acca考試當(dāng)中TX《稅務(wù)》是ATX《高級稅務(wù)》的直接基礎(chǔ)。主要考試內(nèi)容包括英國稅法體制,個人所得稅,公司所得稅,應(yīng)稅所得,增值稅,繼承稅,國民保險,納稅人的義務(wù)。
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acca TX科目的學(xué)習(xí)建議
學(xué)習(xí)掌握:解釋稅務(wù)制度的運(yùn)作和納稅范圍,以及納稅人和其代理人的義務(wù),以及不遵守稅法時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;理解并計算個人所得稅及國民保險對雇員、雇主和自我雇傭者的影響;理解并計算個人的遺產(chǎn)稅、單個公司及集團(tuán)公司的企業(yè)所得稅、增值稅對公司和非公司業(yè)務(wù)的影響。
學(xué)習(xí)建議:一門以計算主的科目,題目的計算步驟都相對常規(guī),除了稅收征管的項(xiàng)目需要理解記憶,一般熟練掌握計稅模板就足以拿下。
acca TX科目考試時長
3小時10分鐘
共計100分,分為A、B、C三個部分。
A部分——15道單選、多選、判斷、填空、拖拽匹配題、熱點(diǎn)題、下拉菜單題,每題2分,總計30分。
B部分——3個案例題,每個案例題下有5個客觀題,總計15題,每題2分,共30分。
C部分——3道案例分析題,一道10分,2道15分,總計40分。
acca TX考試答題技巧
1.仔細(xì)閱讀這個問題和場景;
2.遵守“填寫空白”問題的舍入說明;
3.回答所有問題;
4.每15題分配27分鐘(10題分配18分鐘);
5.始終要先閱讀需求;
6.專注于一個結(jié)構(gòu)良好的布局;
7.呈現(xiàn)所有的工作方式-不要簡單地“插入”計算結(jié)果;
8.為敘述性的答案做出明確的陳述,避免重復(fù);
9.嘗試所有要求。
馬上又到2021年ACCA考試新一輪備考學(xué)習(xí)階段了,根據(jù)歷年考試所反饋消息,不少人都認(rèn)為TX科目難點(diǎn)比較多,在學(xué)習(xí)過程中難以理解,對此會計網(wǎng)著重詳解關(guān)于TX(F6)科目考點(diǎn)內(nèi)容,及相關(guān)備考秘訣。
個稅的主觀題,有以雇傭收入為主考察的常規(guī)套路,有考到employment和self employed區(qū)分的文字,badge of trade的文字。
還有同學(xué)抽的題目考到了合伙企業(yè)。這部分其實(shí)不難,大家只要穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)按照套路做就可以。只是計算可能稍微有些多,有些同學(xué)會有點(diǎn)亂了陣腳。
這也提醒我們現(xiàn)在備考的小朋友,復(fù)習(xí)階段不能偷懶,感覺自己會的題,懂的知識點(diǎn),一定要親自讀題親手計算過才算數(shù),切不可眼高手低。
稅收征管“永遠(yuǎn)”會考,也一直有同學(xué)會懊惱為什么沒有好好背。考前可以多看相關(guān)思維導(dǎo)圖,看圖片好好背背,幫你拿下這十分。
復(fù)雜知識點(diǎn),loss,大家還是不要有抵觸心里,不要害怕它,考試大體都是常規(guī)套路。把最基礎(chǔ)的規(guī)則和操作記憶清楚,之后按部就班做就可以的。
其他的小知識點(diǎn),基礎(chǔ)的loan relationship rule,公司租賃收入權(quán)責(zé)發(fā)生制處理,pension相關(guān)內(nèi)容,6,000rule等,平時穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)做選擇題訓(xùn)練,都是有機(jī)會穩(wěn)穩(wěn)拿下的哦。
總結(jié)起來,TX這些年的考試,出題表現(xiàn)還是很穩(wěn)定,畢竟基礎(chǔ)技能階段的考試,考官的發(fā)揮還是有一定范圍,不太可能太過放飛自我,大家可以稍微安心。
各類考點(diǎn)的分布及考法都比較常規(guī),練習(xí)好基礎(chǔ)的套路,抓住記憶背誦的要點(diǎn),PASS難度是不大的。如果做得比較熟練,稅收征管也背得不錯,臨場發(fā)揮好了,就能沖個高分了。
最后會計網(wǎng)想來跟大家聊聊心態(tài)的問題。
如果你是第一次考TX,這門課程的學(xué)習(xí)、做題以及考試初體驗(yàn)是確實(shí)不太友好的,可能沒有想象中的那么順暢,甚至還有些挫敗。但是只要你穩(wěn)扎穩(wěn)打,提高做題質(zhì)量,把做過的每道題都研究清楚,明確:這個知識點(diǎn)是否掌握?相關(guān)的內(nèi)容是否清楚?把做題時模棱兩可的地方,在對答案時去重點(diǎn)解決??记白瞿M題也要像真正考試一樣,學(xué)會控制自己的心態(tài),不要慌張影響發(fā)揮。
如果你是再次戰(zhàn)斗TX,那么首先一定不要覺得挫敗、心灰意冷。只是一次小小的考試而已,人生中的“大”考試還有好多好多。我們要在這個過程中鍛煉心態(tài)和意志,讓自己更加強(qiáng)大。并且,一定要好好回想上一次考試答題的感覺。仔細(xì)感受,反思自己的問題到底出在了哪里,小題的問題還是大題的問題,時間不夠還是知識點(diǎn)學(xué)的不清楚,這次備考的時候重點(diǎn)對待。讓自己在這樣的經(jīng)歷當(dāng)中成長,跟PASS一樣重要。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中,Mileage allowance可是在TX科目里比較常考的重要考點(diǎn),并且在不同的章節(jié)都會涉及到,下面會計網(wǎng)今天就跟大家詳解這個??键c(diǎn)。
一、Mileage allowance in employment income
我們最先接觸這個概念就是在雇工收入EI的計算中,它發(fā)生的情景是員工在為老板工作時“私車公用”,即用自己的車為老板工作。
而用車會產(chǎn)生油費(fèi),修理費(fèi)等各種費(fèi)用,所以實(shí)操中,老板往往會因此對員工進(jìn)行補(bǔ)償,之所以會產(chǎn)生稅務(wù)計算上的影響,是因?yàn)檫@個補(bǔ)償是以現(xiàn)金形式給到員工的,而不同的老板,給員工的補(bǔ)償金額不同,一旦這個補(bǔ)償金額過高,甚至高到不合理,對員工而言相當(dāng)于憑空多了一筆收入,稅務(wù)局是會對此額外征稅的。
所以在稅務(wù)上就有了統(tǒng)一的處理:
首先稅法上先定出了一個補(bǔ)償金額的標(biāo)桿,這個標(biāo)桿即為稅務(wù)局眼里的“合理金額”,我們可以稱之為 authorized allowance,這個金額是能通過既定的方法計算得出的,如果公司由于員工私車公用,給員工補(bǔ)償?shù)慕痤~恰好是稅務(wù)局認(rèn)可的合理金額,那就相當(dāng)于無事發(fā)生,員工得到了該得的,也沒有額外的稅務(wù)影響;
如果公司補(bǔ)償?shù)膶?shí)際金額太高,高于稅務(wù)局規(guī)定的 authorized allowance,則意味著員工“多占了便宜”,拿到了一部分稅務(wù)局認(rèn)為本不該拿到的收入,那么公司實(shí)際補(bǔ)償金額-authorized allowance 的差值,要作為額外的收入去算稅,這時mileage allowance的性質(zhì)相當(dāng)于EI 中的taxable benefit,是讓EI 增加了差值的金額;
反之,如果公司實(shí)際補(bǔ)償?shù)慕痤~太低,低于稅務(wù)局的 authorized allowance,則意味員工有一部分該拿的補(bǔ)償沒有拿到,是“吃了虧”,那么稅務(wù)局就會體恤員工,從稅務(wù)的角度給員工額外的補(bǔ)償,體現(xiàn)形式為 authorized allowance-公司實(shí)際補(bǔ)償金額的差值,作為EI 中的抵減項(xiàng),去抵減EI 的金額,讓員工少交點(diǎn)稅,此時,mileage allowance的性質(zhì)相當(dāng)于EI 中的 allowable deduction,讓EI 減少了差值的金額。
了解了上述原理,就可以進(jìn)行最終的計算了,計算包括兩大內(nèi)容,
a,法律認(rèn)為合理的 authorized allowance 如何計算?b, 公司實(shí)際補(bǔ)償?shù)慕痤~又如何計算?
這兩部分都是根據(jù)“私車公用”行駛的里程數(shù)計算得到的,而里程數(shù)往往以mile 為單位,是背景信息直接給到的。
a, authorized allowance 法定補(bǔ)償額度是按固定比例計算的,下述計算用到的數(shù)據(jù),考試也會給到:
0-10000 business miles —— 45P/mile,即£0.45/mileOver 10000 business miles —— 25P/mile,即£0.25/mile
其中,business miles 指的是為了工作目的而行駛的里程,與之相對的是 private miles,由于私人原因而行駛的里程,注意,法定額度只針對business miles 給予優(yōu)惠,例如某稅務(wù)年度,員工私車公用共行駛15000miles,其中 12000為 business miles,3000為private miles則 authorized allowance=10000*0.45 + (12000-10000)*0.25 = £5000;
b, 公司實(shí)際補(bǔ)償額度直接根據(jù)公司給的每mile 特定金額計算,這個金額是背景信息中會給的,而且注意,公司不是稅務(wù)局,他實(shí)際給補(bǔ)償?shù)臅r候,是不會區(qū)分business mile 和 private mile的,是針對total miles 給補(bǔ)償。承上例,還是那15000的總里程,12000為business,3000為private,公司補(bǔ)償?shù)念~度假設(shè)是50P/mile(題里會給),則實(shí)際補(bǔ)償金額是:15000*0.5=£7500;
結(jié)合上面的原理,法定認(rèn)為合理的補(bǔ)償金額是5000,但是公司實(shí)際補(bǔ)償了7500,員工因此多賺了 7500-5000=2500,所以2500要作為EI 中的加項(xiàng)去納稅。
這是對mileage allowance的初始理解,后續(xù)對mileage allowance的其他應(yīng)用都是建立在這個理解上的。
二、in property business income
在PBI 租賃收入的計算中,也可能會出現(xiàn)mileage allowance的應(yīng)用,但是和EI 的原理不同。
PBI中的應(yīng)用情景是為了租房,房東產(chǎn)生了可抵減的用車費(fèi)用 motor expense,這時房東可以選擇用mileage allowance 知識中的authorized allowance 法定額度,去代替實(shí)際的motor expense,作為PBI中的費(fèi)用減去。
算法還是同前面一樣,根據(jù)里程數(shù),10000以下 0.45/mile,10000以上0.25/mile
這時不存在公司補(bǔ)償?shù)膯栴},因?yàn)椴皇枪凸りP(guān)系,沒有所謂的員工和老板,只是計算PBI 中的用車費(fèi)用,需要借助到authorized allowance 的計算原理而已,且里程數(shù)一般不會區(qū)分business or private,畢竟都是為了租房產(chǎn)生的,可以默認(rèn)都是business miles。
如果需要用authorized allowance 金額去代替實(shí)際用車費(fèi)用,題干信息會給出提示。
三、in trading income
在TI 的cash basis 下,也存在和上述PBI 中一樣的應(yīng)用,用mileage allowance 知識中的authorized allowance 法定額度,去代替實(shí)際的motor expense,作為TI中的費(fèi)用減去;
但注意,一定是cash basis 收入實(shí)現(xiàn)制的特殊背景,才能這么用,如果是正常的 accrual basis,是不能這樣代替的,其余原理和上述PBI 中的應(yīng)用相同,只是TI 中注意business miles 和 private miles,這里是可能存在二者區(qū)分的,行車是為了貿(mào)易經(jīng)營的里程就是 business miles,為了私人原因則是 private miles,authorized allowance的計算只能用 business miles。
四、 in national insurance contribution
在NIC class 1 primary 和 class 1 secondary 的計算中,也會用到 mileage allowance,畢竟公司的補(bǔ)償是以現(xiàn)金形式給到的,所以這個補(bǔ)償對于員工而言符合 class 1 primary 和 class 1 secondary 的應(yīng)稅基礎(chǔ)“cash earning”的條件。
所以當(dāng)公司實(shí)際補(bǔ)償金額超過法定額度authorized allowance時,超過的差值,要計入 cash earning,參與 class 1 primary 和 class 1 secondary的計算。
計算中要注意一個細(xì)節(jié),那就是在NIC 的特殊計算背景下,法定額度authorized allowance 的計算不區(qū)分0.45和0.25的不同金額,而是全部business miles,都按照0.45/mile計算。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
2021年ACCA3月考季很快就到了,今天會計網(wǎng)就跟大家著重分析一下TX科目的考點(diǎn)內(nèi)容,以及歷年考試出題思路,希望對各位小伙伴有所幫助。
一、各知識點(diǎn)考察占比
個人所得稅的知識篇幅最多,占整個科目的比重大約為40%,企業(yè)所得稅的知識量跟個稅其實(shí)是差不多的,但因?yàn)橛泻芏鄡?nèi)容跟個稅是共用的,所以在這些相同知識點(diǎn)之外,企稅額外需要再掌握的知識占整個科目的大約20%。資本利得稅(CGT),增值稅(VAT),遺產(chǎn)稅(IHT)這三個稅相關(guān)計算的知識點(diǎn)占比約為30%。而這門課剩下10%的知識點(diǎn)為這五個稅的稅收征管相關(guān)規(guī)定。
了解完這門課的知識結(jié)構(gòu)之后,各位同學(xué)應(yīng)該能體會到作為一名考官出卷子時的心態(tài)了吧。為什么這么說呢?大家想想如果你們作為一名考官,出卷子的時候會考慮些什么呢?
肯定會想要在一份試卷當(dāng)中,考察到這門課各個部分的知識,并且會根據(jù)各部分知識點(diǎn)的體量,在考卷中分配題目數(shù)量和分值。比如個稅企稅知識點(diǎn)較多,因此考題中肯定有比較多的分值是考察這些部分;稅收征管的知識點(diǎn)比重不大,但是肯定也是會考察到的,只是占比不會很多罷了。
二、歷年出題模式分析
自從ACCA的F階段改革為分季機(jī)考之后,這幾次考試試卷的出題情況,會計網(wǎng)來給大家總結(jié)一下。
首先Section A的部分,15道客觀題,共30分。這部分的題目來自于考綱的任何一個角落,也就是說每個稅種都會考到,而其中個稅企稅的計算和稅收征管這三塊加起來會占到大概一半以上。
Section B的部分,3個案例題,每個案例配5道客觀題,共30分。這部分的題目基本上每次都是一個案例考察資本利得稅,一個增值稅,一個遺產(chǎn)稅。
Section C,3道大題,10分題一道,15分題兩道。這兩道15分的題目是固定的,一道考察個稅一道企稅,而剩下那道10分的題目,變化比較多,近幾次考試以來,出現(xiàn)了各種類型的考法,可能會涉及到任何一個或幾個稅種,偏重于稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容,總體難度比較高,需要考生對基礎(chǔ)知識點(diǎn)應(yīng)用非常熟練。
總結(jié)起來,個稅企稅的計算總共約為60分,資本利得稅增值稅遺產(chǎn)稅的計算約為30分,稅收征管約為10分。對應(yīng)到剛才我們所提到的知識點(diǎn)體量的比例,可以印證,這就是考卷的出題模式。
三、出題思路&考察方式分析
接下來我們再細(xì)致的說一下具體題目的考察方式。Section A和B這些客觀題部分,基本沒有太多規(guī)律可言。因?yàn)槎惙ǖ挠嬎愦_實(shí)非常細(xì)碎,考綱中任何一個知識點(diǎn)都有可能考到。但是基本大部分題目考察到的都是最基礎(chǔ)的,必須掌握的重要知識點(diǎn)。那些非常特別的,邊邊角角的細(xì)致規(guī)定涉及到的不太多。因此同學(xué)們在學(xué)習(xí)這門課時,老師上課提到的重要的,必須要掌握的內(nèi)容,一定要多加練習(xí)熟練應(yīng)用。平時練習(xí)的時候,努力做到客觀題正確率在60%以上。
15分的個人所得稅題目。近幾次考試的題目看下來,考官的傾向還是比較明顯。主要以個稅獨(dú)有的,企稅里沒有的雇傭收入的計算為主,加上一些其他的收入,例如利息收入和租賃收入等,讓考生來處理應(yīng)稅收入計算個人所得稅??赡茉倥溆袔追值亩愂站用竦任淖诸},或虧損抵減等節(jié)稅問題。
15分的企業(yè)所得稅題目,基本都會考到經(jīng)營利潤的調(diào)整,稅務(wù)折舊的計算,公司資本利得等常規(guī)知識點(diǎn)??赡茉倥溆袔追值亩愂照鞴芑蚣瘓F(tuán)公司等問題。
這兩道15分的主觀題,出題思路比較固定,因此要多加練習(xí),掌握套路。平時練習(xí)時,要努力提高得分率,應(yīng)該做到每題得分在10分以上??歼^就是穩(wěn)穩(wěn)的了!
四、兩個常見問題解答
1、稅收征管內(nèi)容為什么考了那么多?
這應(yīng)該是個認(rèn)知誤差。稅收征管規(guī)定比較細(xì)碎,而且基本都是需要同學(xué)們死記硬背的東西。由于比較多而雜,內(nèi)心的抵觸導(dǎo)致沒有認(rèn)真準(zhǔn)備這部分或很多小點(diǎn)沒記清楚,不幸考題考到了,那基本就無從下手。因此這樣的題目同學(xué)們對它印象很深,從而產(chǎn)生誤差,感覺考了好多分。
但整理過同學(xué)的反饋和考題之后,結(jié)論是每次考試都是比較正常的,大約有十多分會涉及到這個內(nèi)容,肯定會考到,但具體考到哪個規(guī)定哪個罰款,這基本就是隨機(jī)事件了。所以同學(xué)們還是要稍微下點(diǎn)功夫背一背重要的規(guī)定。
2、10分的大題該怎么辦?
先讓我手動配個捂臉的表情。這道題確實(shí)會比較難,需要一些高端玩家技能。近幾次考試的題型也是好幾種花樣換著來。那這個題該怎么準(zhǔn)備呢?如果你不是打算考高分的同學(xué),只想要穩(wěn)過,那么就好好掌握每個稅種的基本知識,對于這道題,作答時把握在二十分鐘之內(nèi),把本題中涉及到的一些基本計算努力完成即可。
不要影響答題心情和狀態(tài),重點(diǎn)關(guān)注兩道15分題。如果你是打算沖刺高分的同學(xué),每個稅種的基本計算要熟練掌握應(yīng)用,并且還要多加思考和練習(xí)以下這樣類型的內(nèi)容:比如養(yǎng)老金相關(guān)問題,公司交企稅和個體戶交個稅的對比,個體戶經(jīng)營收入和雇員雇傭收入的對比,雇員收到福利和薪酬的對比,NIC相關(guān),夫妻之間的稅務(wù)籌劃等等這些高手技能。
希望今天的分析,可以幫助備考Taxation英國稅法的同學(xué)們撥云見日,對于這個科目的考試方法及應(yīng)對策略有個清晰的認(rèn)識。愿每位同學(xué)都可以一次性順利通過!
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中,Mileage allowance經(jīng)常都會出現(xiàn)在TX科目的考卷上,該考點(diǎn)關(guān)聯(lián)性比較大,考生在備考時一定要重視起來,下面會計網(wǎng)就跟大家詳解這個考點(diǎn)內(nèi)容。
No.1:Mileage allowance in employment income
我們最先接觸這個概念就是在雇工收入EI的計算中,它發(fā)生的情景是員工在為老板工作時“私車公用”,即用自己的車為老板工作。
而用車會產(chǎn)生油費(fèi),修理費(fèi)等各種費(fèi)用,所以實(shí)操中,老板往往會因此對員工進(jìn)行補(bǔ)償,之所以會產(chǎn)生稅務(wù)計算上的影響,是因?yàn)檫@個補(bǔ)償是以現(xiàn)金形式給到員工的,而不同的老板,給員工的補(bǔ)償金額不同,一旦這個補(bǔ)償金額過高,甚至高到不合理,對員工而言相當(dāng)于憑空多了一筆收入,稅務(wù)局是會對此額外征稅的。
所以在稅務(wù)上就有了統(tǒng)一的處理:
首先稅法上先定出了一個補(bǔ)償金額的標(biāo)桿,這個標(biāo)桿即為稅務(wù)局眼里的“合理金額”,我們可以稱之為 authorized allowance,這個金額是能通過既定的方法計算得出的,如果公司由于員工私車公用,給員工補(bǔ)償?shù)慕痤~恰好是稅務(wù)局認(rèn)可的合理金額,那就相當(dāng)于無事發(fā)生,員工得到了該得的,也沒有額外的稅務(wù)影響;
如果公司補(bǔ)償?shù)膶?shí)際金額太高,高于稅務(wù)局規(guī)定的 authorized allowance,則意味著員工“多占了便宜”,拿到了一部分稅務(wù)局認(rèn)為本不該拿到的收入,那么公司實(shí)際補(bǔ)償金額-authorized allowance 的差值,要作為額外的收入去算稅,這時mileage allowance的性質(zhì)相當(dāng)于EI 中的taxable benefit,是讓EI 增加了差值的金額;
反之,如果公司實(shí)際補(bǔ)償?shù)慕痤~太低,低于稅務(wù)局的 authorized allowance,則意味員工有一部分該拿的補(bǔ)償沒有拿到,是“吃了虧”,那么稅務(wù)局就會體恤員工,從稅務(wù)的角度給員工額外的補(bǔ)償,體現(xiàn)形式為 authorized allowance-公司實(shí)際補(bǔ)償金額的差值,作為EI 中的抵減項(xiàng),去抵減EI 的金額,讓員工少交點(diǎn)稅,此時,mileage allowance的性質(zhì)相當(dāng)于EI 中的 allowable deduction,讓EI 減少了差值的金額。
了解了上述原理,就可以進(jìn)行最終的計算了,計算包括兩大內(nèi)容,
a,法律認(rèn)為合理的 authorized allowance 如何計算?b, 公司實(shí)際補(bǔ)償?shù)慕痤~又如何計算?
這兩部分都是根據(jù)“私車公用”行駛的里程數(shù)計算得到的,而里程數(shù)往往以mile 為單位,是背景信息直接給到的。
a, authorized allowance 法定補(bǔ)償額度是按固定比例計算的,下述計算用到的數(shù)據(jù),考試也會給到:
0-10000 business miles —— 45P/mile,即£0.45/mileOver 10000 business miles —— 25P/mile,即£0.25/mile
其中,business miles 指的是為了工作目的而行駛的里程,與之相對的是 private miles,由于私人原因而行駛的里程,注意,法定額度只針對business miles 給予優(yōu)惠,例如某稅務(wù)年度,員工私車公用共行駛15000miles,其中 12000為 business miles,3000為private miles則 authorized allowance=10000*0.45 + (12000-10000)*0.25 = £5000;
b, 公司實(shí)際補(bǔ)償額度直接根據(jù)公司給的每mile 特定金額計算,這個金額是背景信息中會給的,而且注意,公司不是稅務(wù)局,他實(shí)際給補(bǔ)償?shù)臅r候,是不會區(qū)分business mile 和 private mile的,是針對total miles 給補(bǔ)償。承上例,還是那15000的總里程,12000為business,3000為private,公司補(bǔ)償?shù)念~度假設(shè)是50P/mile(題里會給),則實(shí)際補(bǔ)償金額是:15000*0.5=£7500;
結(jié)合上面的原理,法定認(rèn)為合理的補(bǔ)償金額是5000,但是公司實(shí)際補(bǔ)償了7500,員工因此多賺了 7500-5000=2500,所以2500要作為EI 中的加項(xiàng)去納稅。
這是對mileage allowance的初始理解,后續(xù)對mileage allowance的其他應(yīng)用都是建立在這個理解上的。
No.2:in property business income
在PBI 租賃收入的計算中,也可能會出現(xiàn)mileage allowance的應(yīng)用,但是和EI 的原理不同。
PBI中的應(yīng)用情景是為了租房,房東產(chǎn)生了可抵減的用車費(fèi)用 motor expense,這時房東可以選擇用mileage allowance 知識中的authorized allowance 法定額度,去代替實(shí)際的motor expense,作為PBI中的費(fèi)用減去。
算法還是同前面一樣,根據(jù)里程數(shù),10000以下 0.45/mile,10000以上0.25/mile
這時不存在公司補(bǔ)償?shù)膯栴},因?yàn)椴皇枪凸りP(guān)系,沒有所謂的員工和老板,只是計算PBI 中的用車費(fèi)用,需要借助到authorized allowance 的計算原理而已,且里程數(shù)一般不會區(qū)分business or private,畢竟都是為了租房產(chǎn)生的,可以默認(rèn)都是business miles。
如果需要用authorized allowance 金額去代替實(shí)際用車費(fèi)用,題干信息會給出提示。
No.3:in trading income
在TI 的cash basis 下,也存在和上述PBI 中一樣的應(yīng)用,用mileage allowance 知識中的authorized allowance 法定額度,去代替實(shí)際的motor expense,作為TI中的費(fèi)用減去;
但注意,一定是cash basis 收入實(shí)現(xiàn)制的特殊背景,才能這么用,如果是正常的 accrual basis,是不能這樣代替的,其余原理和上述PBI 中的應(yīng)用相同,只是TI 中注意business miles 和 private miles,這里是可能存在二者區(qū)分的,行車是為了貿(mào)易經(jīng)營的里程就是 business miles,為了私人原因則是 private miles,authorized allowance的計算只能用 business miles。
No.4: in national insurance contribution
在NIC class 1 primary 和 class 1 secondary 的計算中,也會用到 mileage allowance,畢竟公司的補(bǔ)償是以現(xiàn)金形式給到的,所以這個補(bǔ)償對于員工而言符合 class 1 primary 和 class 1 secondary 的應(yīng)稅基礎(chǔ)“cash earning”的條件。
所以當(dāng)公司實(shí)際補(bǔ)償金額超過法定額度authorized allowance時,超過的差值,要計入 cash earning,參與 class 1 primary 和 class 1 secondary的計算。
計算中要注意一個細(xì)節(jié),那就是在NIC 的特殊計算背景下,法定額度authorized allowance 的計算不區(qū)分0.45和0.25的不同金額,而是全部business miles,都按照0.45/mile計算。
上述就是mileage allowance在TX 科目中的全部應(yīng)用了,希望大家能掌握好這部分知識原理。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中,TX科目有一個與個稅和企稅相關(guān)的重要考點(diǎn),它就是Trading loss relief rules,對此,會計網(wǎng)今天就跟大家詳解這個考點(diǎn)內(nèi)容。
01、個稅中的trading loss relief
個稅中的trading loss relief會復(fù)雜一些,主要有以下兩大方法:
1. General loss relief methods:carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,遵循的原則是:
(1)carry back只能1年,carry forward可以無限年度;
(2)抵減順序:carry forward不能在carry back和current之前。
Tips:carry forward是可以單獨(dú)進(jìn)行計算的哦;
(3)抵減位置不同:current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉,如下圖:
(4)抵減方式的選?。?/strong>這里要關(guān)注2個因素;
A. 關(guān)注時間價值time value,那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。
Tips:題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進(jìn)行l(wèi)oss relief等字眼的話,那就采用這種loss relief的方式;
B. PA浪費(fèi)值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人,在遵循前3條規(guī)則的前提下,要進(jìn)行多種抵減方法的嘗試,以此來選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式,例如某一年的收入金額較低,可以被PA 完全cover,那loss 就不會再來抵減這一年的收入,因?yàn)闊o法帶來更多的節(jié)稅。
Tips:題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話,那就采用這種loss relief的方式。
2. Special loss relief methods:
(1)Early trade loss relief:開始經(jīng)營前4個稅務(wù)年度,只要存在loss,那就可以carry back 3 years,抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。
(2)Terminal loss relief:以結(jié)業(yè)日cessation date為準(zhǔn),以4.6稅務(wù)年度期末日為分界,將最后經(jīng)營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子:cessation date為2019.9.30,則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss,抵減前3年的 trading profit,靠后的年份優(yōu)先抵。
02、企稅中的trading loss relief
企稅中的trading loss抵減規(guī)則會更簡單一些,只有g(shù)eneral loss relief和terminal loss relief methods:
1. General loss relief methods:也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,除了以下兩點(diǎn),其他規(guī)則都與個稅相同:
(1)抵減位置:三者都是在total profits后進(jìn)行抵減,但是CYR和CBR是不用保留QCD的,所以會帶來QCD的浪費(fèi);而CFR則是要優(yōu)先保留QCD,再倒推出在未來年度可以進(jìn)行多少loss relief;
(2)抵減順序:在carry back之前,必須要先進(jìn)行current year的抵減,其他順序與個稅相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief,遵循LIFO的原則,可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months,并且是存在QCD的浪費(fèi)的~
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
很快又到了ACCA12月份的考季,目前,相信很多考生都已經(jīng)開始了緊張的備考工作。從歷年考情來看,Taxation這門科目涉及的考點(diǎn)比較多,為了提升大家的學(xué)習(xí)效率,會計網(wǎng)今天就跟各位講解關(guān)于Taxation這門科目的相關(guān)注意要點(diǎn)。
01、通過率
想必大多數(shù)同學(xué)都比較關(guān)心這一門的通過率。按照官網(wǎng)給出的最近5次的通過率,Taxation這一門的通過率一直都是比較穩(wěn)定的,徘徊在50%左右,所以同學(xué)們的通過幾率還是比較大的。
02、考試框架
考試一共分為3個部分。Section A為15道選擇題,共計30分。Section B為3道中型場景題,每道題包含5道選擇題,共計30分。最后為3道大題,共計40分。
03、考試當(dāng)天注意事項(xiàng)
帶好打印的準(zhǔn)考證,ID,計算器,筆出發(fā)吧!
04、考試小技巧
Taxation的考試時間為3小時,一共要做100分的題目。這意味著在考試中,卷面分值1分所花費(fèi)的平均時間為1.8分鐘。也就是說在做section A和section B的選擇題時,每道題目最多花費(fèi)3.6分鐘去做,千萬不要在一道題目上浪費(fèi)太多的時間。
另外,官方建議在考試的時候最好留出1個小時20分鐘的時間去做section C的三道大題,所以同學(xué)們一定要在考場上把握好對時間的掌控。在做Section C的大題時,合理使用spreadsheet自帶的計算功能,比如使用求和功能等,這樣在考試中可以節(jié)省大量的時間。
05、考前小熱身
下面我們一起來看一下在上一次9月份的考試中,錯誤率比較高的2道題吧:
Question 1
Elsa is employed by Bee Ltd. During the tax year 2018-19, Bee Ltd provided Elsa with the following benefits:
(1) A private gym membership (2) A contribution of £1,800 into Elsa's private pension schemeElsa had use of the private gym membership throughout the tax year. The normal membership fee is £1,000, but Bee Ltd negotiated a discount and paid £900 for it.What amount of class 1A national insurance contributions (NICs) are payable by Bee Ltd in respect of Elsa for the tax year 2018-19?
答案:£124
解析:Class 1A NIC is only charged on the gym membership and it is calculated based on the cost to the employer (not what the employee would have paid). Therefore, 900 * 13.8% = £124
Question 2
In which of the following cases must an appeal be made directly to the Tribunal?
A. A company appealing against a penalty for late filing of a corporation tax return
B. A company appealing against a penalty for late filing of employer year end returns
C. An individual appealing against a penalty for late registration for value added tax (VAT)
D. An individual appealing against a penalty for late payment of capital gains tax
答案:C
解析:Appeals relating to indirect taxes must be made directly to the Tribunal. Many candidates selected A, which is not correct because for direct taxes, appeals must first be made to HMRC.
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
稅收征管的內(nèi)容在ACCA(TX)科目考試當(dāng)中占比大約為10%。這些題目其實(shí)難度不高,只要大家稍微下點(diǎn)功夫記憶一下HMRC的規(guī)定,就可以拿到分?jǐn)?shù)。對此會計網(wǎng)為大家整理了重要的高頻出現(xiàn)的稅收征管規(guī)定,希望有所幫助。
個人納稅申報表 (18/19)
【上交截止日】
?、?和②兩者取晚:
① 紙質(zhì):2019.10.31 電子:2020.1.31
?、?HMRC 通知交表+三個月
【晚交罰款】
<3個月 £100
3-6個月 追加 超過三個月每天多£10
6-12個月 追加 5% of tax due 最少£300)
【修改截止日】
納稅人在應(yīng)該上交日后12月內(nèi)
稅務(wù)局在真正上交日后9個月內(nèi)
【錯誤罰款】
由于錯誤產(chǎn)生的少交稅款
乘稅率表中最后的罰款表格中的百分比
個人交稅 (18/19)
【稅款】
Payment on account
時間:2019.1.31&2019.7.31
金額:50%*(去年稅款+class 4)
Balancing payment
時間:2020.1.31
金額:class 2+CGT+剩余稅款和class4
【稅款晚交】
Payment on account
晚交罰息(3%)
Balancing payment
晚交罰息(3%)
罰款:
< 6個月 5%*未繳稅款
6-12個月 追加5%*未繳稅款
>12個月 再追加5%*未繳稅款
個人納稅記錄保持(18/19)
有Trading income 或 Property income的納稅人:2025.1.31;其他納稅人:2021.1.31
(沒保留足夠時間,最多罰£3,000)
【合規(guī)檢查】
HMRC書面通知合規(guī)檢查的截止日
按時提交納稅申報表:
真正上交日+12個月
納稅申報表晚交:
真正上交日后的quarter day +12個月
企業(yè)納稅申報表(18/19)
【上交截止日】
?、俸廷谌⊥恚?/p>
?、?會計期末日+十二個月
② HMRC 通知交表+三個月
【交晚罰款】
第一次第二次晚交:
<3個月 £100 3-6個月 £200
6-12個月 £200+10% unpaid tax
>12個月 £200+20% unpaid tax
第三次及以上晚交
<3個月 £500 3-6個月 £1000
6-12個月 £1000+10% unpaid tax
>12個月 £1000+20% unpaid tax
【修改截止日】
納稅人在應(yīng)該上交日后十二月內(nèi)
稅務(wù)局在真正上交日后九個月內(nèi)
【錯誤罰款】
由于錯誤產(chǎn)生的少交稅款
乘稅率表中最后的罰款表格中的百分比
企稅交稅
【稅款】
中小型公司:accounting period + 9個月零1天
大公司:
分期付,每次交的金額:
估計的企稅金額*3/accounting period 月份數(shù)
accounting period 開始后第7個月14th,第10個月14th,第13個月14th,第16個月14th
(最后一筆時間固定,下個accounting period 開始后第4個月14th)
【企稅晚交】
只有罰息(3%)
多交早交會收到利息(0.5%)
以上利息均屬于投資收益
其他 18/19
【PAYE】
P60 給員工 2019.5.31
P11D 給HMRC和員工 2019.7.6
P45 給離職員工
【Income tax – loss】
Trading loss against general income
2021.1.31之前claim
【NIC】
Class 1A 上交時間 2019.7.22
【CGT】
Gift relief
稅務(wù)年度結(jié)束之后的四年之內(nèi)雙方一起去claim
Rollover relief
處置和購買所在稅務(wù)年度結(jié)束之后的思念之內(nèi) 兩者取晚
Entrepreneur relief
2021.1.31
【Corporation tax – loss】
Trading loss 抵減當(dāng)期,抵減過去:
loss產(chǎn)生的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)
Trading loss 抵減未來:
用loss抵減的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)
Group relief:
claimant company享受抵減的accounting period結(jié)束之后的兩年之內(nèi)
【VAT】
季度結(jié)束后一個月零七天
在線提交vat return和稅款
第一次晚交產(chǎn)生surcharge period
在surcharge period中晚交罰款
2%,5% ,小于400不用交
10%,15%,至少交30
cash & annual accounting scheme
門檻:1,350,000(不含稅)
離開:1,600,000
flat rate scheme
門檻:150,000 (不含稅)
離開:230,000 (含稅)
【IHT】
生前稅:贈予所在稅務(wù)年度結(jié)束之后的4.30 和 贈予當(dāng)月月末之后6個月 取晚
死亡稅:去世當(dāng)月月末之后的6個月
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試里,TX科目有一個??键c(diǎn)很容易使考生們所混淆,它就是“Trading loss relief rules”,對此會計網(wǎng)就跟大家個稅和企稅中關(guān)于trading loss貿(mào)易虧損的抵減規(guī)則這個知識點(diǎn)。
01、個稅中的trading loss relief
個稅中的trading loss relief會復(fù)雜一些,主要有以下兩大方法:
1. General loss relief methods:carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,遵循的原則是:
(1)carry back只能1年,carry forward可以無限年度;
(2)抵減順序:carry forward不能在carry back和current之前。
Tips:carry forward是可以單獨(dú)進(jìn)行計算的哦;
(3)抵減位置不同:current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉,如下圖:
(4)抵減方式的選?。哼@里要關(guān)注2個因素;
A. 關(guān)注時間價值time value,那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。
Tips:題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進(jìn)行l(wèi)oss relief等字眼的話,那就采用這種loss relief的方式;
B. PA浪費(fèi)值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人,在遵循前3條規(guī)則的前提下,要進(jìn)行多種抵減方法的嘗試,以此來選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式,例如某一年的收入金額較低,可以被PA 完全cover,那loss 就不會再來抵減這一年的收入,因?yàn)闊o法帶來更多的節(jié)稅。
Tips:題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話,那就采用這種loss relief的方式。
2. Special loss relief methods:
(1)Early trade loss relief:開始經(jīng)營前4個稅務(wù)年度,只要存在loss,那就可以carry back 3 years,抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。
(2)Terminal loss relief:以結(jié)業(yè)日cessation date為準(zhǔn),以4.6稅務(wù)年度期末日為分界,將最后經(jīng)營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子:cessation date為2019.9.30,則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss,抵減前3年的 trading profit,靠后的年份優(yōu)先抵。
02、企稅中的trading loss relief
企稅中的trading loss抵減規(guī)則會更簡單一些,只有g(shù)eneral loss relief和terminal loss relief methods:
1. General loss relief methods:也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief,除了以下兩點(diǎn),其他規(guī)則都與個稅相同:
(1)抵減位置:三者都是在total profits后進(jìn)行抵減,但是CYR和CBR是不用保留QCD的,所以會帶來QCD的浪費(fèi);而CFR則是要優(yōu)先保留QCD,再倒推出在未來年度可以進(jìn)行多少loss relief;
(2)抵減順序:在carry back之前,必須要先進(jìn)行current year的抵減,其他順序與個稅相同。
2. Special loss relief中只有terminal loss relief,遵循LIFO的原則,可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months,并且是存在QCD的浪費(fèi)的~
Ok,那今天對各種不同的虧損抵減原則帶大家進(jìn)行了梳理,同學(xué)們還是要通過做題來鞏固和熟練這部分內(nèi)容哦。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試里,TX科目存在著比較多令人難以理解、容易混淆的考點(diǎn)內(nèi)容,如果考生不去仔細(xì)了解和對比,就會容易導(dǎo)致丟分的情況出現(xiàn)。對此,會計網(wǎng)為大家整理了TX科目相關(guān)易錯點(diǎn)內(nèi)容,值得考生們關(guān)注。
Task 8
Capital allowance
(1)AIA的分配
(AIA全名:Annual investment allowance)
若公司一年中購買的新的P&M超過20萬, AIA優(yōu)先分配給SRP,因?yàn)镾RP的WDA只有8%,再分給其他的資產(chǎn); 沒有使用到AIA的資產(chǎn),回歸到自己的陣營,SRP就回到SRP,MP就回到MP;所有Car都是不能算AIA的;
AIA有time apportionment,但不是根據(jù)資產(chǎn)買進(jìn)的時間去×n/12,資產(chǎn)只要在這個期間買進(jìn)即可,什么時候買不會對time apportionment產(chǎn)生影響,唯一會影響時間分?jǐn)偟氖菚嬈诘拈L短,比如這個會計期間只有8個月,那就×8/12.
(2)Closing year
Closing year的稅務(wù)折舊只有BA/BC清零,沒有AIA/WDA/FYA等。
(3)Disposal cost
Disposal cost不能超過original cost,所以如果題目中Disposal cost>Original cost,只能減去Original cost.
Task 9
Trading income-basis period
TI稅務(wù)期間的確定:TI的稅務(wù)期間是不按照Fiscal year 4.6 ~ 4.5來計算的。如果是剛開始經(jīng)營,就用opening year rules 找BP1/2/3/;如果是終止經(jīng)營,就找 BP last;如果是持續(xù)經(jīng)營,就用CYB。
Task 12
National Insurance Contributions(NICs)
(1)Time apportionment
NIC中,只有NIC4沒有time apportionment,其他的NIC都有time apportionment;
(2)Employment allowance
老板為所有員工交的class 1 secondary NIC,每年可以減£3000(是總額減3000,不是每個員工3000).
(3)Class 1 NIC 的計算注意事項(xiàng)
Class 1 和 Class 1 A 不一樣,如果題目讓算 class 1 A,一定會明確表示。
Class 1 primary 和 class 1 secondary 是根據(jù) cash earning 計算的,cash earning除了工資獎金等現(xiàn)金性收入,還包括 benefit 中可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的東西,比如 cash voucher,以及典型的行車津貼 Mileage allowance, 如果公司給的補(bǔ)償超過了法定的額度,那么超過的部分相當(dāng)于是我們多賺的錢(因?yàn)楣究隙ńo報銷的是錢),所以公司給的超過法定的部分也要計入 cash earning 去計算 class 1 NIC。
要注意的是 NIC 中行車津貼的法定額度計算不區(qū)分 0.45和0.25p/mile ,全部商業(yè)形成都按照 0.45計算,所以應(yīng)計入 cash earning 的值可表示為:公司補(bǔ)償?shù)膞 p/mile * 全部里程 - 0.45p*商用里程。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
ACCA指的是特許公認(rèn)會計師公會,在國際上得到廣泛認(rèn)可,考取ACCA能夠?yàn)閭€人的職業(yè)發(fā)展提供有力的支持和保障,吸引了很多人報考,acca需要考多久?考試能免考嗎?一起來看看吧!
ACCA一共有15門科目,一般需要考完13門考試。不過,官方規(guī)定一個考試季最多4門,一年最多8門,所以對于專業(yè)水平較弱/不免試的非會計專業(yè)學(xué)生來說,最快也要一年半,當(dāng)然,這還是在理想情況下一次性通過考試的情況下。
ACCA考試的難度是以英國大學(xué)學(xué)位考試的難度為標(biāo)準(zhǔn)——第一(f1-f3)、第二部分(f4-f9)的難度分別相當(dāng)于學(xué)士學(xué)位高年級課程的考試難度,第三部分p階段的考試相當(dāng)于碩士學(xué)位最后階段的考試。根據(jù)ACCA在全球的通過率來看,ACCA每科平均通過率為45%-50%,那么有不少考生需要重考1-2門考試,總的來看通過所有科目考試大約需要花費(fèi)近2年的時間。
當(dāng)然,還有一種非常少見的情況——acca有免考政策,國內(nèi)擁有cpa資格的考生最多可以申請ACCA9門課程的豁免,理論上只需要通過4門就能申請ACCA會員資格。如果考生實(shí)力強(qiáng)勁,一次通過4門課程,那么通過全部考試只需要花三個月左右的時間。
acca免考政策如下:
?。ㄒ唬〢CCA對中國教育部認(rèn)可的全日制大學(xué)在讀生(會計或金融專業(yè))設(shè)置的免試政策:
1、會計學(xué)或金融學(xué)(完成第一學(xué)年課程):可以注冊為ACCA正式學(xué)員,無免試
?。ǘ〢CCA對中國教育部認(rèn)可高校畢業(yè)生設(shè)置的免試政策:
1、會計學(xué)(獲得學(xué)士學(xué)位):免試5門課程(BT-LW,TX)
2、會計學(xué)(輔修專業(yè)):免試3門課程(BT-FA)
3、金融專業(yè):免試5門課程(BT-LW,TX)
4、法律專業(yè):免試1門課程(LW)
5、商務(wù)及管理專業(yè):免試1門課程(BT)
6、MPAcc專業(yè)(獲得MPAcc學(xué)位或完成MPAcc大綱規(guī)定的所有課程、只有論文待完成):原則上免試九門課程(BT–FM),其中TX(稅務(wù))的免試條件:CICPA全科通過或MPAcc課程中選修了“中國稅制”課程。
7、MBA學(xué)位(獲得MBA學(xué)位):免試3門課程(BT-FA)
8、非相關(guān)專業(yè):無免試
?。ㄈ┳詴嫀熆忌?/p>
1、2009年CICPA“6+1”新制度實(shí)行之前獲得CICPA全科通過的人員:免試5門課程(BT-LW和TX)
2、2009年CICPA“6+1”新制度實(shí)行之后獲得CICPA全科通過的人員:免試9們課程(BT-FM)
在2021年ACCA3月考季結(jié)束后,很快6月考季也即將來臨。根據(jù)考情,2021年ACCA新考綱與往年相比存在一定變化的,下面會計網(wǎng)針對TX科目為大家詳細(xì)講解。
3月考情回顧
3月考季通過率為46%,比起之前考季略低,但上一輪考綱期間總體通過率還算穩(wěn)定。大家在3月考季出現(xiàn)的問題主要可以分為主觀和客觀兩個方面:
客觀原因
電腦死機(jī),計算機(jī)系統(tǒng)問題,tax table 無法查看,考場上的這些意外可以第一時間找監(jiān)考老師解決,自己通過熟悉機(jī)考操作,多熟悉考試數(shù)據(jù)等方式提前規(guī)避部分風(fēng)險。
主觀原因
知識掌握:從上個考季的學(xué)員反饋來看,由于是從機(jī)考題庫中抽題,知識點(diǎn)考察的隨機(jī)性仍然較高,一些不是很主流的知識點(diǎn)比如 PAYE 都有學(xué)員抽到了題目,包括 terminal loss 也在大題出現(xiàn)了,可見知識點(diǎn)掌握的全面性仍是我們提分的有效保障, 但個稅和企稅仍是主觀題的重頭戲,遺產(chǎn)稅和增值稅仍主要在section B考察,納稅管理部分也是考試的重難點(diǎn)和流行趨勢,這也是我們在新一考季的學(xué)習(xí)中要保持重點(diǎn)關(guān)注的點(diǎn)。
機(jī)考操作:機(jī)考的計算機(jī)系統(tǒng)中,做主觀題的Excel 表格功能是非常有限的,比如插行這樣的操作是完成不了的,所以大家做題是要減少對格式的調(diào)整,格式是沒有分?jǐn)?shù)的。機(jī)考操作生疏會降低我們做題的速度,因此考前大家一定要專門在自己的計算機(jī)上用 Excel 練習(xí)大題。
答題技巧:有些答題技巧是可以幫助我們提升分?jǐn)?shù)的,尤其是在主觀題的回答中,以下為大家提供一些小 tips:
答案由3部分構(gòu)成:① 最終呈現(xiàn)出來的總體答案;② working;③ notes
?、?是最終呈現(xiàn)出來的計算結(jié)果。
?、?是展現(xiàn)具體計算的過程;其中簡單的公式計算可以在每一項(xiàng)的名稱后直接寫式子,不是每一個小點(diǎn)都要通過working 來展現(xiàn)。
③ 則是將一些不方便用計算展現(xiàn)的進(jìn)行文字說明:題干寫的所有信息都要向考官展示我們是怎么處理的,即使是為0的項(xiàng)。能拆開寫的盡量拆開寫;計算結(jié)果保留整數(shù);文字描述部分可以用簡單句,但是盡量用完整的句子,能表達(dá)清楚即可,語法不是考官扣分的點(diǎn)。
知識點(diǎn)新增或刪減變更
刪減考點(diǎn)1
Employment income – benefit – childcare voucher 不再考核
刪減考點(diǎn)2
企稅中chargeable gain 中的IA 計算不再考察
新增考點(diǎn)1
Living accommodation expense 或叫做running cost 在新考綱中由3部分構(gòu)成:
① Heating, lighting, or cleaning;
?、?Repairing maintaining or decorating
?、?The provision of furniture (20% of the cost)
其中①和②的金額就是老板實(shí)際花的錢,③家具是套用 use of asset benefit 的方法計算,用20%*cost 的金額計稅,但其對應(yīng)的benefit 是算入 living expense 中,而不是算作其他的Benefit。
所以假設(shè)這個房子是工作相關(guān)的,我們的limit 不變,仍是在兩個數(shù)中取較低值:
1. ①+②+③(20%*cost of furniture)
2. 10% net earning
上面③的金額算出來是不計入 net earning的,1和2中的較低值就是最終的benefit。假設(shè)這個房子是和工作不相關(guān)的,應(yīng)納稅的benefit 就是 ①+②+③(20%*cost of furniture)。
新增考點(diǎn)2
PBI – cash basis 這部分是考綱變化的重難點(diǎn)
PBI 在原來的考綱中是只有 accrual basis 的,但是在本次的新考綱中,又加入了 cash basis,且默認(rèn)以cash basis 為主。
Cash basis 的計算中則是看實(shí)際收到或付出的錢,其中租賃收入,保險的核算都和之前有所不同,由于是收入實(shí)現(xiàn)制,就不用考慮時間分?jǐn)偭?,只看稅?wù)年度中實(shí)際收到的租金和實(shí)際支付的保險費(fèi)用;
且收入增加了對 Security deposits 定金處理的考察,Security deposits 保證金是在租賃結(jié)束后要還給房客的,所以除非題中特意說明這筆錢真的收到了,否則不計入收入。
另外本次考綱中新增了motor expense的核算,且這個核算可以被 mileage allowance 行車津貼法定抵減額計算出的數(shù)所代替,這將是PBI中新考綱考核的熱點(diǎn)。
Accrual basis 的計算原則和舊考綱基本沒有改變,唯一不同的是多了car expense 用行車津貼代替這一條,這個核算方法是同時適用于 cash basis 和 accrual basis的,另外千萬別忘了除非題里特殊要求,否則新考綱之后的PBI默認(rèn)用cash basis做。
新增考點(diǎn)3
corporation tax – loss relief 此處也是本次考綱新增的重難點(diǎn)
舊考綱中的企稅中的 trading loss 做 carry forward loss relief的時候,只能遞減未來的 trading profit,但是新考綱中,loss relief 的選擇會更加靈活, trading loss 做carry forward relief 的時候,可以遞減的不再是 trading profit,而是 total profit before QCD,同 PBI loss carry forward 的處理一樣了,這這樣的處理新增了一個限制,不論是 trading loss 還是 PBI loss,做 loss relief carry forward 的時候,QCD 是不能被浪費(fèi)的,比如有10000 的loss 可帶到未來,未來有 12000的TTP和3000的QCD,未來須先減 QCD,12000-3000=9000,今年的10000的loss 帶到未來智能抵9000,而不是10000。
新增考點(diǎn)4
corporation tax – group loss relief
舊考綱中的 group loss relief 是只能做當(dāng)前期間的虧損轉(zhuǎn)讓,也就是 Surrendering company只能把當(dāng)前期間的loss 轉(zhuǎn)給 Claimant company,但是在新考綱中,除了current period loss,Surrendering company 自己在 current period 用不掉的 carried forward loss 也能參與 group loss relief了。
新增考點(diǎn)5
Loan relationship rules as regards interest payable
在新考綱中,不但要知道 interest on trading purpose 和 interest on non-trading purpose 怎么處理,還要自己能判斷出這筆利息到底是貿(mào)易相關(guān),還是非貿(mào)易相關(guān),和這個判斷依據(jù)是新增的考察點(diǎn)。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
距離2021年ACCA3月考季的時間已經(jīng)不多了,如今很多考生都在作最后的沖刺。為了進(jìn)一步幫助各位考生理解掌握所學(xué)考點(diǎn),下面會計網(wǎng)著重詳解下TX(F6)科目考點(diǎn)內(nèi)容,希望有所幫助。
TX(F6)科目考點(diǎn)介紹
英國稅法這門課的內(nèi)容結(jié)構(gòu)其實(shí)是非常簡單明了,五個稅種的基本計算及這五個稅相關(guān)的稅收征管規(guī)定。
個人所得稅的知識篇幅最多,占整個科目的比重大約為40%,企業(yè)所得稅的知識量跟個稅其實(shí)是差不多的,但因?yàn)橛泻芏鄡?nèi)容跟個稅是共用的,所以在這些相同知識點(diǎn)之外,企稅額外需要再掌握的知識占整個科目的大約20%。資本利得稅(CGT),增值稅(VAT),遺產(chǎn)稅(IHT)這三個稅相關(guān)計算的知識點(diǎn)占比約為30%。而這門課剩下10%的知識點(diǎn)為這五個稅的稅收征管相關(guān)規(guī)定。
自從ACCA的F階段改革為分季機(jī)考之后,這幾次考試試卷的出題情況,二四來給大家總結(jié)一下。首先Section A的部分,15道客觀題,共30分??季V中任何一個知識點(diǎn)都有可能考到,而其中個稅企稅的計算和稅收征管這三塊加起來會占到大概一半以上?;敬蟛糠诸}目考察到的都是最基礎(chǔ)的,必須掌握的重要知識點(diǎn)。那些非常特別的,邊邊角角的細(xì)致規(guī)定涉及到的不太多。Section B的部分,3個案例題,每個案例配5道客觀題,共30分。這部分的題目基本上每次都是一個案例考察資本利得稅,一個增值稅,一個遺產(chǎn)稅。
在最后的時間里,大家最好再過一遍做過的選擇題,如果知識點(diǎn)已經(jīng)掌握,題目能做對,就快速過去。但是如果還是不太清晰的題目,曾經(jīng)的錯題,要多加關(guān)注,補(bǔ)上這些知識點(diǎn)漏洞。案例選擇題三個小稅要重點(diǎn)練習(xí)。
Section C,3道大題,10分題一道,15分題兩道。這兩道15分的題目是固定的,一道考察個稅一道企稅,而剩下那道10分的題目,變化比較多,近幾次考試以來,出現(xiàn)了各種類型的考法,可能會涉及到任何一個或幾個稅種,偏重于稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容。幾個??嫉哪J綖椋悍蚱拗g籌劃,個體經(jīng)營和公司對比,個人收到福利和工資對比。最后的時間,針對練習(xí)冊上這類題目可以再練習(xí)一下其中基本的知識點(diǎn)。想要沖擊高分的小朋友,要重點(diǎn)練習(xí)一下籌劃思想。
15分的個人所得稅題目。近幾次考試的題目看下來,考官的傾向還是比較明顯。主要以雇傭收入的計算為主,加上一些其他的收入,例如利息收入和租賃收入等,考察應(yīng)稅收入處理,計算個人所得稅。所以這個部分同學(xué)們沖刺階段要多加關(guān)注,再多練習(xí)一下Benefits等計算??赡茉倥溆袔追值亩愂站用竦任淖诸},或虧損抵減等節(jié)稅問題。15分的企業(yè)所得稅題目,基本都會考到經(jīng)營利潤的調(diào)整,稅務(wù)折舊的計算,公司資本利得等常規(guī)知識點(diǎn)。這些基本套路一定要操作熟練。企業(yè)的虧損抵減可能也會出現(xiàn),要關(guān)注起來??赡茉倥溆袔追值亩愂照鞴芑蚣瘓F(tuán)公司等問題。
這兩道15分的主觀題,出題模式比較固定。大家在最后的時間里面還是要多加練習(xí),熟練套路及操作??歼^就是穩(wěn)穩(wěn)的了!
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中,TX(F6)是一門坑比較多,一不小心就踩雷的科目,有很多易遺忘,易混淆的知識點(diǎn),為了幫助大家理清易混知識,對可能出現(xiàn)的錯誤提前警醒,會計網(wǎng)總結(jié)了高頻提問點(diǎn)和易錯點(diǎn)為大家排雷。
Task 1:The computation of taxable income and income tax liability
(1) Fiscal year 2017/18 → 2017.4.6 ~ 2018.4.5,這個時間段僅用于計算以個人為單位上繳的稅種,其他稅種不用到這個概念。
(2) UK resident的確定
判斷是否為英國居民,我們要經(jīng)歷三個過程:
①Automatic overseas test - 自動海外測試
?、贏utomatic UK test - 自動英國測試
③Sufficient UK ties test - UK ties 測試
一定按順序判斷,如果滿足了條件就直接得出結(jié)論,不必往后看,前面的條件不滿足,才會進(jìn)入下一個測試,例如這個人如果滿足了自動海外測試,就直接是海外居民,不滿足再去看自動英國測試
? Automatic overseas test(滿足其中一條即可)
①前三個稅務(wù)年度中任意一年是UK Resident,在英國呆的時間少于16天;
?、谇叭齻€稅務(wù)年度中都不是UK Resident,在英國呆的時間少于46天;
?、墼趪鈝ork full time,并且在英國呆的時間不超過90天。
? Automatic UK test(滿足其中一條即可)
①在英國呆的時間不少于183天;
?、谠谟衕ome,但在國外沒有home;
?、墼谟鴚orks full time
? Sufficient UK ties test(需滿足幾條才是英國居民,考試會給)
?、貱P/配偶或年齡小于18歲的小孩是UK Resident(不包括父母或祖父母);
②在英國有房,并至少住過一天;
③在英國有穩(wěn)定的工作;
?、茉谇皟蓚€稅務(wù)年度中,至少有一年在英國呆的時間超過90天;
?、荼径悇?wù)年度中,在英國呆的時間>在其他任何一個國家呆的時間。
(3) Gilts(e.g. Treasury stock)/ premium bonds
Gilts,國債,也叫做 government stock,購買國債得到的利息屬于SI,要交個人所得稅(IIT),但是因?yàn)閲鴤鶝]有溢價,所以免交資本利得稅(CGT)
Premium bonds,溢價債券。既免交個人所得稅(IIT),也免交資本利得稅(CGT)。
(4) ISA subscription limit £20000
每年往ISA賬戶里存或者投資的新的錢中,有20000是免稅的。注意是新投入的,之前的年份存的錢然留在賬戶中的話,今年依舊可以免稅,不算在今年的2萬額度中。
(5) 月份的計算
一個月不滿15天,就不算一個月;超過了15天才算一個月。
Task 2 :Employment income
(1)Bonus的所屬時間。Bonus的所屬時間與bonus的業(yè)績期無關(guān),是在entitled date(應(yīng)收日)和received date(實(shí)收日)之間取較早日。
比如因?yàn)?018.1.1 ~ 2018.3.31這三個月的努力工作可以拿到一筆bonus,領(lǐng)導(dǎo)決定在2018.4.30時發(fā)放一筆bonus,實(shí)際在2018.5.31日收到。2018.1.1 ~ 2018.3.31屬于業(yè)績期;2018.4.30屬于entitled date應(yīng)收日;2018.5.31屬于實(shí)收日。那么這筆bonus的所屬日期為2018.4.30和2018.5.31中的較早日,也就是2018.4.30.
(2)Mile是英里的意思,一英里等于1609米左右,所以100 miles的舉例是非常遠(yuǎn)的,不是100米的意思,因此在 traveling expense 的考察中,如果去離公司 100 miles 的距離上班,就不再是固定工作場所了。
Task 3 :Taxable and exempt benefits: the PAYE system
與工作有關(guān)的住房不屬于benefit,得到與工作無關(guān)的living accommodation才屬于benefit;
Benefit = General charge + Additional charge - Job related part & rent paid by employee,其中additional charge只有滿足original cost of the accommodation>75000時才會計算,若不滿足這個條件,不產(chǎn)生 additional charge
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
acca需要花多長時間備考?考acca有什么好處?想要順利通過ACCA考試,需要時間是很長的。如果你打算備考的話,一定要注意時間問題。只有保證足夠的復(fù)習(xí)時間,才能在考場上發(fā)揮出最佳水平。
一、acca需要花多長時間備考?
ACCA考試是目前國內(nèi)熱門的財會資格證書之一,想要考取該證書需要經(jīng)過一定時間的積累和努力。單科備考的時間基本都需要50個小時以上,部分難度較高的科目則需要更長的時間來進(jìn)行備考。一般知識課程階段的科目需要的備考時間在80小時以上;技能課程階段的備考時間則需要120小時以上;戰(zhàn)略核心階段的科目需要準(zhǔn)備150小時以上;戰(zhàn)略選修階段的科目則需要200小時以上。
二、ACCA考完有哪些好處
首先,ACCA的課程設(shè)置非常符合中國企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求。其次,它是全球認(rèn)可度高的財會認(rèn)證之一,擁有完善的專業(yè)教育體系和成熟的教學(xué)模式,能夠?yàn)閷W(xué)員提供高質(zhì)量、高水平的培訓(xùn)。最后,ACCA與全球商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)接軌,具有國際通用性;同時,在國內(nèi),ACCA也得到了廣泛的應(yīng)用,受到廣大企事業(yè)單位的青睞。
1、就業(yè)優(yōu)勢
取得ACCA的證書不僅可以獲得更多的就業(yè)機(jī)會和工資水平上的提高,還能為個人提供一個更廣闊的職業(yè)生涯發(fā)展空間。
2、提升自己
擁有這個證書能夠讓你更好地提升自己的個人能力,并找到適合于自己的工作職位。
3、海外發(fā)展?jié)摿?/p>
考取ACCA資格證書也是眾多跨國公司招聘人才時看重的條件之一,如果擁有這項(xiàng)證書無疑是加分項(xiàng)。
4、學(xué)位申請
在考過ACCA的部分科目之后,是可以獲得海外學(xué)位的申請資格的,包含了學(xué)士和碩士學(xué)位的申請資格。
5、國內(nèi)政策
目前國內(nèi)對于ACCA會員也有著許多的政策,包含的福利有多種類型,有人才補(bǔ)貼、落戶、醫(yī)療健康等多種類型。
三、如何利用好ACCA優(yōu)勢
首先要想充分利用ACCA帶來的種種好處,就必須努力學(xué)習(xí),不斷提升自身能力,這樣才能真正發(fā)揮出這一難得機(jī)會給我們帶來的各種好處。其次要善于運(yùn)用這些寶貴的資源,例如參加商賽、積極參與課程以及與他人交流等,從而使自己得到更大的進(jìn)步。
accaP階段需要在報名注冊后7年內(nèi)完成,如果學(xué)生在7年內(nèi)未能通過企業(yè)所有學(xué)生專業(yè)教育階段考試,則已通過相關(guān)專業(yè)設(shè)計階段7年以上的科目成績無效,需要重新考試。
ACCA是有時間限制的,學(xué)員必須在報名注冊后7年內(nèi)完成。這個時間期限其實(shí)還算長,所以大家可以腳踏實(shí)地,放心備考。
ACCAP階段有效期的原始官方文章:
ACCA學(xué)生有7年的時間通過學(xué)習(xí)專業(yè)發(fā)展考試(P1、P2和P3,以及P4-P7中的任選兩次)。如果學(xué)生在7年內(nèi)未能通過企業(yè)所有學(xué)生專業(yè)教育階段考試,則已通過相關(guān)專業(yè)設(shè)計階段7年以上的科目成績無效,必須重復(fù)考試。從學(xué)生通過中國第一次專業(yè)管理考試之日起,為期七年。
對于沒有任何基礎(chǔ)以及免考科目的考生來說,獲得acca證書至少需要接近兩年的時間,但如果你是相關(guān)專業(yè)的考生,有免考科目的話,備考時間就能大大縮短。
acca考試共有15門科目,其中選修模塊選擇兩科即可,也就意味著只要通過其中的13門科目就能取得acca證書,acca考試每年進(jìn)行四次考試,每次最多可以報考4門,每年最多報考8門。
1.首先要研讀教材,努力復(fù)習(xí)參考教材,吃透教材,做到能夠靈活運(yùn)用
2.去官網(wǎng)多刷一些真題,真題做多了就知道哪些內(nèi)容比較重要
3.基礎(chǔ)不好的學(xué)員可以去報一下ACCA培訓(xùn)班,跟著培訓(xùn)班一起復(fù)習(xí)可以迅速的提高復(fù)習(xí)的效率
4.ACCA是全英文的考試,對于國內(nèi)的考生來說,英語是備考時一個比較大的砍,建議考生可以看一下財會方面的電影和雜志,聽一聽英文歌曲,積累專業(yè)的英文術(shù)語和詞匯。
想要快速通過acca考試?還身處迷茫中的你可直接點(diǎn)擊下方圖片,可立即領(lǐng)取課程,助力快速提高成績,成功上岸!
大家都知道,關(guān)于證書考試的成績都有一個有效時限,必須在時間限制內(nèi)完成所有科目的考試才能順利獲得證書,想知道關(guān)于ACCA的成績時效,就趕快來看看吧!
一、ACCA成績保留多少年
ACCA考試成績的保留階段分為兩個部分:F階段(BT-FM)課程考試已正式取消考試期限,也就是說,F(xiàn)階段科目的考試成績永久有效,沒有時間限制,也永遠(yuǎn)不用重新進(jìn)行考試。
P階段(SBL-AAA)ACCA核心課程的考試成績設(shè)置了7年的有效期。也就是說,P階段的所有科目需要在7年內(nèi)完成,每位學(xué)員必須在通過第一科戰(zhàn)略課程之日起,其他科目也要陸續(xù)考完且不超過7年的時限,超過之后則需要重新進(jìn)行考試。而且采用的是滾動制作廢的模式,在超過7年還未通過P階段所有科目考試的情況下,第八年會作廢第一年報考的P階段科目成績,第九年會作廢第二年報考的P階段科目成績,以此類推。
二、ACCA考完一般都需要多久
ACCA共有15門科目,考完ACCA需要考過其中13門科目,每年有4次考季,每次最多可以報考4門,每年最多報考8門,所以,在沒有任何掛科的情況下,考完ACCA最快也要近兩年的時間。
如果是沒有免考的情況下,以ACCA近年的考試通過率來看,完成ACCA13門科目的考試的時間大致是2年-3年的時間。當(dāng)然,如果考生擁有比較多的免考資格并且進(jìn)行申請,比如擁有CPA、MPAcc等證書的話則可以免除部分科目的考試。如此一來,就能大大縮短你通過考試的時間了。
三、ACCA成績什么時候出
ACCA的成績公布時間分為兩種,一種是F1-F4的隨時機(jī)考,隨時機(jī)考的成績是隨考隨出的,考完直接出結(jié)果,另一種是F5-F9以及P階段科目的分季機(jī)考,考試成績是在每個季考結(jié)束后的大概一個半月左右時間公布的,而且是由官方將成績結(jié)果發(fā)送至考生的手機(jī)或者郵箱中,考生也可以自行進(jìn)入官網(wǎng)查詢。
在ACCA考試里,資本利得稅和企稅都是TX科目中比較容易混淆的兩個知識點(diǎn),為了使大家進(jìn)一步能夠區(qū)分這兩個易混淆考點(diǎn),對此會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。
Capital gain tax 資本利得稅
Loss relief
必須先做當(dāng)年抵減,當(dāng)年的 capital gain 先抵減當(dāng)年的 capital loss,current year relief 中,AE不能省,loss 能用多少用多少,AE可能被浪費(fèi);
當(dāng)年的 capital loss 沒用完可以帶到未來年度,抵減未來的 capital gain,carry forward relief 中,必須先考慮未來年度的AE,比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用,17/18年度必須先把自己的AE用完,如果還有 capital gain 需要被抵減,再用 16/17 的loss,所以16/17的loss可能在17/18年度也沒用上,那就接著往下帶;
Trading loss 跨稅種個抵減資本利得稅:
① 只能做current year 或 carry back,不能做未來抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain,必須先抵減那一年度的 total income;
③ 抵減的金額是在兩個數(shù)字中取低:抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。
④ 抵減的順序,如果某年有一筆 capital gain,還有當(dāng)年的 capital loss,有去年帶過來的 capital loss,還有 trading loss,以及 AE都可以抵減這筆利得,則這4個抵減的順序是:capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.
Chattels
Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動產(chǎn)和 non-wasting chattels 非消耗性動產(chǎn),大規(guī)則下,wasting chattels 是免資本利得稅的,只有 non-wasting chattels(古董和油畫)要交資本利得稅,按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規(guī)律走;
但是 wasting chattels 中有一種特殊情況,就是 machinery qualifying for capital allowance,這樣的機(jī)器設(shè)備按照 non-wasting chattels 的規(guī)律交稅。
各種relief 的名稱
資本利得這部分出現(xiàn)了不同的relief 稱呼,比如 rollover relief,holdover relief,gift relief,這些relief的名稱在考試中用混了基本不會影響分?jǐn)?shù),但還是建議大家根據(jù)具體的情境盡量正確使用,有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點(diǎn)。
Replacement of business assets
替換資產(chǎn)的條件:替換資產(chǎn)在被替代資產(chǎn)處理之前12個月到之后36個月 之間購買才可以使用這個模型。
Rates of CGT
18%和28%的稅率針對的是residential property,這是住宅性房產(chǎn),并不只是前面學(xué)過的 PPR,一般房產(chǎn)的基礎(chǔ)功能都是當(dāng)做住宅的,除非題里特意說明這個房產(chǎn)是拿來投資或是用作其他用途,否則題里如果只給了 house,property 這種表述,我們也默認(rèn)它是 residential property,按照18%和28%稅率交稅。
Takeover 并購
題目中關(guān)于并購最常見的形式就是擁有原來公司股票,原來公司被并購時,手里的舊股票變成了新的股票和現(xiàn)金,舊股票變成新股票是沒有處置的,只是股票的title 變了而已,但是股票換成現(xiàn)金的部分,相當(dāng)于把原來的部分股票賣了,所以按照部分處置模型來做;
因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現(xiàn)金,cost 就是根據(jù)部分處置模型來找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B)),A是現(xiàn)金的價值,B 是新股票的市場價值。
Corporation tax 企稅
(1)POA vs AP 企稅中會計期間與計稅期間的區(qū)別:AP 計稅期間一定是小于等于12個月的;會計期間≤12個月,則會計期間就是計稅期間;會計期間>12個月,則 AP被分成 12+n兩個計稅期間。
(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理:企稅中所有的利息要么就計入 trading income 中,要么就計入 investment income中;和貿(mào)易相關(guān)的計入 trading income,貿(mào)易無關(guān)的計入 investment income。
如果是為了租賃而產(chǎn)生的利息費(fèi)用,一般是和貿(mào)易無關(guān)的,計入 investment income,PBI下面是不會記任何利息費(fèi)用的,這是企稅和個稅處理的不同。利息的金額要的是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的當(dāng)期發(fā)生值,可根據(jù)下式得到:期初+當(dāng)期發(fā)生-當(dāng)期收到/支付=期末
(3)Large company 大公司判定標(biāo)準(zhǔn):Augmented profit > 150萬,就是大公司,要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來自非關(guān)聯(lián)公司的 dividends);F6中的非關(guān)聯(lián)公司判定是持股比例<50%, 稱呼為 non-associates 或是 unconnected company。
150萬的判定標(biāo)準(zhǔn)可能被會計期間長短和關(guān)聯(lián)公司個數(shù)(持股比例≥50%)調(diào)減。例如一個8個月的會計期,則150萬調(diào)整為 150*8/12;這個公司有2個關(guān)聯(lián)公司,則150萬調(diào)整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。
符合大公司標(biāo)準(zhǔn)的第一年,可以先不按大公司交稅,但第二年就必須按大公司分期交稅了。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在ACCA考試中,TX(F6)科目資本利得稅及企稅知識點(diǎn)考題得分率一直都比較低,很多考生遇到這類考點(diǎn)都經(jīng)常出錯,對此會計網(wǎng)今天就為大家詳細(xì)講解資本利得稅和企稅這部分易錯點(diǎn)內(nèi)容。
Capital gain tax 資本利得稅
Loss relief
必須先做當(dāng)年抵減,當(dāng)年的 capital gain 先抵減當(dāng)年的 capital loss,current year relief 中,AE不能省,loss 能用多少用多少,AE可能被浪費(fèi);
當(dāng)年的 capital loss 沒用完可以帶到未來年度,抵減未來的 capital gain,carry forward relief 中,必須先考慮未來年度的AE,比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用,17/18年度必須先把自己的AE用完,如果還有 capital gain 需要被抵減,再用 16/17 的loss,所以16/17的loss可能在17/18年度也沒用上,那就接著往下帶;
Trading loss 跨稅種個抵減資本利得稅:
?、?只能做current year 或 carry back,不能做未來抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain,必須先抵減那一年度的 total income;
?、?抵減的金額是在兩個數(shù)字中取低:抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。
④ 抵減的順序,如果某年有一筆 capital gain,還有當(dāng)年的 capital loss,有去年帶過來的 capital loss,還有 trading loss,以及 AE都可以抵減這筆利得,則這4個抵減的順序是:capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.
Chattels
Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動產(chǎn)和 non-wasting chattels 非消耗性動產(chǎn),大規(guī)則下,wasting chattels 是免資本利得稅的,只有 non-wasting chattels(古董和油畫)要交資本利得稅,按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規(guī)律走;
但是 wasting chattels 中有一種特殊情況,就是 machinery qualifying for capital allowance,這樣的機(jī)器設(shè)備按照 non-wasting chattels 的規(guī)律交稅。
各種relief 的名稱
資本利得這部分出現(xiàn)了不同的relief 稱呼,比如 rollover relief,holdover relief,gift relief,這些relief的名稱在考試中用混了基本不會影響分?jǐn)?shù),但還是建議大家根據(jù)具體的情境盡量正確使用,有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點(diǎn)。
Replacement of business assets
替換資產(chǎn)的條件:替換資產(chǎn)在被替代資產(chǎn)處理之前12個月到之后36個月 之間購買才可以使用這個模型。
Rates of CGT
18%和28%的稅率針對的是residential property,這是住宅性房產(chǎn),并不只是前面學(xué)過的 PPR,一般房產(chǎn)的基礎(chǔ)功能都是當(dāng)做住宅的,除非題里特意說明這個房產(chǎn)是拿來投資或是用作其他用途,否則題里如果只給了 house,property 這種表述,我們也默認(rèn)它是 residential property,按照18%和28%稅率交稅。
Takeover 并購
題目中關(guān)于并購最常見的形式就是擁有原來公司股票,原來公司被并購時,手里的舊股票變成了新的股票和現(xiàn)金,舊股票變成新股票是沒有處置的,只是股票的title 變了而已,但是股票換成現(xiàn)金的部分,相當(dāng)于把原來的部分股票賣了,所以按照部分處置模型來做;
因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現(xiàn)金,cost 就是根據(jù)部分處置模型來找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B)),A是現(xiàn)金的價值,B 是新股票的市場價值。
Corporation tax 企稅
(1)POA vs AP 企稅中會計期間與計稅期間的區(qū)別:AP 計稅期間一定是小于等于12個月的;會計期間≤12個月,則會計期間就是計稅期間;會計期間>12個月,則 AP被分成 12+n兩個計稅期間。
(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理:企稅中所有的利息要么就計入 trading income 中,要么就計入 investment income中;和貿(mào)易相關(guān)的計入 trading income,貿(mào)易無關(guān)的計入 investment income。
如果是為了租賃而產(chǎn)生的利息費(fèi)用,一般是和貿(mào)易無關(guān)的,計入 investment income,PBI下面是不會記任何利息費(fèi)用的,這是企稅和個稅處理的不同。利息的金額要的是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的當(dāng)期發(fā)生值,可根據(jù)下式得到:期初+當(dāng)期發(fā)生-當(dāng)期收到/支付=期末
(3)Large company 大公司判定標(biāo)準(zhǔn):Augmented profit > 150萬,就是大公司,要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來自非關(guān)聯(lián)公司的 dividends);F6中的非關(guān)聯(lián)公司判定是持股比例<50%, 稱呼為 non-associates 或是 unconnected company。
150萬的判定標(biāo)準(zhǔn)可能被會計期間長短和關(guān)聯(lián)公司個數(shù)(持股比例≥50%)調(diào)減。例如一個8個月的會計期,則150萬調(diào)整為 150*8/12;這個公司有2個關(guān)聯(lián)公司,則150萬調(diào)整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。
符合大公司標(biāo)準(zhǔn)的第一年,可以先不按大公司交稅,但第二年就必須按大公司分期交稅了。
來源:ACCA學(xué)習(xí)幫