公司計提繳納的稅費(fèi)，包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，會計核算時，應(yīng)設(shè)置稅金及附加科目處理，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　公司計提稅費(fèi)如何做賬？

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　　　稅金及附加——地方教育附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　“稅金及附加”指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　繳納稅費(fèi)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　計提如何理解？

　　計提，指計算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。其功能為：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)需依照國家規(guī)定按時繳納稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城建稅、資源稅等稅費(fèi)。會計人員計提稅費(fèi)時，可以計入稅金及附加科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　計提稅費(fèi)會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等　　　　

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加是對應(yīng)科目，應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，稅金及附加是損益類科目。

  國家對企業(yè)是有給予一定的稅收優(yōu)惠政策，由于采取的征收方式的不同，對于減免以及返還的增值稅應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　稅費(fèi)返還的會計分錄

　　1、對于國家給予減免的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2、對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　公司發(fā)生的所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　所得稅費(fèi)用如何做賬？

　　所得稅費(fèi)用可做以下賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　        貸：銀行存款

　　遞延所得稅是當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　所得稅費(fèi)用的計算方法

　　在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用計算公式：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　公司每月依法申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅時，會計人員一般將繳納的稅費(fèi)計入應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅費(fèi)用等科目核算，關(guān)于繳納的稅費(fèi)，應(yīng)如何做賬？

　　繳納稅費(fèi)的會計分錄

　　一、增值稅

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?。?）一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、計提時

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)繳納的附加稅主要有隨同增值稅、消費(fèi)稅一起計征的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。對于企業(yè)上月計提繳納的附加稅費(fèi)，如何做賬？

　　上月繳納附加稅費(fèi)如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)上月計提附加稅費(fèi)時，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　稅金及附加——教育費(fèi)附加

　　       稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、上月繳納附加稅費(fèi)時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是什么？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱城建稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金我的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。

　　城建稅是一種附加稅，沒有獨(dú)立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅"二稅"實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨"二稅"同時附征。因此，城建稅的申報時間和繳納時間與增值稅、消費(fèi)稅相同。

　　教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　地方教育附加是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費(fèi)的投入補(bǔ)充。

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要包括增值稅、教育費(fèi)附加、城建稅、土地增值稅等，月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時，會計人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　繳納稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、車船稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別是什么？

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)繳納時直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費(fèi)用類科目，借方增加，貸方減少。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　企業(yè)賣出股票，一般會涉及增值稅和印花稅的核算。對于增值稅，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目核算。對于印花稅，一般不用做賬。

　　賣股票涉及的稅費(fèi)怎么做賬？

　　1、如果股票實際轉(zhuǎn)讓后，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　2、如果股票實際轉(zhuǎn)讓后，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　       貸：投資收益

　　3、在繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　賣出股票時，對于收取的印花稅、交易傭金、過戶費(fèi)，是由證券公司進(jìn)行代扣代繳，我們無需做賬。

　　印花稅、交易傭金、過戶費(fèi)對應(yīng)的收取標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、印花稅0.1%;

　　2、交易傭金0.1‰-0.3‰，最低收取標(biāo)準(zhǔn)是5元，不足5元的按照5元收取。

　　購入股票的賬務(wù)處理

　　股票是股份公司發(fā)行的所有權(quán)憑證，是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價證券。購入股票作為交易性金融資產(chǎn)會計分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收股利

　　       投資收益(交易費(fèi)用)

　　       貸：銀行存款

　　購入股票作為其他權(quán)益工具投資會計分錄：

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費(fèi)用之和)

　　      應(yīng)收股利

　　      貸：銀行存款

　　股票可以轉(zhuǎn)讓、買賣，是資本市場的主要長期信用工具，但不能要求公司返還其出資。股東憑借它可以分享公司成長或交易市場波動帶來的利潤，但也要共同承擔(dān)公司運(yùn)作錯誤所帶來的風(fēng)險。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅等，對于應(yīng)交稅費(fèi)，具體應(yīng)如何做賬？

　　應(yīng)交稅費(fèi)如何做賬？

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　(二)計入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險保障基金

　　(三)計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)預(yù)繳時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　(1)計算時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　(2)上交時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是損益類科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅)，也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么科目？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　所得稅費(fèi)用指的是企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，企業(yè)一般設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時，應(yīng)如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，或發(fā)生的凈虧損。本年利潤賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費(fèi)用、所得稅等。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶中。

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

　　所得稅費(fèi)用為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)，許多企業(yè)都需要繳納所得稅，對于確認(rèn)所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理該怎么做？

　　確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債（或借方）

　　期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”的科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”中，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　本年利潤賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等。

　　對于小企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)會計處理，企業(yè)通常設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　小企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的會計分錄

　　1、根據(jù)發(fā)票、銷售結(jié)算單、出庫單、收款收據(jù)作為附件

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、免征部分

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　3、繳納稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　財務(wù)人員核算年底所得稅費(fèi)用時，一般通過所得稅費(fèi)用科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　年度所得稅費(fèi)用如何做賬？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅指的是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種所得稅。

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　所得稅費(fèi)用如何理解？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，該科目可以反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、繳納等情況。對于應(yīng)交稅費(fèi)科目，具體怎么做賬？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目主要核算增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等。該科目具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、預(yù)交增值稅與繳納上月的增值稅的賬務(wù)處理是不一樣的

　　一般納稅人對于繳納上月的增值稅和當(dāng)月預(yù)交的增值稅的賬務(wù)處理是不同的。在實際工作過程中，當(dāng)月繳納上期的增值稅，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶進(jìn)行核算的；而企業(yè)當(dāng)月預(yù)交得增值稅，則是通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶進(jìn)行核算的。

　　2、并不是所有的稅費(fèi)都計入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中進(jìn)行賬戶的核算

　　企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)是很多的，但并不是所有的稅費(fèi)都是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的。例如，耕地占用稅、印花稅等都不是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的，而是直接繳納計入資產(chǎn)賬戶或相關(guān)費(fèi)用。

　　3、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中進(jìn)行核算

　　企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)時，一般都是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的，同時由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)，也是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的。比如：來料加工代受托單位繳納的消費(fèi)稅、增值稅、應(yīng)從職工個人工資中代扣代繳的的個人所得稅等。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”如何核算？

　　案例：我司是屬于一般納稅人，于2018年5月，從開發(fā)商手中購買一套辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票一份，增值稅額100萬元、金額1000萬元，對此，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、當(dāng)月認(rèn)證時

　　借：固定資產(chǎn)——辦公用房 1000萬元

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60萬元

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項額 40萬元

　　      貸：銀行存款 1100萬元

　　2、第13個月時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 40萬元

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 40萬元

　　企業(yè)所得稅是針對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅費(fèi)，一般按月或者按季度預(yù)繳。關(guān)于所得稅費(fèi)用應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、計提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、月底結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　3、下月初申報納稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　4、如果下年發(fā)現(xiàn)上年的所得稅費(fèi)用需要調(diào)整的，通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行，比如沖銷上年多計提所得稅，會計分錄為

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配

　　如果是補(bǔ)提，則會計分錄為：

　　借：調(diào)整以前年度損益

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：調(diào)整以前年度損益

　　補(bǔ)提盈余公積時

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：盈余公積

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)生的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項都是通過這個科目來進(jìn)行調(diào)整。

　　上年收益少計、費(fèi)用多計的要調(diào)增利潤，貸記以前年度損益調(diào)整；上年費(fèi)用少計、收益多計的要調(diào)減利潤時，借記以前年度損益調(diào)整。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)，主要包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，對于應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)如何做賬？

　　應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、假如是進(jìn)項稅額

　　借：庫存商品等科目

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　2、假如是銷項稅額

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、假如是實際繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加區(qū)別

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　稅金及附加是損益類科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，負(fù)債類的科目下面還設(shè)立了一些二級科目，比如應(yīng)交所得稅和應(yīng)交增值稅等。貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　建筑施工企業(yè)異地提供建筑服務(wù)的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)預(yù)繳相關(guān)稅費(fèi)，比如增值稅。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費(fèi)賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　建筑施工企業(yè)預(yù)繳稅費(fèi)如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時，無需做會計處理。

　　4、月末個人所得稅及附加費(fèi)做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——勞務(wù)費(fèi)/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個人所得稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳時，全年應(yīng)納所得稅額減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額，具體做以下會計分錄：

　　借：所得稅費(fèi)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　          貸：銀行存款

　　6、年度匯算清繳，全年應(yīng)納所得稅額低于已預(yù)繳稅額，兩者差額為多繳所得稅額，未退還多繳稅款的，可做以下會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　若是對于多繳所得稅額不辦理退稅，用于抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，則在下年度可做以下分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅需提供什么資料？

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，以及提供資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件;從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅時一般涉及“所得稅費(fèi)用”科目，關(guān)于企業(yè)所得稅費(fèi)用應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、計提當(dāng)期所得稅費(fèi)用會計分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用計算公式：

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　2、計提遞延所得稅費(fèi)用會計分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　3、期末我們需要將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤中，具體的會計分錄如下：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目。

　　計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用首先我們要先計算出企業(yè)的應(yīng)納稅所得再乘以所得稅率。

　　其中應(yīng)納稅所得是即利潤總額再加上納稅調(diào)整增加額與納稅調(diào)整減少額的差額。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生的所得稅費(fèi)用在年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)通過本年利潤科目處理。所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)該如何做賬？

　　所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　企業(yè)需要在年末的時候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，所得稅費(fèi)用余額為零。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。

　　本年利潤計算公式：

　　本年利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，一般都是季末計提，在年末的時候?qū)⑺枚愘M(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。那么企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　所得稅費(fèi)用的會計處理

　　1、計提時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　補(bǔ)計提去年企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、補(bǔ)提時：

　　借：調(diào)整以前年度損益

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

       借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：調(diào)整以前年度損益

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　所得稅費(fèi)用的計稅依據(jù)

　　計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計算公式為：

　　1、直接法

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2、間接法

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額