企業(yè)員工繳納個人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時進行扣繳。那么計提個稅和繳納個稅的會計分錄是什么?個稅繳納一直以來都是會計人員較為關(guān)注的話題，本文就主要介紹計提個稅和繳納個稅的會計分錄。

　　計提個稅和繳納個稅的會計分錄

　　因為個人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時候才進行扣繳，所以不是計提：

　　1、計提工資：

　　借：成本費用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　個人所得稅滯納金會計分錄怎么做?

　　對于企業(yè)支付的個人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因為企業(yè)原因?qū)е滦枰患{個人所得稅滯納金的，企業(yè)計入到營業(yè)外支出科目，則相應(yīng)會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時，具體會計分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——個稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?

　　個人所得稅的征收對象

　　1、征收個人所得稅的法定對象：中國境內(nèi)居住有所得的人，不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　3、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

　　個人所得稅的主要功能

　　1、個人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個人所得稅能夠有助于實現(xiàn)社會公平，對個人所得征收累進稅，可以起到緩和社會矛盾的作用。

　　3、個人所得稅具備自動穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強公民的納稅意識。

　　會計分錄是我們作為財務(wù)人員必須要學(xué)會的實操內(nèi)容，掌握這些會計分錄，才能在實際工作中解決問題。計提工資還有個人所得稅是財務(wù)人員的基礎(chǔ)工作之一，我們來一起了解相關(guān)會計分錄吧。

　　按照會計分錄準(zhǔn)則，制作計提工資、發(fā)放工資、繳納個稅和社保的會計分錄，反映真實的財務(wù)收支情況：

　　具體操作如下：

　　一、計提工資

　　借：管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社保或者公積金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)交稅金-個人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　三、繳納社保

　　借：其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)付職工薪酬-社?；蛘吖e金(公司部分)

　　貸：銀行存款-社保或者公積金賬戶四、個稅扣款

　　借：應(yīng)交稅金-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　講課費屬于勞動報酬所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個稅。那么講課費的個稅如何扣繳？會計分錄怎么做呢？來一起了解吧。

　　稅后講課費的個稅扣繳

　　根據(jù)《中央和國家機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》(財行[2016]540號)規(guī)定：

　　講課費（稅后）執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn)：副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過500元，正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學(xué)時一般不超過1500元。講課費按實際發(fā)生的學(xué)時計算，每半天最多按4學(xué)時計算。

　　按照個人所得稅法及其實施條件的規(guī)定：講課費屬于“勞務(wù)報酬所得”，適用20%的稅率；每次收入不超過4000元的，減除800元；若是收入在4000元以上的，則減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報酬所得，如果屬于一次性收入，則以取得該項收入為一次；如果屬于同一項目連續(xù)性收入，則以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　勞務(wù)報酬個稅會計分錄

　　發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　銀行存款

　　繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　10種一次性收入的個稅處理總結(jié)

　　哪些個人所得要繳納個稅？

　　個人所得稅扣繳申報的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，稿酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得及偶然所得。

　　企業(yè)職工工資達(dá)到5000元起，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個稅。對于企業(yè)承擔(dān)的個稅部分，會計人員應(yīng)如何編制會計分錄？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)承擔(dān)個稅會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用——工資(根據(jù)部門不同來劃分科目)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費——個人所得稅

　              　其他應(yīng)收款——個人社保

　　3、支付個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　含義：個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　征稅對象：個稅納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個稅專項附加扣除項目：一共六項，分別是子女教育專項附加扣除，繼續(xù)教育專項附加扣除，大病醫(yī)療專項附加扣除，住房貸款利息專項附加扣除，住房租金專項附加扣除，贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

　　公司職工工資達(dá)到5000元起，應(yīng)按規(guī)定計征個稅。繳納的個稅，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　公司繳納個稅分錄處理

　　計提工資：

　　借：管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　             銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　繳納個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加等。

　　個人所得稅征收范圍有哪些？

　　個人所得稅征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　員工工資高于5000元，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。員工個稅一般由企業(yè)代扣代繳，代扣代繳的個稅如何做會計分錄？

　　代扣代繳個稅分錄

　　(1)計提工資

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　(2)發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(企業(yè)代扣的工資個人所得稅)

　　(3)繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)代繳社保費用的會計分錄

　　企業(yè)替員工代繳的社保費用中，有一部分是由企業(yè)所進行承擔(dān)，一部分由員工自己承擔(dān)。

　　(1)計提社會保險費

　　借：管理費用——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　(2)發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款(實際發(fā)放工資)

　　              其他應(yīng)付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　(3)繳納社會保險費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(企業(yè)繳納部分)

　　       其他應(yīng)付款——社會保險費(個人繳納部分)

　　       貸：銀行存款

　　代繳員工個人所得稅的流程

　　(1)企業(yè)會計人員應(yīng)該在發(fā)放工資之前，核算應(yīng)該發(fā)給員工的薪酬和需要繳納的稅金

　　(2)在月初時，企業(yè)需要根據(jù)員工應(yīng)該繳納的稅金的相關(guān)信息在當(dāng)?shù)氐牡囟惥W(wǎng)上做綜合申報

　　(3)在地稅網(wǎng)完成綜合申報后，需要打印繳款書，并需要到銀行進行繳納款項

　　(4)企業(yè)在繳納款項后，需要做個人所得稅的明細(xì)申報

　　(5)企業(yè)需要檢查明細(xì)申報是否成功，即上面的總金額與繳款的款項是否一致。

　　2020年度個稅匯算清繳于2021年3月1日開始了，目前很多人已經(jīng)成功辦理退稅手續(xù)了，但依然存在小部分人不太清楚怎么辦理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個稅匯算清繳介紹

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規(guī)定，居民個人(下稱“納稅人”)需在2021年3月1日至6月30日期間依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳(下稱“年度匯算”)。在中國境內(nèi)無住所的納稅人若在2021年3月1日前離境，則可以在離境前辦理年度匯算。

　　匯算清繳內(nèi)容介紹

　　在新個稅法下，居民納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得合并為“綜合所得”。

　　平時，當(dāng)納稅人取得這四項收入時，先由支付方，即扣繳義務(wù)人，依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總，合并計算全年應(yīng)繳納的個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計算應(yīng)退或應(yīng)補的稅款。因為這四項收入在平時預(yù)繳稅款時是按照不同的稅率，所以年終合并后，用統(tǒng)一的綜合稅率計算，很可能會有差異，多繳或少繳了，就需要分別退稅或補稅，所以要進行年度匯算。

　　簡單來說，年度匯算清繳就是“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

　　個稅匯算清繳怎么計算?

　　2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

　　個稅APP如何登錄?

　　1.首先需要下載官方平臺推出的個人所得稅app，這個APP在各大應(yīng)用商店均可下載，直接搜索個人所得稅即可。

　　2.下載完成后可根據(jù)需求注冊賬號或直接登錄已有賬號(密碼提示：不少小伙伴可能已經(jīng)忘記自己的密碼，可以通過找回密碼登錄，密碼首字母為大寫，還需要特殊符號)。

　　很多企業(yè)都會雇傭員工進行生產(chǎn)活動，并發(fā)放工資。有些員工的工資需要繳納個稅時，一般由雇主來承擔(dān)。那么雇主承擔(dān)個稅的會計分錄怎么做？

　　雇主承擔(dān)個稅的會計分錄

　　1、計提工資時：

　　借：管理費用-工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、支付工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　3、支付個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　個人在取得經(jīng)營收入或勞務(wù)收入時，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個人所得稅。比如工資薪金超過5000元，需繳納相應(yīng)的個稅。對于個稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提繳納個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅征收范圍是什么？

　　個人所得稅征收范圍如下：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

　　7、財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個稅手續(xù)費退回的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

　　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費。

　　企業(yè)職工取得的工資薪金，若是超過5000元，則應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。對于工資薪金個稅，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　企業(yè)工資薪金個稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：其他應(yīng)付款-個人公積金

　　              其他應(yīng)付款-個人社保費

　　              應(yīng)交稅費-個人所得稅

　　              銀行存款

　　申報個人所得稅后繳納：

　　借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　工資薪金個稅的計算方法

　　1、工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。個

　　2、稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　(1)繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù);

　　(2)實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五險一金-繳稅;

　　(3)全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五險一金)-5000。

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代扣代繳的一種方式。對于代扣代繳個稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理

　　1、支付個人勞務(wù)所得并代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄：

　　借：管理費用等

　       　貸：其他應(yīng)收款——代扣個人所得稅

　　              銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　2、企業(yè)代繳員工個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放工資，代扣員工個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款

　　應(yīng)交稅費明細(xì)科目設(shè)置

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目對“應(yīng)交稅費”科目進行核算。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

　　1、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；2、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；4、因移居境外注銷中國戶籍；5、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；6、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。7、取得境外所得；

　　個稅預(yù)扣預(yù)繳是一種預(yù)先計算扣繳稅款的方法,具體是根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額,計算其應(yīng)納稅款。很多財會人不清個稅預(yù)扣預(yù)繳怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　個稅預(yù)扣預(yù)繳的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　個稅征稅對象

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利，是上市公司對股東的投資回報，按規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅。對于分紅個稅，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　分紅個人所得稅賬務(wù)處理?

　　會計分錄：

　　⑴分紅時

       借：利潤分配—股東分紅

　　       貸：應(yīng)付股利

　?、浦Ц督o個人時，應(yīng)代扣代繳個人所得稅

　　借：應(yīng)付股利（如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放）

　　       貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅（20％）

　　              庫存現(xiàn)金

　　⑶到月底交稅時（用稅票作為憑證）

　　借：應(yīng)交稅費—個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)間股東分紅（企業(yè)股東不要交個人所得稅）：

　?、沤瑁豪麧櫡峙洹蓶|分紅

　         　  貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)（附董事會決議）

　　⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時

　　借：應(yīng)付股利—某企業(yè)

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅手續(xù)費返還如何入賬？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定：對扣繳義務(wù)人需要付給2％的手續(xù)費的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。手續(xù)費可將用于獎勵代扣代繳工作優(yōu)異的辦稅員（財務(wù)人員）。

　　如果對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入沒有指定用途，可分為兩種情況處理：

　　（1）如果手續(xù)費是用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理，也不計征個稅；

　?。?）如果手續(xù)費不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作為正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”，還應(yīng)納稅。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，個稅處理是常見的賬務(wù)問題，作為財務(wù)工作人員，應(yīng)掌握其相關(guān)知識。計提繳納個稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提繳納個稅會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—-工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　             　應(yīng)交稅費—-代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人的納稅范圍比較廣，需要對其來自國內(nèi)國外的所得繳納個人所得稅。非居民納稅義務(wù)人則只需要繳納其來源中國境內(nèi)的所得部分。

　　征稅的范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、其他所得等內(nèi)容。

　　個人所得稅不超過36000元的，稅率為3％。

　　工資薪金達(dá)到個稅起征點就需要繳納個人所得稅，一般來說個稅是由發(fā)放工資的企業(yè)進行代扣代繳，那么企業(yè)計提繳納個人所得稅的會計分錄是什么？

　　計提繳納個稅的會計分錄

　　計提工資時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅時

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　工資、薪金所得超過個稅起征點就要繳納稅款，實行按月計征，扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人要在次月七日內(nèi)繳入國庫，注意不要超時，并且要向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。

　　《中華人民共和國消費稅暫行條例》自2008年修訂以來，沿用至今。消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，也是典型的間接稅。消費稅作為價內(nèi)稅，屬于產(chǎn)品價格的一部分，與消費者的生活、企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)。以下為《暫行條例》全文。

　　中華人民共和國消費稅暫行條例

　?。?993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）

　　第一條在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。

　　第二條消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　消費稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　第三條納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　第四條納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　　進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。

　　第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

　　實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

　　第六條銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　第七條納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　第八條委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（l-比例稅率）

　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　第九條進口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）

　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

　　第十條納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。

　　第十一條對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

　　第十二條消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。

　　個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。

　　第十三條納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

　　進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　第十四條消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　第十五條納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　第十六條消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條本條例自2009年1月1日起施行。

　　附：消費稅稅目稅率表

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。1986年9月15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實施。但截止目前，房產(chǎn)稅并未在全國范圍內(nèi)開征。以下為《暫行條例》全文。

　　中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例

　?。?986年9月15日國務(wù)院發(fā)布根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂）

　　第一條 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

　　第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

　　第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

　　房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

　　第四條 房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

　　第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

　　一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；

　　二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；

　　三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

　　四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

　　五、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

　　第六條 除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

　　第七條 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　第八條 房產(chǎn)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定辦理。

　　第九條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。

　　第十條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋；施行細(xì)則由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定，抄送財政部備案。

　　第十一條 本條例自1986年10月1日起施行。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中一般會給員工代扣代繳個人所得稅，一般計入應(yīng)交稅費科目，應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　個稅計提繳納的會計分錄

　　計提工資，

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　　　制造費用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　　　管理費用(行政人員薪酬)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際發(fā)放，

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)繳納個稅時，

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　個稅就是個人所得稅，企業(yè)在計提員工的個人所得稅，一般可以通過管理費用科目，應(yīng)付職工薪酬科目處理，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提個稅的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費用等(根據(jù)員工歸屬部門計入對應(yīng)科目)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　實際發(fā)放時:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　上交給稅務(wù)機關(guān)時:

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　什么是個稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

　　職工薪酬包括什么？

　　職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計處理，企業(yè)通常按照管理費用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目進行處理。

　　代扣個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計算公式為：應(yīng)納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。