關(guān)于開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的實(shí)務(wù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）：

自2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開(kāi)具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限；對(duì)于符合開(kāi)具原適用稅率發(fā)票條件的納稅人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限后，可在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

其中：納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理原適用稅率發(fā)票臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限時(shí)，只需提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》即可，但納稅人需要保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

自2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開(kāi)具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限。

【通俗的說(shuō)】不能自行開(kāi)具了，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限后，在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

【提醒】如果自行符合規(guī)定重新開(kāi)具13%/9%/6%/3%發(fā)票，不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

【提醒】如果是2019年4月1日前的6%/3%專用發(fā)票，按規(guī)定重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票，也不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》（附件2〕，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

【補(bǔ)充】若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前，進(jìn)行申報(bào)未開(kāi)具發(fā)票的，可以按照原稅率補(bǔ)開(kāi)；開(kāi)具發(fā)票的，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按照原稅率補(bǔ)開(kāi)紅字發(fā)票或藍(lán)字發(fā)票。

留存?zhèn)洳橘Y料：納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

【例】2019年9月21日，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，必須在24小時(shí)內(nèi)，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

【例】納稅人2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，從文件的要求是“自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向……”，僅僅是要求“開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票”需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，并沒(méi)有要求開(kāi)具紅字發(fā)票需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

其中重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票流程：應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》（附件），辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（1）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前，未進(jìn)行申報(bào)而開(kāi)具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)或者更正申報(bào)，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；

（2）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，不得開(kāi)具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開(kāi)具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票

（1）納稅人開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理：

答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：

（一）銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

（二）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者購(gòu)買方取得專用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購(gòu)買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購(gòu)買方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

（2）銷售方開(kāi)具紅字專票，是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定，如果是銷售方開(kāi)具信息表，對(duì)于已經(jīng)交付購(gòu)買方的專票，購(gòu)買方需要將未用于申報(bào)抵扣的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回給銷售方；

對(duì)于購(gòu)買方開(kāi)具信息表的情形，如果購(gòu)買方已經(jīng)將專票用于申報(bào)抵扣，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)第第二十五條的規(guī)定，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方；如果未用于申報(bào)抵扣，但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的也無(wú)需退回。

（3）銷售方開(kāi)具了專用發(fā)票，購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票：

第一步：銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步：銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

第四步：納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

如何申報(bào)？

【案例1】

某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷售收入申報(bào)并繳納稅款。2019年4月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）規(guī)定，納稅人2019年4月補(bǔ)開(kāi)原16%稅率的增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開(kāi)具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)列次填寫(xiě)相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。

【案例2】

某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票（稅率16%），金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？

答：納稅人2019年4月開(kāi)具原16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將紅字沖減的金額、稅額計(jì)入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)列次。

一般納稅人2019年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

購(gòu)入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理：

按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！币虼耍蓪⒁讶〉玫陌l(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為單位開(kāi)具正確的發(fā)票。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、xiaochenshuiwu

　　對(duì)于預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　壞賬準(zhǔn)備是什么會(huì)計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)備抵類科目。

　　企業(yè)因壞賬，如：購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失為壞賬損失。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

　　當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額-或+“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方或借方余額

　　當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×估計(jì)比例

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法

　　壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法，賬齡分析法，銷貨百分比法，個(gè)別認(rèn)定法四種。

　　余額百分比法：首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公式，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于期末應(yīng)收賬款余額乘壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比。

　　賬齡分析法：首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備公式，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額乘各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比。

　　銷貨百分比法：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于本期銷售總額乘壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

　　個(gè)別認(rèn)定法是針對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況分別估計(jì)壞賬損失的方法。

　　壞賬準(zhǔn)備比例是公司會(huì)計(jì)政策制定的，一般根據(jù)公司實(shí)際情況，按賬齡分析制定，如1年以內(nèi)5%，1到2年20%，2到3年50%，3年以上100%等。

最近收到一些粉絲反應(yīng)說(shuō)，已經(jīng)在上家公司離職了，但是原東家還在幫忙申報(bào)繳納個(gè)稅，這是怎么回事？應(yīng)該怎么處理？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

離職后原東家還幫忙繳納個(gè)稅應(yīng)該怎么處理？

如果員工離職后，原單位仍為該員工申報(bào)個(gè)人所得稅，需要區(qū)分情況處理：

1、如果是單位為該員工補(bǔ)發(fā)收入并申報(bào)個(gè)人所得稅，則屬于正常情況,，無(wú)需處理；

2、如果該員工未取得收入，而原單位進(jìn)行虛假申報(bào)，可以刪除或申訴這筆申報(bào)信息，申訴或刪除后，在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)，這筆收入將不會(huì)納入年度匯算；

原公司報(bào)稅人員應(yīng)將離職員工的信息在單位自然人納稅申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置為非正常，如未設(shè)置，就會(huì)繼續(xù)零申報(bào)個(gè)稅，可以在個(gè)稅App提起申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)受理處理。

會(huì)計(jì)怎么幫員工做個(gè)稅申報(bào)？

1、新個(gè)人所得稅實(shí)施后，就不能在原系統(tǒng)電子稅務(wù)局上申報(bào)了，如果要進(jìn)行申報(bào)，先登陸電子稅務(wù)局，登陸后，進(jìn)入個(gè)人所得稅模塊，找到申報(bào)初始密碼。

2、找到申報(bào)初始密碼后，下載新個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，下載好后，進(jìn)行安裝初始化，這些都很簡(jiǎn)單，按照系統(tǒng)提示就可以了

3、新個(gè)稅的新系統(tǒng)安裝好后，輸入設(shè)置的登錄密碼，點(diǎn)擊登錄，就可以進(jìn)入新個(gè)稅系統(tǒng)了。進(jìn)入新系統(tǒng)后，首先做人員信息采集，就是錄入公司人員的個(gè)人信息，包括人員姓名、身份證號(hào)等，點(diǎn)擊添加就可以錄入了，也可以用導(dǎo)入功能。

4、公司員工信息采集好后，點(diǎn)擊扣繳所得稅報(bào)告表填寫(xiě)，進(jìn)入填寫(xiě)界面后，有三個(gè)分類，如果是申報(bào)平時(shí)的工資，點(diǎn)擊正常工資薪金就可以了。

5、人員工資填寫(xiě)好后，點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送，就是上傳到稅務(wù)局端。點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送后，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)，選中扣繳所得稅報(bào)告表，再點(diǎn)擊發(fā)送申報(bào)表。頁(yè)面再次跳轉(zhuǎn)，輸入申報(bào)密碼，點(diǎn)擊確認(rèn)。等待幾分鐘，新個(gè)稅就申報(bào)成功了。

以上就是有關(guān)個(gè)稅申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　每年年度終了，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查時(shí)，對(duì)于一些沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若是處理沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算，不再通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用；實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　壞賬準(zhǔn)備相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　確實(shí)無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)：

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期應(yīng)收款等

　　在日常的學(xué)習(xí)和工作中，我們經(jīng)常遇到預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收款項(xiàng)可稱為“壞賬”，我們也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行壞賬計(jì)提處理。那么有關(guān)原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備被沖回的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：信用減值損失

　　壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金。

　　信用減值損失是企業(yè)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算，不再通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準(zhǔn)備沖回是否要納稅調(diào)整？

　　在稅法上，會(huì)計(jì)上計(jì)提的還沒(méi)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備，在稅法上也是不允許稅前扣除，得等到損失實(shí)際發(fā)生后才允許稅前扣除。所以，當(dāng)我們計(jì)提時(shí)，如果所得稅已經(jīng)調(diào)整過(guò)了，那么沖回時(shí)就不再需要調(diào)整了。

　　當(dāng)壞賬準(zhǔn)備發(fā)生時(shí)才可以確認(rèn)損失抵扣所得稅，所以我們?cè)谟?jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)還是不能直接抵扣所得稅。當(dāng)我們計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，那么我們就需要在計(jì)算所得稅時(shí)，都要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增我們所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)我們的壞賬準(zhǔn)備余額沖回了，壞賬準(zhǔn)備科目沒(méi)有余額時(shí)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)不做調(diào)增；反之，當(dāng)我們沖回后，壞賬準(zhǔn)備科目還有余額時(shí)，就要對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)增。

　　許多考試都會(huì)出現(xiàn)以前考試中的原題，很多考生也因此熱愛(ài)研究真題。那么證券考試是否也會(huì)出現(xiàn)以前的原題？

　　證券從業(yè)資格考試會(huì)有原題嗎？

　　由于證券從業(yè)資格考試采取閉卷機(jī)考，直接從題庫(kù)中抽取題目地模式進(jìn)行考試，所以很多考生在備考的時(shí)候會(huì)進(jìn)入一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為考試是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的，只要在考前多做做往年的真題就一定能夠通過(guò)。但這樣的結(jié)果往往是不盡如人意的，因?yàn)槊看慰荚嚨脑嚲矶际遣灰粯拥?，雖然有可能會(huì)碰到原題，但不可能是全部一樣的題目。

　　因?yàn)樽C券市場(chǎng)是每年都在變化的，而教材也是跟隨著，是實(shí)際變化的，試題也會(huì)跟著教材的變動(dòng)會(huì)出現(xiàn)改變，所以如果想要通過(guò)考試，必須是系統(tǒng)地復(fù)習(xí)，掌握知識(shí)點(diǎn)。

　　證券從業(yè)資格考試的備考方法

　　在備考的前期，我們一定要緊抓著教材，跟著教材做好復(fù)習(xí)。根據(jù)你的課程計(jì)劃做好預(yù)習(xí)以及理解，并且要為自己設(shè)置每日的練習(xí)，及時(shí)檢測(cè)自己的學(xué)習(xí)成果，通過(guò)做題進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，補(bǔ)足自己的薄弱點(diǎn)。在備考中期也要善于利用以及充分利用歷年的真題，因?yàn)殡m然不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)的原題，但是真題中的考點(diǎn)往往是會(huì)反復(fù)出現(xiàn)的，所以了解真題就是了解命題方向的一個(gè)標(biāo)桿，發(fā)生變化的也只是出題形式，知識(shí)點(diǎn)是不會(huì)變的。只要你掌握了這些考點(diǎn)，不管出題形式怎樣變化，你都還是可以取得高分的。在考前沖刺的階段，這是一段非常好的加分提速期，因?yàn)槟阋呀?jīng)有了前期基礎(chǔ)知識(shí)的積累，所以這一時(shí)期，最好是對(duì)一些你的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行鞏固，以及一些重難點(diǎn)進(jìn)行攻克，把你前面的錯(cuò)題進(jìn)行一個(gè)凝練總結(jié)，有針對(duì)性地復(fù)習(xí)和鞏固要點(diǎn)。

　　在考試前也要保持一個(gè)良好的心態(tài)，因?yàn)?，一個(gè)好的心態(tài)對(duì)于考試來(lái)說(shuō)是非常重要的，只有你臨危不亂，有條理性地去進(jìn)行分析、做題，才能夠得到更好的準(zhǔn)確率，取得更好的成績(jī)。

　　cfa1級(jí)考試11月份的考試地點(diǎn)包括：北京、長(zhǎng)沙、成都、重慶、大連、廣州、杭州、濟(jì)南、昆明、南京、青島、上海、沈陽(yáng)、深圳、天津、武漢、西安。所有測(cè)試中心可能會(huì)根據(jù)可用性和需求而變化。

　　cfa一級(jí)可以更換考點(diǎn)嗎？

　　CFA考試可以更換考點(diǎn)，但盡量在考前75天之前提交表格。考生可以直接用個(gè)人的用戶名和密碼登入CFA官方網(wǎng)站，然后須在CFA網(wǎng)站上填寫(xiě)相應(yīng)的申請(qǐng)，CFA協(xié)會(huì)進(jìn)行審核和考點(diǎn)變更。更改考點(diǎn)，CFA協(xié)會(huì)目前不接受電子郵件及傳真申請(qǐng)。

　　CFA更改考點(diǎn)步驟：

　　1、登陸CFA協(xié)會(huì)官網(wǎng)；

　　2、然后點(diǎn)擊Programs，出現(xiàn)了一個(gè)二級(jí)菜單，之后點(diǎn)擊CFA Program；

　　3、點(diǎn)擊locations；

　　3、選擇Change My test Center更改我的考試中心選項(xiàng)（候選人需登錄）；

　　5、選擇要更改的城市——點(diǎn)擊OK。

　　需要注意的是，所有CFA的考點(diǎn)座位是有限的，如果有想要更改CFA考點(diǎn)的同學(xué)要抓緊，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行更改。因?yàn)镃FA協(xié)會(huì)規(guī)定，如果考點(diǎn)座位不足的話，要求在同一城域范圍內(nèi)的考點(diǎn)將不被接受，CFA協(xié)會(huì)會(huì)讓你的考試地址接近你要求的考點(diǎn)。

　　為了讓對(duì)CFA證書(shū)或金融知識(shí)感興趣的伙伴們更好的了解CFA證書(shū)并學(xué)習(xí)更多實(shí)務(wù)性的金融知識(shí)，我們準(zhǔn)備了CFA三天免費(fèi)實(shí)戰(zhàn)營(yíng)體驗(yàn)課程，直接戳下方圖片↓↓，即可一鍵領(lǐng)取哦~

免費(fèi)試聽(tīng)ue_arc_shiting
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_nameCFA

　　cfa1級(jí)11月份考試是上午7：45擬安檢入場(chǎng)，8：00開(kāi)始入場(chǎng)，8：30考場(chǎng)關(guān)閉，8：40以后CFA報(bào)名考生不得擅自離開(kāi)考場(chǎng)。下午是13：00開(kāi)始入場(chǎng)，13：30考場(chǎng)關(guān)閉，13：40以后不得擅自離開(kāi)考場(chǎng)。

　　cfa1級(jí)一般幾月開(kāi)考？

　　以下為cfa1級(jí)詳細(xì)考試時(shí)間：

　　1、2022年11月考季考試時(shí)間

　　2022年11月一級(jí)考試時(shí)間：2022年11月15日-11月21日；

　　2、2023年2月考季考試時(shí)間

　　2023年2月CFA一級(jí)考試時(shí)間：2023年2月14日-2023年2月20日；

　　3、2023年5月考季考試時(shí)間

　　2023年5月CFA一級(jí)考試時(shí)間：2023年5月16日-2023年5月22日；

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　　cfa1級(jí)考試題型介紹

　　CFA考試機(jī)考分為兩場(chǎng)進(jìn)行。一級(jí)考試包含180道選擇題，每場(chǎng)時(shí)長(zhǎng)135分鐘。兩場(chǎng)考試之間有非強(qiáng)制休息時(shí)間?？忌仨毻暾麉⒓觾蓤?chǎng)考試才能取得考試成績(jī)。

　　第一場(chǎng)（2小時(shí)15分鐘）：

　　90道選擇題，涵蓋4個(gè)科目：道德和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、定量方法、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

　　第二場(chǎng)（2小時(shí)15分鐘）：

　　90道選擇題，涵蓋6個(gè)科目：企業(yè)發(fā)行人、權(quán)益投資、固定收益、衍生品、另類投資、投資組合管理。

　　cfa考試時(shí)間提醒

　　在沒(méi)有時(shí)鐘的考場(chǎng)中，計(jì)時(shí)員將在黑板或掛圖上按以下增量標(biāo)記剩余時(shí)間：

　　每30分鐘：剩余不到2.5小時(shí)、剩余不到2小時(shí)、剩余不到1.5小時(shí)、剩余不到60分鐘；

　　然后每15分鐘：剩下不到45分鐘、剩余不到30分鐘（口頭通知）、剩余不到15分鐘（口頭通知）。

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　　CFA1級(jí)幾點(diǎn)開(kāi)始考，要看考生個(gè)人預(yù)約考位時(shí)選擇的開(kāi)考時(shí)間。CFA協(xié)會(huì)提供的每個(gè)考場(chǎng)的可選考試時(shí)間是不同的，cfa考試早上最早的開(kāi)考時(shí)間為上午8：00。

　　CFA協(xié)會(huì)要求考生至少在預(yù)約的考試時(shí)間的前30分鐘就要到達(dá)考場(chǎng)，以配合考場(chǎng)工作人員完成身份核驗(yàn)、疫情防控檢查等工作。如果考生選擇早上8點(diǎn)考試，就須在7點(diǎn)半之前達(dá)到考場(chǎng)。

　　考生要注意自己選擇的開(kāi)考時(shí)間，提前做好出行規(guī)劃。

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CFA1級(jí)考前注意事項(xiàng)

　　1、在去參加CFA考試之前，知道自己的考點(diǎn)后，提前訂好酒店。一定要帶著護(hù)照和準(zhǔn)考證去參加考試。

　　2、一般要提前半個(gè)多小時(shí)到達(dá)考場(chǎng)，CFA考試需提前進(jìn)入考場(chǎng)。

　　3、一般進(jìn)入考場(chǎng)，是不允許出來(lái)的。在考試期間，如果想去衛(wèi)生間，可以舉手示意老師。去衛(wèi)生間是一個(gè)一個(gè)去的，然后進(jìn)入考場(chǎng)的話，還需要查看您的信息，所以比較耽誤時(shí)間，建議在考試之前，少喝水。

　　4、CFA考試分為兩場(chǎng)，考生必須要完成兩場(chǎng)考試才能取得考試成績(jī)，在開(kāi)考前監(jiān)牢老師會(huì)讀一些注意事項(xiàng)，一定要注意聽(tīng)，防止信息出現(xiàn)問(wèn)題，將來(lái)影響您的考試成績(jī)。

　　5、計(jì)算器要求為德州儀器TI BAII Plus和惠普HP12C，除了這兩款計(jì)算器，其他的是不允許被使用的。

　　6、在CFA考試是不允許東張西望的，如有試題問(wèn)題或其他情況都要向老師示意，否則一不小心，就會(huì)讓監(jiān)考員對(duì)你產(chǎn)生誤判情況。

CFA1級(jí)考試準(zhǔn)備時(shí)長(zhǎng)

　　準(zhǔn)備考試的時(shí)間取決于很多要素。包括你的知識(shí)背景、相關(guān)專業(yè)等。

　　下面是根據(jù)CFA英語(yǔ)基礎(chǔ)、金融基礎(chǔ)，考生大致復(fù)習(xí)周期時(shí)間:

　　如果是已經(jīng)通過(guò)了英語(yǔ)六級(jí)，且投資學(xué)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握良好，可以說(shuō)基礎(chǔ)不錯(cuò)的人，看Notes和做練習(xí)需要兩個(gè)月;

　　如果是已經(jīng)通過(guò)了英語(yǔ)六級(jí)，且投資學(xué)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)尚可，基礎(chǔ)中等的人，看Notes和做練習(xí)需要三個(gè)月;

　　如果是已經(jīng)通過(guò)了英語(yǔ)六級(jí)，但投資學(xué)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)較差，算是基礎(chǔ)較弱的人吧，看Notes和做練習(xí)需要四個(gè)月;

　　如果是已經(jīng)沒(méi)通過(guò)英語(yǔ)六級(jí)，對(duì)投資學(xué)和基礎(chǔ)會(huì)計(jì)也不甚了解的話，算是零基礎(chǔ)學(xué)員吧，那么可以按照官方建議的時(shí)長(zhǎng)備考。

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　　cfa1級(jí)機(jī)考下午幾點(diǎn)結(jié)束，要看考生自己選擇的考試時(shí)間，并不是固定的。每個(gè)考場(chǎng)提供的考試時(shí)間段會(huì)有不同。

　　cfa1級(jí)考試窗口開(kāi)放的總時(shí)長(zhǎng)為5小時(shí)30分鐘，如果考生選擇的是早上9點(diǎn)開(kāi)考，那么就下午2點(diǎn)30分結(jié)束；如果選擇的是下午3點(diǎn)開(kāi)考，那么就晚上8點(diǎn)30分結(jié)束。

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　　2022年11月cfa1級(jí)單場(chǎng)考試時(shí)間安排

　　CFA1級(jí)每場(chǎng)考試的時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，在兩場(chǎng)考試之間還為考生提供30分鐘的休息時(shí)間，且考生還有30分鐘的承諾、教程以及調(diào)查的時(shí)間。即CFA1級(jí)考試單場(chǎng)考試時(shí)間安排如下：

　　30分鐘分配給考生承諾、教程以及調(diào)查的時(shí)間；

　　上半場(chǎng)考試的時(shí)間：2小時(shí)15分鐘；

　　30分鐘考生可以自行選擇的休息時(shí)間；

　　下半場(chǎng)考試的時(shí)間：2小時(shí)15分鐘；

　　機(jī)考部分的時(shí)長(zhǎng)：4小時(shí)30分鐘；

　　考試窗口的總時(shí)長(zhǎng)：5小時(shí)30分鐘。

　　2022年11月cfa1級(jí)考試考場(chǎng)疫情防控要求

　　依照各地疫情防控的具體要求，所有參加考試的考生需攜帶報(bào)名時(shí)使用的有效的國(guó)際旅行護(hù)照原件（若考生當(dāng)日無(wú)法出示有效的國(guó)際旅行護(hù)照，可以使用CFA官方允許的替代證件，如中華人民和國(guó)居民身份證），考試確認(rèn)信（appointment confirmation letter），《考生健康承諾書(shū)》。掃描考場(chǎng)規(guī)定的健康碼，行程碼，進(jìn)行相關(guān)疫情信息登記后方可入場(chǎng)?？荚嚻陂g需嚴(yán)格遵守當(dāng)?shù)卣畬?duì)疫情防控的相關(guān)規(guī)定，全程佩戴口罩，配合考試管理人員檢測(cè)體溫（低于37.3度），確認(rèn)無(wú)其他不適癥狀方可進(jìn)入指定考試區(qū)域。

　　注意：各地考試中心疫情防控措施會(huì)根據(jù)不同地區(qū)具體情況而有所區(qū)別，也會(huì)根據(jù)疫情防控形墊變化適時(shí)調(diào)整，考生按照所報(bào)考考場(chǎng)具體要求做好疫情防控相關(guān)事項(xiàng)準(zhǔn)備工作，考前務(wù)必密切關(guān)注考試網(wǎng)站，及時(shí)閱讀，掌握相關(guān)信息。

　　11月cfa1級(jí)準(zhǔn)考信什么時(shí)候可以打?。?/strong>

　　11月cfa1級(jí)準(zhǔn)考信（考試確認(rèn)信）一般在考生成功完成考位預(yù)約后，Prometric官方就會(huì)向考生發(fā)送。

　　CFA協(xié)會(huì)還會(huì)在考生預(yù)約的考試時(shí)間之前72個(gè)小時(shí)內(nèi)再次發(fā)送一封最新的考試確認(rèn)信郵件。考生可以提前把郵箱地址加入白名單，郵箱地址是donotreply prometric.com發(fā)出，這樣的話也可以避免收不到郵件的情況。

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