成為注冊會計師是大多數(shù)財會人的職業(yè)奮斗目標，眾所周知，備考注冊與其教材的學習分不開。那么注冊會計師考試教材每年的變化大嗎?考生又該怎么選教材呢?下面快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　注冊會計師考試教材每年的變化大嗎?

　　根據往年考情來分析，注冊會計師考試教材實際上每年都會發(fā)生一定變化。部分科目變化較大。但考生也無需過于擔心，因為整體來看，注冊會計師所涉及的大部分知識點還是沒有變動的。

　　新教材下發(fā)之前，考生可以使用舊教材提前進行備考?？忌褂门f教材應當清楚：

　　會計、審計及財管這三門考試科目，每年考試教材變化并不大。因此可優(yōu)先學習。

　　對于稅法、經濟法及戰(zhàn)略這三門考試科目，考生學習的時候，可利用舊教材梳理其知識框架，了解基本內容是什么，待新教材到手之后，再全面復習。

　　注會教材怎么選擇?

　　1、注會教材由中國CPA協(xié)會根據每年的考試大綱統(tǒng)一組織編寫，出版社為中國財政經濟出版社。

　　2、當注會教材開始發(fā)售后，考生可在當?shù)貢?、網上書店(由出版社指定)、審計注協(xié)購買。

　　3、考生購買教材務必注意：購買途徑要正規(guī)，教材一定是正版的官方指定教材!

　　4、購買教材后，驗證是否為正版教材，可以通過刮開防偽標識或者電話查詢進行號驗證。

　　會計網溫馨提示：學好注會教材對于能否通過考試至關關鍵，并且每年教材發(fā)生變動的地方往往是學習的重點，考生務必掌握!

購買防偽稅控系統(tǒng)怎么做會計處理，這應該是會計人都會遇到的事情，還有計提折舊的時候呢，應該怎么辦，這都是會計人在實際工作中會接觸到的，那么應該怎么計提折舊怎么做會計處理呢？和小編一起來看看吧。

（一）購買防偽稅控系統(tǒng)時：

1、如果是計入費用

借：管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：固定資產

2、如果是計入固定資產

借：固定資產——防偽稅控系統(tǒng)（要求當年提完折舊且無凈殘值）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：銀行存款

（二）防偽稅控系統(tǒng)計提折舊時：

1、支付時：

借：管理費用

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、抵扣時：

2.1、一般納稅人

借：應交稅費——應交增值稅（減免的稅額）

 貸：管理費用——服務費（紅字）

2.2、小規(guī)模納稅人

借：應交稅費——應交增值稅

 貸：管理費用——服務費（紅字）

以上就是有關購買防偽稅控設備和計提時的會計處理，各位會計人可以多了解了解，那么公司購買辦公用品應該怎么做賬呢？怎么做會計處理？

　　金稅盤服務費能否抵減企業(yè)所得稅?金稅盤能夠為企業(yè)帶來一定的便利，稅務部門會收取相應的服務費。接下來一起來看看金稅盤服務費究竟能否抵減企業(yè)所得稅呢?

　　金稅盤服務費能否抵減企業(yè)所得稅?

　　答：不能。買金稅盤的費用，在抵減增值稅應納稅額之后，不能再抵減企業(yè)所得稅。

　　按照財稅[2012]15號文相關規(guī)定可得，增值稅納稅人首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備所支付的費用和繳納的技術維護費，也就是“二項費用”是可以在增值稅應納稅額中全額進行抵減的。這里的抵扣額也就是價稅合計額。

　　金稅盤抄報稅方法是什么?常見問題有哪些?

　　金稅盤介紹

　　金稅盤定義：金稅盤實際上是屬于金稅系統(tǒng)的安裝盤，可以在電腦上安裝金稅，用來控制系統(tǒng)。

　　金稅盤用途：金稅盤主要用途為開票、抄稅、清卡及領購發(fā)票。

　　金稅盤使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，可以對增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票進行開具。適用于營改增試點地區(qū)及行業(yè)一般納稅人。但除了提供貨物運輸服務的納稅人之外。

　　稅控盤使用貨物運輸業(yè)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)時，可以對貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票進行開具。這適用于提肝功能貨物運輸服務的一般納稅人。

　　金稅盤屬于防偽稅控系統(tǒng)配套使用的企業(yè)端專用設備，功能表現(xiàn)為為防偽稅控系統(tǒng)提供數(shù)據加解密、發(fā)票管理及抄報稅資料監(jiān)控等。除了能夠實現(xiàn)對增值稅發(fā)票的防偽、稅控的雙重功效，還體現(xiàn)了攜帶方便和成本較低的特點。

　　稅控發(fā)票，也就是常見的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，有關發(fā)票會計處理的的問題在會計工作中十分常見，今天會計網給大家整理了稅控發(fā)票抵扣會計分錄的內容，來一同了解下吧。

　　稅控發(fā)票抵扣分錄

　　1、支付防偽稅控技術服務費時，

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　2、抵減應交增值稅時，

　　借：應交稅費—應交增值稅(抵減增值稅)

　　貸：管理費用

　　稅控發(fā)票和非稅控發(fā)票區(qū)別

　　1、代碼位數(shù)不一樣

　　稅控發(fā)票的代碼是采用18位的阿拉伯數(shù)字或大寫英文字母編寫，但非稅控發(fā)票代碼位數(shù)由15位、17位、18或者20位碼(字符型)組成。其中對于企業(yè)、事業(yè)單位等組織機構納稅人來說，非稅控發(fā)票是由15位碼組成。(國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局編制的9位碼+前面加掛6位行政區(qū)劃碼)

　　2、種類的區(qū)分

　　稅控發(fā)票主要包括：

　　(1)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票;

　　(2)增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　非稅控發(fā)票主要包括：

　　(1)通用機打發(fā)票和通用定額發(fā)票;

　　(2)冠名發(fā)票。

　　3、格式不同

　　稅控發(fā)票按照發(fā)票聯(lián)次可以分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票，稅控發(fā)票的格式、字體、欄次和內容都是和增值稅專用發(fā)票一樣的。但非稅控發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))是由防偽紙張印制的，由專用防偽油墨印刷代碼。

　　以上就是關于稅控發(fā)票抵扣會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多精彩內容，請繼續(xù)關注會計網！

　　稅控系統(tǒng)主要用途是開具發(fā)票，進行納稅申報。對于增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)，大家了解有多少呢？今天會計網給大家整理了有關增值稅發(fā)票稅控系注銷表填寫的相關內容，希望能幫到你。

　　增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)注銷表的填寫

　　稅務機關按照納稅人的申請，在增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)中注銷納稅人發(fā)行信息檔案、收繳金稅卡、IC 卡或金稅盤(稅控盤)以及報稅盤。

　　作為納稅人，應當提供《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備注銷發(fā)行申請表》，攜帶金稅卡、IC 卡或金稅盤(稅控盤)、報稅盤相應資料前往主管稅務機關辦稅服務廳辦理。

　　稅控技術服務費會計分錄處理

　　一、 購買稅控系統(tǒng)時，會計處理如下所示：

　　借：固定資產(或管理費用)

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　二、技術維護費，相應會計分錄如下：

　　支付時，仍然按照原來的會計處理來核算：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

　　三、月底的會計處理

　　會計分錄如下所示：

　　借：應增稅金—未交增值稅

　　或者 借：應交稅費—增值稅—減免稅款

　　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)是什么?

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)，1994年開發(fā)研制，具有較強的保密性和安全性。增值稅防偽稅控系統(tǒng)是國家金稅工程的主要組成部分，具備加強增值稅的征收管理以及及時發(fā)現(xiàn)增值稅偷騙稅行為的功能。

　　對于稅務部門和企業(yè)來說，利用國家金稅工程的主要組成部分，可以獨立實現(xiàn)發(fā)票的防偽認證，不用聯(lián)網，也能隨時隨地稽查假發(fā)票及大頭小尾的“陰陽”票。

有些公司去旅游景點團建的時候，買門票的時候會留下票根，那么這幾張票根可以作為發(fā)票抵稅報銷嗎？和會計網一起來了解一下吧！

旅游景點的門票票根可以抵稅報銷嗎？

旅游景點的門票的票根是可以作為發(fā)票進行抵稅的，但是將門票票根交給財務部的時候，可以作為原始憑證的依據存在。在這種情況下去旅游的，公司的財務一般都會知會一聲，記得讓窗口人員幫忙開發(fā)票，因為能夠抵稅?。∑备桶l(fā)票就會作為這次團建的記賬憑證后的原始依據存在。

不能報銷的發(fā)票有哪幾種呢？

1、沒有納稅人識別號的發(fā)票

2、沒有編碼簡稱的發(fā)票

3、蓋章有問題的發(fā)票

4、與實際發(fā)生業(yè)務不相符的發(fā)票

5、不是防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票

哪些發(fā)票是能夠報銷的呢？

一般來說，真實存在的業(yè)務的發(fā)票，金額正確且沒有污損的，是防偽稅務系統(tǒng)開具的，都是能夠作為發(fā)票報銷的，還有一些像是行政事業(yè)、單位的收據都是可以報銷的，真實的發(fā)票指的是填寫完整，有完整的發(fā)票抬頭和客戶名稱，發(fā)票取得日期、發(fā)票項目以及發(fā)生金額和發(fā)票方的財務專用章等這些全部齊全且真實，沒有填錯、誤填和涂改就可以了。

旅游景點的門票一般來說是可以當作報銷的憑證的，因為具有國家統(tǒng)一印發(fā)的監(jiān)制章，就具有了發(fā)票的性質，在日常生活中還有很多性質的門票可以當作報銷的憑證的，當然如果企業(yè)有自己的規(guī)定，旅游景點的門票不可以報銷，那門票就不能作為發(fā)票使用了。會計網建議大家，如果是能開發(fā)票的景點，那么大家一定要開發(fā)票，因為不一定是每家公司都會認票根作為報銷依據的。

以上就是有關旅游發(fā)票報銷問題的內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

　　企業(yè)發(fā)生防偽紙打樣費支出，可通過制造費用——打樣費科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　防偽紙打樣費會計分錄如何編制？

　　1、企業(yè)發(fā)生防偽紙打樣費且取得對應發(fā)票時，會計分錄為：

　　借：制造費用——打樣費(根據費用所屬部門計入相關科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、期末，結轉防偽紙打樣費，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　       貸：制造費用——打樣費(根據費用所屬部門計入相關科目)

　　制造費用包括什么？

　　制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產部門(如生產車間)發(fā)生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　制造費用可做以下賬務處理：

　　1、生產車間發(fā)生的機物料消耗，借記制造費用，貸記原材料等科目。

　　2、發(fā)生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記制造費用，貸記應付職工薪酬科目。

　　3、生產車間計提的固定資產折舊，借記制造費用，貸記累計折舊科目。

　　4、生產車間支付的辦公費、水電費等，借記制造費用，貸記銀行存款等科目。

　　5、發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記制造費用，貸記原材料、應付職工薪酬、銀行存款等科目。

　　6、將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借記生產成本(基本生產成本、輔助生產成本)、勞務成本科目，貸記制造費用。

　　企業(yè)銷售貨物發(fā)生退貨情況，收到購貨方退回的增值稅專用發(fā)票時，應如何處理？

　　銷售退回增值稅專用發(fā)票的處理方法

　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　增值稅專用發(fā)票作廢應符合什么條件？

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　其中抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據電文。

　　發(fā)票退回重新開怎么做賬？

　　企業(yè)開具的發(fā)票，開具錯誤或者其他原因需要退回重開的，企業(yè)先開具對應的紅字發(fā)票，然后再按正確的金額的發(fā)票入賬，其分錄都是一樣的，只是紅字發(fā)票金額寫負數(shù)，藍字發(fā)票金額寫正數(shù)，分錄為：

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業(yè)務收入

　             　應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產的農產品時，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么銷售自產農產品免征增值稅時怎么開具發(fā)票？

　　銷售自產農產品免征增值稅開具發(fā)票的方法

　　銷售自產免稅農業(yè)產品的納稅人只能領購、開具普通發(fā)票。具體的規(guī)定如下：

　　根據《增值稅暫行條例》有關規(guī)定：

　　1、農業(yè)生產者銷售自產的農業(yè)品，予以免征增值稅。

　　2、如果應稅勞務或銷售貨物適用免稅規(guī)定的，則不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的通知》(國稅發(fā)〔2006〕78號) 附件：《增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)推行方案》第一條規(guī)定，推行范圍：

　　(一)原則上已經使用防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè)全部推行一機多票系統(tǒng);

　　(二)商業(yè)零售企業(yè)、經銷水、電、氣、暖的企業(yè)可自行決定是否使用一機多票系統(tǒng);

　　(三)新認定的增值稅一般納稅人直接推行一機多票系統(tǒng)(不納入推行范圍的除外)。

　　注：附件第一條第二項失效。參見《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》國家稅務總局公告2014年第73號 。

　　由于銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的自產免稅農業(yè)產品納稅人，在2010年3月20日以后全部重新認定為增值稅一般納稅人，所以必須全部推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)。

　　綜上所述，從事自產農產品銷售的納稅人，可免征增值稅，如果銷售額不超過小規(guī)模標準的納稅人，可以領購、開具免稅貨物(勞務)發(fā)票;

　　但是如果銷售額超過小規(guī)模標準的納稅人，必須認定為增值稅一般納稅人，使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)領購、開具增值稅普通發(fā)票。

　　一般納稅人銷售免稅農產品的賬務處理

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購入的免稅農產品不得抵扣稅額，直接計入所購材料的成本。

　　2021年注冊會計師考試官方教材來了！教材價格、購買渠道、正式上市時間等都已經明確！

　　2021年CPA官方教材曝光！

　　因為今年CPA考試提前到8月這樣一個變動，導致牽一發(fā)而動全身，全年各個考試關鍵時間節(jié)點都發(fā)生了調整！前幾天中注協(xié)突然連發(fā)了四條通知，把報名簡章和考試大綱公布，其中也把官方教材正式上市時間明確了具體節(jié)點：

　　問：對2021年考試大綱及輔導教材有哪些提示？

　　答：為更好地指導廣大考試報名人員復習備考，2021年，我們緊扣國家對注冊會計師人才的需求和入行階段的職業(yè)勝任能力要求，對考試大綱進行了修訂完善，并按照“理論性、科學性、全面性、實踐性和可讀性”要求，組織編寫了2021年考試輔導教材，預計3月中旬面市，自愿購買。

　　預計3月中旬面市，但還沒有等考生們緩一口氣，最新的官方教材情況提前曝光了！

　　“中國財政經濟出版社”作為注冊會計師全國統(tǒng)一考試用書官方出版社，就在剛剛在其官方旗艦店上正式曝光了2021年官方教材的最新情況：

　　預售已經開啟，考生們可以行動起來了，越早拿到教材越早開始學習最新知識點！而從其中，我們也可以清晰的看到2021年官方教材的價格情況！

　　官方教材價格全面大降！CPA考生驚喜淚奔！

　　目前教材的具體內容還未曾得知，具體的變動情況還得繼續(xù)觀察，在大家除了關注面市時間之外，剩下更關注的就是價格了！

　　注會菌也在中注協(xié)指定的中國財政經濟出版社的官方店鋪中也查到了2021年CPA六科教材的預售價格！

　　這個價格和往年相比情況如何呢？一張表清晰明白：

　　可以看到，今年相比于去年的價格那是全面下降的！那是不是意味著制作成本下降，CPA教材的厚度也降低了呢?哈哈，不管怎樣，價格降低這一點對于CPA考生來說也是一個好消息！

　　購買教材注意防偽，買到盜版虧大發(fā)

　　每年的CPA新版教材作為備考的必備工具，幾乎人手一本，但是此前有不少考生反映：買到了盜版教材！

　　為防止此類情況的出現(xiàn)，會計網今天在此特地教大家怎么分辨真?zhèn)危?/p>

　　先看下2020年的教材樣式（以《會計》示例）：

2021年注冊會計師報名簡章

　　根據每年公布的簡章信息：

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試用書是由中國財經出版?zhèn)髅郊瘓F出版發(fā)行。

　　怎么購買呢？注冊會計師全國統(tǒng)一考試用書一般由各地新華書店及其他書店和出版社指定網站（包括兩社天貓旗艦店、當當網、卓越亞馬遜、京東商城）發(fā)行，如果在其他網站購買考試用書的考生，請認真鑒別以防購買盜版圖書。

　　4、防偽碼，一般正版書籍現(xiàn)在都配備相應的防偽碼，大家也可以稍加注意！

　　注：本文由注冊會計師轉載自注會菌，部分素材來源：中國財政經濟出版社官方旗艦店、中注協(xié)官網等。

　　企業(yè)在經營過程中都需要繳納相應的增值稅，就需要支付相應的防偽稅控發(fā)票維護費，一般計入管理費用等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　防偽稅控發(fā)票維護費的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費—應交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：管理費用

　　當用現(xiàn)金買稅控盤處理時，企業(yè)通過現(xiàn)金買稅控設備取得發(fā)票可以獲得全額抵扣。

　　購買增值稅專用技術設備時，

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：應交稅費-減免稅額

　　　　貸：管理費用

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：應交稅費-減免稅額

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票，一般是由于是企業(yè)走逃或發(fā)票丟失而引起的，對于失控發(fā)票已經補稅的情形，該如何做會計分錄？

　　失控發(fā)票補稅后如何做會計分錄？

　　發(fā)票失控已補稅的，將進項稅做轉出處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項轉出)

　　交納稅費后處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項)

　 　      營業(yè)外支出-滯納金

　　       貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉成本：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：原材料/庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經辦理出口退稅的，稅務機關可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應退稅款，如果沒有其他應退稅款或者應退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。

　　不過如果失控發(fā)票已經由銷售方申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　失控發(fā)票是什么？

　　失控發(fā)票從字面上理解就是失去控制的發(fā)票。當企業(yè)收到這張發(fā)票的時候，這張發(fā)票就已經是不再受自己的控制了，所以問題出在出票方的可能性更大。一般來說，產生失控發(fā)票的原因主要可以分為以下幾種：

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃;

　　4、登記失控發(fā)票的稅務局將信息錄錯。

　　為了加強管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，國家開設了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。企業(yè)在首次購買稅控系統(tǒng)專用設備時，會有一定的減免稅額，相關的會計分錄如何編制？

　　防偽稅控減免稅額的會計分錄

　　1、首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備時

　?。?）在首次購入時

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　（2）按國家的詳細規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　?。?）按期計提折舊

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　同時

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用

　　2、關于支付稅控相關技術服務費并且符合抵減條件的企業(yè)

　?。?）如果是一般納稅人：企業(yè)發(fā)生技術維護費，則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付額來記錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用等

　　　　貸：銀行存款

　　按國家具體規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用等

　?。?）如果是小規(guī)模納稅人：企業(yè)發(fā)生技術維護費，則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付金額以及企業(yè)實際應付的金額

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　按國家規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　　　　　制造費用

　　支付防偽稅控技術維護費的會計分錄

　　稅控技術維護費全額抵扣時

　　支付維護費時，據取得的發(fā)票：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅時：

　　借：管理費用——辦公費(紅字)

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　我司于2021年3月份購進一批貨物，已支付貨款并取得了相應的增值稅專用發(fā)票，但發(fā)票票面出現(xiàn)缺失二維碼的情況。請問缺失二維碼的增值稅專票還能正常使用嗎？

　　答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。另外，根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十一條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的開具，應項目齊全，與實際交易相符、字跡清楚，不得壓線、錯格等。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

　　因此，對于項目不齊全，不符合要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

　　根據《國家稅務總局關于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運行有關問題的通知》(國稅發(fā)[2011]44號)相關規(guī)定，開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的密文均為二維碼形式，為保證增值稅發(fā)票二維碼密文的正常打印，納稅人打印增值稅發(fā)票時必須使用24針針式票據打印機。

　　綜上，發(fā)票的二維碼防偽區(qū)為發(fā)票的必要事項，如果出現(xiàn)缺失或打印不完整的情形，屬于項目不齊全，不符合發(fā)票開具要求，購買方有權拒收。因此，貴司收到缺失二維碼的發(fā)票，建議退回重開。

　　企業(yè)購買的金稅盤，一般計入管理費用科目、銀行存款科目核算，按規(guī)定可抵減增值稅應納稅額，相應的會計分錄是什么？

　　購買金稅盤分錄

　　購入金稅盤時，

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時，

　　借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅款）

　　　　貸：管理費用

　　金稅盤是一個稅務系統(tǒng)，是由航天信息研發(fā)并生產的。使用金稅盤是可以用來給企業(yè)開具發(fā)票的，除此之外，還具有抄稅、清卡、領購發(fā)票等功能。一般情況下，金稅盤可以用來開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，對于營改增試點地區(qū)和行業(yè)一般納稅都是適用的，但是不適用于提供貨物運輸服務的納稅人。

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收。

　　稅控盤和金稅盤的區(qū)別有哪些？

　　1、本質不同。稅控盤是專用的稅控裝置，也就是一個服務器。而金稅盤是一個防偽稅控系統(tǒng)的安裝盤。

　　2、功能不同。金稅盤可為防偽稅控系統(tǒng)提供數(shù)據加解密、發(fā)票管理、抄報稅資料監(jiān)控等功能，實現(xiàn)對增值稅發(fā)票的防偽和稅控的雙重功效。稅控盤是在發(fā)票開票軟件的配合下實現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，能滿足稅務機關對發(fā)票的管理要求，保證發(fā)票稅控數(shù)據的正確生成、可靠存儲、防止篡改。

　　3、適用范圍不同。金稅盤適用于防偽稅控一般納稅人企業(yè)，而稅控盤除了在企業(yè)中使用外，還廣泛應用于稅務局。

　　與往年一樣，2022年注冊會計師考試報名安排于4月份進行，對于首次報名的新考生來說，很多人對注會考試情況不太熟悉的，下面我們來看看吧。

　　CPA考試教材費用是多少?

　　CPA教材費用是必不可少的，因為教材是我們學習知識的主要來源，它是根據當年的考試大綱編制而成，對考試的方向比較明確，官方的教材費用一科基本在50元左右，等到教材公布之后，報名人員可以在當?shù)貢?、或者出版社制定的網上書店自愿進行購買，購買時要注意是否為正版的。

　　CPA教材是否正版可以分辨的兩種方法：

　　第一種：正版書籍會有防偽標志，刮開涂層可以進行防偽碼認證;

　　第二種：可以通過電話查詢、驗證書籍是否正版。

　　注冊會計師考試用書一定要買嗎?

　　由于注會考試用書起到框架復習的作用，知識點的供給作用，購買不具有強制性，需要考生自行決定購買。小編認為，考試用書購買具有靈活性，而以下這類人必須要購買考試教材。

　　考試用書的具有針對性，譬如說，初次涉及會計考試的人、科目基礎較差的人，考前沒有學習過的人，考綱變動較大但是個人沒有察覺把握的人。

　　注冊會計師考試多少分才算合格?

　　綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。

　　綜合階段各科滿分為50分，合格分數(shù)為兩科合計得60分。其中職業(yè)能力綜合測試(試卷一)中，有一道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。

　　專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經濟法、稅法。每科考試均實行百分制，60分為成績合格分數(shù)線。

　　很多公司的財務在幫公司報稅時就會發(fā)現(xiàn)，拿到的增值稅專業(yè)發(fā)票需要去稅局的增值稅防偽認證系統(tǒng)經過認證后，方可抵扣銷項稅額，那么什么是防偽稅控系統(tǒng)呢？又有哪些作用呢？

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)的含義

　　1、防偽稅控系統(tǒng)是指打擊假冒增值稅稅控體系，是國家實施的國家金稅工程的重要組成部分，旨在加強增值稅的征收管理，提高納稅人繳納法定稅款的意識，及時發(fā)現(xiàn)和調查增值稅欺詐行為。其核心是生命點管理系統(tǒng)。

　　2、實行憑增值稅專用發(fā)票注明稅款抵扣制度是增值稅改革中很重要的一部分，與普通發(fā)票不同。增值稅專用發(fā)票不僅是記載商品或勞務的銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的主要依據。是購貨方據以抵扣稅款的證明，由于增值稅專用發(fā)票不僅能作為購銷憑證，而且能夠抵扣稅款，兼有貨幣的某些職能，因而一些不法分子在利益的驅使下，采取虛開、代開、偽造專用發(fā)票等手段大肆偷逃國家稅款，獲得不法巨額利益，造成國家稅款的大量流失。為了用高科技手段解決利用增值稅專用發(fā)票偷稅騙稅，航天信息研制成功了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。該系統(tǒng)是國家金稅工程的重要組成部分。通過使用數(shù)字密碼和電子存儲技術，加強專用發(fā)票的防偽功能，可以成功地遏制增值稅專用發(fā)票的偷稅漏稅現(xiàn)象。該系統(tǒng)是一個計算機管理系統(tǒng)，可以防止稅務損失，并監(jiān)控普通增值稅納稅人的稅源。防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)明、推廣和使用，極大地增加了國家稅收收入，已成為我國稅收征管的有力手段之一。

　　有了互聯(lián)網之后，生活變得非常便利快捷，甚至納稅申報表也可以在互聯(lián)網上申報，但許多人操作了幾次都無法通過，是因為不熟悉申報流程，那么網上納稅申報流程具體是怎樣的？

　　網上納稅申報的流程

　　1.防偽稅控IC卡抄稅。這一部分與每個月報稅期進行的征期抄稅相同，抄稅后可以在“狀態(tài)查詢”中看到“報稅資料”變?yōu)椤坝小薄?/p>

　　2.防偽稅控遠程報稅，等待比對。選擇“遠程抄稅”模塊，點擊“報稅狀態(tài)”按鈕，看到“可以進行遠程抄報”提示，點擊“確定”按鈕后，點擊“遠程報稅”按鈕，這時防偽稅控開票系統(tǒng)開始向稅務局傳送報稅數(shù)據。

　　3.數(shù)據提交成功后，企業(yè)可查看傳送報稅數(shù)據是否成功，方法是：點擊“報稅結果”，如果處理狀態(tài)為“已處理”且錯誤號為“271D”,說明上傳成功。這時，防偽稅控開票系統(tǒng)需要等待電子申報數(shù)據的上傳。

　　4.增值稅網上申報及扣款。企業(yè)以“證書登錄”方式登錄網上納稅申報系統(tǒng)后，系統(tǒng)會自動下載當前納稅期間的報表，點擊軟件左側的“報表”選項卡，系統(tǒng)會自動顯示已審核稅種的申報單。

　　5.申報數(shù)據上傳成功后，在左側報表菜單欄中選擇上傳的稅種，點擊上方工具欄中的“受理結果”選項。如果沒有稅，則會提示“申報成功”。如果存在稅，且簽署了三方協(xié)議，納稅人將提示是否扣款。扣稅成功后，系統(tǒng)會提示“扣稅成功”。

　　6.如果提示“扣款失敗”，請在征收期內將申報材料帶到主管征收機關辦理。未簽署三方協(xié)議的納稅人將被提示打印“通用銀行繳款憑證”，并要求納稅人將“通用銀行繳款憑證”帶到開戶銀行納稅。

　　對于稅控盤的280服務費用支出，可以全額抵減增值稅稅費。會計人員應通過管理費用、應交稅費等科目進行賬務處理。

　　稅控盤的280服務費如何做分錄？

　　1、小規(guī)模納稅人支付稅控盤的280服務費時：

　　借：管理費用 280

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 280

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅 280

　　　　貸：管理費用 280

　　2、一般納稅人支付稅控盤的280服務費時：

　　借：管理費用 280

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 280

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 280

　　　　貸：管理費用 280

　　納稅人購買稅控盤服務時費用是可以全額抵減的。

　　增值稅的計算方式：

　　小規(guī)模納稅人：當期應納增值稅=當期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）。一般納稅人：應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額+進項稅額轉出-上期留抵稅額，銷項稅額=不含稅銷售收入×增值稅稅率。

　　稅控盤抄報稅全流程

　　稅控盤是什么？

　　稅控盤是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術規(guī)范”進行研制。稅控盤的用途有開票、抄稅、清卡、領購發(fā)票。

　　稅控盤使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，可開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，營改增試點地區(qū)和行業(yè)一般納稅人提供貨物運輸服務的納稅人除外適用，稅控盤使用貨物運輸業(yè)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，可開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，提供貨物運輸服務的一般納稅人適用；

　　稅控盤是防偽稅控系統(tǒng)配套使用的企業(yè)端專用設備，該產品基于USB接口，通過逐級發(fā)行后，可為防偽稅控系統(tǒng)提供數(shù)據加解密、發(fā)票管理、抄報稅資料監(jiān)控等功能，實現(xiàn)對增值稅發(fā)票的防偽和稅控的雙重功效。

　　稅控盤的功能特點

　　1、滿足稅務機關對發(fā)票的管理要求，保證發(fā)票稅控數(shù)據的正確生成、防止篡改；

　　2、只能通過稅務流程進行更新存儲監(jiān)控管理數(shù)據；

　　3、正確可靠生成并存儲發(fā)票稅控碼和發(fā)票稅控數(shù)據；

　　4、電池使用壽命大于3年；

　　5、具有實時時鐘功能，日誤差不大于1秒；

　　6、安全性高；

　　7、可自動滾存3個月的明細數(shù)據，存儲量大；

　　8、支持USB一點一規(guī)范以上接口，可自動識別；

　　9、生成數(shù)據報送簽名；

　　10、保存和管理發(fā)票信息；

　　11、可同時支持國稅和地稅應用。

　　公章是指機關、團體、企事業(yè)單位使用的印章。其上面的數(shù)字是防偽碼，用來作為公安部門對單位公章防偽的管理，防止被其他單位或個人盜用或是復制。

　　公章上的數(shù)字的防偽編號，共包含13位，前4位是區(qū)別編碼，一般和營業(yè)執(zhí)照前四位對應，第五、六、七位是具有刻公章資質的公司編號，每個公司的編號都不相同，后六位是刻公章公司的序列號。

　　公章的使用范圍

　　公司公章是公司效力最大的一枚章，是法人權利的象征。除法律特殊規(guī)定外（如發(fā)票的蓋章），都可以用公章代表法人意志，對外簽訂合同及其他法律文件，其具體的使用范圍為：凡是以公司名義發(fā)出的信函、公文、合同、介紹信、證明或其他公司材料都可使用公章。公章的保管者應該是公司創(chuàng)業(yè)者或其最信任的人，如董事長或總經理。

　　怎么理解公章的使用與管理？

　　單位公章的使用，必須嚴格遵守領導批準制度，每次使用公章須由單位法定代表人批準同意，若單位法定代表人外出或因其他重要任務不能批準使用，也須由單位法定代表人授權副職等合適人員批準使用。具體經管人員不得擅自使用單位公章辦理任何業(yè)務。

　　單位公章如果因管理不善，造成損壞、遺失或被盜，除按有關法律、制度追究責任人責任外，還應盡快向上級及相關部門報告，采取相應措施挽救損失，或盡快開展補辦手續(xù)，盡快補刻啟用新印章，以免影響正常工作的進行。

　　公章和財務章有什么區(qū)別？

　　1、代表對象不同：公章代表公司的法人權力；而財務專用章代表公司財務部門；

　　2、作用不同：公章是具有代表公司權益的法律效力；財務專用章主要是經過財務部門的認可用于與公司財務結算方面的票據。

　　3、使用范圍不同：公章是是公司最高權力的象征，用于簽訂合同及法律文件等；財務專用章主要用于辦理公司會計核算和銀行結算業(yè)務。