大家先和大家一來看看看幾個工作中比較常見的事項
1.公司有職工食堂,中午為職工免費提供一頓午餐
2.公司沒有職工食堂,但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐,公司和餐廳月結(jié)
3.公司沒有提供午餐,但是給每個職工300塊的補助,和工資一塊發(fā)放。
4.公司在郊區(qū)有個工地,每天都有人員去辦事,對于不能回公司的人員,公司按次統(tǒng)計后給予一定補助。
以上問題都是涉及職工中午就餐的問題,也是非常務(wù)實的問題,相信大家都能遇到。
如果什么都沒有,這種單位還待著干嘛呢?
站在企業(yè)角度,這些都是支出,支出就要記賬,也會涉稅,所以今天和大家一起學(xué)習(xí)一下這些實務(wù)會計上怎么核算?稅務(wù)上怎么處理?
會計核算我們要找會計上的核算依據(jù),稅務(wù)處理我們要按照稅法相關(guān)條款進(jìn)行處理。不能按照稅務(wù)規(guī)定來做賬,也不能按照會計要求來交稅,這就是核心思想。
一、會計核算
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》以及財企[2009]242號財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知有關(guān)規(guī)定。
1、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出,均作為企業(yè)職工福利費管理核算。
2、同時規(guī)定企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼,應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
所以,按照此文件的核心思想,在會計核算方面,我們對上述實踐中情況進(jìn)行分別處理。
第1、2種自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出,均作為企業(yè)職工福利費進(jìn)行核算;
第3種直接作為工資進(jìn)行核算。
第4種實質(zhì)并不是午餐補,而是誤餐補助。
在實際操作中,個人倒是覺得可以直接并入費用核算,比如計入差旅費核算。日常會計核算中,差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項費用,包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
即對因異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時根據(jù)實際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算發(fā)放給職工的的誤餐補助實屬于差旅費的核算內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定本單位的差旅費管理辦法并在其中規(guī)范誤餐標(biāo)準(zhǔn),以此來發(fā)放合理的誤餐費。
二、稅務(wù)處理
主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及是否計征個人所得的問題
1、企業(yè)所得稅
國稅函[2009]3號規(guī)定,職工食堂費用、職工食堂經(jīng)費補貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費范疇,可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。
那么第1、2種情況的扣除沒有問題,但是切記,需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。有食堂的,食堂發(fā)生的成本費用是否取得合規(guī)票據(jù),沒有食堂以外包方式的,是否取得合規(guī)票據(jù),這些都是扣除的要件,如果沒有可能導(dǎo)致納稅調(diào)整風(fēng)險。
對于第3是否能夠按照工資來進(jìn)行稅前扣除?
其實這個問題也非常明確,可以。
國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
也就是說,這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼,會計核算計入了工資,也符合企業(yè)工資管理制度,并依法代扣代繳了個人所得稅,那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。
第4種合理的費用實質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的報銷的費用,它既不具有工資性質(zhì),也不屬于職工福利費,企業(yè)具備規(guī)范的財務(wù)制度,按制度執(zhí)行的可以據(jù)實扣除。
2、個人所得稅
不管是公司自辦食堂支出,還是集體用餐統(tǒng)一結(jié)算,由于是員工整體享受,難以分割的非現(xiàn)金福利,所以并不需要員工繳納個人所得稅。
雖然,其實目前這塊并沒有文件直接規(guī)定,但是實際征管中基本也沒對此征收個人所得稅。
執(zhí)行口徑其實主要都是參照了總局的答疑。
2012年4月11日國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問中回答:“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則,對于發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實物,均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務(wù)總局2018年度的某季度視頻解讀會上也有口徑回答,對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實物,依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
因此,如果就餐費用由公司按月與餐廳結(jié)算,并不向職工支付就餐補助,結(jié)算費用原則不并入工資薪金繳納個人所得稅。
所以,第1、2這種一般是不征收個人所得稅的。
第3種需要計征個人所得稅。
當(dāng)然,對第4這種屬于誤餐補助這種,企業(yè)建立誤餐補助標(biāo)準(zhǔn)和補助制度,規(guī)范補助手續(xù),只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)先稅務(wù)機關(guān)表明誤餐補助不是變相發(fā)放工資性補貼、津貼,就可以不征稅。
國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據(jù)實際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。
本文來源:二哥稅稅念。
個稅法修訂后的第一次個人所得稅匯算清繳開始了,有網(wǎng)友提問:需要補稅卻不補會怎樣?需要承擔(dān)哪些責(zé)任后果?
個稅年度匯算清繳不做會怎樣?
退稅可以放棄,但補稅必須辦。
國家稅務(wù)總局表示,如果你是屬于需要退稅的,是否辦理年度匯算申請退稅是你的權(quán)利,無需承擔(dān)任何責(zé)任。如果你是屬于應(yīng)當(dāng)補稅的,辦理年度匯算是你的義務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上1萬元以下的罰款,并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起,按日加收滯納稅款萬分之五。
年度匯算申報后,如果你需要補稅,請在2020年6月30日前補繳稅款,否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。
需要補稅該如何辦理?
如果年度匯算需要補稅且不符合可免于辦理年度匯算補稅情形的,應(yīng)當(dāng)在6月30日前完成年度匯算申報并及時補繳稅款。具體可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳 POS 機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)(第三方支付)等方式補繳。
1.年度匯算時需要補稅的,應(yīng)該在什么期限補繳完畢?
年度匯算申報后,如果需要補稅,務(wù)必在2020年6月30日前補繳稅款,否則將面臨每日萬分之五加收滯納金。
2.年度匯算補稅的,有哪些繳稅方式?
補稅,由單位代繳稅款的,需將稅款交到單位由其代繳
3.采用郵寄申報的如何補稅?
如果是采取郵寄申報方式進(jìn)行年度匯算申報并補繳稅款的,可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局補稅(支持網(wǎng)上銀行和第三方支付等繳稅方式),或者到主管稅務(wù)機關(guān)辦 稅服務(wù)廳POS機刷卡繳稅。
4.采用由扣繳義務(wù)人代為年度匯算的如何補稅?
如果是選擇由扣繳義務(wù)人代為辦理年度匯算申報的,可以由扣繳義務(wù)人一并代為補繳稅款。也可以自己通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局自行繳稅。如果是選擇由扣繳義務(wù)人代為補繳稅款,個人應(yīng)當(dāng)及時將補繳稅款交付扣繳義務(wù)人。
5.如何確定我補稅成功?
系統(tǒng)會生成繳稅憑證??梢酝ㄟ^手機個人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳查詢自己的繳稅情況。
查詢已繳納稅款方法
依據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在次月15日前向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳申報,報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料,并解繳代扣的稅款。
納稅人可通過以下兩種方式查詢稅款繳納情況:
1、可在每次領(lǐng)取收入時向支付單位了解扣繳稅款情況,也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。
2、通過手機個人所得稅APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢了解相關(guān)單位扣繳申報收入及稅款等相關(guān)信息。
企業(yè)匯算清繳補稅的賬務(wù)處理如何做?所得稅匯算清繳后發(fā)生補稅行為該如何進(jìn)行調(diào)賬?接下來就跟隨會計網(wǎng)來了解匯算清繳補稅的相關(guān)內(nèi)容吧。
匯算清繳補稅賬務(wù)處理
1、所得稅補提時的賬務(wù)處理:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅
2、月末結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、繳納時
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅
貸:銀行存款
捐贈商品的會計處理
繳納稅時
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)100
營業(yè)外支出 (罰款 滯納金)20
貸:銀行存款 120
轉(zhuǎn)賬
借:以前年度損益調(diào)整(稅金)100
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)100
借:利潤分配-未分配利潤 100(分錄調(diào)整未分配利潤)
貸:以前年度損益調(diào)整(稅金)100
企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出及罰款滯納金是不能稅前扣除的,應(yīng)該在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
國家稅務(wù)總局近日公布了《關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費”的通知》。通知中明確要求各級稅務(wù)機關(guān),不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險推送和自查補繳稅費。這相當(dāng)于叫停了此前個別地方稅務(wù)部門向網(wǎng)店推送“風(fēng)險自查提示”,要求企業(yè)自查3年以來存在的稅務(wù)漏報問題并補繳稅款的行為。
通知全文:
國家稅務(wù)總局
關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費”的通知
稅總發(fā)〔2020〕29號
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處,局內(nèi)各單位:
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于扎實做好“六穩(wěn)”工作、全面落實“六?!比蝿?wù)的決策部署,認(rèn)真落實國務(wù)院常務(wù)會議有關(guān)精神,進(jìn)一步提升政治站位,充分發(fā)揮稅收職能作用,統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和支持經(jīng)濟社會發(fā)展,現(xiàn)就優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、嚴(yán)禁征收“過頭稅費”有關(guān)要求進(jìn)一步強調(diào)如下:
一、堅決防止違規(guī)征稅收費
各級稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步堅持依法規(guī)范組織收入原則不動搖,堅決壓實主體責(zé)任,嚴(yán)禁征收“過頭稅費”、違規(guī)攬稅收費以及以清繳補繳為名增加市場主體不合理負(fù)擔(dān)。堅決不搞大規(guī)模集中清欠、大面積行業(yè)檢查,堅決禁止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等手段虛增收入。建立健全稅費收入質(zhì)量監(jiān)控和分析機制,利用大數(shù)據(jù)完善分區(qū)縣、分稅種、分時段的收入實時監(jiān)控體系,對收入畸高畸低等異常情況,及時分析排查,發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為一律嚴(yán)肅處理,并建立典型案例通報制度,強化以案示警的作用。要積極向地方黨委、政府和相關(guān)部門匯報,進(jìn)一步爭取對依法依規(guī)組織稅費收入的支持,避免采取不當(dāng)?shù)慕M織收入措施。上級稅務(wù)部門要加強對下級稅務(wù)部門組織收入工作的監(jiān)督指導(dǎo),想方設(shè)法幫助其化解征收工作面臨的矛盾和壓力。
二、不斷改進(jìn)稅收風(fēng)險管理
健全事前事中事后全流程稅收風(fēng)險管理運行機制,進(jìn)一步完善基于大數(shù)據(jù)的“雙隨機、一公開”“信用+風(fēng)險”監(jiān)管方式,切實增強稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性,既有效防范和打擊偷騙稅行為,又盡最大可能不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。統(tǒng)籌發(fā)揮好稅收風(fēng)險管理服務(wù)自主遵從和規(guī)范稅收秩序的功能,以服務(wù)為導(dǎo)向,強化事前精準(zhǔn)提示提醒,不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險推送和自查補繳稅費,重視和保障納稅人、繳費人對推送風(fēng)險的自訴權(quán)益,促進(jìn)其及時補正、精準(zhǔn)糾錯,避免違法違規(guī)風(fēng)險;以規(guī)范為目的,強化事中精準(zhǔn)控制、事后精準(zhǔn)應(yīng)對,嚴(yán)厲精準(zhǔn)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”等涉稅違法行為,防止稅收流失,維護(hù)國家稅收安全。
三、積極支持新業(yè)態(tài)健康發(fā)展
主動適應(yīng)新經(jīng)濟不斷發(fā)展的新要求,持續(xù)完善支持電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施,大力培育新興經(jīng)濟增長點。繼續(xù)堅持包容審慎的原則,不得專門針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式,組織開展全面風(fēng)險應(yīng)對和稅務(wù)檢查。積極運用稅收大數(shù)據(jù),深入分析線上經(jīng)濟發(fā)展情況,完善精準(zhǔn)化、精細(xì)化稅收服務(wù)和管理措施,促進(jìn)線上線下融合,支持新興業(yè)態(tài)持續(xù)健康發(fā)展。
四、不折不扣落實稅費優(yōu)惠政策
進(jìn)一步落實落細(xì)黨中央、國務(wù)院出臺的系列稅費優(yōu)惠政策,不斷鞏固和拓展政策實施成效。結(jié)合疫情防控,動態(tài)更新《支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》,及時通過“云課堂”、線上答疑等方式,回應(yīng)稅收熱點問題,深入開展針對性政策解讀和輔導(dǎo),助力納稅人、繳費人應(yīng)享盡享。適時開展減稅降費督查,狠抓發(fā)現(xiàn)問題整改,強化跟蹤問效,暢通政策落實“最后一公里”,確保減稅降費政策紅利直達(dá)困難企業(yè)、直達(dá)市場主體。
五、持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)
大力鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費服務(wù),進(jìn)一步擴大網(wǎng)上辦稅繳費事項范圍,確保主要辦稅繳費事項均能網(wǎng)上辦理。簡化優(yōu)化稅費申報手續(xù),加快推進(jìn)增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅主附稅合并申報和財產(chǎn)行為稅一體化納稅申報。繼續(xù)深化與銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構(gòu)的合作,搭建“稅銀互動”信息共享平臺,擴大受益范圍,增進(jìn)線上辦理便利,更好滿足企業(yè)特別是民營企業(yè)和小微企業(yè)信貸需求,助力緩解市場主體融資難題。
六、切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)
各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢新情況,創(chuàng)新工作思路和工作方式,不能用老辦法解決新問題,不能用泛泛的方法解決個性化的問題。要妥善處理好稅收與經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)系,準(zhǔn)確把握稅務(wù)執(zhí)法的時度效,提高工作的精準(zhǔn)性和精細(xì)度,防止粗放式管理和執(zhí)法。要通過12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道和實地走訪、第三方調(diào)查等方式,深入開展向納稅人、繳費人問需活動,積極幫助紓困解難,及時回應(yīng)社會關(guān)切,以作風(fēng)建設(shè)的新成效,促進(jìn)稅收工作質(zhì)效新提升。
國家稅務(wù)總局
2020年6月18日
個人收入超過征稅的標(biāo)準(zhǔn),就需要依法繳納個人所得稅。關(guān)于個稅匯算清繳退、補稅的相關(guān)內(nèi)容,還有很多小伙伴不太清楚,今天會計網(wǎng)就和大家一起來了解吧。
個稅匯算清繳退稅
如果納稅人多預(yù)繳了個人所得稅,可以向稅務(wù)機關(guān)提出申請退稅,因為依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。
以下是典型的案例情形
1、年度綜合所得收入額低于6萬元,而且每月都有預(yù)繳過個人所得稅的:
案例:某人1月份工資薪金總額是1.5萬元、個人繳付社會保險費為2000元,如果沒有專項附加扣除費用,預(yù)繳個稅590元;2月至12月工資均為4000元,不需要繳納個稅。納稅人年收入總額不足6萬元不需要繳稅個稅,所以之前預(yù)繳稅款590元可申請退回。
2、預(yù)繳稅款時沒有扣除有符合專項附加扣除的:
案例:某人每個月份的工資為1.5萬元、公司代扣代繳個人社會保險費2000元,兩個孩子按規(guī)定每個月可以享受2000元(全年24000元)的子女教育費專項附加扣除。在計算預(yù)繳稅款時未減除子女教育附加扣除,全年預(yù)繳個稅7080元。在年度匯算清繳時可以補充扣除專項扣除24000元,專項扣除后全年應(yīng)納個人所得稅4680元,按規(guī)定可以申請3980元退稅。
3、因特殊原因年度中部分月份無工資薪資收入的,減除費用6萬元、“社會保險費”等專項扣除、其他六項專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的:
案例:某人于8月底退休,退休前每月工資1萬元、單位代扣代繳“社會保險費”2000元,退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除,前8個月預(yù)繳個人所得稅720元;之后4個月按規(guī)定領(lǐng)取的養(yǎng)老金可以免征個稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬元減除費用(8×5000元/月),沒有充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后,可申請退稅600元。
4、僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全年綜合所得年適用稅率的;
案例:某人每月固定的勞務(wù)報酬1萬元,預(yù)扣率為20%,故每月預(yù)繳個稅1600元,全年預(yù)繳稅款共計19200元;按照全年算賬,全年勞務(wù)報酬總額為12萬元,減除6萬元費用后,無其他專項扣除,適用3%的綜合所得稅率,全年應(yīng)納稅款1080元。所以,匯算清繳后,可申請退稅18120元。
6、預(yù)繳稅款時,未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個稅等優(yōu)惠;
7、有符合條件的公益性捐贈支出,但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的;
個稅匯算清繳補稅
年收入綜合所得超過12萬元且年度匯算補稅額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補稅。
納稅人需要補稅的常見情形:
1、被兩個或者兩個以上單位雇傭并領(lǐng)取多份工資薪金,預(yù)繳稅款時可能導(dǎo)致重復(fù)扣除了(5000元/月)基本減除費用;
2、納稅人除了工資薪金外還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等各項綜合收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。
納稅人當(dāng)期增值稅占當(dāng)期銷售收入的比例就是稅負(fù)率,稅負(fù)率是企業(yè)比較關(guān)心的問題,因為企業(yè)的稅負(fù)率如果過低就需要補稅,那出現(xiàn)補稅的情況會計人員要做怎樣的賬務(wù)處理呢?接下來小編為大家講解一下具體的處理流程。我們開始學(xué)習(xí)吧。
稅負(fù)率過低補稅怎么做賬?
城建稅、教育費附加和地方教育稅附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù),并且和這兩個稅同時繳納。
如果你進(jìn)項大于銷項稅又不需要繳納其他稅種,那么進(jìn)項就可以作為留抵稅額。我們就按實際繳納的增值稅額計提相應(yīng)的城建稅等附加稅。
會計分錄如下:
1、借:應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)繳稅費-未繳增值稅
2、按照實際繳納的增值稅額計提附加稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)繳稅費-應(yīng)交城建稅
應(yīng)繳稅費-應(yīng)交教育費附加
應(yīng)繳稅費-應(yīng)交地方教育費附加
3、繳納時:
借:應(yīng)交稅費--未交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)率低的情況也要找出原因,比如行業(yè)競爭越來越大,造成附加值低;又或者本年建造或購入固定資產(chǎn),增加了抵扣;又是因為接到大額定單,近期需要采購較多的原材料,但是收入還沒有形成等。據(jù)此找證據(jù)寫說明,證明稅負(fù)低的緣由,跟自己上年做對比就行。
公司與客戶前期簽訂了購銷合同并按合同金額繳納了印花稅,但是后期發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時合同金額有增加,并據(jù)此修改了相關(guān)合同。這種情況要補稅嗎?
合同金額增加要補稅嗎?
根據(jù)《印花稅暫行條例》第九條規(guī)定,已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。因此,合同金額有增加,公司需要就金額增加的部分計算補繳印花稅。其他稅費根據(jù)該合同的性質(zhì)類型另定。
購銷合同印花稅怎么征收?
根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、貿(mào)易等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號)第四條規(guī)定, 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征,為加強印花稅征收管理,納稅人有下列情形的,稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù):
(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
(三)采用按期匯總繳納辦法的,未按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告,逾期仍不報告的或者稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
按照相關(guān)稅收規(guī)定,納稅人或者扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納相關(guān)稅款,但有時也會出現(xiàn)漏繳稅的情況,這時就需要企業(yè)自查補稅,那么自查補稅需要繳納滯納金嗎?
自查補稅是否要交滯納金?
答:自查補稅也是需要繳納滯納金的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定:作為納稅人或者扣繳義務(wù)人,未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期繳納,另外,從滯納稅款之日起,納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金。
以上規(guī)定當(dāng)中,并未規(guī)定納稅人滯納稅款的原因,也就是說納稅人或者扣繳義務(wù)人在本質(zhì)上構(gòu)成稅款滯納行為的,都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納相應(yīng)滯納金。所以對于納稅人或扣繳義務(wù)人而言,自查補稅也是需要繳納滯納金的。
自查補繳去年增值稅會計分錄
1、補計增值稅時 :
借:以前年度損益調(diào)整-補繳增值稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
2、交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整-補繳增值稅
4、交納滯納金處理:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
2020年個稅年度匯算清繳已經(jīng)開始啦,不知大家能退多少稅呢?對于還沒有進(jìn)行退稅的小伙伴,接下來可以通過以下的個稅年度匯算清繳流程進(jìn)行了解。
一、個稅APP退稅操作指引
第一步:登錄個稅APP,點擊綜合所得年度匯算
第二步:點擊使用已申報數(shù)據(jù)填寫;
第三步:點擊已閱讀并知曉;
第四步:點擊下一步;
第五步:核對一下收入情況是否有問題
第六步:進(jìn)行稅款計算;
第七步:如果顯示有可以退稅的不妨就可以發(fā)起退款申請了。
二、個稅匯算清繳什么情況需要補稅?
1.從兩處或者兩處以上取得工資或薪酬,預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了5000元/月的基本減除費用。
2.除工資薪金外,還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等收入,各項綜合所得的收入累計導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。
3.預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目,或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),年度合并計稅時對扣除額進(jìn)行了調(diào)減而導(dǎo)致個稅增加。
4.納稅人或扣繳義務(wù)人沒有申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款,需對未申報收入進(jìn)行補充繳稅。
三、如何進(jìn)行個稅的退稅和補繳?
計算完本年度最終應(yīng)納稅額后,再減去2020年度已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額:
得出結(jié)果為正數(shù)(如“1350”),則需要補繳相應(yīng)數(shù)額(1350元)的稅款;
得出結(jié)果為負(fù)數(shù)(如“-1350”),則可得到相應(yīng)數(shù)額(1350元)的退稅。
隨后,可向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。
四、哪些人可以不辦?
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
年度匯算需補稅金額不超過400元的;
已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請退稅的。
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票,以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票,一般是由于是企業(yè)走逃或發(fā)票丟失而引起的,對于失控發(fā)票已經(jīng)補稅的情形,該如何做會計分錄?
失控發(fā)票補稅后如何做會計分錄?
發(fā)票失控已補稅的,將進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出處理:
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)
交納稅費后處理:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)
營業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
該發(fā)票屬于廢票,不能轉(zhuǎn)成本:
借:營業(yè)外支出
貸:原材料/庫存商品
如果涉及到出口退稅的問題,失控發(fā)票不可以辦理退稅,已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款,如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的,由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
失控發(fā)票是什么?
失控發(fā)票從字面上理解就是失去控制的發(fā)票。當(dāng)企業(yè)收到這張發(fā)票的時候,這張發(fā)票就已經(jīng)是不再受自己的控制了,所以問題出在出票方的可能性更大。一般來說,產(chǎn)生失控發(fā)票的原因主要可以分為以下幾種:
1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;
2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;
3、納稅人虛開發(fā)票并走逃;
4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯。
當(dāng)企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時,已開具未申報或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票,對于失控發(fā)票如何做補稅的賬務(wù)處理?
失控發(fā)票補稅的會計分錄
發(fā)票失控已補稅的,將進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出處理:
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
交納稅費后處理:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
營業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
該發(fā)票屬于廢票,不能轉(zhuǎn)成本:
借:營業(yè)外支出
貸:原材料/庫存商品
如果涉及到出口退稅的問題,失控發(fā)票不可以辦理退稅,已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款,如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的,由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
什么是失控發(fā)票?
失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶(含走逃戶)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。
一般來說,產(chǎn)生失控發(fā)票的原因
1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;
2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;
3、納稅人虛開發(fā)票并走逃;
4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯。
2020年度個稅匯算清繳開展已經(jīng)有一段時間了,不過一些小伙伴在申報過程中還是存在著操作上的問題,對此,會計網(wǎng)著重為大家詳解關(guān)于個稅匯算清繳申報操作的事兒。
個稅匯算清繳如何操作?
1.登錄個稅APP,點擊綜合所得年度匯算;
2.點擊使用已申報數(shù)據(jù)填寫;
3.勾選已閱讀并知曉;
4.點擊下一步;
5.核對一下收入情況;
6.然后就會進(jìn)行稅款計算了;
7.如果你有可退的部分是可以發(fā)起退款。
什么情況需要辦理匯算清繳?
1、從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元等其他法律規(guī)定情形。
2、取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。
3、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。
4、納稅人申請退稅。
哪些情況需要進(jìn)行補稅?
1、從兩處或者兩處以上取得工資或薪酬,預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了5000元/月的基本減除費用。
2、除工資薪金外,還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等收入,各項綜合所得的收入累計導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。
3、預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目,或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),年度合并計稅時對扣除額進(jìn)行了調(diào)減而導(dǎo)致個稅增加。
4、納稅人或扣繳義務(wù)人沒有申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款,需對未申報收入進(jìn)行補充繳稅。
個稅匯算清繳是什么意思?
個稅匯算清繳,是指對納稅人上個納稅年度取得的綜合所得(工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)四項所得)進(jìn)行匯總,減去相關(guān)費用和扣除后,根據(jù)稅率表計算出全年應(yīng)納稅額,再減去預(yù)繳稅款,向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報,并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。
匯算清繳一般都是在年底進(jìn)行的,企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費”“所得稅費用”等科目核算,對于年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄該怎么做?
年度匯算清繳退稅和補稅的會計分錄
1、企業(yè)在進(jìn)行補稅時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
2、退稅就做相反分錄
3、年終匯算清繳所得稅:
按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
企業(yè)在按照繳納季度所得稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
企業(yè)在進(jìn)行繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)在進(jìn)行重新分配利潤:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳,如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
貸:以前年度損益調(diào)整
企業(yè)在進(jìn)行重新分配利潤時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅/其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
免稅企業(yè):
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費用
匯算清繳的主要工作是核對企業(yè)一年的納稅情況,所繳稅款是退稅還是補稅,則需根據(jù)不同情況計入對應(yīng)科目,其具體的會計分錄怎么做?
年度匯算清繳退稅和補稅的賬務(wù)處理
年度匯算清繳退稅和補稅的賬務(wù)處理主要分為以下幾種情況:
年度匯算清繳補繳所得稅時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
繳納補繳的所得稅:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
年度匯算清繳退回所得稅時:
一、年度匯算清繳退回當(dāng)年所得稅:
借:銀行存款
貸:所得稅費用
二、年度匯算清繳退回以前年度所得稅:
1、收到退稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
匯算清繳是什么?
所謂所得稅“匯算清繳”,是指所得稅的納稅人以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),將財務(wù)會計處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的地方按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得,從而計算得出年度應(yīng)納稅額,與年度內(nèi)已預(yù)繳稅額相比較后的差額,確定應(yīng)補或應(yīng)退的稅款,并在申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
失控發(fā)票就是企業(yè)收到一張已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票但是這張發(fā)票被稅務(wù)局認(rèn)為是失控的,則企業(yè)就需要進(jìn)行補繳稅款。對于企業(yè)的失控發(fā)票,應(yīng)如何做補繳稅費的賬務(wù)處理?
失控發(fā)票補繳稅款的會計分錄
1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理,相關(guān)的會計分錄如下:
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2、企業(yè)在交納稅金后,相關(guān)的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
營業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
3、該發(fā)票屬于廢票,不能進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本,則:
借:營業(yè)外支出
貸:原材料/庫存商品
什么是應(yīng)交稅費?
是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、土地使用稅、個人所得稅、車船稅等。
什么是營業(yè)外支出?
是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出、捐贈支出、非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
9月28日,稅務(wù)總局首次公開曝光網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案例,釋放了嚴(yán)查網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅決心,起到了“殺一儆百”的作用,在年底前網(wǎng)絡(luò)主播自查自糾申報納稅可以減罰免罰優(yōu)惠政策下,預(yù)計會有一波網(wǎng)絡(luò)主播補稅潮。
網(wǎng)絡(luò)主播逃稅被嚴(yán)打
近期,稅務(wù)部門在“雙隨機、一公開”抽查中,通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),有兩名主要從事電商和直播帶貨的網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌通過隱匿個人收入、改變收入性質(zhì)等方式偷逃稅款。這兩名主播均涉嫌違規(guī)將個人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營收入,進(jìn)行虛假申報少繳個人所得稅,涉稅金額較大。目前,案件正在檢查之中,對于查實的偷逃稅行為,稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理并予以曝光。
雙隨機、一公開
下一步,稅務(wù)部門將深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,結(jié)合正在開展的文娛領(lǐng)域稅收綜合治理,持續(xù)加大“雙隨機、一公開”抽查力度,聯(lián)合有關(guān)部門嚴(yán)厲查處和打擊各類惡意偷逃稅行為,切實保障國家稅收安全,維護(hù)守法納稅人的合法權(quán)益,推動構(gòu)建公平有序的稅收營商環(huán)境。
所謂“雙隨機、一公開”,就是指在監(jiān)管過程中隨機抽取檢查對象,隨機選派執(zhí)法檢查人員,抽查情況及查處結(jié)果及時向社會公開。
來源:國家稅務(wù)總局、百度百科
繼稅務(wù)總局要求加大對網(wǎng)紅、明星等查稅力度后,網(wǎng)紅補稅的首個案例進(jìn)入大眾視野,補稅金額達(dá)662萬。此后將會有更多明星、網(wǎng)紅的補稅案例被公開,一波網(wǎng)紅補稅潮也隨之到來。
第一例網(wǎng)紅補稅662萬
據(jù)《鄭州晚報》報道,日前,鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局運用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù),加大文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收征管力度,追征一名網(wǎng)紅的662.44萬元稅款收入國庫。多位財稅專家表示,這是稅務(wù)總局首次公開網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案例,而且這一案例還在檢查中就對外披露,其實就是宣告近期稅務(wù)部門展開網(wǎng)絡(luò)主播稅收檢查進(jìn)入實質(zhì)性階段。
網(wǎng)紅補稅潮來臨
早在2018年眾多明星補稅之后,針對部分明星、網(wǎng)紅人員偷逃稅問題死灰復(fù)燃的現(xiàn)象,稅務(wù)總局于今年9月中旬發(fā)布通知,要求對存在涉稅風(fēng)險的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行風(fēng)險提示和督促整改,對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的,可以依法從輕、減輕或者免予處罰。此后各地稅務(wù)機關(guān)開展了一輪針對網(wǎng)紅明星查稅行動,由于年底前主動報告并解決涉稅問題可減罰免罰,預(yù)計會迎來第二波明星、網(wǎng)紅主播補稅潮。
來源:鄭州晚報、國家稅務(wù)總局、中國基金報、第一財經(jīng)
當(dāng)企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時,已開具未申報或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票,那么對于失控發(fā)票如何做補稅的賬務(wù)處理?
失控發(fā)票補稅的會計分錄
發(fā)票失控已補稅的,將進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出處理:
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
交納稅費后處理:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
營業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
該發(fā)票屬于廢票,不能轉(zhuǎn)成本:
借:營業(yè)外支出
貸:原材料/庫存商品
如果涉及到出口退稅的問題,失控發(fā)票不可以辦理退稅,已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款,如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的,由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。
不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
一般來說,產(chǎn)生失控發(fā)票的原因
1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;
2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期;
3、納稅人虛開發(fā)票并走逃;
4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯。
收到走逃增值稅發(fā)票后要怎么處理?
一、走逃失聯(lián)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號):增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的,一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;
二、轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅是否可以再抵扣
經(jīng)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅.
三、核查結(jié)果為不可以抵扣進(jìn)項稅的處理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》(稅總函「2016」172號):根據(jù)審理意見定性虛開的,稽查部門出具《已證實虛開通知單》并附相關(guān)證據(jù)材料,發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)依法處理.達(dá)到刑事案件移送標(biāo)準(zhǔn)的,按照相關(guān)規(guī)定移送公安機關(guān).
應(yīng)補稅額通常發(fā)生在企業(yè)有預(yù)交稅費或稅費繳納錯誤的情況下,應(yīng)補退稅也就是本期應(yīng)納稅額與本期已預(yù)繳稅額之間的差,如果為正數(shù)則是應(yīng)補稅額,若為負(fù)數(shù)即為應(yīng)退稅額。有退稅的情況,可以到稅局申請退稅或是申請抵稅。
本期已預(yù)繳稅額指納稅人在過去的納稅期間內(nèi)已繳納至主管稅務(wù)機關(guān)的稅費。
應(yīng)納稅額是什么?
應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過計算得出的應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的所得稅金額。企業(yè)計算應(yīng)納稅額,應(yīng)先計算應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,都要作為當(dāng)期的收入和費用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。
怎么理解應(yīng)補稅額是0元?
應(yīng)補稅額0元指企業(yè)對應(yīng)稅種的稅費申報表中,應(yīng)補(退)稅額欄目的金額為0的情況。若應(yīng)補(退)稅額大于0,說明企業(yè)需要補繳稅費;應(yīng)補(退)稅額小于0,說明企業(yè)可以申請退還稅費或申請下期稅費抵減;如果應(yīng)補(退)稅額為0的,則說明企業(yè)當(dāng)期無需補繳稅費也無需申請稅費的退還或抵減。
什么是納稅申報表?
納稅申報表是指納稅人履行納稅義務(wù),按期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅期應(yīng)繳稅額時應(yīng)填報的表格,由納稅人填寫,以完成納稅申報程序的一種稅收文書。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定,納稅人須按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報,向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料,根據(jù)具體情況,分別就應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得、稅種、稅目、稅率,應(yīng)納稅額和其他應(yīng)稅資料,如實填寫納稅申報表。
3月1日起,2022年度個稅匯算正式開始,辦理時間為3月1日至6月30日。目前,2022年度個稅匯算預(yù)約辦稅功能已上線運行。納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算,可在2月16日至3月20日每天的早6點至晚22點通過手機個人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。3月21日以后,無需預(yù)約即可登錄手機個人所得稅APP直接辦理。
年度匯算清繳時怎么看補稅還是退稅?
很多人認(rèn)為匯算清繳=退稅,以為通過匯算清繳又可以收到一筆開年補貼。實際上,這種理解有點片面,實際上年度匯算清繳,也會出現(xiàn)補稅的情況。
匯算清繳是指居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅,再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后,計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額,向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。
具體退稅還是補繳稅,得看這個計算公式:
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得,以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
實際上納稅人辦理年度匯算時,具體數(shù)額是無需自己計算的,登錄“個人所得稅APP”,按照指引進(jìn)行操作,系統(tǒng)會自動幫你計算好應(yīng)退或應(yīng)補的稅額。
個稅匯算清繳操作流程
已預(yù)約辦稅人員自3月1日起可通過個人所得稅手機APP辦理年度匯算,未提前預(yù)約人員自3月21日之后登錄個人所得稅手機APP進(jìn)行辦理。匯算清繳操作流程具體如下:
1、登陸個人所得稅APP,點擊“2022綜合所得年度匯算-開始申報”;
2、點擊“我需要申報表預(yù)填服務(wù)”;
3、核對個人信息,點擊“下一步”;
4、核對收入信息,點擊“下一步”;
5、確定綜合所得應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)退稅額或應(yīng)補稅額,點擊“下一步”;
6、核對退稅金額或應(yīng)補稅額,點擊“申請退稅”;
需要辦理年度匯算的情形
符合下列情形之一的,納稅人需辦理匯算:
?。ㄒ唬┮杨A(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;
(二)2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2022年少申報或者未申報綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。
無需辦理年度匯算的情形
在2022年已依法預(yù)繳個稅,且符合以下情況的納稅人不需要匯算清繳:
1.綜合所得年收入不超過12萬元,需要補稅的;
2.補稅金額不超過400元的;
3.預(yù)繳稅額=匯算應(yīng)納稅額的;
4.符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
3月匯算清繳的注意事項
納稅人在辦理3月匯算清繳過程中,需注意這些事情:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》,對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人,稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請,稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。
值得注意的是:此次增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。2022年參加了個人養(yǎng)老金的納稅人,可以使用個稅APP掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報,在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。
個稅APP顯示,申請退稅是權(quán)利,個人可以放棄退稅。但是需補稅的納稅人,匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金,并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
有關(guān)2022年度3月匯算清繳辦理事項,干貨指南↓↓
圖片來源:人民日報、國家稅務(wù)總局、手機個稅APP