建筑施工企業(yè)會涉及到工程施工和結算，這部分的內(nèi)容都是和工業(yè)會計相關的，如果對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

我們這部分的內(nèi)容分為兩部分學習，分別是工程施工和工程結算

1、工程施工

（1）本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

（2）本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用，

借：工程施工(合同成本)

貸：應付職工薪酬

原材料

發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用

借：工程施工(間接費用)，

貸：累計折舊

銀行存款

2、工程結算

（1）本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結算的累計金額。

（2）本科目可按建造合同進行明細核算。

（3）企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算，按應結算的金額

借：應收賬款

貸：工程結算

施工企業(yè)結算收入賬務處理

工程結算稅金及附加“應交稅費”科目之間的差額，記入“遞延稅款”科目，待以后收到工程款再分期轉回并上繳入庫。“應交稅費”科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報并入庫。具體的會計處理為：

（1）月末確認收入時

借：應收賬款

貸：工程結算收入/主營業(yè)務收入

（2）計提稅金時

借：工程結算稅金及附加/主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費——遞延稅款

（3）稅金入庫時

借：應交稅費

貸：銀行存款

（4）以后收到拖欠工程款時

借：遞延稅款

貸：應交稅費

（5）稅款再次入庫時

借：應交稅費

貸：銀行存款

采用這種辦法進行會計處理，待工程項目完工結算后，根據(jù)“遞延稅款”科目中的金額可以計算出業(yè)主拖欠的工程款金額，便于和“應收賬款”科目核對。等到工程價款結清后，“應交稅費”科目金額和“工程結算稅金及附加”科目金額一致，且收入、成本均是按實際已完工作量計算的，符合會計制度關于權責發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。

以上就是有關建筑施工企業(yè)的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

工業(yè)會計日常工作流程具體有哪些？

建筑施工業(yè)和平時的商貿(mào)企業(yè)是有不同的，那么建筑施工業(yè)需要設置哪些會計科目你知道嗎？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

去建筑施工業(yè)當會計難度大嗎？

建筑是社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)展的最快的行業(yè)之一，所以在這個行業(yè)需要的會計人才也是非常多的，但是建筑施工類型的企業(yè)中會計人員工作的難度是比較大的。

工程施工企業(yè)相關的會計科目怎么設置

1、按照企業(yè)會計制度設置

2、按照原行業(yè)企業(yè)會計制度設置

3、工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目

4、工程施工——合同成本下應該設置以下明細科目

（1）人工費(項目/部門核算)

（2）材料費(項目/部門核算)

（3）機械使用費(項目/部門核算)

（4）其他直接費(項目/部門核算)

（5）分包成本(項目/部門核算)

（6）間接費用

施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。

1、工程總承包企業(yè)

指從事工程建設項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。它應當具備的能力是：工程勘察設計、工程施工管理、材料設備采購、工程技術開發(fā)應用及工程建設咨詢等。

2、施工承包企業(yè)

指從事工程建設項目施工階段承包活動的企業(yè)。它應具備的能力是：工程施工承包與施工管理。

3、專項分包企業(yè)

指從事工程建設項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。它應當具備的能力是：在工程總承包企業(yè)和施工承包企業(yè)的管理下進行專項工程分包，對限額以下小型工程實行施工承包與施工管理。

限額以下小型工程的范圍有省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設行政主管部門確定。

以上就是有關建筑施工企業(yè)的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識，請多多關注會計網(wǎng)！

建筑工程公司收入成本的會計分錄，如何做賬？

　   經(jīng)常有從事建筑行業(yè)的會計朋友反應會遇到不知道發(fā)票明細怎么開、發(fā)票開具需要準備哪些資料的問題。今天會計網(wǎng)針對開具建筑企業(yè)的工程建設發(fā)票問題進行了整理，希望可以對大家實際業(yè)務處理能力的提高有所幫助。

　　發(fā)票開具的地點在納稅人所在的的主管稅務機關，一般都是在當?shù)氐囟惖母鬓k稅服務大廳。

　　開具工程發(fā)票需要哪些資料：

　　(1)項目規(guī)模較小(工程價款50萬元)以下的：

　　1、代開發(fā)票申請表(需加蓋公章或財務章)

　　2、合同復印件;

　　3、施工方營業(yè)執(zhí)照復印件;

　　4、付款證明原件(需雙方加蓋公章);

　　5、外經(jīng)證原件(外來建筑);

　　6、經(jīng)辦人身份證復印件。

　　(2)規(guī)模中等(工程價款50萬元以上)，除要提供以上資料外還需：

　　1、施工方項目登記表、建設方項目登記表(需蓋章確認);

　　2、付款證明原件(需雙方加蓋公章);

　　3、建設方和施工方的稅務登記證復印件，對按規(guī)定不需要稅務登記的單位提供組織機構代碼證復印件;

　　4、若項目有分包的情況，還需提供總分包合同，分包方營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記證復印件，分包方開具的發(fā)票原件、復印件，稅票原件、復印件。

　　相關表單可登錄相關市地稅局網(wǎng)站“下載中心”下載。

　　以上就是開具建筑企業(yè)工程建設發(fā)票明細的資料，希望對大家有所幫助，有什么問題歡迎關注會計網(wǎng)。

　　建筑行業(yè)待工程項目完工后，應該就實際完成的工作量進行相應的工程結算，并確認收入。那么這些賬務應該如何處理呢？

　　(1)月末確認收入時

　　借：應收賬款

　　貸：工程結算收入/主營業(yè)務收入

　　(2)計提稅金時

　　借：工程結算稅金及附加/主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅費——遞延稅款

　　(3)稅金入庫時

　　借：應交稅費

　　貸：銀行存款

　　(4)以后收到拖欠工程款時

　　借：遞延稅款

　　貸：應交稅費

　　(5)稅款再次入庫時

　　借：應交稅費

　　貸：銀行存款

　　工程結算稅金及附加和應交稅費這兩個科目之間如果有差額的話，差額應該記入“遞延稅款”科目，在收到工程款以后，分期轉回并上繳入庫。應交稅費科目中已計提的各種稅金要確保按進行期納稅，并且申報并入庫。

　  工程項目完工結算以后，根據(jù)遞延稅款科目中的金額還可以計算出業(yè)主拖欠本項目工程款金額，這個金額可以同應收賬款科目余額進行核對。等到工程價款結清后，應交稅費科目金額要和工程結算稅金及附加科目金額一致，且收入、成本均是按實際已完工作量計算的，符合會計制度關于權責發(fā)生制和配比原則的規(guī)定。

　　以上就是建筑施工企業(yè)結算收入時候的賬務該如何處理的問題，更多會計知識歡迎關注會計網(wǎng)。

　　建筑企業(yè)材料出入庫賬，采用數(shù)量金額式明細賬賬頁（即進銷存賬），按材料的品種規(guī)格設明細賬，根據(jù)收料單和領料單登記購進和領用的材料數(shù)量、單價、金額。

　　建筑企業(yè)材料出入庫的會計分錄

　　1、入庫

　　借：原材料---xx材料

　　借：應交稅費---應交增值稅(進項稅額)一般納稅人取得轉票

　　貸：銀行存款(應付賬款、庫存現(xiàn)金等科目)

　　2、出庫

　　借：工程施工(開發(fā)成本等科目)

　　貸：原材料---xx材料

　　建筑企業(yè)購買材料的會計分錄

　　1.建筑企業(yè)購入材料時會計分錄為：

　　借：工程物資-原材料

　　貸：銀行存款

　　2.領用材料時會計分錄為：

　　借：在建工程-**工程

　　貸：工程物資-原材料

　　3.工程完工后，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程-xx工程

　　在建筑行業(yè)中，專業(yè)分包是比較常見的，今天小編主要介紹建筑公司工程分包材料會計處理。

　　分包方領取材料的核算

　　材料領取通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位的應付賬款處理，另一種是分包單位購買總承包方的原材料，通常，第一種處理方式有利于稅務籌劃。

　　領用時：

　　借：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　貸：原材料-XX材料

　　分包單位領用甲供料的處理：

　　借：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　貸：原材料-甲供材料-XX材料

　　總包抵扣分包發(fā)票流程

　　分包人應先按照分包營業(yè)額在工程所在地申報納稅，由當?shù)囟悇諜C關開具分包發(fā)票給分包人?？偘嗽俪址职贤?、分包發(fā)票等資料在工程所在地按照總包取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報納稅，經(jīng)稅務機關審核批準后，可以開具總包發(fā)票。

　　以上就是建筑企業(yè)分包材料的會計賬務處理，希望對大家有所幫助。

　　開票與掛賬的賬務處理，是許多新手會計比較感興趣的話題，也是實務操作中必須要掌握的內(nèi)容。那么建筑企業(yè)開票與掛賬如何做賬務處理呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　建筑企業(yè)開票與掛賬賬務處理

　　1、增值稅一般納稅人：

　　借:原材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅)

　　貸:應付賬款——XX單位

　　2、小規(guī)模納稅人:

　　借:原材料

　　貸:應付賬款——XX單位

　　3、建筑公司收到開發(fā)公司的款項時：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款

　　4、建筑公司給開發(fā)公司開出正式發(fā)票：

　　借：預收賬款

　　銀行存款(超過預收賬款部分)

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　借：主營業(yè)成本

　　貸：工程施工——XX項目

　　增值稅一般納稅人的，增值稅率是6%，如果是小規(guī)模納稅人的增值稅率是3%。

　　施工企業(yè)是否可以直接按開票金額確認收入?

　　答：施工企業(yè)可以直接按開票金額確認收入。

　　目前各建筑施工企業(yè)對收入成本的核算方法包括四種：按工程決算結轉收入和成本;按完工百分比結轉收入和成本;按到賬工程款結轉收入和成本;按開具發(fā)票金額結轉收入和成本。

　　長期掛賬其他應付款的賬務處理

　　公司有長期掛賬的其他應付款，繼續(xù)掛賬，如果有證據(jù)不用還了，做營業(yè)外收入，會計分錄為：

　　借：其他應付款

　　貸：營業(yè)外收入

　　費用掛賬是什么意思?

　　費用掛賬指的是確認某會計要素、會計科目。比如，“掛應付賬款”，也就是指確認為應付賬款?？梢岳斫鉃閼顿~款增加了的意思。

　　發(fā)貨后，貨款沒有及時收到，可以稱為掛賬，掛在應收賬款。購貨后，沒有馬上付款，也可以稱之為掛賬，掛在應付賬款。

　　建筑企業(yè)可以通過產(chǎn)值反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，計算總產(chǎn)值時，一般按單價法計算。那么建筑企業(yè)產(chǎn)值包括費用成本嗎？含稅嗎？就針對以上問題，本文將作詳細解答。

　　建筑企業(yè)產(chǎn)值包括費用成本嗎？

　　建筑業(yè)總產(chǎn)值一般按照一定時期實際完成的工程量乘以單價，再加上一定比例的費用進行計算，適用計算公式為：

　　1、建筑工程產(chǎn)值=∑[預算單價×實際完成的實物量×(1+間接費率)]×(1+計劃利潤率)×(1+稅率)；

　　2、建筑安裝產(chǎn)值=∑[安裝預算價格×實際完成的實物量+已完工程的基本工資×間接費率)]×(1+計劃利潤率)×(1+稅率)。

　　按以上公式來看，建筑企業(yè)產(chǎn)值與成本沒有關系，不能直接計算得出成本。

　　建筑企業(yè)產(chǎn)值含稅嗎？

　　營改增后，建筑業(yè)需要繳納增值稅，但增值稅屬于價外稅，并不在收入范圍內(nèi)，所以建筑業(yè)收入是不含稅申報，納稅時以不含稅收入為準。

　　建筑業(yè)施工企業(yè)相關會計分錄

　　一、確認收入的會計分錄

　　1、開具工程款發(fā)票時：

　　借：應收賬款——建設單位

　　預收賬款(之前如有預收款項)

　　貸：工程結算收入——各項目

　　應交稅費——應交增值稅

　　2、購進工程材料時：

　　借：工程物資

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　3、繳納稅金時

　　借：應交稅費——各種稅金(銷項減進項)

　　貸：銀行存款

　　二、計提工資、福利費的會計分錄

　　借：管理費用——工資/福利費

　　工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費

　　貸：應付工資——管理人員、點工工資

　　應付福利費

　　三、支付社會保險費的會計分錄

　　1、劃出社保費用：

　　借：管理費用—員工保險(公司繳付部分)

　　其他應收款—員工保險(個人繳付部分)

　　內(nèi)部往來

　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應付工資

　　貸：其他應收款——員工保險(個人部分)

　　銀行存款或現(xiàn)金

　　四、計提流轉稅金的會計分錄

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅金

　　其他應交款

　　五、成本結轉的會計分錄

　　借：工程結算成本——各項目部

　　貸：工程施工——工程結轉

　　更多推薦：建筑行業(yè)增值稅如何抵扣？

　　建筑企業(yè)涉及較多的稅種，尤其是增值稅、企業(yè)所得稅。請問建筑企業(yè)異地施工要預繳企業(yè)所得稅嗎？

　　建筑企業(yè)異地施工預繳企業(yè)所得稅嗎？

　　答：根據(jù)依據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）相關規(guī)定：對于建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），不就地預繳企業(yè)所得稅；對于建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

　　建筑企業(yè)外地預繳稅款會計分錄

　　答：建筑企業(yè)外地預繳稅款，做以下分錄處理：

　　1、一般納稅人，預繳增值稅時，做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　　貸：銀行存款

　　2、小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，做以下分錄處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　建筑企業(yè)異地施工要辦理什么手續(xù)？

　　答：建筑企業(yè)異地施工，需要到當?shù)剞k理《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。

　　例如：根據(jù)《廣東省建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)施工管理辦法(修正)》相關規(guī)定，企業(yè)跨地區(qū)施工的，應當向主管工程項目的建委申請注冊，領取《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。

　　申請注冊材料包括《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》；省級建設行政主管部門或者國務院有關部門出具的進滬施工證明；省級建設行政主管部門或者國務院有關部門核發(fā)的《資質(zhì)等級證書》、《營業(yè)管理手冊》；企業(yè)指定的在滬常駐責任人和技術、質(zhì)量、安全等方面常駐負責人的有關證明材料；企業(yè)在滬施工人員狀況的材料；企業(yè)質(zhì)量、安全等管理組織的有關材料及其他有關文件和資料。

　　更多推薦：建筑企業(yè)工程施工和結算的會計分錄

　　我司是一家建安企業(yè)，承接了一項外地施工項目，申報預繳企業(yè)所得稅時，可以扣除分包款嗎？

　　答：參考《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅。

　　規(guī)定中的實際經(jīng)營收入是收入概念，并非所得概念。因此建安企業(yè)異地預繳企業(yè)所得稅時，不扣除向其他單位支付的分包款。具體可與施工地的稅局進行溝通確認。

　　對于建筑企業(yè)的會計人員而言，處理工程施工的賬務問題時，可從實際發(fā)生的合同成本、工程價款、確認的收入等方面進行相關的會計核算。

　　建筑企業(yè)工程施工如何做賬？

　　實際發(fā)生的合同成本

　　借：工程施工

　　       貸：原材料等

　　已結算的工程價款

　　借：應收賬款

　　       貸：工程結算

　　已收的工程價款

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　確認的收入、費用和毛利

　　借：工程施工——毛利

　　       主營業(yè)務成本

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　工程完工時，將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額對沖：

　　借：工程結算

　　        貸：工程施工

　　工程施工屬于建筑業(yè)用的科目，相當于工業(yè)會計的"生產(chǎn)成本"，屬于成本類科目，月底也象生產(chǎn)成本一樣需要結轉。

　　工程結算是什么意思？

　　工程結算全名為工程價款的結算，是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設單位(業(yè)主)辦理工程價清算的經(jīng)濟文件。

　　工程建設周期長，耗用資金數(shù)大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補償，需要對工程價款進行中間結算(進度款結算)、年終結算，全部工程竣工驗收后應進行竣工結算。在會計科目設置中，工程結算，為建造承包商專用的會計科目。工程結算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。

　　工程結算又分為：工程定期結算、工程階段結算、工程年終結算、工程竣工結算。

　　建筑企業(yè)購買材料的賬務處理

　　1、計入“工程物資”科目：

　　借：工程物資

　        　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　        　貸：銀行存款/應付賬款

　　工程物資，是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如水泥、玻璃、鋼材等)、企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉件(如飛機的引擎)等，買回來需要再次加工建設的資產(chǎn)。

　　2、工程物資科目應當設置以下明細科目：

　　(1)專用材料;

　　(2)專用設備;

　　(3)預付大型設備款;

　　(4)為生產(chǎn)準備的工具及器具。

　　對于多數(shù)會計新人而言，建筑施工企業(yè)會計實務處理的內(nèi)容比較復雜。如何確認收入？有關收入的賬務處理怎么做？這都是一些比較基礎的賬務問題，接下來就跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　建筑施工企業(yè)如何確認收入？

　　1、建筑施工企業(yè)應根據(jù)建造合同準則確認收入。

　　2、累計確認收入是根據(jù)完工百分比來測定的：

　　累計確認收入=預計總收入*完工百分比

　　當期確認收入=預計總收入*完工百分比-上期累計確認收入

　　當期確認成本=預計總成本*完工百分比-上期累計確認成本

　　合同總毛利=預計總收入-預計總成本

　　當期合同毛利=當期合同收入-當期合同成本或合同毛利*完工百分比

　　確認當期合同收入、合同費用和合同毛利，做以下賬務處理：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       工程施工——合同毛利

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　建筑企業(yè)有關收入的賬務處理

　　1、收到預付工程款時

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　              應交稅費——應繳增值稅——銷項稅

　　2、工程完工結算時：

　　借：預收賬款/應收賬款

              貸：工程結算收入

　　3、結轉收入時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              管理費用

　　              銷售費用

　　              本年利潤

　　建筑企業(yè)與甲方辦理結算工程款項怎么做賬？

　　通過“工程結算”來歸集建筑企業(yè)與甲方辦理結算工程款。

　　向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，編制以下分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：工程結算

　              　應交稅費——待轉銷項稅額(或應交增值稅——銷項稅額)

　　建筑施工企業(yè)異地提供建筑服務的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應預繳相關稅費，比如增值稅。以下是會計網(wǎng)整理的關于建筑施工企業(yè)預繳稅費賬務處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　建筑施工企業(yè)預繳稅費如何做賬？

　　1、預繳稅時：

　　借：應交稅費——預繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅

　       　應交稅費——個人所得稅

　　       應交稅費——城建稅

　　       應交稅費——教育附加費

　       　應交稅費——地方教育附加費

　       　應交稅費——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預繳增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——預繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預繳企業(yè)所得稅時，無需做會計處理。

　　4、月末個人所得稅及附加費做以下賬務處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務費/人工成本

　　       貸：應付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　借：應付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　       貸：應交稅費——個人所得稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——城建稅

　　              應交稅費——教育附加費

　              　應交稅費——地方教育附加費

　              　應交稅費——印花稅

　　5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳時，全年應納所得稅額減去已預繳稅額后為應補稅額，具體做以下會計分錄：

　　借：所得稅費

　　       貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　繳納年終匯算應繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　          貸：銀行存款

　　6、年度匯算清繳，全年應納所得稅額低于已預繳稅額，兩者差額為多繳所得稅額，未退還多繳稅款的，可做以下會計分錄：

　　借：其他應收款——應收多繳所得稅款

　       　貸：所得稅費用

　　經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　若是對于多繳所得稅額不辦理退稅，用于抵繳下年度預繳所得稅時，則在下年度可做以下分錄：

　　借：所得稅費用

　　       貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

　　建筑業(yè)異地預繳增值稅需提供什么資料？

　　建筑業(yè)異地預繳增值稅時，需填報《增值稅預繳稅款表》，以及提供資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復印件;從分包方取得的發(fā)票復印件(加蓋納稅人公章)。

　　建筑施工企業(yè)對項目一般采用內(nèi)部承包責任制的方式，集中核算，匯總納稅，相關的稅務處理該怎么做？

　　建筑施工企業(yè)的稅務處理

　　對于建筑施工企業(yè)來說，其稅務除了與一般商貿(mào)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)相同的操作以外，還有一些特殊的事項，比如：

　　1、建筑施工企業(yè)需要按完工程度來確認收入和成本，不論企業(yè)是否有開具發(fā)票。

　　2、建筑施工企業(yè)如果有再外地發(fā)生應稅事項時，需要辦理外出經(jīng)營許可證，并在工程所在地預繳稅金。

　　3、對于建筑企業(yè)，如果有預收賬款，需要預繳對應的稅費。

　　建筑施工企業(yè)常用的會計分錄

　　一、支付社會保險費

　　劃出社保費用時：

　　借：管理費用—員工保險(公司繳付部分)

　      　其他應收款—員工保險(個人繳付部分)

　　      內(nèi)部往來—XX分公司(按全額)

　　      貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時

　　借：應付工資(按未扣除社保費金額)

　　       貸：其他應收款——員工保險(個人部分)

　              　銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)

　　二、確認收入

　　開具工程款發(fā)票時,公司會計處理：

　　借：應收賬款——建設單位

　　      預收賬款(之前如有預收款項)

　      　貸：工程結算收入——各項目

　　             應交稅費——應交增值稅

　　購進工程材料時：

　　借：工程物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　繳納稅金時：

　　借：應交稅費——各種稅金(銷項減進項)

　　      貸：銀行存款

　　三、固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)增加時：

　　借：固定資產(chǎn)——各部門

　　      貸：銀行存款(或應付賬款)

　　計提折舊時：

　　借：管理費用——折舊費(管理部門用)

　　       工程施工——項目部(生產(chǎn)用、項目部管理用)

　　        貸：累計折舊

　　四、成本結轉

　　月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：

　　借：工程結算成本——各項目部

　        　貸：工程施工——工程結轉

　　建筑企業(yè)異地提供服務，預交增值稅時，可通過“應交稅費——預交增值稅”科目行相關的賬務處理。

　　建筑企業(yè)異地預交稅款如何做賬？

　　1、企業(yè)異地預交增值稅稅款時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結轉沖減未交增值稅科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　建筑業(yè)異地預交增值稅時如何繳納城建稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定：

　　“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　建筑企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務為建筑工程、安防工程、機電設備等，那么在發(fā)生經(jīng)營活動時，能否開具勞務費的發(fā)票？

　　建筑企業(yè)能不能開勞務費發(fā)票？

　　建筑企業(yè)可以開勞務費的發(fā)票。

　　建筑勞務外包是指企業(yè)將公司的項目或部分項目發(fā)包給相關的機構，由其自行安排人員按照企業(yè)的要求完成相應的項目。而勞務派遣是指用工單位與勞務派遣單位簽訂勞務派遣協(xié)議，勞務派遣單位派遣人員到用工單位從事用工單位安排的工作內(nèi)容的一種用工形式。

　　勞務外包一般按照事先確定的勞務單價根據(jù)勞務承包單位完成的工作量結算，其合同標的一般是“事”;勞務派遣一般是按照派遣的時間和費用標準，根據(jù)約定派遣的人數(shù)結算費用，其合同標的一般是“人”。

　　屬于建筑勞務外包服務的就應該開具“建筑服務”的發(fā)票，單純提供人員的勞務派遣服務的則可應當開具“勞務費”發(fā)票。

　　取得勞務費發(fā)票的賬務處理

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)

　       　制造費用(屬于生產(chǎn)車間為生產(chǎn)商品而聘請的與生產(chǎn)相關的勞務支出)

　　       在建工程

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　勞務費和工資的區(qū)別

　　工資是代表著員工和單位是雇傭關系，受到《勞動法》保護，公司會交社保，也也會提供一系列企業(yè)內(nèi)部的福利，如培訓、升職、帶薪休假;而勞務報酬，受《合同法》的約束，合作結束之后，單位和個人沒有任何關系。

　　而勞務費屬于零星勞動所得。“零星勞動”該如何界定呢?以工作時間來界定，還是以報酬金額大小來界定，抑或以是否簽勞動合同來界定，估計都很難說精準。所以勞務費的員工基本沒有什么保障：沒有帶薪年假，沒有體檢和公費旅游，更沒有單位培訓和職級晉升，并且社保需要自己交這一點就增加了成本。

　　勞務費與工資的差別，可以分兩步界定。首先確定原則，納稅人有多處勞動所得的，最多只能將其中一處所得視為工資。然后分清主次，如果員工已有單位發(fā)放工資并繳納社保，這一單位可認定為“主”;在其他單位還有兼職的，兼職的單位認定為“次”?！爸鳌敝Ц兜膭趧訄蟪隇楣べY，“次”支付的勞動報酬為勞務費。

　　掛賬是指未確認最終會計核算科目的往來性質(zhì)款項暫時確認在應收付、預收付等周轉性科目。企業(yè)開票及掛賬的對應分錄該怎么做？

　　建筑企業(yè)開票與掛賬的會計分錄

　　1、增值稅一般納稅人開票：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款——XX單位

　　2、小規(guī)模納稅人開票：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——XX單位

　　3、企業(yè)收取貨款，發(fā)生掛賬時，會計分錄為：

　　借：應收賬款——公司名稱（或預收賬款、其他應收款等科目）

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：工程施工——XX項目

　　應收賬款是什么科目？

　　應收賬款屬于資產(chǎn)類科目。具體核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。企業(yè)可以按債務人對該科目進行明細核算。應收賬款科目借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。該科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。

　　費用掛賬是什么？

　　費用掛賬指的意思是確認某會計要素、會計科目。比如，“掛應付賬款”，也就是指確認為應付賬款。可以理解為應付賬款增加了的意思。

　　發(fā)貨后，貨款沒有及時收到，可以稱為掛賬，掛在應收賬款科目中。企業(yè)購貨后，沒有馬上付款，也可以稱之為掛賬，掛在應付賬款。

　　建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，建筑材料及其制品是建筑生產(chǎn)尤為重要的物質(zhì)基礎。任何一家建筑企業(yè)都需要購進原材料用于在建工程，那么購進的材料如何做會計分錄？

　　建筑企業(yè)購進材料的會計分錄

　　1、建筑企業(yè)購入材料時：

　　借：工程物資——原材料

　　       貸：銀行存款

　　2、領用材料時：

　　借：在建工程——××工程

　　       貸：工程物資——原材料

　　3、工程完工后,固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程——××工程

　　什么是工程物資？

　　工程物資主要是核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資，包括有工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等的成本，同時可按照“專用材料”“專用設備”等進行明細核算。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目。

　　工程物資的主要賬務處理有：

　　1、購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應付款”等科目。

　　2、領用工程物資時，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。如果已計提減值準備的同時還應結轉減值準備。

　　3、工程完工后將剩余的工程物資轉作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。

　　4、本科目期末余額一般在借方，反映出企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。

　　會計按行業(yè)可分為許多類，例如工業(yè)企業(yè)會計、金融證券會計、房地產(chǎn)業(yè)會計等等，對于建筑施工企業(yè)而言，相關賬務處理有哪些？

　　建筑施工企業(yè)會計的賬務處理

　?。保徣霝楣こ虦蕚涞奈镔Y：

　　借：工程物資——專用材料

　　       工程物資——專用設備

　　       貸：銀行存款

　　２．領用及退還：

　?。ǎ保╊I用工程物資：

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資——專用材料

　　（２）工程結束后，退還剩余工程物資：

　　借：工程物資——專用材料

　　       貸：在建工程

　　自營工程的賬務處理：

　　１．領用工程物資：

　　借：在建工程——建筑工程

　　       貸：工程物資

　?。玻I用本企業(yè)原材料：

　　借：在建工程——建筑工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。常I用本企業(yè)商品產(chǎn)品：

　　借：在建工程——建筑工程

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　在建工程怎么理解？

　　“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值

　　同樣在“在建工程”科目核算的有：固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的。

　　需要注意的是，沒有滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在“在建工程”科目核算。

　　“在建工程”科目應當按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設置明細科目進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算。

　　不同類型的建筑施工企業(yè)納稅人在異地預繳增值稅，所申報的要求是不同的，應該嚴格依照法律相關規(guī)定，正確地預繳申報增值稅。那么建筑施工企業(yè)在異地預繳增值稅具體如何申報？

　　建筑施工企業(yè)在異地預繳增值稅的申報方法

　　1、先填寫預繳情況表--《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

　　填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：需要將建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3行"建筑服務預征繳納稅款"、第4行"銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款"、第5行"出租不動產(chǎn)預征繳納稅款"中；

　　2、在異地預繳稅款屬于"本期已繳稅額"，申報時可以抵應納稅額

　　預繳時：目前，大多數(shù)電子稅務局都能處理。其他省市企業(yè)到達營業(yè)地后，如需辦理報檢登記和預付款申報，需以自然人身份登錄電子稅務。通過電子稅務局，他們可以關聯(lián)和綁定其他省份的跨區(qū)域事件報告。返回與外省管理證書相關的跨省、跨地區(qū)事項報告，點擊預付款申報?；蛘呤褂秒娮佣悇站值念A付款功能。

　　回來申報，在附表四中填寫預繳的數(shù)字，需要抵減的話，主表是分期預繳和附表四，本期抵減。

　　一般納稅人外地預繳要繳納多少稅？

　　1、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務，采用一般計稅方法的，應當按照取得的價款和非價款費用總額減去分包價款后的余額，按2%的稅率預繳稅款后，向所在地主管稅務機關申報納稅。

　　2、一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務，采用簡易計稅方法的，以扣除分包價款后的價款總額和非價款費用余額為銷售額，按3%的征收率計算應納稅額。納稅人應當按照上述計稅方法在提供建設服務的地點預繳稅款，并向該機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　3、小規(guī)模納稅人跨市（地級）提供建筑服務，采用簡易計稅方法的，以扣除分包價款后的總價和非價格費用余額作為銷售額，按3%的征收率計算應納稅額。納稅人應當按照上述計稅方法在提供建設服務的地點預繳稅款，并向該機構所在地主管稅務機關申報納稅。