2023年吉林注協(xié)發(fā)布溫馨提示，提醒新型冠狀病毒感染者或疑似感染者應(yīng)按工作人員指引參加考試，并全程佩戴N95或KN95顆粒物防護(hù)口罩（無呼吸閥）；其他人員建議全程佩戴一次性使用醫(yī)用口罩或醫(yī)用外科口罩。

　　原文如下：

　　吉林省全體考生：

　　我省2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試將于8月26日至8月27日舉行?，F(xiàn)就口罩佩戴和誠信應(yīng)考做如下提示：

　　1、口罩佩戴。根據(jù)《預(yù)防新型冠狀病毒感染公眾佩戴口罩指引》（2023年4月版），新型冠狀病毒感染者或疑似感染者應(yīng)按工作人員指引參加考試，并全程佩戴N95或KN95顆粒物防護(hù)口罩（無呼吸閥）；其他人員建議全程佩戴一次性使用醫(yī)用口罩或醫(yī)用外科口罩。

　　2、誠信應(yīng)考。誠信應(yīng)考是確?？荚嚬焦幕A(chǔ)和前提，在此特別強(qiáng)調(diào)，不得攜帶手機(jī)等通訊設(shè)備和電子設(shè)備（不具有文字儲(chǔ)存及顯示、錄放功能的計(jì)算器除外）、書籍、紙張、飲品以及其他與考試無關(guān)的物品進(jìn)入考場(chǎng)座位。請(qǐng)參考人員務(wù)必在考前認(rèn)真閱讀并知悉《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試應(yīng)考人員考場(chǎng)守則》。對(duì)不遵守考場(chǎng)守則，不服從考務(wù)工作人員管理，有違紀(jì)、作弊等行為的，將嚴(yán)格依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》進(jìn)行處理。相信每位考生將用實(shí)際行動(dòng)維護(hù)考試公平，交上一份誠信應(yīng)考的圓滿答卷。祝愿大家在2023年的注會(huì)考試中取得理想成績！

　　吉林省財(cái)政廳注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室

2023年8月11日

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

吉林省2023年CPA考試時(shí)間

　　2023年度CPA考試分3天舉行，具體時(shí)間為8月25（周五）、8月26日（周六）、8月27日（周日）。具體考試時(shí)間安排如下：

CPA考前沖刺技巧

　　考前沖刺階段，要注意以下幾點(diǎn)技巧，以幫助自己在考試中取得更好的成績。

　　1、多做真題

　　在考前沖刺階段，多做真題是非常重要的。通過做真題，可以了解考試的難度和出題規(guī)律，為考試做好充分的準(zhǔn)備。同時(shí)，還可以檢驗(yàn)自己的備考效果和水平。

　　2、注意錯(cuò)題

　　在做真題時(shí)，要注意錯(cuò)題。及時(shí)查找和解決錯(cuò)題，幫助自己加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶，避免在考試中犯同樣的錯(cuò)誤。 

　　3、關(guān)注考試動(dòng)態(tài)

　　在考前沖刺階段，要關(guān)注考試動(dòng)態(tài)。了解考試的最新情況和變化，及時(shí)調(diào)整備考計(jì)劃和策略，提高備考效果和成績。

　　4、做好心理準(zhǔn)備

　　在考前沖刺階段，做好心理準(zhǔn)備也非常重要。要保持冷靜和自信，避免過度緊張和焦慮。只有保持良好的心態(tài)，才能在考試中發(fā)揮出自己的最佳水平。

　　公司購買口罩的費(fèi)用支出屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范疇，會(huì)計(jì)核算上，可計(jì)入管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　購買口罩的賬務(wù)處理

　　案例：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務(wù)處理怎么做?

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000元

　      　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　購買口罩的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　購買口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

　　因疫情影響，企業(yè)統(tǒng)一購進(jìn)一批口罩，發(fā)放給員工使用。購買的口罩，可通過管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)用科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　購買口罩如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　勞動(dòng)保護(hù)支出能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號(hào))第二十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購買工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：

　　(一)用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;

　　(二)用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;

　　(三)數(shù)量上能滿足工作需要即可;

　　(四)以實(shí)物形式發(fā)生。

由于疫情期的疫情加重，很多工廠生產(chǎn)的口罩已經(jīng)脫銷了，在口罩供不應(yīng)求的前提下，就有很多人和企業(yè)為了保證自身和員工的健康，花大價(jià)錢去買口罩，這樣的情況下，賬務(wù)處理還是一樣的方法嗎？

像例如做研發(fā)的、有生產(chǎn)車間的，人數(shù)較多部門較多的公司，對(duì)于口罩的購買和發(fā)放應(yīng)該做怎么樣的稅務(wù)處理呢？接下來和小編一起看看。

（一）購買口罩的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：銀行存款

（二）生產(chǎn)企業(yè)車間購買一次性手套口罩

借：生產(chǎn)成本——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

   貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金。

像關(guān)于不同部門間的會(huì)計(jì)分錄也是不一樣的，所以各位會(huì)計(jì)人做分錄的時(shí)候要仔細(xì)看清楚。

　　新冠肺炎疫情發(fā)生以來，要提到最稀缺的物資，那非口罩莫屬了。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)生產(chǎn)口罩是否可以享受稅收優(yōu)惠？

　　疫情期間口罩生產(chǎn)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？

　　如果企業(yè)是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　如果是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

　　如果是增值稅一般納稅人（不屬于第一種情況的），存在增量留抵稅額的，符合條件的情況下，按照《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）的規(guī)定，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　給員工發(fā)放口罩的費(fèi)用，能否進(jìn)行所得稅稅前扣除？

　　公司給員工發(fā)放的購買口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

　　疫情期間企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策

　　1、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額.本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額.本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　3、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅.疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

　　4、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年.困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行.困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　5、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅.公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》執(zhí)行.生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

　　因防控疫情，公司購進(jìn)一批口罩，對(duì)口罩進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，可通過管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)科目處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　購買口罩的會(huì)計(jì)分錄

　　案例1：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000元

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300元

　　       貸：銀行存款 11300元

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

　　案例2：由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個(gè)員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 11300元

　       　貸：銀行存款 11300元

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　公司為支持疫情防控，向員工發(fā)放口罩并要求其上班佩戴，發(fā)放的口罩應(yīng)計(jì)入什么科目？如何做賬？

　　公司發(fā)放的口罩通過什么科目核算？

　　企業(yè)發(fā)放的口罩通過管理費(fèi)用科目核算。

　　管理費(fèi)用科目的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　公司發(fā)放口罩的賬務(wù)處理？

　　借：管理費(fèi)用—防疫費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金等科目

　　公司發(fā)放口罩要繳納個(gè)稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

　　如今，每天第一時(shí)間關(guān)注的總是疫情的最新進(jìn)展。身為一名會(huì)計(jì)人員，抗擊疫情期間，除了戴口罩，還能做些什么呢?

　　第一，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)減少不必要的外出

　　特殊時(shí)期，在家其實(shí)就是對(duì)自己最好的保護(hù)，也是對(duì)他人的負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)減少不必要的外出。周末了，盡量少往外跑。很多時(shí)候你的一個(gè)待不住，其實(shí)正是給國家、社會(huì)添亂。你應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)約束自己，可以把以前在外的娛樂改為在家看書學(xué)習(xí)。

　　會(huì)計(jì)人員在知識(shí)能力方面，總是需要不斷提升的。特殊時(shí)期，在家可以對(duì)自己會(huì)計(jì)知識(shí)上的一些短板，做好補(bǔ)足。并且，可以進(jìn)行會(huì)計(jì)類資格證書的備考。證書就是個(gè)人工作能力的有效證明。它可以給你帶來更寬廣的發(fā)展空間。

　　第二，每天上班，隨身帶免洗洗手液，減少與人當(dāng)面交談

　　目前，很多會(huì)計(jì)人員已經(jīng)復(fù)工了。上班期間，記得攜帶免洗洗手液，不要亂碰公共部位，并且要勤洗手。無論是搭乘地鐵還是坐公交，肢體接觸這塊盡量避免。并且遵循不說話原則。

　　到了公司，同事之間也不要成群聚在一起面對(duì)面聊天，還把口罩摘下。要注意保持一定距離，中午出去外面吃飯，少說話，吃完速回公司。

　　第三，回到家中，可以用酒精消毒，保持室內(nèi)通風(fēng)

　　抗擊新型肺炎期間，家里要定期用酒精消毒。每次外出回來，換鞋，換外套，將包包等隨身物品放在固定位置。每天都要開窗保持室內(nèi)通風(fēng)，可以選擇用熏艾葉、薰生醋等方式對(duì)家中空氣消毒。

　　新型肺炎防疫期間，個(gè)人防護(hù)工作非常重要。每個(gè)公司也很是重視，為員工進(jìn)購一批口罩并發(fā)放，要求員工上班期間必須佩戴。會(huì)計(jì)該怎么做賬呢?一起來了解看看吧!

　　一、公司購買口罩行為屬于勞動(dòng)保護(hù)支出嗎?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]084號(hào))第五十四條勞動(dòng)保護(hù)支出的規(guī)定所得：如果因工作直接需要，企業(yè)為員工配備或者提供工作服、手套、安全保護(hù)用品及防暑降溫用品等相關(guān)支出，均屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　即公司購買口罩行為屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　二、公司購買口罩，會(huì)計(jì)做賬涉及的增值稅問題如何解決?

　　根據(jù)相應(yīng)規(guī)定，公司購買的勞保用品，假設(shè)已取得合法的增值稅扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。

　　三、公司購買口罩，可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定所得：如果公司購買口罩，合法的稅前扣稅憑證已經(jīng)取得，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　四、公司發(fā)放口罩，個(gè)人所得稅是否需要繳納?

　　公司發(fā)放給員工的口罩屬于勞保用品，這是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中工作需要所致，并不屬于個(gè)人所得范圍。因此對(duì)于個(gè)人所得稅方面，是不需要繳納的。

　　五、公司給員工發(fā)放口罩，會(huì)計(jì)怎么做賬?

　　根據(jù) 國家安全監(jiān)管總局辦公廳《關(guān)于修改用人單位勞動(dòng)防護(hù)用品管理規(guī)范的通知》(安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號(hào))第二章第十條勞動(dòng)防護(hù)用品相關(guān)規(guī)定，公司為員工購買口罩，并進(jìn)行發(fā)放可以計(jì)入勞動(dòng)防護(hù)用品管理，其涉及的會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　公司為員工購買口罩時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?/p>

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　公司為員工發(fā)放口罩時(shí)：

　　管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?/p>

　　疫情期間，很多公司為做好防護(hù)工作，都會(huì)給員工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期間公司購買口罩如何做賬?能否稅前扣除?下面一文將這一問題做詳細(xì)介紹。

　　疫情期間公司購買口罩賬務(wù)處理

　　購買時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分)——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　案例分析：

　　1.公司統(tǒng)一購買了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會(huì)計(jì)該如何做賬?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個(gè)員工發(fā)放口罩貨幣補(bǔ)貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。請(qǐng)問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　疫情期間公司購買口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

　　(一)疫情期間，企業(yè)購買口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

　　相信這個(gè)熱點(diǎn)問題，各位財(cái)會(huì)人是最為關(guān)心的。根據(jù)國家稅務(wù)總局表示，關(guān)于疫情期間企業(yè)給員工所購買口罩的費(fèi)用，其實(shí)是可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。假如不發(fā)口罩，發(fā)放的是資金補(bǔ)貼，企業(yè)可以作為員工的福利費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

　　(二)疫情期間企業(yè)購買的口罩沒有發(fā)票，能否稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定：

　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

　　對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　疫情期間公司購買口罩的稅務(wù)處理

　　疫情期間公司買口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1.個(gè)人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實(shí)物，可以免征個(gè)人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個(gè)稅。

　　2.企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3.增值稅

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出在可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，對(duì)于疫情期間購進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　公司捐贈(zèng)口罩的賬務(wù)處理

　　1.當(dāng)A企業(yè)得知武漢地區(qū)因疫情嚴(yán)重導(dǎo)致口罩稀缺的情況后，決定以企業(yè)名義向武漢地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值200000余萬元的口罩物資。請(qǐng)問，A企業(yè)該怎么做會(huì)計(jì)分錄，如何做賬?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 226000

　　貸：庫存商品——口罩 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 26000

　　2.B企業(yè)購買了一批口罩，通過公益組織捐贈(zèng)給湖北地區(qū)相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，請(qǐng)問，會(huì)計(jì)該如何做賬務(wù)處理?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.為防控新型肺炎疫情，C公司采購了一批口罩捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院。除此之外，C公司也捐贈(zèng)了20000元現(xiàn)金。請(qǐng)問財(cái)務(wù)該如何做會(huì)計(jì)處理?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金或

　　庫存商品(實(shí)物捐贈(zèng))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”)(實(shí)物捐贈(zèng))

　　注：假設(shè)企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需視同銷售繳納相應(yīng)增值稅。假設(shè)外購貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需在視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。或者進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

　　疫情期間，很多企業(yè)都大量采購了口罩、消毒液等物品供員工使用，其中涉及的賬務(wù)處理，作為財(cái)務(wù)人員，必須了解。下面一文將為大家詳細(xì)介紹疫情期間企業(yè)購買口罩消毒液的賬務(wù)處理。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩消毒液如何入賬?

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　案例分析：

　　疫情期間，B企業(yè)為了進(jìn)一步保障員工的人身健康，購買了一批價(jià)值30000元的N95口罩和價(jià)值8000元的消毒液，用于職工上班使用。請(qǐng)問，B企業(yè)該如何做賬務(wù)處理?

　　B企業(yè)購買口罩消毒液的賬務(wù)處理如下所示：

　　答：應(yīng)納增值稅=(30000+8 000)×13%=4940(元)

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 30000

　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 4940

　　貸：銀行存款 42940

　　注意：借方需根據(jù)使用部門具體劃分，并非全部錄入管理費(fèi)用，除管理費(fèi)用外還可記入銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本等科目。

　　疫情期間口罩消毒液沒發(fā)票能否稅前扣除?

　　問題：公司在防范疫情過程中從多渠道采購了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些沒有取得發(fā)票，請(qǐng)問在此特殊時(shí)期是否能稅前列支，有什么政策可以支持?

　　答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九、十三條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩如何做稅務(wù)處理?

　　疫情期間公司買口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1、個(gè)人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實(shí)物，可以免征個(gè)人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個(gè)稅。

　　2、企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3、增值稅

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出在可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，對(duì)于疫情期間購進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩賬務(wù)處理典型案例

　　案例一：

　　公司為員工統(tǒng)一購買應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒的醫(yī)用口罩，共計(jì)10000元，并且已取得合規(guī)增值稅發(fā)票10000元，增值稅額為1300元。會(huì)計(jì)怎么做賬呢?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)10000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1300元

　　貸：銀行存款11300元

　　案例二：

　　近期，為預(yù)防新型冠狀病毒，公司將會(huì)對(duì)所有員工進(jìn)行口罩補(bǔ)貼的發(fā)放，要求每位員工自行購買并自覺上班進(jìn)行佩戴。這時(shí)候會(huì)計(jì)又該如何做賬呢?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)11300元

　　貸：銀行存款11300元

　　以上方法，你們公司用哪一種做賬呢?

　　疫情期間，做好個(gè)人防護(hù)非常重要，出行必須佩戴口罩。企業(yè)購買了一批口罩，供員工使用。那么有關(guān)購買口罩的會(huì)計(jì)處理該怎么做?如何入賬?

　　疫情期間購買口罩會(huì)計(jì)處理

　　案例說明：

　　1、為防控新型肺炎疫情，公司購買了一批醫(yī)藥口罩發(fā)放給員工使用，要求員工上班必須佩戴。那么有關(guān)購買口罩的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　購買時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門劃分)——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　2、公司為員工購買口罩，該如何做會(huì)計(jì)處理?

　　舉例說明：

　　公司統(tǒng)一購買了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會(huì)計(jì)該如何做賬?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　知識(shí)延伸：預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，公司會(huì)計(jì)怎么做賬？

　　疫情期間購買口罩涉及的常見問題整理

　　1、疫情期間購買的口罩，無票該如何入賬?

　　答：可以憑借收據(jù)入賬，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)增。

　　2、疫情期間，公司為員工購買口罩的費(fèi)用能否稅前扣除?

　　答：公司為員工購買口罩的費(fèi)用，是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。假設(shè)發(fā)放的是現(xiàn)金補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

　　3、疫情期間，有關(guān)口罩捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　舉例說明：A公司購買了一批口罩，通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給武漢醫(yī)院，那么相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、為防控疫情，公司將給員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，要求其自行購買口罩。那么會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

現(xiàn)在還處于疫情防控關(guān)鍵期，復(fù)工的很多企業(yè)都給員工購買了口罩，買口罩后，問題就來了，公司給員工購買口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

1、疫情期間，公司給員工發(fā)放的口罩，購買口罩的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

公司給員工購買口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

2、公司組織員工向公益性社會(huì)組織捐款用于疫情防控，公益性組織沒有為每個(gè)人開具捐贈(zèng)票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開具了捐贈(zèng)票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個(gè)稅稅前扣除嗎？

可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益性捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

3、個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈(zèng)，由于公益性社會(huì)組織因故無法及時(shí)開具票據(jù)，這種情況下個(gè)人還能享受個(gè)稅扣除政策嗎？

可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以憑借銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。

以上就是有關(guān)疫情防控期間，個(gè)人以及單位或者是公司組織員工捐贈(zèng)是否可以稅前扣除的相關(guān)政策解讀，希望可以幫助到大家。

　　當(dāng)前全國上下齊心協(xié)力，打響疫情防控戰(zhàn)。不少個(gè)人出資捐贈(zèng)口罩等防疫物資，為疫情防控作貢獻(xiàn)。在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除嗎？

　　個(gè)人捐贈(zèng)口罩能抵扣個(gè)稅嗎？

　　答案是可以的，公益捐贈(zèng)支出，可以全額從其應(yīng)納稅所得額中扣除。我們來看相關(guān)政策是如何規(guī)定的。

　　根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　需要提醒的是，政策規(guī)定僅限于物品，并不包括現(xiàn)金。

　　公益捐贈(zèng)扣除個(gè)人如何申報(bào)？

　　個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)防疫物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人需要取得的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除的捐贈(zèng)票據(jù)。

　　相關(guān)政策：個(gè)人其他公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)定

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　另外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]160號(hào))第八條規(guī)定：公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章;對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。新設(shè)立的基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。

　　疫情期間，很多公司都會(huì)為員工配備口罩。財(cái)務(wù)在處理口罩稅務(wù)時(shí)，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!

　　注意事項(xiàng)1：疫情期間，公司購買口罩行為應(yīng)當(dāng)屬于勞動(dòng)保護(hù)支出

　　財(cái)務(wù)在處理口罩稅務(wù)的時(shí)候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”的誤區(qū)。但實(shí)際這是錯(cuò)誤的認(rèn)知，疫情期間口罩的稅務(wù)處理，屬于勞動(dòng)保護(hù)支出范圍?？梢栽试S企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項(xiàng)2：疫情期間，公司為員工發(fā)放自行購買口罩的補(bǔ)貼，個(gè)人所得稅不能免征

　　有些企業(yè)，為了防控新型冠狀病毒，會(huì)通過發(fā)放補(bǔ)貼的方式讓員工自行購買。這時(shí)候財(cái)務(wù)做賬容易走進(jìn)免征個(gè)人所得稅的誤區(qū)。

　　其實(shí)，如果公司向員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，這時(shí)候應(yīng)當(dāng)計(jì)入員工工資薪資，并且需要繳納個(gè)人所得稅?？蓞⒖肌吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于工資薪金所得的規(guī)定。

　　注意事項(xiàng)3：公司發(fā)放口罩給員工，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅

　　疫情期間，公司發(fā)放口罩給員工屬于勞動(dòng)保護(hù)支出?？谡质枪旧a(chǎn)經(jīng)營中因工作需要而發(fā)放的勞保用品，不能算作個(gè)人所得，因此，個(gè)人所得稅也無需繳納。

　　以上幾個(gè)問題，是公司財(cái)務(wù)處理口罩稅務(wù)需要注意的事項(xiàng)，你知道怎么做了嗎?

　　目前，多數(shù)企業(yè)員工已陸續(xù)返崗工作。疫情當(dāng)前，很多企業(yè)都為員工采購了口罩并進(jìn)行及時(shí)發(fā)放。那么關(guān)于口罩的稅務(wù)處理，會(huì)碰到哪些誤區(qū)呢?接下來一起來看看吧!

　　誤區(qū)1：疫情期間，企業(yè)購買的口罩應(yīng)當(dāng)屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　我們返崗工作，為防控疫情，企業(yè)購買了一批口罩，并且發(fā)放到我們每個(gè)人手中，也要求上班期間必須佩戴。這里的口罩實(shí)質(zhì)上并不屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)的范疇。

　　新型肺炎期間，企業(yè)給員工發(fā)放口罩，應(yīng)當(dāng)屬于勞動(dòng)保護(hù)支出范疇。因?yàn)閷?shí)則工作直接需要。企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除，如果取得合乎規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，增值稅抵扣方面也是被允許的。

　　參考稅法規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號(hào))的第十五條及第五十四條。

　　誤區(qū)2：疫情當(dāng)前，企業(yè)將口罩補(bǔ)貼發(fā)放給員工，讓其自行購買。這里的補(bǔ)貼在個(gè)人所得稅上準(zhǔn)予免征。

　　為了防控疫情，我們將口罩補(bǔ)貼發(fā)給員工，這里的補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人工資薪金，并且繳納個(gè)人所得稅。

　　可以參考《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，我們可知工資薪金包括了工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及其他任職相關(guān)所得。

　　誤區(qū)3：疫情當(dāng)前，企業(yè)購買了10000塊口罩，并通過紅十字會(huì)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，但是因?yàn)楫?dāng)時(shí)購買口罩的發(fā)票為普通發(fā)票，并沒有進(jìn)行增值稅的抵扣。所以對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，增值稅不用視同銷售繳納增值稅。

　　其實(shí)，對(duì)于以上情況，雖然是公益性捐贈(zèng)，但對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的增值稅，還是要視同銷售繳納增值稅的。一些特殊并符合相關(guān)條件的情況，增值稅可以免征。

　　參考稅法規(guī)定：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1的第十四條規(guī)定、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第四條規(guī)定及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條規(guī)定。

　　以上關(guān)于口罩的稅務(wù)處理誤區(qū)，你都清楚了嗎?