遞延收益是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用,遞延收益的處理和所得稅的問題息息相關(guān),是企業(yè)會計做賬環(huán)節(jié)的重要一環(huán),那么遞延收益的定義具體是什么?
遞延收益的含義是什么?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。與國際會計準(zhǔn)則相比較,在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。
遞延收益和所得稅問題
企業(yè)在進(jìn)行遞延收益處理時,應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條:除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定國家財政補(bǔ)助和其他補(bǔ)助所得不計入損益外,應(yīng)當(dāng)計入實際收到補(bǔ)助所得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本規(guī)定,根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計要求,企業(yè)在未來收到政府補(bǔ)助金額時,應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯總清算中,在滿足遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;企業(yè)當(dāng)期收到政府補(bǔ)助金額的,在年度匯算清繳時,在滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時,確定遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延收益的主要賬務(wù)處理
1、與企業(yè)資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”或其他資產(chǎn)科目,貸記本賬戶。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記該賬戶,貸記“其他收益”賬戶。處置資產(chǎn)時,將資產(chǎn)對應(yīng)的遞延收益賬戶余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益(營業(yè)外收入)賬戶。
2、與收入有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”,貸記本賬戶。相關(guān)費用在以后期間確認(rèn)時,按待補(bǔ)償金額借記該賬戶,貸記“營業(yè)外收入”賬戶;用于補(bǔ)償相關(guān)費用或損失的,借記本賬戶,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等賬戶。
3、返還政府補(bǔ)助時,按返還金額借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目和“其他應(yīng)付款”。
遞延收益屬于負(fù)債類科目,而其他收益屬于損益類科目,兩者具體含義不同,應(yīng)如何區(qū)分?
遞延收益和其他收益區(qū)別
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。
其他收益科目用以核算與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費用的政府補(bǔ)助,屬于損益類科目。
遞延收益的主要賬務(wù)處理
企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“xx資產(chǎn)”或其他資產(chǎn)類科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“其他收益”、“營業(yè)外收入”等科目,處置該資產(chǎn)時,將該資產(chǎn)對應(yīng)的遞延收益科目余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益(營業(yè)外收入)科目。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“其他收益”、“營業(yè)外收入”等科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“其他收益”、“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
其他收益的賬務(wù)處理
案例:加計抵減的增值稅額計入其他收益的話,增加企業(yè)的企業(yè)所得稅嗎?其他收益如何賬務(wù)處理?
其他收益期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額
借:其他收益
貸:本年利潤
在報表列示方面,在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目,該項收益屬于企業(yè)的營業(yè)利潤。
增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,也就是說如果企業(yè)是盈利的,這一筆其他收益是需要繳納企業(yè)所得稅的。
在會計實務(wù)中,遞延收益指的是“遞延收益”會計科目,其屬于負(fù)債類科目,按目前相關(guān)法規(guī):“遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動負(fù)債”欄填列。
遞延收益的解釋
遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,是會計上權(quán)責(zé)發(fā)生制的運用體現(xiàn)。即:遞延收益是暫時未確認(rèn)的收益,從本質(zhì)而言遞延收益就是指企業(yè)未來可以有的收益。
遞延收益借貸方向
遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,借貸方向為貸方金額表示所取得的未確認(rèn)的收益部分,借方金額表示分配的遞延收益,期末在貸方,本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。
遞延收益核算什么
1、遞延收益科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。
2、遞延收益科目可按政府補(bǔ)助的項目進(jìn)行明細(xì)核算。
遞延收益主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“遞延收益”科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的,按收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目。在發(fā)生相關(guān)費用或損失的未來期間,按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,按收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
負(fù)債一般按其償還速度或償還時間的長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類,那么遞延收益屬于負(fù)債嗎?
遞延收益屬于負(fù)債嗎?
遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,按本質(zhì)來說遞延收益就是指企業(yè)未來可以有的收益。就此來看,遞延收益是屬于負(fù)債的。
企業(yè)的遞延收益是流動負(fù)債還是長期負(fù)債呢?
按現(xiàn)在法律規(guī)定:“遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動負(fù)債”欄填列。
遞延收益如何進(jìn)行會計處理?
企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額:
借:銀行存款/其他應(yīng)收款等
貸:遞延收益
在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時:
借:遞延收益
貸:管理費用/營業(yè)外收入等
返還政府補(bǔ)助時,根據(jù)應(yīng)返還的金額
借:營業(yè)外支出/遞延收益
貸:其他應(yīng)付款/銀行存款等
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出,如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。
企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。
在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。
遞延收益一般是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用,那么為什么說遞延收益是負(fù)債而不是資產(chǎn)呢?
遞延收益為什么屬于負(fù)債?
遞延收益,是指企業(yè)將要確認(rèn)的收益或暫時未確認(rèn)的收益。包括待確認(rèn)勞務(wù)收入和未實現(xiàn)融資收入。因此,遞延收益屬于未來收益和負(fù)債。那么,無論遞延收益是長期負(fù)債還是流動負(fù)債,按照原企業(yè)會計制度,“遞延收益”科目的期末余額通常反映在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債側(cè)“預(yù)計負(fù)債”項下的單獨項目中?!斑f延收益”科目期末余額按照新會計準(zhǔn)則計算的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債項下的“其他流動負(fù)債”欄中填寫。
什么是遞延收益?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。與國際會計準(zhǔn)則相比較,在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。
遞延收益的主要賬務(wù)處理
1、與企業(yè)資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”或其他資產(chǎn)科目,貸記本賬戶。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記該賬戶,貸記“其他收益”賬戶。處置資產(chǎn)時,將資產(chǎn)對應(yīng)的遞延收益賬戶余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置收益(營業(yè)外收入)賬戶。
2、與收入有關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”,貸記本賬戶。相關(guān)費用在以后期間確認(rèn)時,按待補(bǔ)償金額借記該賬戶,貸記“營業(yè)外收入”賬戶;用于補(bǔ)償相關(guān)費用或損失的,借記本賬戶,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等賬戶。
3、返還政府補(bǔ)助時,按返還金額借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目和“其他應(yīng)付款”。
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,對于遞延收益,應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
遞延收益如何做賬?
?。ǎ保嶋H收到財政撥款,確認(rèn)政府補(bǔ)助:
借:銀行存款
貸:遞延收益
?。ǎ玻┵徺I固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
(3)在該項固定資產(chǎn)的使用期間,每個月計提折舊和分配遞延收益:
借:研發(fā)支出
貸:累計折舊
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
?。ǎ矗┏鍪墼撛O(shè)備:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
什么是遞延收益?
遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。
小企業(yè)收到的其他政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的,應(yīng)當(dāng)按照收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“遞延收益”科目。在發(fā)生相關(guān)費用或虧損的未來期間,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
“遞延收益”科目期末貸方余額,反映小企業(yè)已經(jīng)收到、但應(yīng)在以后期間計入損益的政府補(bǔ)助。
遞延收益是負(fù)債類科目。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。
營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、罰款收入、捐贈利得、政府補(bǔ)助、教育費附加返還款等。
遞延收益屬于負(fù)債類科目,借貸方向為貸方金額表示所取得的未確認(rèn)的收益部分,借方金額表示分配的遞延收益,期末在貸方,本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。
遞延收益的解釋
1、遞延收益,是指尚待確認(rèn)的收入或收益,是會計上權(quán)責(zé)發(fā)生制的運用體現(xiàn)。即遞延收益是暫時未確認(rèn)的收益,從本質(zhì)而言遞延收益就是指企業(yè)未來可以有的收益。
2、遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
3、在會計實務(wù)中,遞延收益指的是“遞延收益”會計科目,其屬于負(fù)債,按目前相關(guān)法規(guī):“遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動負(fù)債”欄填列。
遞延收益核算什么
遞延收益科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助,改科目可按政府補(bǔ)助的項目進(jìn)行明細(xì)核算。
遞延收益的會計分錄
遞延收益相關(guān)會計分錄如下:
1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
①總額法:
收到政府補(bǔ)助時:
借:銀行存款等
貸:遞延收益
分?jǐn)傔f延收益:
借:遞延收益
貸:其他收益【日?;顒印?/p>
營業(yè)外收入【非日?;顒印?/p>
?、趦纛~法:
收到政府補(bǔ)助時:
借:銀行存款等
貸:遞延收益
補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值
借:固定資產(chǎn)等
貸:銀行存款
借:遞延收益
貸:固定資產(chǎn)等
凈額法下,與資產(chǎn)相關(guān)的的政府補(bǔ)助,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)的價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷。
2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
?、儆糜谘a(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失
收到時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益:
借:銀行存款
貸:遞延收益
在確認(rèn)費用和損失期間計入當(dāng)期損益,或沖減相關(guān)成本費用:
借:遞延收益
貸:管理費用等
?、谟糜谘a(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失,直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用
借:銀行存款等
貸:管理費用等
遞延收益是指待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。那么遞延收益屬于負(fù)債嗎?
遞延收益屬于負(fù)債?
遞延收益是表達(dá)企業(yè)尚待確認(rèn)的收入或收益,或者說是暫時沒確認(rèn)的收益。包括尚待確認(rèn)的勞務(wù)收入和未實現(xiàn)融資收益。因此,遞延收益屬于未來的收益,屬于負(fù)債。
那么,遞延收益是長期負(fù)債嗎?還是流動負(fù)債呢?
如果按原企業(yè)會計制度:“遞延收益”科目的期末余額,一般在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債方的“預(yù)計負(fù)債”項目下單列項目反映。
如果按新會計準(zhǔn)則:遞延收益”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項下的“其他流動負(fù)債”欄填列。
遞延收益的會計處理
1、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益遞延稅款益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,在“營業(yè)外收入”科目核算,不在本科目核算。
2、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
3、遞延收益的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
(二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
(三)返還政府補(bǔ)助時,按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
4、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。
5、遞延收益是負(fù)債類科目,科目編號2401。
遞延收益具有遞延性質(zhì),一般需要在未來期限內(nèi)合理地進(jìn)行分?jǐn)?,分期確認(rèn)為收入或收益。企業(yè)攤銷遞延收益時,應(yīng)如何做賬?
攤銷遞延收益的會計分錄
1、取得遞延收益時,應(yīng)做的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:遞延收益
2、在收益分?jǐn)倳r,應(yīng)做的會計分錄為:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼
?。?)在依據(jù)遞延收益的收款憑據(jù),可以做以下賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:遞延收益
?。?)依據(jù)《遞延收益確認(rèn)與結(jié)轉(zhuǎn)表》,對本期需要確認(rèn)的收益,做以下賬務(wù)處理:
借:遞延收益
貸:其他綜合收益
營業(yè)外收入等
?。?)本期期末結(jié)轉(zhuǎn)損益,做以下賬務(wù)處理:
借:其他綜合收益
營業(yè)外收入等
貸:本年利潤
?。?)同時,結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤,做以下賬務(wù)處理:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是遞延收益?
是指企業(yè)尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的具體運用。是負(fù)債類科目,應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出,不在本科目核算。
遞延收益在會計實務(wù)中屬于負(fù)債類科目,一般用于核算計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。對于遞延收益,應(yīng)如何做賬?
遞延收益如何做賬?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。相關(guān)賬務(wù)處理如下:
(一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
(二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
(三)返還政府補(bǔ)助時,按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。
遞延收益屬于什么科目?
遞延收益屬于負(fù)債類科目。遞延收益按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息,以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。政府補(bǔ)助的主要形式有:財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。
直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。
對于企業(yè)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額,可通過遞延收益科目核算。遞延收益,應(yīng)如何做賬?
遞延收益如何做賬?
(一)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
(二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
(三)返還政府補(bǔ)助時,按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
遞延收益是什么?
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。與國際會計準(zhǔn)則相比較,在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。
遞延收益屬于什么科目?
遞延收益屬于負(fù)債類科目,負(fù)債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
遞延收益是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用,對于遞延收益,應(yīng)計入銀行存款、遞延收益科目核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
遞延收益會計分錄
(1)實際收到財政撥款,確認(rèn)政府補(bǔ)助:
借:銀行存款
貸:遞延收益
?。ǎ玻┵徺I固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
?。ǎ常┰谠擁椆潭ㄙY產(chǎn)的使用期間,每個月計提折舊和分配遞延收益:
借:研發(fā)支出
貸:累計折舊
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
?。ǎ矗┏鍪墼撛O(shè)備:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
案例:2020年2月16日,第一筆財政貼息資金100000元到賬。2020年8月4日,工程完工,第二筆財政貼息資金170000元到賬,該工程預(yù)計使用壽命10年。甲企業(yè)的會計處理如下:
?。ǎ保?020年2月16日實際收到財政貼息,確認(rèn)政府補(bǔ)助:
借:銀行存款 100000
貸:遞延收益 100000
?。ǎ玻?020年8月4日實際收到財政貼息,確認(rèn)政府補(bǔ)助:
借:銀行存款 170000
貸:遞延收益 170000
什么是研發(fā)支出?
研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。
本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。
本科目應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)項目,分別“費用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。
遞延意味著存在時間差異,遞延收益就是暫時還沒有確認(rèn)的收入或收益,它主要是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。那么遞延收益攤銷的賬務(wù)處理該怎么做?
遞延收益攤銷的會計分錄
遞延收益有取得和分配兩個步驟,當(dāng)取得政府補(bǔ)助計入遞延收益時的分錄為:
?。?、取得遞延收益時分錄為:
借:銀行存款
貸:遞延收益
?。?、在對遞延收益進(jìn)行分?jǐn)倳r,分錄為:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入—政府補(bǔ)貼
遞延收益是什么?
遞延收益是指未確認(rèn)的收入或者收益。遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是企業(yè)自己取得的,用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照下面的方法處理:
?。ㄒ唬┯糜谘a(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間,計入當(dāng)期損益;
?。ǘ┯糜谘a(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益。
遞延收益的主要賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額:
借:其他應(yīng)收款
銀行存款
貸:遞延收益
在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
管理費用
?。ǘ┡c收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額:
借:其他應(yīng)收款
銀行存款
貸:遞延收益
在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
管理費用
(三)返還政府補(bǔ)助時,按應(yīng)返還的金額:
借:遞延收益
營業(yè)外支出
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款
企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)首先同時確認(rèn)一項資產(chǎn)和遞延收益,然后在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益。攤銷遞延收益時,計入營業(yè)外收入科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
攤銷遞延收益的會計分錄
遞延收益有取得和分配兩個步驟,當(dāng)取得政府補(bǔ)助計入遞延收益時的分錄為:
?。?、取得遞延收益時分錄為:
借:銀行存款
貸:遞延收益
?。病⒃趯f延收益進(jìn)行分?jǐn)倳r分錄為:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入—政府補(bǔ)貼
什么是遞延收益?
遞延收益屬于負(fù)債類科目。遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。會計處理上,本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助,在“營業(yè)外收入”科目核算,不在本科目核算;本科目應(yīng)按政府補(bǔ)助種類進(jìn)行明細(xì)核算;本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。因此,在會計核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。
遞延收益是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)的上的一種運用,指尚未確認(rèn)的收益。對于公司遞延收益,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
遞延收益怎么做賬?
1、企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
3、返還政府補(bǔ)助時,按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
4、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。與國際會計準(zhǔn)則相比較,在我國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。
政府補(bǔ)助是什么?
政府補(bǔ)助包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息,以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。
政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。
政府補(bǔ)助具有如下特征:
政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源;
政府補(bǔ)助是無償?shù)摹?/p>
遞延收益攤銷的會計分錄
1、取得遞延收益時分錄:
借:銀行存款
貸:遞延收益
2、在對遞延收益進(jìn)行分?jǐn)倳r:
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入—政府補(bǔ)貼
企業(yè)會計人員核算政府補(bǔ)助時,一般會用到遞延收益科目。遞延收益在實務(wù)中應(yīng)屬于什么科目?
遞延收益屬于什么科目?
遞延收益屬于負(fù)債類科目。遞延收益按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
負(fù)債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。
遞延收益的主要賬務(wù)處理是什么?
企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目,貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。
返還政府補(bǔ)助時,按應(yīng)返還的金額,借記本科目、“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
政府補(bǔ)助是什么?
政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助具有如下特征:
1.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。這里的政府主要是指行政事業(yè)單位及類似機(jī)構(gòu)。對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助,有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實際撥付者,其他方只是起到代收代付作用的,該項補(bǔ)助也屬于來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。
2.政府補(bǔ)助是無償?shù)?。即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源,不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價。無償性是政府補(bǔ)助的基本特征,這一特征將政府補(bǔ)助與政府以投資者身份向企業(yè)投入資本、政府購買服務(wù)等政府與企業(yè)之間的互惠性交易區(qū)別開來。
遞延收益通常是指企業(yè)尚待確認(rèn)的收入或收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。對于遞延收益,該如何寫會計分錄?
遞延收益的會計分錄
?。ㄒ唬┢髽I(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,
借:其他應(yīng)收款
銀行存款
貸:遞延收益
在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時,
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
管理費用
(二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,按應(yīng)收或收到的金額,
借:其他應(yīng)收款
銀行存款
貸:遞延收益
在以后期間確認(rèn)相關(guān)費用時,按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~,
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
管理費用
?。ㄈ┓颠€政府補(bǔ)助時,按應(yīng)返還的金額,
借:遞延收益
營業(yè)外支出
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款
遞延收益攤銷的會計分錄
1、取得遞延收益時,
借:銀行存款
貸:遞延收益
2、在對遞延收益進(jìn)行分?jǐn)倳r,
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入—政府補(bǔ)貼
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。