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    文章遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分?
    2020-12-04 10:15:30 4908 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)能用于抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債,兩者如何區(qū)分?

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債區(qū)別

      遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類,增加在借方,減少在貸方,借方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形,如多計(jì)折舊,計(jì)提減值準(zhǔn)備,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

      遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類,增加在貸方,減少在借方,貸方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形,如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或負(fù)債賬面價(jià)值減少,借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

      遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

             貸:所得稅費(fèi)用

      遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:遞延所得稅負(fù)債

      遞延所得稅如何理解?

      當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí),為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。

      按這種核算方式,合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進(jìn)行核算,在時(shí)間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。通俗的講,就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致,而其中暫時(shí)性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目
    2022-11-30 20:39:01 2394 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“遞延所得稅資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類科目(注:與普通的資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目并不相同)。從本質(zhì)上講,遞延所得稅資產(chǎn)主要用于核算時(shí)間性差異對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響。遞延所得稅資產(chǎn)本身并沒有什么含義,只是具備了資產(chǎn)類科目的屬性,從而被放在資產(chǎn)類科目里面進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

    遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目

    遞延所得稅資產(chǎn)的含義

      遞延所得稅資產(chǎn)(Deferred Tax Asset),就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。例如按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。因?yàn)樘潛p額以后可以用來抵稅,所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

    遞延所得稅資產(chǎn)核算什么內(nèi)容

      1、遞延所得稅資產(chǎn)科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

      2、遞延所得稅資產(chǎn)科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。

    遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

      1、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

      企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的,應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“商譽(yù)”等科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

      2、資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思?
    2021-07-08 23:44:39 2961 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),簡單來說就是未來預(yù)計(jì)可以用于抵稅的資產(chǎn)。

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)的介紹

       遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的,可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對(duì)于影響利潤的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了,就會(huì)影響利潤,所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

      如果暫時(shí)性差異不影響利潤,而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的其他綜合收益,因?yàn)椴挥绊懤麧?,所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

      遞延所得稅資產(chǎn)科目核算

      本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。

      本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

      遞延所得稅資產(chǎn)分錄

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

        貸:商譽(yù)

          資本公積

          其他綜合收益

          盈余公積/利潤分配——未分配利潤

          所得稅費(fèi)用(最常見)

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    文章調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)怎么做賬?
    2021-03-14 11:17:27 1290 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)能用于抵稅的資產(chǎn),由于會(huì)計(jì)利潤與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致而形成的所得稅暫時(shí)性差異。調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),如何做賬務(wù)處理?

    調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

      調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理

      (1)增加時(shí):

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

             貸:所得稅費(fèi)用

      (2)減少時(shí):

      借:所得稅費(fèi)用

            貸:遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)是什么?

      遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

      遞延所得稅和所得稅費(fèi)用有什么關(guān)系?

      所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的關(guān)系:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債。

      遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債如何理解?
    2021-02-24 16:16:45 3215 瀏覽

      遞延所得稅是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)局計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異形成的,遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅負(fù)債是所計(jì)算得出的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是什么?

      遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)未來可以用來抵稅用的資產(chǎn),即是以后會(huì)歸還給企業(yè)的。遞延所得稅資產(chǎn)是指對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異,以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。假設(shè)公司是生產(chǎn)企業(yè)。到2019年年底,一盤點(diǎn)存貨,發(fā)現(xiàn)庫存有3000個(gè)產(chǎn)品,每個(gè)定價(jià)為200元,那么公司的賬面價(jià)值為60萬。由于市場行情等原因,過完年這些產(chǎn)品將降價(jià)銷售,所以按會(huì)計(jì)規(guī)定要預(yù)先進(jìn)行減值準(zhǔn)備處理,減值準(zhǔn)備為10萬,那么賬面價(jià)值只剩下50萬了,而公司所得稅稅率25%,年底對(duì)應(yīng)交稅額的影響。除了可抵扣暫時(shí)性差異之外,根據(jù)稅法規(guī)定,可用未來年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。如,某公司財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于長期遞延所得稅資產(chǎn)就有源于暫時(shí)性差異的長期遞延所得稅資產(chǎn)、源于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

      遞延所得稅負(fù)債簡單來說,負(fù)債就是指公司企業(yè)需要交納償還的,公司在未來是需要對(duì)這部分稅進(jìn)行補(bǔ)繳的,少付并不是公司未履行其部分的納稅義務(wù),而是說這部分稅支付的時(shí)間不同。遞延所得稅負(fù)債可理解為根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,在其發(fā)生當(dāng)期,構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù),應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

      遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算公式

      遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計(jì)算的。計(jì)算公式:年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%,壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)如何理解和計(jì)算?
    2020-11-13 20:40:47 1661 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是時(shí)間性差異對(duì)未來期間的應(yīng)交所得稅金額的影響,具體怎么理解和計(jì)算?

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)是什么?

      遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)。舉個(gè)例子說明:

      一項(xiàng)固定資產(chǎn),我們?cè)跁?huì)計(jì)核算上采用直線法計(jì)提折舊,假設(shè)原值50000,已提折舊10000,而且,已提減值準(zhǔn)備5000,那么固定資產(chǎn)目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設(shè)稅法上也要求企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊,那么稅法上核算的該固定資產(chǎn)的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準(zhǔn)備呢。因?yàn)闇p值準(zhǔn)備屬于一種預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用,是一種準(zhǔn)備,稅法上簡單的說只承認(rèn)你實(shí)際真實(shí)發(fā)生的,對(duì)于還沒有發(fā)生的、企業(yè)預(yù)提的稅法上根本不承認(rèn)。不過,這部分預(yù)提的費(fèi)用稅法上規(guī)定,在未來發(fā)生時(shí)可以抵扣。所以,這5000元減值準(zhǔn)備就是可抵扣暫時(shí)性差異,而這種差異是對(duì)企業(yè)是有利的,將來可以為企業(yè)抵稅的,屬于一項(xiàng)資產(chǎn),就是遞延所得稅資產(chǎn)。

      簡單理解就是資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算價(jià)值比稅法上核算的價(jià)值(計(jì)稅基礎(chǔ))小,那么就應(yīng)該將差額部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),如果前者比后者大,那么就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的會(huì)計(jì)核算價(jià)值比稅法上核算的價(jià)值小,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,反之應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

      從上面的例子我們可以看,遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時(shí)間差引起的對(duì)企業(yè)所得稅的影響,只有在會(huì)計(jì)核算中才會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的一點(diǎn)就是根據(jù)壞賬來計(jì)算的,參照上面企業(yè)的例子,具體的就是用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備剩下的余額*25%,即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),減去年初遞延所得稅資產(chǎn),得出的差額。但也存在不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的情況,假設(shè)企業(yè)按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損數(shù)額相對(duì)比較大,而且企業(yè)長期經(jīng)營不善,沒有足夠的證據(jù)表明企業(yè)在未來期間將會(huì)有足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),就不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

      遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算公式

      遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。

      可抵扣暫時(shí)性差異=資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價(jià)值

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)屬于什么類科目?
    2020-09-20 22:02:56 624 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),實(shí)務(wù)操作中屬于哪類會(huì)計(jì)科目?

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)屬于哪類會(huì)計(jì)科目?

      遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

      遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件:應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

      確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

      無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

      資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。

      如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

      遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后,以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

      遞延所得稅如何計(jì)算?

      遞延所得稅:是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

      遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

      遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄

      借:所得稅費(fèi)用

            遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

            貸:應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

                  遞延所得稅負(fù)債(或借方)

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)借貸方向是什么
    2022-11-30 20:48:16 7037 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目,借方登記企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的,在未來期間可以抵減的稅額,未來期間可以抵減的稅額減少時(shí)登記在科目的貸方,本科目期末借方余額,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

    遞延所得稅資產(chǎn)借貸方向是什么

      當(dāng)然,在這里需要認(rèn)為企業(yè)在未來企業(yè)可以產(chǎn)生足夠多的利潤,可以讓“遞延所得稅資產(chǎn)”進(jìn)行實(shí)際抵扣。

    遞延所得稅資產(chǎn)取得賬務(wù)處理

      資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

      確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,以轉(zhuǎn)回期間使用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定,無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅》資產(chǎn)大于本科目余額的,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄。

      應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額,會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

        貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

    遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回賬務(wù)處理

      資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

        貸:遞延所得稅資產(chǎn)

    計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

      1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

      借:信用減值損失

        貸:壞賬準(zhǔn)備

      2、同時(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

        貸:所得稅費(fèi)用

      3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)沖回的賬務(wù)處理:

      在應(yīng)收賬款已經(jīng)全部收回的情況下,賬務(wù)處理如下:

     ?。?)沖回壞賬準(zhǔn)備

      借:壞賬準(zhǔn)備

        貸:信用減值損失

     ?。?)沖回計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)

      借:所得稅費(fèi)用

        貸:遞延所得稅資產(chǎn)

    遞延所得稅資產(chǎn)的減值

      注:此處減值是價(jià)值減少而不是提準(zhǔn)備

      1、如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

      借:所得稅費(fèi)用

        貸:遞延所得稅資產(chǎn)

      借:其他綜合收益

        貸:遞延所得稅資產(chǎn)

      2、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值因上述原因減記以后,繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)怎么做賬務(wù)處理?
    2021-07-05 09:44:34 1155 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),通常情況下在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。對(duì)于會(huì)計(jì)新手,很多人不清楚遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄是怎么做的,下面我們來看看吧。

    遞延所得稅資產(chǎn)怎么做賬務(wù)處理?

      遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

      借:遞延所得稅資產(chǎn),

      貸:所得稅費(fèi)用。  

           遞延所得稅資產(chǎn)的定義

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

      會(huì)計(jì)科目

      一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

      根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。

      二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

      三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

      遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的,可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的,對(duì)于影響利潤的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了,就會(huì)影響利潤,所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

      如果暫時(shí)性差異不影響利潤,而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會(huì)計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的其他綜合收益,因?yàn)椴挥绊懤麧?,所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整其他綜合收益。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加還是減少?
    2020-12-21 00:44:33 1672 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),其屬于資產(chǎn)類科目中的非流動(dòng)資產(chǎn)科目,記在借方是表示增加還是減少?

    遞延所得稅資產(chǎn)科目

      遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加嗎?

      遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加。

      遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方,減少記貸方,余額在借方。

      根據(jù)新準(zhǔn)則,目前的所得稅會(huì)計(jì)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,資產(chǎn)負(fù)債表日,確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),對(duì)于兩者存在差異的,分析其性質(zhì),除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外,分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異,并乘以所得稅稅率,確定遞延所得稅的金額,并與期初遞延所得稅相比,確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額,計(jì)入所得稅費(fèi)用—遞延所得稅,但如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

             貸:所得稅費(fèi)用

      所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

      遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算方法

      遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計(jì)算的。

      計(jì)算公式:年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%,壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)借方指的是什么?
    2020-08-10 14:47:04 1322 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn),是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),屬于資產(chǎn)類科目。 那么該科目借方表示什么意思?

    遞延所得稅資產(chǎn)借方

      遞延所得稅資產(chǎn)借方是什么意思?

      遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方,減少記貸方,余額在借方。

      遞延所得稅是什么意思?

      當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí),為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。

      遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

      企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用,但以下情況除外:

      某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益);

      企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費(fèi)用。

      遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄

      借:所得稅費(fèi)用

             遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

                   遞延所得稅負(fù)債(或借方)

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-04-07 13:26:57 2555 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),那么遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做?

    遞延所得稅資產(chǎn)做賬

      遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

      遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理如下:


      (一)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。

      非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的,應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),同時(shí)調(diào)整商譽(yù),借記本科目,貸記“商譽(yù)”科目。

      (二)資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目,貸記本科目。

      相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:


      發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí):

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

              貸:所得稅費(fèi)用

      發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí):

      借:所得稅費(fèi)用

             貸:遞延所得稅負(fù)債

      遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

      遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn):除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

      遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

      遞延所得稅資產(chǎn)=(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價(jià)值)×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))*企業(yè)所得稅稅率,遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
    2021-05-07 21:29:34 2252 瀏覽

      未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),稱為遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn),可通過所得稅費(fèi)用科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

    遞延所得稅資產(chǎn)分錄

      遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

             貸:所得稅費(fèi)用

      根據(jù)新準(zhǔn)則,目前的所得稅會(huì)計(jì)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,資產(chǎn)負(fù)債表日,確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),對(duì)于兩者存在差異的,分析其性質(zhì),除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外,分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異,并乘以所得稅稅率,確定遞延所得稅的金額,并與期初遞延所得稅相比,確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額,計(jì)入所得稅費(fèi)用—遞延所得稅,但如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

      遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)算?

      遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計(jì)算的。計(jì)算公式:年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%,壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。

      遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

      遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動(dòng)資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件有哪些?
    2021-04-07 13:29:32 1505 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn),調(diào)整的是所得稅費(fèi)用,是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),那么遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件有哪些?

    遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件

      遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件

      遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

      按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減和未彌補(bǔ)虧損,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

      在預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)可利用稅款抵減和未彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅所得額能夠取得足夠的時(shí)候,除法律條款中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外,以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

      可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),其確認(rèn)條件與與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

      企業(yè)合并中,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債、資產(chǎn)的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。

      與直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)或交易相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

      什么是遞延所得稅資產(chǎn)?

      遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-04-07 13:27:52 671 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn),會(huì)計(jì)人員該怎么做賬務(wù)處理?

    遞延所得稅資產(chǎn)做賬

      遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

        貸:商譽(yù)(企業(yè)合并;購買日相關(guān)情況已存在的,因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的,購買日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)

          資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)

          其他綜合收益

          盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

          所得稅費(fèi)用(最常見)

      什么是所得稅費(fèi)用?

      所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

      什么是其他綜合收益?

      其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。企業(yè)在計(jì)算利潤表中的其他綜合收益時(shí),應(yīng)當(dāng)扣除所得稅影響;在計(jì)算合并利潤表中的其他綜合收益時(shí),除了扣除所得稅影響以外,還需要分別計(jì)算歸屬于母公司所有者的其他綜合收益和歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益。

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    文章公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么?
    2021-03-23 15:31:48 721 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用于抵稅的資產(chǎn),屬于資產(chǎn)類科目。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?

    遞延所得稅資產(chǎn)

      遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬?

      一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

      二、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄。

      三、資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目,貸記本科目。

      四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

      遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄:

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

              貸:所得稅費(fèi)用

      遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動(dòng)資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。遞延所得稅資產(chǎn)科目用來核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

      所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

      遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

      遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算公式:遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。

      可抵扣暫時(shí)性差異=資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價(jià)值

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    文章公司結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理
    2021-03-15 20:29:35 1065 瀏覽

      公司經(jīng)營過程中發(fā)生的遞延所得稅,對(duì)其結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),可設(shè)置所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?

    結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅

      公司結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)如何做賬?

      借:所得稅費(fèi)用

             遞延所得稅資產(chǎn)

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

                    遞延所得稅負(fù)債

      結(jié)轉(zhuǎn):

      借:本年利潤

              貸:所得稅費(fèi)用

      所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

      遞延所得稅資產(chǎn)如何理解?

      遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款,是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

      遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件:應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

      可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,符合確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

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    文章遞延所得稅資產(chǎn)是什么?會(huì)計(jì)怎么做賬?
    2020-10-20 15:35:44 716 瀏覽

      遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思?遇到時(shí)會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    遞延所得稅資產(chǎn)是什么?

      什么是遞延所得稅資產(chǎn)?

      遞延所得稅資產(chǎn),就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

      遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時(shí)間性差異。永久性差異是不會(huì)遞延的。一般來說,按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的,其中包含了和會(huì)計(jì)利潤的永久性差異和暫時(shí)性差異。

      遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?

      企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

      資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的:

      借:遞延所得稅資產(chǎn)

      貸:所得稅——遞延所得稅費(fèi)用

      貸:資本公積——其他資本公積

      應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄。

      資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額:

      借:所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用

      借:資本公積——其他資本公積

      貸:遞延所得稅資產(chǎn)

      本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

      以上就是有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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