遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計能用于抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債，兩者如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價值增加或負(fù)債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅負(fù)債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)在會計實務(wù)中指的是“遞延所得稅資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目（注：與普通的資產(chǎn)類會計科目并不相同）。從本質(zhì)上講，遞延所得稅資產(chǎn)主要用于核算時間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響。遞延所得稅資產(chǎn)本身并沒有什么含義，只是具備了資產(chǎn)類科目的屬性，從而被放在資產(chǎn)類科目里面進行會計核算。

遞延所得稅資產(chǎn)的含義

　　遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset），就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。例如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

　　1、遞延所得稅資產(chǎn)科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2、遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，簡單來說就是未來預(yù)計可以用于抵稅的資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的介紹

　　 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費用。

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)科目核算

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細(xì)核算。

　　遞延所得稅資產(chǎn)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽

　　　　　　資本公積

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤

　　　　　　所得稅費用(最常見)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計能用于抵稅的資產(chǎn)，由于會計利潤與計稅基礎(chǔ)不一致而形成的所得稅暫時性差異。調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)時，如何做賬務(wù)處理？

　　調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　(1)增加時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　(2)減少時：

　　借：所得稅費用

　　      貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅和所得稅費用有什么關(guān)系？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關(guān)系：所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。

　　遞延所得稅是企業(yè)會計核算和稅務(wù)局計稅基礎(chǔ)之間的差異形成的，遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債是所計算得出的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來可以用來抵稅用的資產(chǎn)，即是以后會歸還給企業(yè)的。遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)。假設(shè)公司是生產(chǎn)企業(yè)。到2019年年底，一盤點存貨，發(fā)現(xiàn)庫存有3000個產(chǎn)品，每個定價為200元，那么公司的賬面價值為60萬。由于市場行情等原因，過完年這些產(chǎn)品將降價銷售，所以按會計規(guī)定要預(yù)先進行減值準(zhǔn)備處理，減值準(zhǔn)備為10萬，那么賬面價值只剩下50萬了，而公司所得稅稅率25%，年底對應(yīng)交稅額的影響。除了可抵扣暫時性差異之外，根據(jù)稅法規(guī)定，可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。如，某公司財務(wù)報表中關(guān)于長期遞延所得稅資產(chǎn)就有源于暫時性差異的長期遞延所得稅資產(chǎn)、源于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅負(fù)債簡單來說，負(fù)債就是指公司企業(yè)需要交納償還的，公司在未來是需要對這部分稅進行補繳的，少付并不是公司未履行其部分的納稅義務(wù)，而是說這部分稅支付的時間不同。遞延所得稅負(fù)債可理解為根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是時間性差異對未來期間的應(yīng)交所得稅金額的影響，具體怎么理解和計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)。舉個例子說明：

　　一項固定資產(chǎn)，我們在會計核算上采用直線法計提折舊，假設(shè)原值50000，已提折舊10000，而且，已提減值準(zhǔn)備5000，那么固定資產(chǎn)目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設(shè)稅法上也要求企業(yè)采用直線法計提折舊，那么稅法上核算的該固定資產(chǎn)的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準(zhǔn)備呢。因為減值準(zhǔn)備屬于一種預(yù)提性質(zhì)的費用，是一種準(zhǔn)備，稅法上簡單的說只承認(rèn)你實際真實發(fā)生的，對于還沒有發(fā)生的、企業(yè)預(yù)提的稅法上根本不承認(rèn)。不過，這部分預(yù)提的費用稅法上規(guī)定，在未來發(fā)生時可以抵扣。所以，這5000元減值準(zhǔn)備就是可抵扣暫時性差異，而這種差異是對企業(yè)是有利的，將來可以為企業(yè)抵稅的，屬于一項資產(chǎn)，就是遞延所得稅資產(chǎn)。

　　簡單理解就是資產(chǎn)的會計核算價值比稅法上核算的價值(計稅基礎(chǔ))小，那么就應(yīng)該將差額部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，如果前者比后者大，那么就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的會計核算價值比稅法上核算的價值小，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，反之應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　從上面的例子我們可以看，遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時間差引起的對企業(yè)所得稅的影響，只有在會計核算中才會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的一點就是根據(jù)壞賬來計算的，參照上面企業(yè)的例子，具體的就是用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備剩下的余額*25%，即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，減去年初遞延所得稅資產(chǎn)，得出的差額。但也存在不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的情況，假設(shè)企業(yè)按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損數(shù)額相對比較大，而且企業(yè)長期經(jīng)營不善，沒有足夠的證據(jù)表明企業(yè)在未來期間將會有足夠的應(yīng)納稅所得額時，就不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值

　　遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，實務(wù)操作中屬于哪類會計科目？

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于哪類會計科目？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類會計科目。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

　　無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。

　　如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅

　            　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方登記企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額，未來期間可以抵減的稅額減少時登記在科目的貸方，本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　當(dāng)然，在這里需要認(rèn)為企業(yè)在未來企業(yè)可以產(chǎn)生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資產(chǎn)”進行實際抵扣。

遞延所得稅資產(chǎn)取得賬務(wù)處理

　　資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，以轉(zhuǎn)回期間使用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅》資產(chǎn)大于本科目余額的，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額，會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回賬務(wù)處理

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　1、計提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2、同時壞賬準(zhǔn)備計提遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　3、計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)沖回的賬務(wù)處理：

　　在應(yīng)收賬款已經(jīng)全部收回的情況下，賬務(wù)處理如下：

　?。?）沖回壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：信用減值損失

　　（2）沖回計提的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)的減值

　　注：此處減值是價值減少而不是提準(zhǔn)備

　　1、如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：其他綜合收益

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值因上述原因減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，通常情況下在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。對于會計新手，很多人不清楚遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄是怎么做的，下面我們來看看吧。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)，

　　貸：所得稅費用。  

       遞延所得稅資產(chǎn)的定義

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　會計科目

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

　　根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細(xì)核算。

　　三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時性差異相對應(yīng)的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費用。

　　如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認(rèn)的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，其屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)科目，記在借方是表示增加還是減少？

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加嗎？

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加。

　　遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　根據(jù)新準(zhǔn)則，目前的所得稅會計采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表日，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當(dāng)期進一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算方法

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。

　　計算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類科目。 那么該科目借方表示什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。

　　遞延所得稅是什么意思？

　　當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

　　企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下情況除外：

　　某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益);

　　企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理

　　遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

　　非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽，借記本科目，貸記“商譽”科目。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　相關(guān)會計分錄如下：

　　發(fā)生可抵扣暫時性差異時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　        貸：所得稅費用

　　發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

　　未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，稱為遞延所得稅資產(chǎn)。對于遞延所得稅資產(chǎn)，可通過所得稅費用科目核算，具體會計分錄怎么寫？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　根據(jù)新準(zhǔn)則，目前的所得稅會計采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表日，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當(dāng)期進一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何計算？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。計算公式：年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額（包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等）*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)整的是所得稅費用，是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，那么遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件有哪些？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減和未彌補虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

　　在預(yù)計未來期間內(nèi)可利用稅款抵減和未彌補虧損的應(yīng)納稅所得額能夠取得足夠的時候，除法律條款中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費用。

　　可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

　　企業(yè)合并中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項可辨認(rèn)負(fù)債、資產(chǎn)的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等。

　　與直接計入所有者權(quán)益的事項或交易相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，對于遞延所得稅資產(chǎn)，會計人員該怎么做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：商譽（企業(yè)合并；購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬）

　　　　　　資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值）

　　　　　　其他綜合收益

　　　　　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正）

　　　　　　所得稅費用（最常見）

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　什么是其他綜合收益？

　　其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失。企業(yè)在計算利潤表中的其他綜合收益時，應(yīng)當(dāng)扣除所得稅影響；在計算合并利潤表中的其他綜合收益時，除了扣除所得稅影響以外，還需要分別計算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用于抵稅的資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類科目。對于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會計分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　        貸：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)計算公式

　　遞延所得稅資產(chǎn)的計算公式：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值

　　公司經(jīng)營過程中發(fā)生的遞延所得稅，對其結(jié)轉(zhuǎn)時，可設(shè)置所得稅費用科目進行會計核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　公司結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬？

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　        　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　遞延所得稅資產(chǎn)如何理解？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思?遇到時會計應(yīng)該怎么做賬?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　什么是遞延所得稅資產(chǎn)?

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計算的，其中包含了和會計利潤的永久性差異和暫時性差異。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?

　　企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅——遞延所得稅費用

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額：

　　借：所得稅——當(dāng)期所得稅費用

　　借：資本公積——其他資本公積

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

　　以上就是有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!