創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。近年來，國家出臺(tái)一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。今天就帶大家了解一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一種稅收優(yōu)惠政策，是國家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的重要政策抓手，該政策允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對于實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加成一定比例進(jìn)行稅前扣除。

　　近年來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善。2023年，國家將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的政策作為一項(xiàng)制度性安排長期實(shí)施。該政策具體內(nèi)容為：

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　該政策是享受主體為：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

　　提醒：以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

　　(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

　　(2)對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　(4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行重復(fù)或簡單改變。

　　(5)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

　　(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　該政策的享受時(shí)點(diǎn)為：

　　企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

　　企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

　　企業(yè)年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以就當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局稅收宣傳中心、中國稅務(wù)報(bào)社，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。具體的計(jì)算方法請一起往下看吧。

　　什么是加計(jì)扣除?

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額，是在公司實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡單來說，就是在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以按高于實(shí)際支出的金額的一定比例來計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計(jì)算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么就會(huì)減少企業(yè)所得稅。

　　舉個(gè)例子吧。某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出10萬，假設(shè)都符合加計(jì)扣除條件，那么這個(gè)10萬在發(fā)生的時(shí)候作為費(fèi)用進(jìn)入公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候公司成本還可以多加5萬(10*50%)。那就是相當(dāng)于10萬的成本實(shí)際在稅前公司扣了15萬，這就是加計(jì)扣除。

　　什么是稅前加計(jì)扣除?

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再加計(jì)一定的比例扣除。

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，內(nèi)部自主研發(fā)的費(fèi)用化支出加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)為50%，形成無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)按成本150%攤銷。

　　研發(fā)費(fèi)用是怎么進(jìn)行加計(jì)扣除的?

　　按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝時(shí)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用以高于實(shí)際發(fā)生額的一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照形成無形資產(chǎn)的成本的175%可以在稅前攤銷。

　　如何計(jì)算稅前工資的加計(jì)扣除?

　　稅前工資加計(jì)扣除指的是企業(yè)安置的殘疾人員符合《中華人民共和國殘疾人保障法》的規(guī)定，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件主要是：符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝的要求的居民企業(yè)。

　　具體條件為：

　　研究開發(fā)費(fèi)用即使已符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝的要求，還必須符合以下條件：

　　1、適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。所以采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)及非居民企業(yè)不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

　　2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　3、企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

　　允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

　　以下費(fèi)用支出允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：

　　1、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

　　2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　3、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

　　4、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

　　5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　　6、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

　　7、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用

　　8、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

　　企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)過程中，發(fā)生的哪些研發(fā)費(fèi)用支出享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))文件，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出范圍包括：

　　1、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2、直接投入費(fèi)用。

　　(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

　　(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

　　3、折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　4、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

　　6、其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算

　　1、企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

　　哪些企業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策？

　　主要有以下七類企業(yè)：

　　1、煙草制造業(yè)。

　　2、住宿和餐飲業(yè)。

　　3、批發(fā)和零售業(yè)。

　　4、房地產(chǎn)業(yè)。

　　5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

　　6、娛樂業(yè)。

　　7、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)在滿足哪些條件下，可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　研發(fā)費(fèi)用的主要內(nèi)容

　　(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

　　(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

　　(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　　(五)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

　　(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

　　(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

　　(八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

　　專利年費(fèi)是否可以加計(jì)扣除?加計(jì)扣除該如何理解?加計(jì)扣除指的是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，對于企業(yè)的研發(fā)支出是可以加計(jì)扣除的。那么專利年費(fèi)方面呢?下面具體來看看吧!

　　專利年費(fèi)是否可以加計(jì)扣除?

　　答：專利年費(fèi)是可以加計(jì)扣除的。

　　對于和研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用，其總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。比如專家咨詢費(fèi)、資料翻譯費(fèi)， 研發(fā)成果的檢索、分析、論證、評議、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用， 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、代理費(fèi)、注冊費(fèi)等。

　　加計(jì)扣除如何理解?

　　加計(jì)扣除指的是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，也就是根據(jù)稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，加成一定比例，將其作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。

　　可以做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用有哪些?

　　答：可以做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用包括了人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，“三新”費(fèi)、 勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，折舊費(fèi)用，其他相關(guān)費(fèi)用。

　　人員人工費(fèi)用，也就是工作人員直接參加研究開發(fā)工作而獲得的薪金、五險(xiǎn)一金，另外，還包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　直接投入費(fèi)用，指的是研發(fā)過程中涉及的使用儀器設(shè)備維修檢修費(fèi)用、向外租入的租金費(fèi)用等。

　　“三新”費(fèi)、 勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，指的是企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)或者新藥研制的臨床試驗(yàn)等過程中發(fā)生的有關(guān)該項(xiàng)活動(dòng)開展的各種費(fèi)用。

　　無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，指的是專利權(quán)、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件等相關(guān)攤銷費(fèi)用。

　　折舊費(fèi)用，比如設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　其他相關(guān)費(fèi)用，比如研發(fā)過程中所需的鑒定咨詢的費(fèi)用。

　　推薦閱讀：“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”如何區(qū)分?加計(jì)扣除怎么辦?

　　在近幾年的稅收優(yōu)惠政策中，我們經(jīng)常會(huì)看到“加計(jì)抵扣”、“加計(jì)扣除”、“加計(jì)抵減”這三個(gè)名詞，它們有什么區(qū)別呢？

　　加計(jì)抵減涉及到的是增值稅，是指允許特定納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例，計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來的應(yīng)納稅額。目前實(shí)行增值稅加計(jì)抵減政策為2023年1月1日至2027年12月31日，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計(jì)5%，工業(yè)母機(jī)企業(yè)和集成電路企業(yè)加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

　　加計(jì)抵扣涉及到的也是增值稅，農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣政策是指企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，購進(jìn)于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可加計(jì)一個(gè)百分點(diǎn)，按照10%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　加計(jì)扣除涉及到的則是企業(yè)所得稅，是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際支出發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)稅前扣除的基礎(chǔ)上，再加成一定比例作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。目前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠措施的主要有三類：

　　一是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，其中集成集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)在2023年1月1日至2027年12月31日期間，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%。

　　二是基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

　　三是殘疾人員工資加計(jì)扣除，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　內(nèi)容來源吉林稅務(wù)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　我公司享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，請問，在2023年，加計(jì)扣除比例是否有調(diào)整呢？

　　根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》第一條規(guī)定，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

　　請問允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用有哪些？

　　可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍包括：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。

　　我公司享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，還能享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

　　可以的。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的可以同時(shí)享受。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

　　內(nèi)容來源浙江稅務(wù)微信公眾號(hào) ，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　2023年7月，稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司對現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策進(jìn)行全面梳理，編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》，力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。

　　2.0版下載：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版).pdf

　　2.0版指引按照“實(shí)用性、全面性、專業(yè)性”的原則編寫，旨在政策查詢更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專業(yè)，為企業(yè)提供“菜單式”政策查詢服務(wù)。2.0版指引主要有以下四方面的特征：

　　一是注重體系化，展現(xiàn)政策要義“一覽無余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點(diǎn)進(jìn)一步整合，并以“模塊化”的形式展現(xiàn)“研發(fā)活動(dòng)界定”“研發(fā)項(xiàng)目管理”“政策主要內(nèi)容”“研發(fā)費(fèi)用核算要求”“申報(bào)和后續(xù)管理”等內(nèi)容，力求系統(tǒng)性、深層次展現(xiàn)政策要義。

　　二是注重實(shí)用性，力求政策內(nèi)容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策＋口徑比較＋流程解讀＋稅務(wù)處理”等多種形式展現(xiàn)政策內(nèi)容，邏輯清晰，一目了然，力求讓納稅人和基層稅務(wù)人員更加便捷查詢、理解政策，更加準(zhǔn)確適用政策。

　　三是注重全面性，剖析政策要點(diǎn)“一清二楚”。2.0版指引根據(jù)最新文件要求，對研發(fā)活動(dòng)界定、研發(fā)項(xiàng)目管理、費(fèi)用核算要求、申報(bào)和后續(xù)管理等進(jìn)行了全面介紹，能有效幫助基層稅務(wù)人員正確理解和把握政策執(zhí)行有關(guān)要求，幫助納稅人依法依規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

　　四是注重專業(yè)性，力求政策落實(shí)“一貫到底”。2.0版指引加強(qiáng)對研發(fā)活動(dòng)界定與研發(fā)項(xiàng)目管理的解讀，專門在第二章和第三章中增加了“研發(fā)活動(dòng)邊界的典型說明”與“研發(fā)項(xiàng)目流程管理說明”的內(nèi)容，對研發(fā)活動(dòng)與其他產(chǎn)業(yè)活動(dòng)、其他科技活動(dòng)的邊界進(jìn)行解讀，并對研發(fā)項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題與資料等不同環(huán)節(jié)的管理要點(diǎn)予以說明，更好促進(jìn)政策落地落細(xì)落準(zhǔn)。

　　說明：《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》僅旨在方便讀者查找和充分理解現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，不是稅收執(zhí)法或申請享受政策的依據(jù)。政策執(zhí)行請以正式文件為準(zhǔn)。

　　內(nèi)容來源：國家稅務(wù)總局

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按規(guī)定是否需要出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告？本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了有關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來學(xué)習(xí)吧。

　　加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用是否需要專項(xiàng)審計(jì)？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號(hào))第十一條規(guī)定，企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　　(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

　　(二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

　　(三)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

　　(四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

　　(五)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

　　(六)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

　　第十三條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

　　根據(jù)上述規(guī)定我們可以得知，企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，并不需要提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

　　研發(fā)費(fèi)用什么企業(yè)都可以加計(jì)扣除嗎？

　　75%加計(jì)扣除的執(zhí)行期限

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))

　　哪些企業(yè)不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計(jì)扣除：

　　1、非居民企業(yè)

　　2、核定征收企業(yè)

　　3、財(cái)務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政來啦，為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新活力，2023年3月24日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的政策，作為制度性的安排長期實(shí)施。新政策什么時(shí)候?qū)嵤科髽I(yè)如何申報(bào)享受？我們一起來看看。

優(yōu)惠內(nèi)容及執(zhí)行時(shí)間

　　落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)文明確：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

優(yōu)惠政策適用主體

　　除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

如何享受優(yōu)惠政策

　　企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)每年10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇是否就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　前段時(shí)間，“制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%”的好消息一出，就受到了很多會(huì)計(jì)朋友的關(guān)注。大家關(guān)注的問題主要在于“是否能夠享受這個(gè)稅收優(yōu)惠”。今天我們就來理一理“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”，幫助大家進(jìn)行判斷!

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么?

　　“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”現(xiàn)在指這個(gè)政策：

　　對比以前的政策，變化主要有兩點(diǎn)：

　　1. 扣除比例提高

　　未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：由75%提升為100%

　　行為無形資產(chǎn)的，由175%提升為200%

　　2. 可自行選擇企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)間

　　原政策：在次年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除

　　現(xiàn)政策：可自行選擇在第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)，就上半年的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;或選擇次年匯算清繳時(shí)，統(tǒng)一享受全年的。

　　舉個(gè)例子：某制造業(yè)企業(yè)，2021年上半年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為30萬元。

　　按照以前的扣除比例，加計(jì)扣除75%，即稅前扣除的費(fèi)用=30×(1+75%)=52.5(萬元)

　　這52.5萬要到2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

　　按照現(xiàn)行的扣除比例，加計(jì)扣除100%，即稅前扣除的費(fèi)用=30×(1+100%)=60(萬元)

　　新政策施行后，這家企業(yè)的稅前扣除費(fèi)用增加了7.5萬元。

　　這60萬可以在2021年9月申報(bào)時(shí)扣除，或者2022年匯算清繳時(shí)扣除。

　　這兩項(xiàng)調(diào)整，不僅加大了優(yōu)惠力度，降低了企業(yè)成本，也有利于緩解企業(yè)的資金流動(dòng)壓力，難怪那么多小伙伴都急著想要享受啦~

　　二、允許加計(jì)扣除的費(fèi)用有哪些?

　　1.人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、五險(xiǎn)一金，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2.直接投入費(fèi)用：如研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用、研發(fā)活動(dòng)共所需儀器的維修費(fèi)用、設(shè)備租賃費(fèi)等。

　　3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：用來進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備等的折舊費(fèi)用和長期攤銷費(fèi)用。

　　4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

　　5.設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定等過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

　　6.其他相關(guān)費(fèi)用：指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

　　很多小伙伴有個(gè)誤區(qū)，以為成功的研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用才能享受加計(jì)扣除政策，但其實(shí)失敗的研發(fā)活動(dòng)也是可以享受的。

　　三、不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)有哪些?

　　主要有七類，相關(guān)規(guī)定如下：

　　此外，選擇核定征收方式繳納所得稅的企業(yè)，不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，非居民企業(yè)也不行哦~

　　四、在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料?

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　　即企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策，自行判斷是否可以享受優(yōu)惠，并通過申報(bào)企業(yè)所得稅來享受優(yōu)惠。。需要留存的資料主要有與享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、賬冊、說明等資料。

　　五、委托境外或境內(nèi)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，在享受加計(jì)扣除時(shí)有什么差異?

　　在小會(huì)此前的文章中，幾位會(huì)計(jì)朋友提到了委托境外和境內(nèi)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，在享受加計(jì)扣除時(shí)有什么差異，一起來看看~

　　先來看政策：

　　其中，研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用，指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用附加扣除政策主要適用于委托方，受托方是無法享受的。

　　委托境外和境內(nèi)兩者的差異主要有：

　　①加計(jì)扣除金額的計(jì)算方式不同

　　委托境內(nèi)：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除

　　委托境外：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托研發(fā)費(fèi)用，但不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，才可以計(jì)算加計(jì)扣除。

　　②委托境內(nèi)個(gè)人使用加計(jì)扣除，委托境外個(gè)人不適用。

　　③登記方不同

　　委托境內(nèi)：受托方到科技主管部門登記

　　委托境外：委托方到科技主管部門登記

　　針對第一個(gè)不同之處，舉個(gè)例子，某企業(yè)2020年委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用，共支付200萬元，同時(shí)，境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為230萬元。

　　根據(jù)政策計(jì)算出：

　　可計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用的共200×80%=160萬元

　　境內(nèi)符合條件的的研發(fā)費(fèi)用的三分之二=153.33萬元

　　即使160>153.33萬元，但根據(jù)政策，也只能按照153.33萬元來計(jì)算并享受加計(jì)扣除政策。

　　本文為會(huì)計(jì)網(wǎng)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。

　　如果企業(yè)同時(shí)發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用、委托境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用、委托境外研發(fā)費(fèi)用，此時(shí)境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)是多少？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　因此如果是委托境外研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，則按照發(fā)生額的80%進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅[2018]64號(hào))第一條的規(guī)定，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

　　但需要注意的是，如果委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)，則該研發(fā)費(fèi)用不可以加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一般也是在研究開發(fā)無形資產(chǎn)的企業(yè)中會(huì)出現(xiàn)，一般是科技類型的公司，作為這類型公司的會(huì)計(jì)，就要對這部分內(nèi)容有了解，如果還不清楚這部分內(nèi)容的，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策最初僅限于國有企業(yè)和集體工業(yè)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的基本流程

1、立項(xiàng)時(shí)

公司決定立項(xiàng)、委托合作研發(fā)項(xiàng)目并在科技部門進(jìn)行登記、設(shè)立會(huì)計(jì)科目研發(fā)支出科目以及該項(xiàng)目的子科目、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)輔助賬；

2、研發(fā)活動(dòng)中

對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)的憑證填制研發(fā)支出輔助賬

3、年度終了時(shí)

填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、匯算清繳時(shí)

填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用歸集表》、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料、向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、進(jìn)行年度申報(bào)，申報(bào)享受優(yōu)惠政策

5、匯算清繳后

留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除范圍

1、人員人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2、直接投入費(fèi)用

3、折舊費(fèi)用

4、無形資產(chǎn)攤銷

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。   

6、其他相關(guān)費(fèi)用

不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

1、企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級

2、對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究

6、作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)

7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按50%加計(jì)扣除，加計(jì)扣除費(fèi)用=利潤*稅率

以上就是關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍以及不允許扣除的研發(fā)費(fèi)用的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)？研發(fā)支出的賬務(wù)處理

　　我司為滿足生產(chǎn)產(chǎn)品需求，自建一棟樓房專門用于研發(fā)新產(chǎn)品，請問該房屋的折舊費(fèi)是否可以歸集為研發(fā)費(fèi)用？能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))的規(guī)定，房屋的折舊費(fèi)用不在企業(yè)所得稅規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍內(nèi)，不可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中。

　　而在申請高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，廠房的折舊可以計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用中，但僅限于研發(fā)活動(dòng)所用的廠房。

　　綜上，如果貴司是申請高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，則該研發(fā)專用的房屋折舊費(fèi)用屬于研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，但不可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除計(jì)算基數(shù)。

　　企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。那么研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　1、先沖預(yù)提，做以下分錄：

　　借:所得稅費(fèi)用 (紅字)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 (紅字)

　　2、收到退稅

　　借:銀行存款

　　借: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　對于符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，實(shí)行自行申報(bào)并加計(jì)扣除辦法。相應(yīng)流程如下：

　　1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料

　　企業(yè)所報(bào)送的立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目資料屬于當(dāng)年的，則可以在當(dāng)年度內(nèi)隨時(shí)報(bào)送;企業(yè)報(bào)送的立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研發(fā)資料是屬于上一年的，則最遲應(yīng)在次年3月底(2009年4月底)之前報(bào)送。

　　2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。

　　3、索取鑒定意見書

　　企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的情況下，應(yīng)在收到通知的5個(gè)工作日內(nèi)辦理鑒定并索取鑒定意見書，并且在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)該鑒定意見書。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要審計(jì)報(bào)告嗎？

　　企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定：

　　1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，對于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，2018年1月1日至2020年12月31日期間，再根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；

　　2、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，對于形成無形資產(chǎn)的，則在2018年1月1日至2020年12月31日期間，根據(jù)無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　對于加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的差異問題，很多的會(huì)計(jì)人員不太清楚，雖然加計(jì)抵減與加計(jì)扣除看起來沒有太大的差別，但其實(shí)大有不同，企業(yè)想要利用好政策，就需要提前明白加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的區(qū)別是什么?一起來了解下吧!

　　加計(jì)抵減與加計(jì)扣除的區(qū)別

　　1、基本概念不同

　　加計(jì)抵減是一種針對部分服務(wù)行業(yè)，抵減增值稅應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠計(jì)算方法。加計(jì)扣除，則是在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，加成一定比例，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額的一種計(jì)算方式。

　　2、計(jì)算方法不同

　　適用增值稅加計(jì)抵減政策，企業(yè)需按照一定的公式確定可加計(jì)抵減額。具體公式為：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%或15%;當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。加計(jì)扣除政策的計(jì)算方式則與之不同。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為例。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用×75%。需要注意的是：按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　3、適用條件不同

　　適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)是提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人，且提供上述四項(xiàng)服務(wù)所取得的銷售額，占全部銷售額的比重需超過50%。適用加計(jì)扣除政策，也需要滿足一定的條件。以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為例，屬于7大禁止類行業(yè)的企業(yè)，不得適用這一政策。不僅如此，企業(yè)還需按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確、合規(guī)地歸集實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅的“加計(jì)扣除”

　　根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　舉個(gè)例子：

　　某企業(yè)2018年殘疾職員的應(yīng)發(fā)工資50000元，年終獎(jiǎng)10000元，繳納五險(xiǎn)一金單位承擔(dān)部分15000元，在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50000+10000=60000元。

　　按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了1.5萬元的稅款。

　　Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。五險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦~

　　關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的“加計(jì)扣除”

　　根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　舉個(gè)例子：

　　企業(yè)2018年的研發(fā)費(fèi)用是100萬元，在2019年匯算清繳時(shí)，單就研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算抵扣費(fèi)用是就能抵扣175萬元，按25%的稅率計(jì)算，相當(dāng)于少繳納了18.75萬元的稅款。

　　加計(jì)抵減相關(guān)介紹

　　加計(jì)抵減，指的是允許符合條件的行業(yè)在所抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上加計(jì)10%，看上去似乎對象仍然是進(jìn)項(xiàng)稅額，但透過現(xiàn)象看本質(zhì)之后，會(huì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)上它真正抵減的是應(yīng)納稅額。能否享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的關(guān)鍵，在于企業(yè)有沒有應(yīng)納稅額所以在留抵稅額退稅它是無法享受的。

　　最重要的是，加計(jì)抵減政策還有一個(gè)執(zhí)行起止日期。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。