稅目反映的是具體的征稅范圍，它反映了稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，同時(shí)也是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

　　設(shè)置稅目是為了明確具體的征稅范圍，列入稅目的屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，反之，未列入稅目的，不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要?jiǎng)澐至硕惸浚瑖铱梢愿鶕?jù)項(xiàng)目的利潤水平不同和國家經(jīng)濟(jì)政策等制定高低稅率的不同，從而體現(xiàn)不同的稅收政策。

　　稅目有哪些？

　　現(xiàn)行稅制以征稅對(duì)象進(jìn)行分類，可以分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

　　1、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。

　　2、所得稅類：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。

　　3、財(cái)產(chǎn)稅類：主要有房產(chǎn)稅、車船稅、契稅和船舶噸稅等。

　　4、資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　5、行為稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、 車輛購置稅等。

　　稅目的設(shè)置方法

　　稅目的設(shè)置方法有以下兩種：

　　1、列舉法，按照課稅客體的具體項(xiàng)目分別設(shè)置。舉例法的優(yōu)點(diǎn)是有清晰的界限，方便掌握；缺點(diǎn)是稅目過多，查找過于繁瑣。

　　2、概括法，按課稅客體的類別設(shè)置。概括法的優(yōu)點(diǎn)是稅目相對(duì)較少，便于查找；缺點(diǎn)是稅目過粗，難以體現(xiàn)國家政策。

　　稅目的表現(xiàn)形式有哪些？

　　1、表格式：根據(jù)順序?qū)⒄n稅項(xiàng)目進(jìn)行排序，適用于課稅客體復(fù)雜的項(xiàng)目。例如中國現(xiàn)行的營業(yè)稅稅目，產(chǎn)品稅稅目等。

　　2、敘述式：適用于課稅客體較簡單的項(xiàng)目，比如中國的所得稅，可以用文字來敘述的項(xiàng)目。

　　稅目與計(jì)稅依據(jù)是兩個(gè)不同的概念，稅目指的是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)指的是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。

稅目的含義

　　稅目的含義是，在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定，稅目能夠反映具體的征稅范圍。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)又稱為稅基，指的是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。

為什么要設(shè)置稅目

　　1、劃分稅目是貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要，國家可根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平以及國家經(jīng)濟(jì)政策等制定高低不同的稅率，體現(xiàn)不同的稅收政策。

　　2、設(shè)置稅目的目的是對(duì)具體的征稅范圍進(jìn)行明確，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)可以分為計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量兩類：

　　1、計(jì)稅金額，包括以以增值額為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅；銷售（營業(yè)）收入金額為計(jì)稅依據(jù)，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅等；以所得額為計(jì)稅依據(jù)，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅；以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。

　　2、計(jì)稅數(shù)量，即以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，具體計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)有重量、數(shù)量、容積、面積等，如車船使用稅以車輛的輛數(shù)和船舶噸位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，汽油、柴油以升為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)按照相關(guān)稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納個(gè)稅。辦理個(gè)稅申報(bào)事項(xiàng)前，必須要掌握個(gè)稅包含的稅目。

　　個(gè)人所得稅稅目

　　個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占比較大，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大的影響。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　　（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；

　　（六）利息、股息、紅利所得；

　　（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ň牛┡既凰?。

　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅稅率

　　1、綜合所得：適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率

　　2、經(jīng)營所得：適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率

　　3、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：適用百分之二十的比例稅率

　　繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　我國幅員遼闊，自然資源總量豐富。根據(jù)國有資源有償開采的原則，國家對(duì)一些資源征收資源稅。具體的征收范圍，稅目，稅率來一起了解吧。

　　我國現(xiàn)行的資源稅征收范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第一條規(guī)定，在我國領(lǐng)域和我國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，按規(guī)定繳納資源稅。

　　征收方式：資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算。實(shí)行從量計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算。

　　現(xiàn)行的資源稅稅目

　　根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》規(guī)定：

　　現(xiàn)行的資源稅稅目主要有能源礦產(chǎn)（包括原油、天然氣、煤、地?zé)岬龋?、金屬礦產(chǎn)（包括黑色金屬和有色金屬）、非金屬礦產(chǎn)（包括礦物類、巖石類、寶玉石類）、水氣礦產(chǎn)和鹽。

　　現(xiàn)行的資源稅稅率

　　具體的稅目稅率如下：

　　免征資源稅的情形：

　　(一)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣;

　　(二)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。

　　資源稅的優(yōu)惠政策

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。具體操作按財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一張稅，征收資源稅有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)，有助于調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。資源稅的稅目稅率如何確定？就該問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　資源稅稅目稅率如何確定？

　　根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號(hào))第三條規(guī)定：第二條資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。

　　《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案?！抖惸慷惵时怼分幸?guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

　　資源稅的賬務(wù)處理

　　1.對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，可作以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　2.計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　3.繳納資源稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅由于在憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名，包括13個(gè)稅目。那么印花稅的稅目是什么意思?計(jì)算方法有哪些?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　印花稅的稅目

　　印花稅的稅目指的是印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般來說，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個(gè)稅目。

　　印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則。所以，稅率比較低。憑證的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。

　　印花稅的稅率有2種形式，包括比例稅率和定額稅率。

　　印花稅的計(jì)算

　　1、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名。

　　2、它的計(jì)算方法很簡單，由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額，自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。 3、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率

　　應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、具體的稅目和其適用的稅率如下:

　　(1)適用萬分之零點(diǎn)五稅率的為借款合同;

　　(2)適用萬分之三的為購銷合同，建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同;

　　(3)適用萬分之五稅率的為加工承攬合同，建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬薄;

　　(4)適用1‰稅率的為財(cái)產(chǎn)租憑合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，倉儲(chǔ)保管合同;

　　(5)按件貼花稅額五元的為權(quán)利許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿。其中單據(jù)，倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房時(shí)，買賣雙方簽訂了商品房銷售合同，對(duì)于商品房銷售合同，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅，那么按什么稅目繳納呢？

　　對(duì)企業(yè)簽訂的商品房銷售合同按什么稅目征收印花稅？

　　商品房銷售合同屬于印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，不屬于購銷合同，因此按合同上的金額0.5‰計(jì)算繳納印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)印花稅貼花頻繁的，也可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)匯總按月繳納印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體的時(shí)候，所簽訂的書據(jù)憑證。日常我們購買土地，商品房簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也是按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。不是按照購銷合同稅目繳納印花稅。

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，總共有10大類合同，沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，建筑安裝工程承包合同，財(cái)產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲(chǔ)保管合同，借款合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運(yùn)輸合同，倉儲(chǔ)保管合同，借款合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關(guān)單據(jù)或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動(dòng)產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。

　　第三類是營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。

　　第四類是權(quán)利、許可證照，例如新成立企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照。企業(yè)商標(biāo)取得的商標(biāo)注冊證，

　　第五類是經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。