現(xiàn)在很多企業(yè)會在春節(jié)假期后第一天上班給員工發(fā)開門紅包，會計人你知道開門紅包要如何做賬務處理嗎?

　　過年公司開門紅包要納稅嗎?怎么入賬?

　　老板過年發(fā)的紅包或禮品算是職工福利費，企業(yè)職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，都需要計入成本費用和計算個人所得稅。

　　相關(guān)政策規(guī)定依據(jù)：

　　1、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關(guān)政策問題的通知》(財稅[2005]183號)規(guī)定：

　　工資、薪金所得應根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”的政策口徑掌握執(zhí)行。

　　除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應一律照章征稅。

　　2、據(jù)《國務院關(guān)于修改〈個人所得稅法實施條例〉的決定》規(guī)定：

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　3、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定：

　　(國稅函[2009]3號)第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　因此，過年公司發(fā)放的開門紅包應當并入工資、薪金所得，并進行繳稅。

　　會計做賬報稅有什么技巧?

　　1、會計做賬，要準備齊全的賬務資料。建議月末把相關(guān)賬務工作都做好相應處理。

　　2、會計完成報稅工作，需要提前準備申報資料。自己做好納稅申報明細表， 每月打印一張(內(nèi)容大部分不用變化，工資發(fā)放額、月銷售收入等申報基數(shù)會發(fā)生相應變化)。申報過程中，關(guān)注稅收政策及納稅方法等是否有變化，或者發(fā)生哪些異常，都應當做好記錄。

　　3、規(guī)定次月15日之前完成納稅申報工作。建議中、小企業(yè)可以在10日之前完成，如果出現(xiàn)失誤，可以及時采取相應措施，做好糾正。(納稅申報需登錄：國稅電子稅務局網(wǎng)站、地稅電子稅務局網(wǎng)站)

　　4、完成納稅申報后，對于需繳稅業(yè)務，保證銀行賬戶資金足夠的前提，方便扣款。

　　過年了，公司給客戶、員工發(fā)紅包是很常見的行為。那么公司發(fā)紅包會涉及到哪些稅收相關(guān)問題呢？

　　公司給客戶發(fā)紅包要納稅嗎？

　　根據(jù)財政部、稅務總局《關(guān)于個人取得的有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的事項公告》，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

　　需要納稅的項目：

　　企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包)、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品。這些個人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但是，企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　公司給員工發(fā)紅包要納稅嗎？

　　1.員工取得公司派發(fā)的現(xiàn)金紅包(包括網(wǎng)絡紅包)，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

　　2.公司管理人員(而不是公司)用個人資金給員工派發(fā)的現(xiàn)金紅包(包括網(wǎng)絡紅包)，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。

　　近期，深圳市下起了一陣“紅包雨”!原來是深圳人民政府聯(lián)合中國人民銀行開展數(shù)字人民幣紅包試點活動，采取“搖號抽簽”的方式，向在深5萬人發(fā)放金額合計1000萬元的數(shù)字人民幣紅包。191萬多人報名抽取，中簽幾率僅2.6%，引起了社會的廣泛關(guān)注及討論。

　　什么是數(shù)字人民幣呢?

　　數(shù)字人民幣，是在國家的支持下，運用區(qū)塊鏈技術(shù)完成貨幣在人與人之間轉(zhuǎn)移的一種虛擬貨幣。其功能和屬性跟紙鈔完全相同。和微信、支付寶一樣，數(shù)字人民幣的交易方式也通過電子支付完成，相當于數(shù)字版的人民幣。

　　數(shù)字人民幣紅包應該如何使用?

　　用戶領(lǐng)取到200元的數(shù)字人民幣紅包后，有如下兩種方式進行消費：

　　方式一，用戶掃描商戶收款碼進行付款。登錄“數(shù)字人民幣APP”，點擊個人數(shù)字錢包，進入個人銀行賬戶管理界面(不同銀行的數(shù)字人民幣底色不同)，點擊右上角“掃碼付”，即可掃描商戶收款碼，實現(xiàn)付款功能。

　　方式二，商戶掃描用戶付款碼進行收款。登錄“數(shù)字人民幣APP”，點擊個人數(shù)字錢包，點擊“上滑付款”，顯示對應付款碼并向商戶展示，商戶掃碼即可完成消費。

　　需注意的是，數(shù)字人民幣紅包應在指定商戶及時間內(nèi)進行消費。數(shù)字人民幣紅包的使用時間應在10月12日18時至10月18日24時，超過有效期未使用的紅包將由數(shù)字人民幣系統(tǒng)收回。目前深圳羅湖區(qū)轄內(nèi)已完成數(shù)字人民幣系統(tǒng)試點改造的商戶有3389家，參與本次試點范圍的商戶包括商場超市、生活服務、日用零售、餐飲消費等多種類型。

　　數(shù)字人民幣何時正式推出?

　　從各個方面來說，數(shù)字人民幣好處頗多。但目前數(shù)字人民幣仍處于內(nèi)部封閉試點測試階段之中，尚未明確正式推出時間。此次深圳試點屬于數(shù)字人民幣研發(fā)過程中的一次常規(guī)性測試。相關(guān)負責人表示，未來將不斷推動數(shù)字人民幣的研發(fā)應用和國際合作，以檢驗理論可靠性、系統(tǒng)穩(wěn)定性、功能可用性、流程便捷性、場景適用性和風險可控性。

　　2月6日，北京市地方金融監(jiān)督管理局官網(wǎng)發(fā)布消息稱，在北京冬奧會開幕倒計時一周年之際，北京市圍繞冬奧消費全場景，啟動“數(shù)字王府井冰雪購物節(jié)”數(shù)字人民幣試點活動。

海報來源：北京市地方金融監(jiān)督管理局

　　據(jù)悉，此次活動通過預約報名、抽簽發(fā)放紅包的方式，向中簽人員發(fā)放5萬份數(shù)字人民幣紅包，每份紅包金額200元。預約報名通道自2021年2月7日正式開啟，消費活動時間為2月10日(臘月二十九)至2月17日(正月初六)。

　　個人預約須同時滿足兩個條件：一是預約登記時所處地理位置位于北京市以內(nèi)(以GPS定位為準);二是使用中國大陸手機號碼和第二代居民身份證進行預約登記。

　　身處北京的小伙伴現(xiàn)可通過京東App(包括京東App、京喜App)活動預約平臺登記申請報名，中簽名單將于2月10日公布，之后中簽者可根據(jù)中簽短信指引下載數(shù)字人民幣App并開通個人“數(shù)字錢包”，獲取數(shù)字人民幣紅包。

　　具體操作步驟如下：

　　公司舉辦年會，員工在抽獎活動中，取得的紅包應屬于個人工資薪金所得，相應的會計分錄應如何編制？

　　年會抽獎紅包會計分錄

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定，工資源、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此，公司員工年會抽獎獎品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得，應并入取得獎品當月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。對于年會抽獎紅包，可做以下分錄：

　　紅包發(fā)放時

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　如果員工獲得年會獎品:

　　1.企業(yè)代為承擔

　　借：管理費用-職工福利費

　       　貸：低值易耗品

　　借：營業(yè)外支出-代繳個稅

　　       貸：銀行存款

　　2.員工個人繳納

　　如果是員工個人繳納這筆稅費，那么應將獎品的金額并入到工資薪金中，一并計算應繳納的個稅.。因此，企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下：

　　借：管理費用-職工福利

　　       貸：應付職工薪酬-應付福利費

　　借：應付職工薪酬-應付福利費

　　       貸：低值易耗品

　　應付職工薪酬相關(guān)賬務處理

　　支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　支付職工福利費

　　企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　支付公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　發(fā)放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　逢年過節(jié)，企業(yè)通過發(fā)放微信紅包作為職工福利時，個稅由企業(yè)代扣代繳，那么相關(guān)的賬務處理該怎么做？

　　微信紅包如何做賬？

　　如果是過節(jié)發(fā)放給員工節(jié)日福利的微信紅包，賬務處理是：

　　借：制造費用

　　       生產(chǎn)成本

　　       管理費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　同時：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　       貸：其他貨幣資金

　　稅務處理：需要把這個微信紅包并入個人所得，申報繳納個人所得稅。

　　其他貨幣資金、應付職工薪酬是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　“其他貨幣資金”屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。

　　應付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負債類科目之一。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　微信紅包轉(zhuǎn)賬方便快捷，現(xiàn)在很多企業(yè)都是通過這種方式完成交易，對于發(fā)放給客戶的微信紅包款，該如何做賬？

　　發(fā)放客戶微信紅包的會計分錄

　　當企業(yè)預付微信紅包款時，可以做如下賬務處理：

　　借：其他貨幣資金－微信錢包

　　      貸：銀行存款

　　收到微信紅包款時，最好打印出相關(guān)的明細賬單截圖，當做是原始憑證，方便證實交易的往來。

　　其他貨幣資金的會計核算

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款有所區(qū)別，像銀行匯票存款，信用卡存款、銀行本票存款、存出投資款和外埠存款等都屬于其他貨幣資金。

      外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項；信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。

　　微信手續(xù)費分錄

　　開發(fā)票(這里不考慮稅)

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　收到錢

　　借：銀行存款

　　　　財務費用—手續(xù)費

　　　　貸：應收賬款

　　如果想再正規(guī)一點，可以在憑證后附一個文字說明，說明微信扣手續(xù)費，金額較小無法取得外部證據(jù)，特此說明，再讓領(lǐng)導簽名批一下即可。

　　如今，像過年過節(jié)等一些重大的節(jié)日，很多企業(yè)都會給員工發(fā)放獎勵金、看門紅包等，對此部分財會人不清楚當中怎么進行賬務處理、怎么繳稅，下面我們來看看吧。

　　問：現(xiàn)在很多企業(yè)在過年、過節(jié)時發(fā)放每位員工幾百元的加菜費，年初開工發(fā)放開門紅包等，是否應并入工資薪金繳納個人所得稅，企業(yè)所得稅能否作為福利費稅前扣除?

　　答：《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關(guān)政策問題的通知》規(guī)定：

　　二、工資、薪金所得應根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應一律照章征稅。

　　《國務院關(guān)于修改〈個人所得稅法實施條例〉的決定》規(guī)定：

　　第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定：

　　一、關(guān)于合理工資薪金問題

　　(國稅函[2009]3號)第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

　　(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司發(fā)放的“加菜費、開門紅包等”都應當并入工資、薪金所得繳納個人所得稅。如果貴公司給員工發(fā)放的上述“加菜費、開門紅包”等，符合國稅函號文第9條的規(guī)定，可作為合理工資薪金在稅前扣除，否則應作為職工福利費在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除。

　　每逢到了年終，很多企業(yè)都會在年會上舉辦各式各樣的抽獎活動，當中的獎勵包括有現(xiàn)金紅包、手機等其它實物獎品。對于年會的抽獎紅包，很多財會人不清楚如何做賬，我們來看看吧。

　　年會抽獎紅包怎么做賬務處理?

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定,工資源、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會抽獎獎品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應并入取得獎品當月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。

　　年會抽獎紅包會計分錄

　　紅包發(fā)放時

　　借:應付職工薪酬-職工福利費

　　貸:庫存現(xiàn)金

　　如果員工獲得年會獎品:

　　1.企業(yè)代為承擔

　　借:管理費用--職工福利費

　　貸:低值易耗品

　　借:營業(yè)外支出--代繳個稅

　　貸:銀行存款

　　2.員工個人繳納

　　如果是員工個人繳納這筆稅費,那么應將獎品的金額并入到工資薪金中,一并計算應繳納的個稅.則,企業(yè)需要對獎品編制的會計分錄如下:

　　借:管理費用--職工福利

　　貸:應付職工薪酬--應付福利費

　　借:應付職工薪酬--應付福利費

　　貸:低值易耗品

　　年會抽獎來獎品的稅務處理怎么做?

　　年會抽獎獎品稅務處理規(guī)定:

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定,工資源、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。據(jù)此,公司員工年會抽獎獎品百所得屬于"工資、薪金所得"性質(zhì)所得,應并入取得獎品當月的工資薪金一并代扣代繳個人所得稅。

　　如公司購置獎品走工會費用,員工抽獎取得獎品所得,根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于生活補助費范度圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)規(guī)定,從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助不屬于免稅的知福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅道.工會經(jīng)費用于個人的支出中,只有個人及家庭因某類事件發(fā)生困難,給予的困難補助,可免繳個人所得稅。

　　每逢春節(jié)假期結(jié)束，員工返工時，企業(yè)老板一般都會給員工發(fā)放開年紅包，對于開年紅包，應計入應付職工薪酬科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　開年紅包怎么做賬？

　　公司新年發(fā)紅包，可以看作是對職工的福利性質(zhì)的支出：

　　計提的時候：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—福利費

　　發(fā)放的時候賬務處理：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。

　　管理費用、銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，主要包括：應由企業(yè)負擔的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用、廣告費、展覽費、租賃費和銷售機構(gòu)經(jīng)費。應由企業(yè)負擔的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用等。

　　會計人員在核算春節(jié)紅包計提業(yè)務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提春節(jié)福利費的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

怎樣理解應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示應付職工薪酬的支出數(shù)額，貸方表示應付職工薪酬的計提數(shù)額。進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設置對應的明細賬戶。

職工福利費的原則要求

　　1、企業(yè)依法制訂職工福利費的管理制度，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監(jiān)督。

　　2、國家對企業(yè)職工福利費支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應當嚴格執(zhí)行。沒有明確規(guī)定的，應參照當?shù)匚飪r水平、職工收入情況、企業(yè)財務狀況等情況，按照職工福利項目制訂合理標準。

　　3、統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。職工福利費預算應當經(jīng)過職工代表大會審議后，納入企業(yè)財務預算，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開相關(guān)信息。

　　4、應當按規(guī)定進行明細核算，準確反映開支項目和金額。

生產(chǎn)成本明細科目

　　生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目?！盎旧a(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用，用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本；“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應發(fā)生的費用，用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務成本。

　　會計人員在核算春節(jié)開工紅包計提業(yè)務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提春節(jié)開工紅包的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

企業(yè)職工福利費

　　企業(yè)職工福利費，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

庫存現(xiàn)金科目是什么？

　　庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目，是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶來進行核算的，指存放在財會部門，隨時可以動用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

應付職工薪酬的核算

　　企業(yè)應當通過設置應付職工薪酬科目，核算應付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，該科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目進行核算。

　　會計人員在核算發(fā)員工春節(jié)紅包計提業(yè)務時，應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

　　計提員工春節(jié)紅包的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款　　

制造費用的二級科目有哪些？

　　1、基本工資+加班費

　　2、職工福利費，指公司生產(chǎn)部門職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費等，勞保用品費

　　3、折舊費，指生產(chǎn)部及車間管理部門、動力及機修車間使用的機器設備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費用

　　4、機物料消耗

　　5、辦公費

　　6、低值易耗品攤銷

　　7、租賃費

　　8、運輸費

　　9、保險費

　　10、差旅費

　　11、水電費

　　12、職工教育經(jīng)費

　　13、工會經(jīng)費

　　14、外部加工費

　　15、設計制圖費

　　16、勞動保護費　

職工福利費的開支范圍

　　職工福利費的開支范圍包括：職工醫(yī)藥費，職工的生活困難補助，職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇，集體福利的補貼，其他福利待遇。退休職工的費用，被辭退職工的補償金，職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補助，職工勞動保護費，職工的學習費，職工的伙食補助費等則不屬于職工福利費的開支。退休職工的費用、被辭退職工的補償金、職工勞動服務費則不屬于開支范圍?！?/p>

與職工福利費相關(guān)的原則要求

　　1、企業(yè)依法制訂職工福利費的管理制度，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監(jiān)督。

　　2、國家對企業(yè)職工福利費支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應當嚴格執(zhí)行。沒有明確規(guī)定的，應參照當?shù)匚飪r水平、職工收入情況、企業(yè)財務狀況等情況，按照職工福利項目制訂合理標準。

　　3、統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。

　　多數(shù)企業(yè)在春節(jié)期間會為員工發(fā)放開門紅紅包、優(yōu)秀獎勵紅包等，以此激勵員工更加努力的工作，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。對于春節(jié)期間所發(fā)放的紅包在其財務處理方面有多種不同的處理方式，其相關(guān)會計分錄如下：

　?。?、將其計入職工福利費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金等

　　優(yōu)點：快捷

　　缺點：需要占用員工福利，除非未來有減少個稅的情況發(fā)生，否則這種做法弊端太大。不僅需要合并工資繳納個稅，同時還會擠占職工福利費（根據(jù)法律規(guī)定，職工福利工資總額14％內(nèi)允許稅前扣除）。

　　２、將其計入工資薪金：

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　優(yōu)點：不會擠占職工福利費，同時擴充工資總額基數(shù)，這種方法也是目前最常采用的處理方法。

　?。?、將其結(jié)轉(zhuǎn)到成本費用中：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　　　貸：應付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

　　優(yōu)點：處理方式相對方便。

　　注意：根據(jù)職工所在的部門結(jié)轉(zhuǎn)至成本費用。

　?。?、將其以法人（股東）以個人名義發(fā)放紅包

　　借：其他應收款—XX股東

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　優(yōu)點：單位法人或股東以個人名義發(fā)放紅包，會計不必記賬

　　缺點：如單位法人發(fā)放紅包時從公司賬戶支取，則需要記賬；后期需要股東提供其他發(fā)票，把這筆其他應收款結(jié)平?！?/p>

領(lǐng)導微信發(fā)放的紅包是否需要繳納個稅

　　為獎勵員工，多數(shù)企業(yè)在春節(jié)期間會在員工微信群里發(fā)放紅包，讓大家一起搶紅包。微信所發(fā)放的紅包多為老板、領(lǐng)導私人的微信余額賬戶中發(fā)放的紅包。那么對于這種紅包來說，發(fā)紅包的人和搶紅包的，都不涉稅，因此不用擔心微信紅包的稅務處理問題。

　　臨近過年，大部分的公司都會給員工發(fā)放春節(jié)紅包，作為會計應通過“應付職工薪酬”科目編制相應會計分錄。

春節(jié)紅包費用的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

怎樣理解應付職工薪酬

　　應付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示應付職工薪酬的支出數(shù)額，貸方表示應付職工薪酬的計提數(shù)額。進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設置對應的明細賬戶。

職工福利費的原則要求

　　1、企業(yè)依法制訂職工福利費的管理制度，明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監(jiān)督。

　　2、國家對企業(yè)職工福利費支出有明確規(guī)定的，企業(yè)應當嚴格執(zhí)行。沒有明確規(guī)定的，應參照當?shù)匚飪r水平、職工收入情況、企業(yè)財務狀況等情況，按照職工福利項目制訂合理標準。

　　3、統(tǒng)籌規(guī)劃職工福利費開支，實行預算控制和管理。職工福利費預算應當經(jīng)過職工代表大會審議后，納入企業(yè)財務預算，并在企業(yè)內(nèi)部向職工公開相關(guān)信息。

　　4、應當按規(guī)定進行明細核算，準確反映開支項目和金額。

　　多數(shù)企業(yè)在春節(jié)期間老板會用微信發(fā)紅包給員工，以激勵員工在新的一年里更加努力工作。對此業(yè)務會計下賬時，應把微信紅包計入“其他貨幣資金”這個科目來核算。

春節(jié)微信紅包會計處理

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：銀行存款

微信紅包是否繳納個人所得稅及稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容

　　1、企業(yè)給員工發(fā)微信紅包按“工資、薪金所得”所得繳納個稅，由企業(yè)代扣代繳。

　　2、企業(yè)派發(fā)給社會上個人的中獎性質(zhì)的紅包按“偶然所得”代扣個稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳，可以按規(guī)定在稅前扣除。

　　如果是企業(yè)派發(fā)紅包委托第三方發(fā)紅包由外包支付方代扣個稅。（由于無法取得個人的相關(guān)信息，實務中沒法代扣代繳）。

　　3、對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

　　企業(yè)派發(fā)上述“非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包”時不需要賬務處理，從管理的角度需要被查賬；開具發(fā)票時，按照商業(yè)折扣相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票（即按照凈收款額開具發(fā)票，注意開票的形式）。

微信發(fā)紅包的個別稅務處理

　　為獎勵員工，多數(shù)企業(yè)在春節(jié)期間會在員工微信群里發(fā)放紅包，讓大家一起搶紅包。微信所發(fā)放的紅包多為老板、領(lǐng)導私人的微信余額賬戶中發(fā)放的紅包。那么對于這種紅包來說，發(fā)紅包的人和搶紅包的，都不涉稅，因此不用擔心微信紅包的稅務處理問題。

　　為了獎勵員工一年的辛苦，很多企業(yè)都會在年會期間給員工發(fā)紅包，那年會老板發(fā)的紅包，會計一般會計入“應付職工薪酬-職工福利費”這個會計科目。

　　計提春節(jié)紅包費用的會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

企業(yè)職工福利費包括哪些

　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

職工福利費與工資的區(qū)別

　　企業(yè)職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，可見老板過年發(fā)的紅包或禮品算是職工福利費。兩者的區(qū)別主要在于企業(yè)所得稅稅前扣除，如果計入工資則不受限制，如果計入福利則受工資總額14%的上限影響。所以算工資還是算福利關(guān)鍵在于公司福利費的額度，如果福利費少，肯定不會超過工資總額的14%，則作為福利費入賬為宜，否則可以并入工資計算入賬。

　　各公司在春節(jié)時，作為獎勵或者新年祝福都會給員工包一個大紅包，那么春節(jié)紅包的賬務處理應該怎樣做。

　　春節(jié)發(fā)紅包福利應當通過“應付職工薪酬”科目編制相應的會計分錄。發(fā)放春節(jié)福利時需先計提相應職工福利費，其會計分錄如下

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用/制造費用

　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

應付職工薪酬包括的內(nèi)容

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

職工福利費的開支范圍

　　1、職工醫(yī)藥費。

　　2、職工的生活困難補助：受助對象是生活困難的職工，對其實際支付的定期補助和臨時性補助。

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇。

　　4、集體福利的補貼，包括職工浴室、洗衣房、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助。

　　5、其他福利待遇：主要是指計劃生育補助、上下班交通補貼、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　春節(jié)期間企業(yè)發(fā)放職工紅包，屬于企業(yè)為職工發(fā)放的節(jié)日福利，應該通過“應付職工薪酬”科目編制相關(guān)的會計分錄。

　　具體會計處理分錄如下：

　　1、紅包計入工資薪金時：

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　２、紅包計入職工福利費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費等

　　　　貸：銀行庫存/庫存現(xiàn)金

　　計提紅包費用時：

　　借：銷售費用/管理費用/生產(chǎn)成本

　　　　貸：應付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

　　采用微信紅包發(fā)放給員工時的會計分錄：

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：銀行存款

春節(jié)職工福利能否稅前扣除

　　春節(jié)職工福利可以按比例稅前扣除.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

職工福利費與工資的區(qū)別

　　企業(yè)職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，可見老板過年發(fā)的紅包或禮品算是職工福利費。兩者的區(qū)別主要在于企業(yè)所得稅稅前扣除，如果計入工資則不受限制，如果計入福利則受工資總額14%的上限影響。所以算工資還是算福利關(guān)鍵在于公司福利費的額度，如果福利費少，肯定不會超過工資總額的14%，則作為福利費入賬為宜，否則可以并入工資計算入賬。

　　春節(jié)的開門紅包以現(xiàn)金形式發(fā)放，在賬務上應該怎樣處理。

　　春節(jié)現(xiàn)金紅包計入“職工福利費”核算的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　春節(jié)現(xiàn)金紅包計入員工福利，除非未來有減少個稅的情況發(fā)生，否則這種做法弊端太大。需要合并工資繳納個稅（根據(jù)法律規(guī)定，職工福利工資總額14％內(nèi)允許稅前扣除）。

　　春節(jié)現(xiàn)金紅包計入“工資薪金”核算的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資薪金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　將其結(jié)轉(zhuǎn)到成本費用中：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本

　　　　貸：應付職工薪酬——工資薪金/職工福利費

領(lǐng)導微信發(fā)放的紅包是否需要繳納個稅

　　為獎勵員工，多數(shù)企業(yè)在春節(jié)期間會在員工微信群里發(fā)放紅包，讓大家一起搶紅包。微信所發(fā)放的紅包多為老板、領(lǐng)導私人的微信余額賬戶中發(fā)放的紅包。那么對于這種紅包來說，發(fā)紅包的人和搶紅包的，都不涉稅，因此不用擔心微信紅包的稅務處理問題。

怎樣理解應付職工薪酬

　　應付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示應付職工薪酬的支出數(shù)額，貸方表示應付職工薪酬的計提數(shù)額。進行會計處理時，通常通過“應付職工薪酬”科目核算，并按照應付職工薪酬的種類設置對應的明細賬戶。