資本公積是與資本相關(guān)而與企業(yè)收益無(wú)關(guān)的貸項(xiàng)，企業(yè)在處理資本公積時(shí)一般設(shè)置“實(shí)收資本”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　資本公積的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)收到投資者投入的資本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款/其他應(yīng)收款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

　　　　貸：實(shí)收資本/股本

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

　　與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資本公積——股本溢價(jià)

　　　　貸：銀行存款等

　　企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

　　　　貸：實(shí)收資本/股本

　　股本也稱為股份資本，是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份，既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。資本公積屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實(shí)有數(shù)。

　　實(shí)收資本是什么？

　　實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式有兩種：貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足條件：可以用貨幣估價(jià)、可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算，股份有限公司以外的企業(yè)采用實(shí)收資本科目核算。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)等原因形成的公積金，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

　　資本公積是怎么核算的？

　　新準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)形成的資本公積在“資本公積”賬戶核算。該賬戶按“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實(shí)有數(shù)。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資本公積”科目核算資本公積的增減變動(dòng)情況。為了反映各類(lèi)不同性質(zhì)的資本公積的增加。

　　按照資本公積的類(lèi)別分別設(shè)置“資本(或股本)溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”、“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

　　資本(或股本)溢價(jià)、撥款轉(zhuǎn)入、其他資本公積可以直接用于轉(zhuǎn)增資本(或股本);接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積后可以用于轉(zhuǎn)增資本(或股本);

　　關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本(或股本)和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)處理。接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備一旦轉(zhuǎn)入其他資本公積，該部分資本公積就可以用于轉(zhuǎn)增資本。

　　接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)以及處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如涉及所得稅時(shí)，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。股權(quán)投資準(zhǔn)備不可直接用于轉(zhuǎn)增資本，只有將其轉(zhuǎn)入其他資本公積后，該部分資本公積方可用于轉(zhuǎn)增資本。

　　資本公積主要包括什么？

　　包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備，撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。

　　1、資本(或股本)溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分;

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　3、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　4、股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積;

　　5、撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬;

　　6、外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額;

　　7、其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，取得利潤(rùn)收入的，財(cái)務(wù)人員需做相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。對(duì)于利潤(rùn)形成與結(jié)轉(zhuǎn)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　利潤(rùn)類(lèi)業(yè)務(wù)分錄

　　利潤(rùn)的形成與結(jié)轉(zhuǎn)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　       　公允價(jià)值變動(dòng)損益(收益)

　       　投資收益(收益)

　       　其他收益

　　       資產(chǎn)處置損益(收益)

　　       營(yíng)業(yè)外收入等

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　投資收益(損失)

　　　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失)

　　　　　　資產(chǎn)處置損益(損失)

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出等

　　(3)確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅【應(yīng)納稅所得額×適用稅率】

　　(4)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　      　貸：所得稅費(fèi)用

　　注：如果企業(yè)虧損，則不作該處理。

　　(5)將“本年利潤(rùn)”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　注：如果虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是指什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷(xiāo)售收入”;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入”。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類(lèi)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。 比如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 “補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

　　企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分稱為資本公積，會(huì)計(jì)人員在核算資本公積時(shí)一般計(jì)入實(shí)收資本科目，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　資本公積的會(huì)計(jì)分錄

　　1、資本公積轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本或者股本

　　借：資本公積--資本溢價(jià)或資本公積--股本溢價(jià)

　　　　貸：實(shí)收資本或股本

　　2、收到投資者投入企業(yè)的資產(chǎn)

　　借：銀行存款/其他應(yīng)收款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際收到的金額）

　　　　貸：實(shí)收資本（實(shí)際收到的金額）

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（超出注冊(cè)資本的份額）

　　3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，

　　借：資本公積——股本溢價(jià)

　　　　貸：銀行存款

　　股本是什么？

　　股本屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。

　　權(quán)益類(lèi)科目包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等科目。

　　股本，亦作股份；股份資本，是經(jīng)公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份，既包括普通股也包括優(yōu)先股，為構(gòu)成公司股東權(quán)益的兩個(gè)組成部分之一。

　　什么是實(shí)收資本？

　　實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。中國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本一致。

　　資本公積的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)人員日常工作中經(jīng)常碰到的賬務(wù)問(wèn)題，對(duì)于資本公積，一般設(shè)置資本公積科目、實(shí)收資本科目進(jìn)行處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　資本公積會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)收到投資者投入的資本

　　借：銀行存款/其他應(yīng)收款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

　       　貸：實(shí)收資本/股本

　　               資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

　　與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，

　　借：資本公積——股本溢價(jià)

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，

　　借：資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

　　       貸：實(shí)收資本/股本

　　資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。

　　資本公積比例具體是指留存的資本公積金占據(jù)注冊(cè)資本的比例，資本公積金不允許用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。

　　資本公積和實(shí)收資本的區(qū)別

　　實(shí)收資本和資本公積都是所有者權(quán)益的科目，區(qū)別在于實(shí)收資本是公司成立時(shí)候各股東投入的資金而資本公積是運(yùn)營(yíng)過(guò)程中積攢的。

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　實(shí)收資本是投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　企業(yè)提取的盈余公積，一般通過(guò)利潤(rùn)分配科目、盈余公積科目進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　盈余公積的賬務(wù)處理

　　盈余公積的提取

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　        貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　        　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　經(jīng)股東大會(huì)決議，企業(yè)可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本。

　　借：盈余公積

　       　貸：實(shí)收資本、股本

　　盈余公積是根據(jù)本年盈余公積，是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi)。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤(rùn)和法定比例計(jì)提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計(jì)提。具體時(shí)間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤(rùn)，先用于彌補(bǔ)虧損，然后提取所得稅，所得稅后利潤(rùn)在依次提取法定盈余公積，任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利，分配普通股股利，最后將未分配完的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。在計(jì)算法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本(或股本)或派送新股等。

　　盈余公積和未分配利潤(rùn)的區(qū)別有哪些？

　　盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的各種積累資金.盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積。

　　未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤(rùn),是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

小編收到很多粉絲提問(wèn)：MAT證書(shū)適合哪類(lèi)人考？哪種類(lèi)型的人適合考MAT？考了到底有用嗎？MAT主要學(xué)什么？接下來(lái)和小編一起看看吧。

（一）首先我們要知道MAT是什么？

全稱Management Account Training.管理會(huì)計(jì)毋庸置疑已成為財(cái)會(huì)行業(yè)的熱門(mén)話題和人才需求。財(cái)政部早在十三五規(guī)劃中提出將培養(yǎng)300萬(wàn)管理會(huì)計(jì)師人才。主要學(xué)習(xí)的內(nèi)容是通過(guò)預(yù)算測(cè)算、內(nèi)部控制、決策支持、風(fēng)險(xiǎn)管理、成本分析等為企業(yè)決策和發(fā)展提供依據(jù)和方案，全面提高財(cái)務(wù)人員的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）MAT適合哪類(lèi)人考？

1、應(yīng)屆生

證書(shū)是個(gè)敲門(mén)磚，對(duì)于應(yīng)屆畢業(yè)生和在職人員都是如此。同等條件下，有這個(gè)證書(shū)的人顯然更有優(yōu)勢(shì)，尤其在一些財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)支持的重要稀缺崗位。

2、想轉(zhuǎn)行的人

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求已經(jīng)急劇升高。很多會(huì)計(jì)人認(rèn)識(shí)到形勢(shì)的嚴(yán)峻，但不知從何做起，工作中也沒(méi)有合適的鍛煉機(jī)會(huì)，工作之余先考個(gè)管理會(huì)計(jì)師證書(shū)是一個(gè)不錯(cuò)選擇。

3、覺(jué)得會(huì)計(jì)工作沒(méi)有挑戰(zhàn)性的

很多會(huì)計(jì)人日復(fù)一日地記賬、關(guān)賬，編制同樣的報(bào)表，自己體會(huì)不到價(jià)值感，也找不到工作的樂(lè)趣。不如以報(bào)考初級(jí)管理會(huì)計(jì)師為契機(jī)，切入到管理會(huì)計(jì)相關(guān)的領(lǐng)域來(lái)，既是拓寬自己的職業(yè)道路，也是找回丟失已久的工作激情。

4、需要含金量高證書(shū)的人

既然要考證，當(dāng)然不希望努力換來(lái)的是一個(gè)沒(méi)有含金量的證書(shū)。初級(jí)管理會(huì)計(jì)師證書(shū)由財(cái)政部下屬的中總協(xié)頒發(fā)，是本土唯一管理會(huì)計(jì)水平認(rèn)證，免你后顧之憂。

國(guó)家對(duì)管理類(lèi)人才的培養(yǎng)，和這個(gè)行業(yè)的缺口大，薪酬待遇好，由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（中總協(xié)）頒發(fā)，是中國(guó)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域唯一的管理會(huì)計(jì)人才鉑金級(jí)證書(shū)，還不能滿足你對(duì)考證的要求嗎？

　　企業(yè)在月末或期末時(shí)一般會(huì)對(duì)損益類(lèi)賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理，此時(shí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)設(shè)置本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等賬戶進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶的會(huì)計(jì)分錄

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入等

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。是按企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成計(jì)算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類(lèi)科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　損益類(lèi)科目是會(huì)計(jì)科目的一種，是為核算本年利潤(rùn)服務(wù)的，對(duì)損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在先進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的收入的時(shí)候：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　       　其他業(yè)務(wù)收入

              營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　2、企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本、費(fèi)用和稅金的時(shí)候：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷(xiāo)售費(fèi)用

　　              管理費(fèi)用

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　              營(yíng)業(yè)外支出

　              　所得稅費(fèi)用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　企業(yè)在收獲相關(guān)的凈收益：

　　借：投資收益

              貸：本年利潤(rùn)

　　企業(yè)相關(guān)的凈損失：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：投資收益

　　損益類(lèi)科目的分類(lèi)是怎樣的？

　　企業(yè)損益類(lèi)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目，它具體包括：

　　1、收入類(lèi)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等；

　　2、費(fèi)用類(lèi)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等；

　　3、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得：營(yíng)業(yè)外收入；

　　4、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失：營(yíng)業(yè)外支出。

　　什么是其他業(yè)務(wù)收入？

　　其他業(yè)務(wù)收入指各類(lèi)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其賬戶主要用于核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷(xiāo)售、包裝物出租等收入。

　　企業(yè)需要按照相關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金，就是盈余公積。計(jì)提時(shí)一般會(huì)涉及到利潤(rùn)分配等科目，那么具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　盈余公積提取的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi)。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積;另一種是任意盈余公積。法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤(rùn)和法定比例計(jì)提的盈余公積提取的，所以是在年末一次計(jì)提。具體時(shí)間因地區(qū)和政策等的不同而有所差別。結(jié)轉(zhuǎn)損益后的本年利潤(rùn)，先用于彌補(bǔ)虧損，然后提取所得稅，所得稅后利潤(rùn)在依次提取法定盈余公積，任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利，分配普通股股利，最后將未分配完的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤(rùn)分配的借貸方向

　　利潤(rùn)分配借方表示轉(zhuǎn)入的虧損金額或者對(duì)外已分配的利潤(rùn)金額及登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方代表實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)金額及登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入。借方貸方發(fā)生額相抵后,本年利潤(rùn)科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。