資本公積會計科目是什么類型科目呢？相關(guān)的明細(xì)科目是什么？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

資本公積是什么科目？

資本公積屬于所有者權(quán)益類科目。資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積等

資本公積賬戶相關(guān)內(nèi)容

1、賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶

2、賬戶用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分（即資本或股本溢價），直接計入所有者權(quán)益的利得和損失也通過本賬戶核算

3、賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記實(shí)際收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分等；借方記減少，表示減少的資本公積；期末余額在貸方，表示資本公積實(shí)有數(shù)額

4、明細(xì)賬戶：分別設(shè)置“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算

資本公積的相關(guān)明細(xì)科目是什么

會計準(zhǔn)則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項(xiàng)有四個內(nèi)容：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產(chǎn)評估增值、資本折算差額，資本溢價是公司發(fā)行權(quán)益?zhèn)瘍r格超出所有者權(quán)益的部分，股本溢價是公司發(fā)行股票的價格超出票面價格的部分，其他資本公積包括可供出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤以外的變動。資產(chǎn)評估增值是按法定要求對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行重新估價時，重估價高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分（參見資產(chǎn)評估）。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產(chǎn)生的差額

以上就是有關(guān)資本公積的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　貸款在會計實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會計科目，屬于銀行專用科目。“貸款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容，其借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng)；貸方登記歸還的貸款本金。

貸款的含義

　　貸款是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以一定的利息或還款等條件貸款的信用活動的一種形式。廣義的貸款是指貸款、折扣、透支等貸款資金的總稱。銀行通過貸款集中貨幣和貨幣資金，滿足社會擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金補(bǔ)充需求，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，可以獲得貸款利息收入，增加銀行自身積累。

貸款的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記“貸款”科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，有差額的，借記或貸記“貸款”科目（利息調(diào)整）。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款”科目（利息調(diào)整）。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

　　收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記“貸款”科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

　　收回減值貸款時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　對于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　退保金在會計實(shí)務(wù)中指的是“退保金”會計科目，該科目屬于損益類（費(fèi)用）科目，其借方登記退保時實(shí)際支付的金額，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按險種和保單設(shè)置明細(xì)賬。

　　退保金又叫“解約金”，是指在保險公司與投保人雙方共同訂立的保險合同到期前，保險公司或投保人要求提高終止合同需由保險公司支付給投保人的款項(xiàng)。

退保金會計處理

　　1、退保金科目核算企業(yè)（保險）壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值。

　　企業(yè)（保險）壽險原保險合同提前解除時應(yīng)當(dāng)退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價值的款項(xiàng)，以及非壽險原保險合同提前解除時應(yīng)當(dāng)退還投保人的款項(xiàng)，在“保費(fèi)收入”科目核算。

　　2、退保金科目可按險種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)壽險原保險合同提前解除的，應(yīng)按原保險合同約定計算確定的應(yīng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值，借記“退保金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　4、期末，應(yīng)將退保金科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

退保金賬務(wù)處理

　　1、支付退保金時，借記“退保金”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賠付款”等科目。

　　2、支付退保金時，若有貸款本息未還清，以現(xiàn)金價值減去應(yīng)歸還本息的差額，借記“退保金”科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賠付款”等科目。

　　3、若在保險合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生退保時，按應(yīng)給付金額，借記“退保金”科目，按投保人未繳保費(fèi)部分，貸記“保費(fèi)收入（或應(yīng)收保費(fèi)）”科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賠付款”等科目。

　　4、若在退保時有保險公司自動墊繳保費(fèi)，應(yīng)將其從應(yīng)支付保險金中扣除，按應(yīng)給付金額，借記“退保金”科目，按保險公司自動墊繳保費(fèi)部分，貸記“墊繳保費(fèi)”科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賠付款”等科目。

　　5、退保時若有預(yù)交保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)交部分。按退交金額數(shù)，借記“退保金”科目，按應(yīng)退預(yù)交保費(fèi)數(shù)額，借記“預(yù)收保費(fèi)”科目，按實(shí)際金額，貸記“銀行存款”科目。意外傷害險和短期健康險的退保核算不通過“退保金”科目，而是沖減已收的保費(fèi)收入，借記“保費(fèi)收入”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　6、期末時，將退保金科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“退保金”科目。

　　分出保費(fèi)在會計實(shí)務(wù)中指的是“分出保費(fèi)”會計科目，屬于損益類科目，用于核算再保險分出人分出的保費(fèi)金額，期末其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

分出保費(fèi)的含義

　　分出保費(fèi)是指分出分保企業(yè)發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，向分入分保企業(yè)支付的保費(fèi)。分出保費(fèi)是一項(xiàng)再保險分出業(yè)務(wù)，是指保險公司將其承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)，部分轉(zhuǎn)移給其他保險公司承擔(dān)的再保險業(yè)務(wù)。

分出保費(fèi)核算什么內(nèi)容

　　6541分出保費(fèi)

　　1、分出保費(fèi)科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費(fèi)。

　　2、分出保費(fèi)科目可按險種進(jìn)行明細(xì)核算。

分出保費(fèi)的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)在確認(rèn)原保險合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按再保險合同約定計算確定的分出保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。

　　在原保險合同提前解除的當(dāng)期，應(yīng)按再保險合同約定計算確定的分出保費(fèi)的調(diào)整金額，記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記“分出保費(fèi)”科目。

　　2、對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，應(yīng)按再保險合同約定計算確定的分出保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。調(diào)整分出保費(fèi)時，借記或貸記本科目，貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。

分出保費(fèi)的計算    

　　再保險業(yè)務(wù)分出保費(fèi)計算包括以下兩種方法：

　　1、比例再保險分出保費(fèi)的計算

　　對于比例分保，分保分出人的自留額和分保接受人的責(zé)任額均表示為保額的一定比例，該比例為分出保費(fèi)的計算依據(jù)，計算公式為：分出保費(fèi)=保費(fèi)×確定的比例

　　2、非比例再保險分出保費(fèi)的計算方法

　　在實(shí)際工作中，非比例再保險分出再保險費(fèi)的計算方式包括變動再保險費(fèi)制和固定再保險費(fèi)制兩種。

　　變動再保險費(fèi)制是一種將再保險費(fèi)與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進(jìn)行調(diào)整的方法。在變動再保險費(fèi)制下，再保險費(fèi)率的確定是非比例再保險分出保費(fèi)的計算的關(guān)鍵。常用的超額賠款再保險的費(fèi)率計算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險分散法和3年共同法四種。

　　固定再保險費(fèi)制是再保險當(dāng)事人之間約定一固定額度的再保險費(fèi)。“固定的再保險費(fèi)由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費(fèi)收入和發(fā)生賠款多少無關(guān)。

　　采用固定再保險費(fèi)制分保的業(yè)務(wù)主要有承保的新業(yè)務(wù)和以往沒有辦理過超額賠款再保險的業(yè)務(wù)兩類。由于缺乏以往記錄和經(jīng)驗(yàn)，固定再保險費(fèi)制可以作為一種過渡的辦法，等積累資料和經(jīng)驗(yàn)后，再采用變動再保險費(fèi)制。

　　非比例再保險分出保費(fèi)計算的影響因素：

　　對于非比例分保，分出保費(fèi)的計算相對復(fù)雜。在這里以非比例分保的最典型代表——超額賠款分保進(jìn)行說明說明非比例分保的分出保費(fèi)的計算方法。

　　一般來說，影響超額賠款分保分出保費(fèi)的因素包括預(yù)交最低再保險費(fèi)、凈保費(fèi)收入總額和再保險費(fèi)率三個要素。

　　周轉(zhuǎn)材料指“周轉(zhuǎn)材料”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料，包括包裝物、低值易耗品，以及建造承包商企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等的計劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)可按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫”“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。

周轉(zhuǎn)材料的含義

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，以及建造承包商企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。周轉(zhuǎn)材料種類繁多、用量較大、價值較低、使用期短、收發(fā)頻繁、易于損耗、經(jīng)常需要補(bǔ)充和更換，因此將其列入流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。

周轉(zhuǎn)材料具體項(xiàng)目

　　根據(jù)用途周轉(zhuǎn)材料包括四類：

　　1、擋板，指土方工程使用的擋土板以及撐料等；

　　2、架料，指搭腳手架用的竹、木桿和跳板，以及列作流動資產(chǎn)的鋼管腳手等；

　　3、模板，指用于澆制混凝土的竹、木、鋼或鋼木組成的模型板，包含配合模板使用的支撐料和滑模材料等；

　　4、其他，指其他周轉(zhuǎn)材料，包括塔吊使用的輕軌、枕木等。

周轉(zhuǎn)材料主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　2、采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記本科目。

　　周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目。

　　3、采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時應(yīng)按攤銷額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記本科目（攤銷）。

　　周轉(zhuǎn)材料報廢時應(yīng)補(bǔ)提攤銷額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目，貸記本科目（攤銷）；同時，按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目；并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。

　　4、周轉(zhuǎn)材料采用計劃成本進(jìn)行日常核算的，領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?/p>

　　油氣資產(chǎn)在會計實(shí)務(wù)中指的是“油氣資產(chǎn)”會計科目，屬于石油天然氣開采專用的資產(chǎn)類科目，其含義是指油氣開采企業(yè)所擁有或控制的井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益。油氣資產(chǎn)屬于遞耗資產(chǎn)。

　　上述的遞耗資產(chǎn)是通過開掘、采伐、利用而逐漸耗竭，以致無法恢復(fù)或難以恢復(fù)、更新或按原樣重置的自然資源，如礦藏、原始森林等。油氣資產(chǎn)是油氣生產(chǎn)企業(yè)的重要資產(chǎn)，其價值在總資產(chǎn)中占有較大比重。

油氣資產(chǎn)科目借貸方向

　　油氣資產(chǎn)科目借方表示油氣資產(chǎn)的增加，貸方表示油氣資產(chǎn)的減少。油氣資產(chǎn)科目期末借方余額，表示企業(yè)油氣資產(chǎn)的原價。

油氣資產(chǎn)主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)購入油氣資產(chǎn)（含申請取得礦區(qū)權(quán)益）的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　2、自行建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“油氣勘探支出”、“油氣開發(fā)支出”等科目。

　　3、油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得油氣資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。

　　4、處置油氣資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)油氣資產(chǎn)的賬面價值，借記“油氣資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折耗，借記“累計折耗”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

油氣資產(chǎn)減值

　　油氣資產(chǎn)減值是指油氣資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的情況?？墒栈亟痤~是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間較高者。其中，處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、搬運(yùn)費(fèi)以及使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

　　可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間做相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。

　　資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。確認(rèn)油氣資產(chǎn)減值的會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計提的油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　累計折耗在會計實(shí)務(wù)中也指“累計折耗”會計科目，是石油天然氣開采專用的資產(chǎn)類科目，計提的油氣折耗登記在貸方科目。累計折耗期末貸方余額，表示企業(yè)油氣資產(chǎn)的累計折耗額。

　　累計折耗是針對石油天然氣開采行業(yè)所按期計提的油氣資產(chǎn)折耗額。其中，油氣資產(chǎn)指油氣開采企業(yè)所擁有或控制的井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益。

累計折耗會計分錄

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折耗額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。根?jù)油氣資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定油氣資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。油氣資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　對于企業(yè)按期（月）計提油氣資產(chǎn)的折耗，應(yīng)做以下會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：累計折耗

累計折耗的會計處理

　　1632累計折耗

　　1、累計折耗科目核算企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計折耗。

　　2、累計折耗科目可按油氣資產(chǎn)的類別、不同礦區(qū)或油田進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)按期（月）計提油氣資產(chǎn)的折耗，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折耗”科目。處置油氣資產(chǎn)時，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)油氣資產(chǎn)累計折耗。

　　4、累計折耗科目期末貸方余額，反映企業(yè)油氣資產(chǎn)的累計折耗額。

累計折耗實(shí)務(wù)處理

　　對于石油天然氣開采行業(yè)而言，該行業(yè)會計人員日常工作中，經(jīng)常需要處理關(guān)于“油氣資產(chǎn)的折耗”問題。

　　企業(yè)處理時，應(yīng)當(dāng)在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折耗額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂８鶕?jù)油氣資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定油氣資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。油氣資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　貼現(xiàn)負(fù)債在會計實(shí)務(wù)中也指“貼現(xiàn)負(fù)債”會計科目。貼現(xiàn)負(fù)債屬于銀行專用的負(fù)債類科目，是指企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　上述商業(yè)票據(jù)是指由金融公司或某些信用較高的企業(yè)開出的無擔(dān)保短期票據(jù)。不同于非商業(yè)票據(jù)，商業(yè)票據(jù)的可靠程度依賴于發(fā)行企業(yè)的信用程度，可以背書轉(zhuǎn)讓，可以貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)負(fù)債借貸方向

　　貼現(xiàn)負(fù)債借貸方科目表示借減貸增，借方科目反映貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額；貸方科目反映企業(yè)申請貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。

貼現(xiàn)負(fù)債核算什么內(nèi)容

　　1、貼現(xiàn)負(fù)債科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　2、貼現(xiàn)負(fù)債科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。

貼現(xiàn)負(fù)債主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。

貼現(xiàn)負(fù)債會計分錄

　　1、銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，應(yīng)做以下分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：利息支出

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期時：

　　借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　同業(yè)存放在會計實(shí)務(wù)中也指“同業(yè)存放”會計科目，是銀行的一項(xiàng)負(fù)債，屬于負(fù)債類科目，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)。

　　同業(yè)存放也是指信用社以及財務(wù)公司、信托公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)開辦的存款業(yè)務(wù)。屬于對公存款種類，一般情況都會對其進(jìn)行利率浮動，浮動比例與銀行協(xié)商。

同業(yè)存放核算什么內(nèi)容

　　1、同業(yè)存放科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。

　　2、同業(yè)存放科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

同業(yè)存放的分類

　　同業(yè)存放可分為：

　　1、國內(nèi)同業(yè)存放

　　國內(nèi)同業(yè)存放是指國內(nèi)各銀行還有其他金融機(jī)構(gòu)為了方便結(jié)算，在各自有關(guān)的結(jié)算地點(diǎn)開立存款賬戶，是對于接納該筆存款的銀行和金融機(jī)構(gòu)而言的。

　　2、國外同業(yè)存放

　　國外同業(yè)存放是指各國經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，為了便于國際業(yè)務(wù)的收付，在某種貨幣的結(jié)算地點(diǎn)開立的該貨幣的存款賬戶，是對于接納該存款的銀行和金融機(jī)構(gòu)而言的。

同業(yè)存放和存放同業(yè)的區(qū)別

　　1、會計科目的屬性不同

　　在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，同業(yè)存放屬于負(fù)債類科目，未來需要將資金向存款人歸還；而存放同業(yè)，則屬于資產(chǎn)類科目。

　　2、存款的方向不同

　　同業(yè)存放，是指銀行同業(yè)把資金存到本金融機(jī)構(gòu)，是別的銀行到自己銀行來存款。而存放同業(yè)，是指銀行把資金存到其他銀行。

　　3、利息方面的差別

　　作為一家金融企業(yè)，如果業(yè)務(wù)為同業(yè)存放，需要向存款的銀行支付利息；如果業(yè)務(wù)為存放同業(yè)，能夠從吸收存款的銀行得到相應(yīng)的利息。

　　累計折舊在會計實(shí)務(wù)中也指“累計折舊”會計科目。“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

累計折舊的含義

　　1、累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標(biāo)按會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計折舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。

　　2、固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中，會因?yàn)榉N種因素（磨損、陳舊）不斷地減少，我們稱之為折舊。累計折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計數(shù)。

　　3、實(shí)務(wù)中提到的“累計折舊”一般是指固定資產(chǎn)的累計折舊，固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額；如已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

累計折舊的會計處理

　　1602累計折舊

　　1、累計折舊科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

　　2、累計折舊科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、按期（月）計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊。

　　4、累計折舊科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。

累計折舊的明細(xì)科目

　　“累計折舊”明細(xì)科目：累計折舊一般不設(shè)置明細(xì)科目。因?yàn)槊恳粋€固定資產(chǎn)的折舊情況都會在對應(yīng)固定資產(chǎn)卡片上反映。如果公司固定資產(chǎn)很少，想要設(shè)置累計折舊的明細(xì)科目，則可以，以固定資產(chǎn)名稱作為明細(xì)科目，這樣一來能夠更好的與固定資產(chǎn)卡片呼應(yīng)。相關(guān)內(nèi)容如下：

　　1、折舊計入“管理費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級科目“折舊費(fèi)”

　　對于行政部門使用的固定資產(chǎn)折舊，采用“管理費(fèi)用——折舊費(fèi)”進(jìn)行核算。

　　2、折舊計入“銷售費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級科目“折舊費(fèi)”

　　對于銷售部門使用的固定資產(chǎn)，或在銷售過程中使用的固定資產(chǎn)折舊，可以記入“銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)”核算。

　　3、折舊計入“制造費(fèi)用”的明細(xì)科目：使用二級科目“折舊費(fèi)”

　　對于生產(chǎn)部及車間管理部門、動力及機(jī)修車間使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計提的折舊費(fèi)用，可以進(jìn)入“制造費(fèi)用——折舊費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

　　4、折舊計入“研發(fā)支出”的明細(xì)科目：使用三級科目”折舊費(fèi)“

　　研發(fā)支出科目下一般只設(shè)置費(fèi)用化支出、資本化支出兩個二級科目。對費(fèi)用的具體核算，需要在兩個明細(xì)科目下再設(shè)置三級科目，即可以設(shè)置“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——折舊費(fèi)”或者“研發(fā)支出——資本化支出——折舊費(fèi)”科目核算研發(fā)時所使用的固定資產(chǎn)折舊

　　5、折舊計入“其他業(yè)務(wù)成本”的明細(xì)科目：其他業(yè)務(wù)單一的情況下不設(shè)置二級科目，多種其他業(yè)務(wù)，則可以按照業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)科目。

　　例如：租房的固定資產(chǎn)折舊，可以設(shè)置“租房成本”用于核算房產(chǎn)折舊與修繕的費(fèi)用；對于租賃動產(chǎn)的業(yè)務(wù)（如機(jī)器設(shè)備），則可以設(shè)置“租某某設(shè)備成本”，用于核算租出設(shè)備的總成本。

　　應(yīng)付票據(jù)在會計實(shí)務(wù)中也指“應(yīng)付票據(jù)”會計科目，屬于負(fù)債類科目，是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

應(yīng)付票據(jù)借貸方向是什么

　　應(yīng)付票據(jù)借貸方向是借減貸增。借方登記償還的應(yīng)付票據(jù)的面值；貸方登記登記企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的面值。期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)的面值。

應(yīng)付票據(jù)主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

　　2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，按應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

應(yīng)付票據(jù)內(nèi)容分類

　　1、商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

　　商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。

　　銀行承兌匯票，是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　簡單區(qū)分：如承兌人是銀行的票據(jù)，則為銀行承兌匯票；如承兌人為購貨單位的票據(jù)，則為商業(yè)承兌匯票。

　　2、帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

　　帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù)，所以，到期承兌時，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時按面值支付，票據(jù)上無利息的規(guī)定。我國常用的是不帶息票據(jù)。

　　應(yīng)付債券在會計實(shí)務(wù)中也指“應(yīng)付債券”會計科目，屬于負(fù)債類科目，是指企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾，屬于長期負(fù)債。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“企業(yè)債券備查簿”，詳細(xì)登記企業(yè)債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等資料。企業(yè)債券到期兌付，在備查簿中應(yīng)予注銷。

應(yīng)付債券借貸方向

　　應(yīng)付債券科目屬于負(fù)債類科目，借貸方向?yàn)橘J方記增加，登記企業(yè)發(fā)行債券的金額數(shù)和應(yīng)計的利息；借方記減少，登記企業(yè)已償還的應(yīng)付債券；期末余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付債券。

應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券”科目（面值）。存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券”科目（利息調(diào)整）。

　　發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記“應(yīng)付債券”科目（可轉(zhuǎn)換公司債券—面值），按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券”科目（利息調(diào)整）。

　　對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目（應(yīng)計利息），按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券”科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確定利息費(fèi)用。

　　3、長期債券到期，支付債券本息，借記“應(yīng)付債券”科目（面值、應(yīng)計利息）、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記“應(yīng)付債券”科目（利息調(diào)整），貸記或借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目。

　　4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券”科目（可轉(zhuǎn)換公司債券—面值、利息調(diào)整），按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。

應(yīng)付債券的特點(diǎn)

　　應(yīng)付債券的特點(diǎn)：期限長、數(shù)額大、到期無條件支付本息。通過設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，以及“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)付利息”四個明細(xì)科目對應(yīng)付債券進(jìn)行核算。

　　貨幣兌換在會計實(shí)務(wù)中指的是“貨幣兌換”會計科目，是外匯分賬制下的專用科目，本科目期末應(yīng)當(dāng)無余額，核算內(nèi)容為企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

貨幣兌換的含義

　　貨幣兌換就是外匯交易的本質(zhì)，按照一定匯率兌入人民幣或者兌出外幣，用本國的錢換其他國家的錢。

貨幣兌換核算什么

　　1、貨幣兌換科目核算企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

　　2、貨幣兌換科目按幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

貨幣兌換主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)發(fā)生的外幣交易僅涉及貨幣性項(xiàng)目的，應(yīng)按相同幣種金額，借記或貸記有關(guān)貨幣性項(xiàng)目科目，貸記或借記“貨幣兌換”科目。

　　2、發(fā)生的外幣交易同時涉及貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目的，按相同外幣金額記入貨幣性項(xiàng)目和本科目（外幣）；同時，按交易發(fā)生日即期匯率折算為記賬本位幣的金額記入非貨幣性項(xiàng)目和本科目（記賬本位幣）。結(jié)算貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額計入“匯兌損益”科目。

　　3、期末，應(yīng)將所有以外幣表示的本科目余額按期末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與本科目（記賬本位幣）余額進(jìn)行比較，為貸方差額的，借記“貨幣兌換”科目（記賬本位幣），貸記“匯兌損益”科目；為借方差額的做相反的會計分錄。

貨幣兌換實(shí)務(wù)處理

　　對于企業(yè)發(fā)生的“套匯業(yè)務(wù)”和“外匯貸款業(yè)務(wù)”，財務(wù)人員處理時，一般設(shè)置“貨幣兌換”科目、“吸收存款”科目等進(jìn)行核算。

　　其中套匯，是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)或者個人采取一定方式私自向他人用人民幣或者物資換取外匯或者外匯收益的行為；外匯貸款指的是我國銀行利用籌集的外匯資金對國內(nèi)企業(yè)發(fā)放的貸款。是專營外匯業(yè)務(wù)的中國銀行的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。

　　衍生工具是在會計實(shí)務(wù)中指的是“衍生工具”會計科目，“衍生工具”屬于共同類科目，是指屬于金融工具準(zhǔn)則范圍內(nèi)，且同時具備一定特征的金融工具或其他合同。

衍生工具的解釋

　　衍生工具是一種特殊類別買賣的金融工具統(tǒng)稱，常見的衍生工具包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換合同和期權(quán)合同等。其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他變量的變動而變動，變量為非金融變量的(比如特定區(qū)域的地震損失指數(shù)、特定城市的氣溫指數(shù)等），該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系。

衍生工具借貸方余額

　　衍生工具科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生工具形成資產(chǎn)的公允價值；衍生工具科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生工具形成負(fù)債的公允價值。

衍生工具核算什么

　　衍生工具科目核算企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算，該科目可按衍生工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。

衍生工具主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)取得衍生工具，按其公允價值，借記本科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　3、終止確認(rèn)的衍生工具，應(yīng)當(dāng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

衍生工具基本分錄

　　借：衍生工具

　　　　貸：銀行存款等

　　庫存股在會計實(shí)務(wù)中也指“庫存股”會計科目，屬于“所有者權(quán)益類”的備抵科目，表示所有者權(quán)益的減少，在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上，庫存股不能列為公司資產(chǎn)，而是以負(fù)數(shù)形式列為一項(xiàng)股東權(quán)益。

庫存股的解釋

　　庫存股是指已公開發(fā)行的股票但發(fā)行公司通過購入、贈予或其他方式重新獲得可再行出售或注銷的股票。庫存股股票既不分配股利，又不附投票權(quán)。

　　按照一般的財政理論，庫存股亦稱庫藏股，就是指由企業(yè)回購而沒有發(fā)刊、并由該企業(yè)擁有的已發(fā)售股權(quán)。庫存股在認(rèn)購后并不刊出，而由企業(yè)自己擁有，在適當(dāng)?shù)臋C(jī)會再向商場售賣或用于對員工的激勵。即：企業(yè)將已經(jīng)發(fā)售出去的股票，從商場中買來，儲放于企業(yè)，而沒有再售賣或者發(fā)刊。

庫存股借方余額反映什么

　　庫存股科目期末借方余額，反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額，借貸方向?yàn)榻璺奖硎驹黾樱J方表示減少，屬于所有者權(quán)益?zhèn)涞猪?xiàng)。

庫存股主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2、為獎勵本公司職工而收購本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時做備查登記。

　　將收購的股份獎勵給本公司職工屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如有實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按根據(jù)職工獲取獎勵股份的實(shí)際情況確定的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按獎勵庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——股本溢價”科目。

　　3、股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持有異議而要求企業(yè)收購本公司股份的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4、轉(zhuǎn)讓庫存股，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉(zhuǎn)讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　5、注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　在會計實(shí)務(wù)中，遞延收益指的是“遞延收益”會計科目，其屬于負(fù)債類科目，按目前相關(guān)法規(guī)：“遞延收益”科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動負(fù)債”欄填列。

遞延收益的解釋

　　遞延收益，是指尚待確認(rèn)的收入或收益，是會計上權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)用體現(xiàn)。即：遞延收益是暫時未確認(rèn)的收益，從本質(zhì)而言遞延收益就是指企業(yè)未來可以有的收益。

遞延收益借貸方向

　　遞延收益分為兩種，一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，借貸方向?yàn)橘J方金額表示所取得的未確認(rèn)的收益部分，借方金額表示分配的遞延收益，期末在貸方，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

遞延收益核算什么

　　1、遞延收益科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

　　2、遞延收益科目可按政府補(bǔ)助的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

遞延收益主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來期間，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　商譽(yù)在會計實(shí)務(wù)中指的是“商譽(yù)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，本科目期末借方余額，反映了企業(yè)商譽(yù)的價值。它是企業(yè)整體價值的組成部分。

商譽(yù)的解釋

　　1、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》及《應(yīng)用指南》，商譽(yù)是企業(yè)合并成本大于合并取得被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值份額的差額，其存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)準(zhǔn)則所規(guī)范的無形資產(chǎn)。

　　2、商譽(yù)是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟(jì)價值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。

商譽(yù)的會計處理

　　1、商譽(yù)科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。

　　2、非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價值，借記“商譽(yù)”科目，貸記有關(guān)科目。

　　3、商譽(yù)科目期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價值。

商譽(yù)的確認(rèn)條件

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》的規(guī)定，需要滿足以下條件時，方可確認(rèn)商譽(yù)：

　　1、商譽(yù)必須在企業(yè)合并時才能確認(rèn)；

　　2、只有在非同一控制下企業(yè)合并才能形成商譽(yù)；

　　3、商譽(yù)必須是合并成本高于購買日取得的凈資產(chǎn)份額的差額，如果合并成本低于購買時取得的凈資產(chǎn)份額，其差額應(yīng)計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)；

　　4、在合并財務(wù)報表中確認(rèn)商譽(yù)：非同一控制下的控股合并，合并成本比應(yīng)享有的股權(quán)（被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值0持股比例）多出的部分。控股合并是指，合并方與被合并方通常成為母子公司關(guān)系，相互是獨(dú)立的法人主體，即兩個公司。

　　在合并方個別報表中確認(rèn)商譽(yù)：非同一控制下的吸收合并，合并成本比應(yīng)享有的股權(quán)（被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值0持股比例）多出的部分。吸收合并是指，合并方將被合并方的全部資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方賬簿和報表進(jìn)行核算。合并后只存在一個獨(dú)立法人資格的主體，即一個公司。

　　春節(jié)發(fā)福利的會計科目會涉及到：應(yīng)付職工薪酬，管理費(fèi)用，銀行存款，庫存現(xiàn)金，主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)等等。具體計入應(yīng)付職工薪酬科目。春節(jié)福利一般包括：貨幣性的福利以及實(shí)物福利也就是非貨幣性的福利兩種類型。

春節(jié)發(fā)福利的會計分錄

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利﹣貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)﹣應(yīng)交增值稅﹣銷項(xiàng)稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬﹣職工福利﹣﹣非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅﹣﹣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)付職工薪酬是什么

　　“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”演變成現(xiàn)在的“應(yīng)付職工薪酬”科目，一般包括職工工資、津貼補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)等?！皯?yīng)付職工薪酬”科目核算，對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行的會計處理。

職工福利是什么

　　職工福利通常包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，準(zhǔn)予扣除的限額是不超過工資薪金的14%。

會計處理的過程

　　會計處理的過程一般包括：根據(jù)原始會計憑證填制記賬憑證；根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總賬；期末時要根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

　　acca sbr科目是指《Strategic Business reporting（戰(zhàn)略商業(yè)報告）》科目，是ACCA考試中專業(yè)階段、核心模塊的必考科目之一，該科目實(shí)行閉卷、機(jī)考的形式，模擬真實(shí)工作場景，包括答題所需的電子表格和文本格式。

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　　acca sbr戰(zhàn)略商業(yè)報告科目是FA（財務(wù)會計）和FR（財務(wù)報告）的進(jìn)階課程，內(nèi)容包括了解財務(wù)報告的合并及編制，以及熟悉相關(guān)的會計準(zhǔn)則，了解財務(wù)報告現(xiàn)行發(fā)展，以及對會計師的道德行為進(jìn)行評估。

acca sbr科目的特點(diǎn)

　　1、SBR科目主要的內(nèi)容圍繞會計師的職業(yè)道德，編制集團(tuán)和企業(yè)的財務(wù)報表，能夠?qū)灸壳暗呢攧?wù)狀況進(jìn)行分析，以及能夠根據(jù)所學(xué)內(nèi)容提出相應(yīng)的意見。

　　2、SBR要求針對會計監(jiān)管的變化，要對財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整，并且了解其對財務(wù)報表的影響。

　　3、SBR側(cè)重對道德的考察，需要了解基本的道德行為，以及不道德行為的后果。

　　4、考試時間是3小時15分鐘，建議備考時間為3-4個月。

　　5、考查題型：主觀題

acca sbr科目的最新變化

　　2023年9月起，acca sbr戰(zhàn)略商業(yè)領(lǐng)袖科目的變化如下：

　　1、考試的第一大題Q1將改變考核的形式。Q1將在題干案例中加入已有預(yù)填數(shù)字的電子表格（spreadsheet）,例如草擬的合并財務(wù)報表。

　　2、Q1題干中的其中一個問題會要求學(xué)員糾正上述預(yù)填電子表格中的一系列問題。在這一新的考核要求下，學(xué)員需要使用電子表格（spreadsheet）來進(jìn)行記錄、分析和展示信息，這與財會人員在實(shí)際工作場景中使用電子表格的方式一致。

　　3、用來考核和評估的會計原則并未改變，考試僅僅是要求通過使用電子表格（spreadsheet）的方式來測試相同的知識應(yīng)用。這部分電子表格考核的分值是10-14分。

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備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

面對sbr科目的最新變化，acca學(xué)員需要做什么？

　　例如，學(xué)員可能需要調(diào)整合并損益表草稿、合并財務(wù)狀況表草稿或合并現(xiàn)金流量表草稿。學(xué)員需要處理諸如會計差錯（accounting errors）、會計政策變更（changes in accounting policies）、收購或處置子公司（the acquisition or disposal of a subsidiary）等交易問題。

　　另外，題目中可能會有未記錄的交易需要進(jìn)行確認(rèn)或調(diào)整，比如設(shè)定受益計劃（defined benefit plan）或外幣交易（foreign exchange）問題。此外，學(xué)員需要討論這些變化對財務(wù)報表的影響，例如，母公司所投資的企業(yè)是否已經(jīng)從子公司（subsidiary）變?yōu)槁?lián)營企業(yè)（associate）。

　　值得注意的是，題目并不要求學(xué)員從母公司和子公司的單獨(dú)報表出發(fā)從零開始來編制完整的合并財務(wù)報表（包括合并現(xiàn)金流量表）。

uscpa考試科目是什么？2024年美國CPA將迎來”Evolution initiative”改革，實(shí)施核心+學(xué)科的新模式，改革后的考試科目將從現(xiàn)在的4科轉(zhuǎn)變?yōu)椤?*Core（核心）+3*Discipline（學(xué)科）”，其核心集中在會計、審計、稅務(wù)和技術(shù)上，并專注于更高級的稅收、會計、分析和信息系統(tǒng)概念的學(xué)科，確保CPA資格將持續(xù)符合會計專業(yè)人士當(dāng)前和未來所需要的各項(xiàng)技能和知識。

uscpa新考試科目說明

3門核心課程考試：

FAR：財務(wù)報告和披露、會計科目、交易處理、會計準(zhǔn)則、非營利會計。

AUD：審計報告、審計計劃、審計流程、內(nèi)部控制、審計準(zhǔn)則及鑒證相關(guān)業(yè)務(wù)及準(zhǔn)則。

REG：聯(lián)邦個人所得稅、聯(lián)邦財產(chǎn)稅、聯(lián)邦企業(yè)稅、商法、稅務(wù)人員職業(yè)道德和操守。

3門選修（三選一）：

BAR（商務(wù)分析與報告）:數(shù)據(jù)分析、財務(wù)風(fēng)險管理與計劃、會計與報告技術(shù)、政府會計。

TCP（稅務(wù)合規(guī)與規(guī)劃）:個人所得稅、個人理財規(guī)劃、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅、稅務(wù)合規(guī)。

ISC（信息系統(tǒng)與控制）:數(shù)據(jù)管理、信息系統(tǒng)、信息安全、商業(yè)流程模型、系統(tǒng)與組織控制（SOC）報告。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameUSCPA

USCPA考試題型有哪些？

USCPA即美國注冊會計師考試題型主要有選擇題、短型模擬案例題和寫作題。

1.、選擇題

AUD: 2個題組72道MCQs

FAR: 2個題組66道MCQs

REG: 2個題組76道MCQs

BEC: 2個題組62道MCQs

2.、短型模擬案例題

REG: 3個題組8個短型模擬案例題

FAR: 3個題組8個短型模擬案例題

BEC: 2個題組4個短型模擬案例題

AUD: 3個題組8個短型模擬案例題

3、寫作題

BEC科目占有15％的分?jǐn)?shù)，考生需要完成3個寫作題。