、中國(guó)日?qǐng)?bào)微博、國(guó)家稅務(wù)總局、人民網(wǎng)、眾智財(cái)稅智庫(kù)、億企贏、中國(guó)鐵路、中國(guó)新聞網(wǎng)、央視新聞。

　　員工出差產(chǎn)生的差旅費(fèi)，有些是能按照規(guī)定抵扣增值稅的。比如注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了有關(guān)差旅費(fèi)抵扣增值稅會(huì)計(jì)分錄處理及案例的內(nèi)容，來(lái)一同了解下吧。

　　差旅費(fèi)抵扣增值稅分錄處理

　　借：管理費(fèi)用--差旅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：現(xiàn)金

　　案例分析

　　1、甲公司員工小張出差，收到小規(guī)模納稅人酒店自行開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專用發(fā)票，可以根據(jù)3%的稅率抵扣增值稅，請(qǐng)問(wèn)如何編制會(huì)計(jì)分錄?

　　借：管理費(fèi)用--差旅費(fèi) 300元

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9元

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 309元

　　差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、歸還現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅差旅費(fèi)專票會(huì)計(jì)分錄?

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅差旅費(fèi)專票不用認(rèn)證抵扣，將稅金合計(jì)金額記入成本，如果涉及一般計(jì)稅的，則按照一般計(jì)稅。相應(yīng)分錄如下：

　　借：原材料、庫(kù)存商品等

　　貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等

　　差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的稅率如何規(guī)定?

　　1、酒店、賓館為一般納稅人

　　如果酒店、賓館是一般納稅人，則住宿服務(wù)增值稅稅率為6%。

　　2、酒店、賓館為小規(guī)模納稅人

　　如果酒店、賓館是小規(guī)模納稅人，則住宿服務(wù)增值稅適用征收率為3%。

　　3、疫情期間，對(duì)于納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，可以免征增值稅。

　　綜上所述，職工出差住宿，取得的發(fā)票稅率為6%、征收率為3%，或者票面注明免稅。

現(xiàn)在印花稅在會(huì)計(jì)人們的日常工作中也經(jīng)常出現(xiàn)了，多是有關(guān)合同的印花稅，那么像貨運(yùn)合同的印花稅應(yīng)該怎么繳納呢？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

貨物運(yùn)輸合同怎么繳納印花稅？

首先，立合同人按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

印花稅的貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)

以運(yùn)費(fèi)收入不含稅20萬(wàn)依據(jù)，依千分之0.5計(jì)算印花稅，《國(guó)家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕101號(hào))第二條規(guī)定，鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證為印花稅應(yīng)稅憑證，包括：

1、貨票(發(fā)站發(fā)送貨物時(shí)使用)

2、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)(到站收取貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)使用)

3、合資、地方鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證(合資鐵路公司、地方鐵路單獨(dú)計(jì)算核收本單位管內(nèi)運(yùn)費(fèi)時(shí)使用)

上述憑證中所列運(yùn)費(fèi)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運(yùn)價(jià)運(yùn)費(fèi)、特價(jià)或加價(jià)運(yùn)費(fèi)、合資和地方鐵路運(yùn)費(fèi)、新路均攤費(fèi)、電力附加費(fèi)，對(duì)分段計(jì)費(fèi)一次核收運(yùn)費(fèi)的，以結(jié)算憑證所記載的全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù);對(duì)分段計(jì)費(fèi)分別核收運(yùn)費(fèi)的，以分別核收運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證所記載的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。因此，貨物運(yùn)輸合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)金額，不包括裝卸費(fèi)金額。

以上就是有關(guān)貨運(yùn)合同印花稅的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

繳注冊(cè)印花稅如何做賬務(wù)處理？怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　貨物運(yùn)輸合同包括民用航空，鐵路海上公路內(nèi)河運(yùn)輸以及聯(lián)運(yùn)合同，對(duì)于貨物運(yùn)輸合同，按規(guī)定需繳納印花稅，其計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　貨物運(yùn)輸合同印花稅依據(jù)

　　貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)費(fèi)收入，所運(yùn)貨物的價(jià)值金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等不包括在內(nèi)。

　　針對(duì)國(guó)內(nèi)的貨物聯(lián)運(yùn)，起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算，起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方都要繳納印花稅;如果不是全程運(yùn)費(fèi)統(tǒng)一結(jié)算的，是分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照分程運(yùn)費(fèi)計(jì)算，負(fù)責(zé)辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。舉個(gè)例子，現(xiàn)在一批貨物從北京到上海，再?gòu)纳虾５綇V州，如果是從起運(yùn)地北京統(tǒng)一結(jié)算運(yùn)費(fèi)，那么托運(yùn)方和北京的承運(yùn)人，對(duì)全程的運(yùn)費(fèi)貼花。如果是從北京到上海，再?gòu)纳虾５綇V州，兩段分別計(jì)算運(yùn)費(fèi)，則發(fā)貨人與北京承運(yùn)人，發(fā)貨人與上海承運(yùn)人，分別對(duì)這兩段計(jì)算繳納印花稅。

　　如果是國(guó)際貨運(yùn)，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模凑账值倪\(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證計(jì)算應(yīng)納印花稅額;由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)免納印花稅，但是托運(yùn)方按照所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證計(jì)算繳納印花稅。舉個(gè)例子，一批貨物從廣州運(yùn)輸?shù)缴虾＃\(yùn)費(fèi)10萬(wàn)。再運(yùn)輸?shù)矫绹?guó)，運(yùn)費(fèi)40萬(wàn)，廣州的承運(yùn)人針對(duì)廣州到上海這段運(yùn)費(fèi)貼花，境外部分的運(yùn)費(fèi)不繳納印花稅。托運(yùn)人則全程貼花。按照總運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)貼花，如果是從美國(guó)運(yùn)輸?shù)綇V州，托運(yùn)方貼花，國(guó)外提供運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)免稅。

　　還有一個(gè)特殊情況，就是國(guó)際貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證在國(guó)外辦理的，應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國(guó)境內(nèi)時(shí)繳納印花稅。如果是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)接受托運(yùn)人的委托代辦國(guó)際貨運(yùn)業(yè)務(wù)，收取和支付運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證，則不征收印花稅。因?yàn)槠浣Y(jié)算的運(yùn)費(fèi)屬于代墊性質(zhì)，根據(jù)印花稅的相關(guān)條例規(guī)定要繳納印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有10大類(lèi)合同，委托代理合同不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證。

　　企業(yè)在取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的情況下，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于火車(chē)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　火車(chē)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用－差旅費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類(lèi)賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金怎么理解？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類(lèi)核算是通過(guò)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。現(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁(yè)按順序編號(hào)，防止賬頁(yè)丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符，因此每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)。

　　企業(yè)員工出差坐火車(chē)的票據(jù)，只要有個(gè)人身份信息，按規(guī)定是可以計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，那如果是火車(chē)票補(bǔ)票呢？是否同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　補(bǔ)票是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　因此，按文件規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。補(bǔ)票票據(jù)上只要有乘客的身份證號(hào)或姓名的，同樣可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)可以抵扣嗎?

　　乘客搭乘火車(chē)，辦理補(bǔ)票手續(xù)是需要手續(xù)費(fèi)的?；疖?chē)票補(bǔ)票票面上有注明補(bǔ)票票段的金額和手續(xù)費(fèi)，那么手續(xù)費(fèi)是否可以算在票價(jià)里抵扣進(jìn)項(xiàng)呢？

　　答案是可以的，提供國(guó)內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)在提供運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。對(duì)于旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　管理費(fèi)用包括：工資、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車(chē)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、稅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)等。

　　可以作為國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路等客票

　　3、增值稅電子普通發(fā)票

　　除增值稅專用發(fā)票和電子普通外,其他的旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫(xiě)則為無(wú)效憑證。

　　納稅人取得了增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，則可直接按照票面上注明的稅額進(jìn)行抵扣。若沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，則需要自行計(jì)算抵扣的稅額。注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸?shù)墓接?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　若為航空運(yùn)輸電子客票行程單：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　若為鐵路車(chē)票：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　若為公路、水路等其他客票：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%