預(yù)提年終獎(jiǎng)大家知道肯定是要繳稅的，那么可不可以進(jìn)行稅前扣除呢？預(yù)提的和正常發(fā)放的是一樣的嗎？如果不是，那該怎么辦呢？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

預(yù)提年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行稅前抵扣？

根據(jù)(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定：“《實(shí)施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。”

根據(jù)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/p>

因此，企業(yè)預(yù)提的職工獎(jiǎng)金在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際發(fā)放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預(yù)提的職工獎(jiǎng)金不能稅前扣除。

預(yù)提的職工獎(jiǎng)金是否能在稅前扣除？

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

分支機(jī)構(gòu)專門為總公司研發(fā)的，該分支機(jī)構(gòu)需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)的公告》第五條第(一)款規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

預(yù)提年終獎(jiǎng)當(dāng)月是否需要交納個(gè)稅？

年終獎(jiǎng)，即全年一次性獎(jiǎng)金，屬于工資薪金的特殊征稅方法。工資薪金以每月取得的收入進(jìn)行征稅。國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào) 特別指出，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

因此，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅辦法的控制點(diǎn)在于：

①每年只允許計(jì)算一次；

②取得/支付在一個(gè)月內(nèi)完成；

③有計(jì)算和考核的依據(jù)；

④該個(gè)人屬于公司的員工。

綜上，在符合上述條件的情況下，分月預(yù)提年終獎(jiǎng)不需要在當(dāng)月計(jì)稅，在年終統(tǒng)一發(fā)放的當(dāng)月按全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠稅率計(jì)稅。

以上就是有關(guān)預(yù)提年終獎(jiǎng)是否可以稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

工資沒繳稅，年終獎(jiǎng)的個(gè)稅就不能退？

匯錯(cuò)款的情況時(shí)有發(fā)生，像是輸錯(cuò)名字啊，身份證號(hào)或者是銀行賬號(hào)，都會(huì)出現(xiàn)匯款被退回的情況，那么這樣子的情況，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？如果你對(duì)這部分不了解，那就來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起學(xué)習(xí)吧。

匯款退回后可以不做賬嗎？

匯款退回來不可以不做賬

1、匯錯(cuò)款時(shí)

借：其他應(yīng)收款---xx公司

貸：銀行存款

2、收到退回的款時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 ----xx公司

3、如果貨款還沒有支付

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

4、如果支付了貨款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

5、如果是多付了做退回

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)付賬款

匯錯(cuò)款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、匯錯(cuò)款時(shí)做退回

借：其他應(yīng)收款---xx公司

貸：銀行存款

2、收到對(duì)方公司退回款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 ----xx公司

匯錯(cuò)款退回一般需要多長(zhǎng)時(shí)間？

如果是跨行轉(zhuǎn)賬匯錯(cuò)款，匯款會(huì)在三個(gè)工作日內(nèi)2113退回你匯出款的帳戶，但手續(xù)費(fèi)是不退的，跨行轉(zhuǎn)賬最長(zhǎng)為3個(gè)工作日到賬，一般都是24小時(shí)內(nèi)到賬的，跨行轉(zhuǎn)賬需要填對(duì)準(zhǔn)確的收款信息：收款方姓名/戶名、銀行卡賬戶/卡號(hào)、開戶行名稱，否則將導(dǎo)致賬款被退 ，周末和法定節(jié)假日期間，人民銀行清算系統(tǒng)是關(guān)閉的，期間最好不要進(jìn)行跨行轉(zhuǎn)賬操作，否則將會(huì)導(dǎo)致到賬延遲。

以上就是有關(guān)匯錯(cuò)款的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

個(gè)人給銀行匯款怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　印花稅能不能申報(bào)作廢是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，印花稅特征體現(xiàn)為稅率、負(fù)稅輕，由納稅人自行完成納稅義務(wù)。其繳納方法包括自行貼花辦法及匯貼或匯繳辦法。本文就針對(duì)印花稅能不能申報(bào)作廢做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　印花稅是否可以申報(bào)作廢?

　　答：印花稅是可以申報(bào)作廢的。

　　可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上進(jìn)行操作，或者攜帶相關(guān)證件前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

　　逾期申報(bào)印花稅該怎么辦?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　如果產(chǎn)生稅款和滯納金須在對(duì)公賬戶存夠所需金額或攜帶銀聯(lián)卡。那么請(qǐng)攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件及《印花稅納稅申報(bào)表》(蓋公章)前往大廳進(jìn)行申報(bào)。

　　印花稅申報(bào)了沒有扣款怎么辦?

　　印花稅是不是一年報(bào)一次?

　　答：印花稅是每個(gè)月都需要申報(bào)的。實(shí)收資本是一次性申報(bào)的，若是以后沒有增資，那么就不用再申報(bào)了。

　　印花稅的納稅人包括了中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、個(gè)體工商戶、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位、事業(yè)單位、行政單位、其他單位、其他個(gè)人。

　　印花稅能不能零申報(bào)?

　　答：印花稅按照實(shí)繳制，無需作零申報(bào)。

　　平常沒有發(fā)生印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況下，對(duì)于企業(yè)印花稅，年底時(shí)只做一次全年申報(bào)。

　　印花稅是什么?

　　答：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅，只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。其特點(diǎn)是稅率低、負(fù)稅輕，征稅范圍廣泛，兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。繳納時(shí)可以采用自行貼花辦法，也可以采用匯貼或匯繳辦法。

　　以上就是關(guān)于印花稅能不能申報(bào)作廢的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)印花稅申報(bào)的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)都需要對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，但是事物繁雜難免會(huì)忘記，結(jié)果導(dǎo)致逾期，那么匯算清繳逾期了會(huì)有什么后果呢？又該如何處理呢？

　　問：企業(yè)匯算清繳逾期該怎么處理?

　　答：如果企業(yè)沒有在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，逾期申報(bào)會(huì)產(chǎn)生罰款、滯納金。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

　　申報(bào)有誤分為2種情況，分別就是在匯繳期內(nèi)和超過匯繳期

　　1.在匯繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

　　2.超過匯繳期，納稅人未進(jìn)行申報(bào)，或發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可以補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，自匯繳期結(jié)束的次日起按日加收0.5‰的滯納金。

　　如果納稅人因?yàn)椴豢煽沽Φ囊蛩貙?dǎo)致納稅申報(bào)失敗的，可以按照規(guī)定延期辦理，但是需要在不可抗力因素消失后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并審核。

　　每年企業(yè)都要進(jìn)行相應(yīng)的匯算清繳工作，那么作為會(huì)計(jì)人員，你都了解了匯算清繳的流程了嗎？匯算清繳首先需要準(zhǔn)備好相應(yīng)材料。會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)資料的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要準(zhǔn)備的資料

　　所需資料如下所示：

　　1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

　　2、企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料;

　　4、母公司及其子公司的基本情況，子公司的征稅方式及其預(yù)繳稅款情況;

　　5、委托中介申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;

　　6、如果涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，要同時(shí)報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表;

　　7、其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的資料。如果納稅人采用電子申報(bào)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料;

　　8、實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān);

　　9、實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在匯算清繳期內(nèi)，由總公司向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳;

　　網(wǎng)上申報(bào)年報(bào)的順序

　　1、網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表

　　2、網(wǎng)上企業(yè)所得稅年度申報(bào)

　　3、網(wǎng)上報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報(bào)告表

　　4、進(jìn)行稅款清繳

　　最近小編收到一個(gè)粉絲的問題，發(fā)票什么時(shí)候叫做抵扣？什么時(shí)候叫做稅前扣除？

　　其實(shí)，這是兩個(gè)概念的問題，但是有很多財(cái)會(huì)人有時(shí)候會(huì)混淆，導(dǎo)致分不清楚。小編現(xiàn)在就來給大家回答一下這個(gè)問題：發(fā)票在增值稅里邊就叫做抵扣，但在企業(yè)所得稅里邊就叫做稅前扣除。

　　既然說到這，今天小編就來全面給大家講解一下：哪些發(fā)票或是憑證可以在增值稅里邊抵扣，哪些可以在企業(yè)所得稅中稅前扣除。

　　那我們先來說增值稅抵扣的問題。

　　大家可能一直以來都會(huì)有一個(gè)誤區(qū)：是不是只有增值稅專用發(fā)票才能在增值稅里邊進(jìn)行抵扣?

　　其實(shí)不是的。除了增值稅專用發(fā)票外，還有10種進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅抵扣憑證也是可以進(jìn)行抵扣的。

　　以下10種抵扣憑證可以進(jìn)行增值稅抵扣

　　搞清楚了發(fā)票增值稅抵扣，那我們接下來就重點(diǎn)來講解一下發(fā)票稅前扣除的問題。

　　同上，大家也會(huì)有個(gè)誤區(qū)：是不是只有發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除?

　　其實(shí)不是的!發(fā)票也不是企業(yè)所得稅里邊唯一的稅前扣除憑證。還有內(nèi)部憑證和外部憑證也是可以進(jìn)行稅前扣除的。

　　其中，稅前扣除憑證的內(nèi)外部憑證有：

　　但是用內(nèi)外部憑證進(jìn)行稅前扣除，我們也需要注意以下問題：

　　1、仔細(xì)去核對(duì)一下已經(jīng)發(fā)生的支出，取得的稅前扣除憑證是否有誤。

　　2、還沒有取得的稅前扣除憑證，有沒有在規(guī)定的時(shí)間里取得了稅前扣除憑證。

　　3、不一樣的科目對(duì)應(yīng)的稅前扣除憑證是否已經(jīng)完整和齊全。

　　4、如果發(fā)現(xiàn)了不符合規(guī)格的稅前扣除憑證，趕緊及時(shí)去要求對(duì)方去補(bǔ)開。

　　更需要注意的是匯算清繳結(jié)束之后的2大稅務(wù)問題：

　　1、如果在規(guī)定的期限內(nèi)不能按時(shí)取到合規(guī)的發(fā)票或者是內(nèi)外部憑證，那么公司或者企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的日期起，在60天之內(nèi)，取得合規(guī)的發(fā)票或者是內(nèi)外部憑證進(jìn)行補(bǔ)辦。

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)公司企業(yè)其他外部憑證，未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性等等，是不可以在發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除。

　　3、公司或者企業(yè)在以前年度應(yīng)該當(dāng)取得發(fā)票最終沒有取得，在規(guī)定的年限里進(jìn)行了追補(bǔ)，其規(guī)定可以進(jìn)行年度稅前扣除的支出，在追補(bǔ)年限5年之內(nèi)，是可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生的年度進(jìn)行稅前扣除的。

　　所以，我們?cè)谄髽I(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)所得稅稅前扣除的原則來進(jìn)行處理，這樣可以避免不少的麻煩，這就需要我們?nèi)チ私馄髽I(yè)所得稅的原則，如：合法性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、真實(shí)性、合理性、確定性···

　　經(jīng)過本文，分清楚發(fā)票抵扣以及發(fā)票稅前扣除的問題了嗎?如果明白了，記得轉(zhuǎn)發(fā)哦!

　　本文為專家解稅(ID：kuaijiss)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分素材來源于網(wǎng)絡(luò)，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

外埠存款一般是在外貿(mào)公司的時(shí)候會(huì)接觸到的，如果一般不在外貿(mào)公司工作，那就只會(huì)在書上看到，外埠存款是什么意思呢？相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

什么是外埠存款？

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

外埠存款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理

借：其他貨幣資金-外埠存款

貸：銀行存款

匯出采購(gòu)款（外埠存款）的會(huì)計(jì)分錄是什么？

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的定義，外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或者零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

1、將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

2、收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證

借：物資采購(gòu)

貸：其他貨幣資金——外埠存款

3、將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

4、外埠存款被退回

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

以上就是有關(guān)外埠存款的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　我司2020年年底預(yù)提了員工的帶薪休假福利，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否需要做納稅調(diào)增處理？

　　答：企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》第八條規(guī)定對(duì)帶薪缺勤(即短期薪酬)進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，預(yù)提相關(guān)費(fèi)用成本。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　因此建議企業(yè)可以從兩個(gè)角度考慮：

　　第一，如果企業(yè)預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束以前還尚未發(fā)放的，那么需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。

　　第二，如果企業(yè)年底預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束前就已經(jīng)發(fā)放的，那么在匯算清繳時(shí)就不需要做納稅調(diào)增。

　　2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已開始。今天，為進(jìn)一步幫助大家順利完成匯繳工作，會(huì)計(jì)網(wǎng)將劃重點(diǎn)為大家講解此次匯繳的疫情防控政策如何申報(bào)?

　　根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))。新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》在支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策上需要大家注意三點(diǎn)：

　　一、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))

　　享受主體：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)(疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定)。

　　涉及表單：A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　二、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)、電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))

　　享受主體：

　　1.困難行業(yè)企業(yè)(困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上)

　　2.電影行業(yè)企業(yè)(限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè))

　　涉及表單：A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

　　三、企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))

　　享受主體：

　　1.通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)。

　　2.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品的企業(yè)。

　　涉及表單：A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一些小伙伴的提問，稱并不清楚個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除具體包括哪些內(nèi)容、也不知道如何操作，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除是什么?

　　專項(xiàng)附加扣除一般指?jìng)€(gè)稅專項(xiàng)附加扣除。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除(全稱：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除)，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。是落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施之一。

　　個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些內(nèi)容?

　　子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)內(nèi)容。其中，大病醫(yī)療只能在次年匯算清繳時(shí)進(jìn)行填報(bào)扣除。其他五項(xiàng)內(nèi)容，在月度預(yù)繳時(shí)可以采集扣除，如果在月度預(yù)繳稅款時(shí)，沒有填寫專項(xiàng)附加扣除信息，也可以在匯繳前或辦理匯繳時(shí)填寫扣除。個(gè)稅APP中是支持選擇適用年份的，在點(diǎn)擊進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除界面后，會(huì)出現(xiàn)選擇年份的頁簽，根據(jù)實(shí)際情況選擇即可。

　　專項(xiàng)附加扣除如何操作?

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將通過手機(jī)短信、個(gè)人所得稅APP消息、電話或面談溝通等方式與納稅人取得聯(lián)系，如通過上述方式收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示，需按照提示認(rèn)真核實(shí)已填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若存在錯(cuò)漏，請(qǐng)及時(shí)補(bǔ)充、修正。

　　關(guān)于漏報(bào)，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)明確規(guī)定了，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳將于2021年6月30日結(jié)束，還未進(jìn)行個(gè)稅匯繳的小伙伴們要抓緊時(shí)間了。對(duì)比起上一年來說，今年的個(gè)稅匯繳是存在一定的變化的，我們一起來看看吧。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳新變化

　　1.建立“首違不罰”制度

　　納稅人在辦理年度匯算時(shí)，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

　　2.對(duì)納稅人2019年度匯算補(bǔ)稅和2020年度匯算退稅進(jìn)行關(guān)聯(lián)

　　申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后，再依法申請(qǐng)辦理2020年度匯算退稅。

　　3.有針對(duì)性地增加和優(yōu)化了申報(bào)過程中的提示提醒

　　重復(fù)扣除6萬元減除費(fèi)用的納稅人，提醒其更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，在綜合所得中依法準(zhǔn)確享受扣除。

　　手機(jī)個(gè)人所得稅APP關(guān)閉了“刪除”功能防止誤刪已有的年度扣繳記錄。

　　手機(jī)個(gè)人所得稅APP設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，撤銷退稅申請(qǐng)的次數(shù)超過一定數(shù)量將自動(dòng)取消納稅人網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限。

　　不太清楚年收入、已繳稅額，該怎么辦?

　　1.要求扣繳單位提供

　　2.登錄網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)，查詢本人2020年度的收入和納稅申報(bào)記錄。

　　3.年度匯算開始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

　　注意：

　　請(qǐng)及時(shí)核對(duì)收入信息、專項(xiàng)附加扣除信息、銀行卡信息等，如果納稅人修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。

　　真的要截止了!6月30號(hào)之前，一定要完成個(gè)人所得稅2020年度綜合所得年度匯算，抓緊申報(bào)，不要再拖了!

　　一、個(gè)稅APP申報(bào)流程

　　1、下載軟件并登錄

　　在應(yīng)用商城就可以找到，下載之后注冊(cè)并登錄。

　　2、確認(rèn)信息

　　點(diǎn)擊中間【2020綜合所得年度年度匯算】，如果還沒申報(bào)會(huì)顯示【尚未申報(bào)】。

　　如果顯示如下界面，即你已經(jīng)完成了。

　　進(jìn)入之后可以看到【收入信息】【專項(xiàng)附加扣除信息】【銀行卡信息】。

　　點(diǎn)擊查看后核對(duì)沒有問題，即可進(jìn)行下一步。如果信息有誤，根據(jù)提示修改即可。

　　3、收入納稅明細(xì)申訴

　　如果你發(fā)現(xiàn)你的收入納稅明細(xì)中有非工作單位的記錄，可以點(diǎn)擊右上角的申訴。

　　等稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后會(huì)通知扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí)。

　　4、選擇申報(bào)年度

　　前面步驟都確認(rèn)無誤之后，就可以選擇2020年度申報(bào)。

　　5、填報(bào)方式選擇

　　可以選擇申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，或者是空白申報(bào)表。

　　大多數(shù)受雇比較簡(jiǎn)單的納稅人都可以通過預(yù)填報(bào)直接填寫，如若不滿足條件，則用空白申報(bào)表如實(shí)填寫。

　　6、申報(bào)表預(yù)填報(bào)

　　如何知道自己適用哪種申報(bào)方式呢?

　　可以看你的年度內(nèi)取得的綜合所得收入是否超過6萬，如果不超過6萬并已預(yù)交稅款，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判定進(jìn)入簡(jiǎn)易申報(bào)。

　　但是今年的簡(jiǎn)易申報(bào)已于5月31日截止，現(xiàn)在要進(jìn)行申報(bào)只能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。

　　7、基本信息確認(rèn)

　　查看頁面的基本信息，如果有受雇單位會(huì)自動(dòng)歸到受雇單位所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　如果沒有受雇單位就會(huì)按經(jīng)常居住的地方，戶籍所在地或者是主要收入來源地，選擇一個(gè)匹配稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　8、收入和稅前扣除

　　如果收入和稅前扣除有需要增加或者修改的，點(diǎn)擊右上角相應(yīng)地地方就可以【新增】或【修改】。

　　如若無誤則按操作進(jìn)行下一步。

　　9、稅款計(jì)算

　　如若無誤，按操作提交申報(bào)即可。

　　完成之后，也可以去申報(bào)記錄詳情查看，如果有誤的可以【作廢】或【更正】。

　　10、申請(qǐng)退稅

　　如果你的匯算申報(bào)中有退稅，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提醒你發(fā)起退稅。

　　確認(rèn)信息無誤后就可以選擇退稅的銀行卡，等審核后退回銀行卡中，就有多一筆的“零花錢”啦!

　　11、補(bǔ)繳稅款

　　如果系統(tǒng)顯示的是你需要補(bǔ)繳稅款，需按要求完成，以免影響個(gè)人信用。

　　二、網(wǎng)頁端申報(bào)流程

　　1、打開網(wǎng)址并注冊(cè)登錄

　　打開網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/

　　可以用賬戶密碼登錄，或者手機(jī)下載了個(gè)人所得稅APP的掃碼登錄。

　　2、進(jìn)入申報(bào)

　　有兩個(gè)入口，分別是：

　　(1)【常用業(yè)務(wù)】→【年度匯算(僅取得境內(nèi)綜合所得適用)】

　　(2)【我要辦稅】→【年度匯算(僅取得境內(nèi)綜合所得適用)】

　　進(jìn)入后，選擇相應(yīng)的2020年申報(bào)年度。

　　3、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

　　居民個(gè)人2020年度綜合所得收入額超過6萬元時(shí)，可在3月1日至6月30日內(nèi)，通過標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)辦理年度匯算。

　　1、選擇【預(yù)填報(bào)服務(wù)】并確認(rèn)基礎(chǔ)信息，選擇本次申報(bào)的匯繳地。

　　2、生成申報(bào)表信息

　　系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)為你納稅數(shù)據(jù)，如若無誤可直接進(jìn)入后面的步驟。

　　如果你覺得某個(gè)收入不是你所得，你可以進(jìn)行【申訴】，通過后將不再計(jì)入納稅年度匯算。

　　3、全年一次性獎(jiǎng)金設(shè)置

　　4、填報(bào)勞務(wù)報(bào)酬或稿酬

　　如果你有其他的報(bào)酬或稿酬所得，可以點(diǎn)擊【修改申報(bào)表信息】中的【新增勞務(wù)報(bào)酬或稿酬】。

　　5、專項(xiàng)附加扣除

　　如果你需要新增或修改專項(xiàng)附加扣除，可以如下進(jìn)入：

　　【常用業(yè)務(wù)】→【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】

　　或【我要辦稅】→【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】

　　錄入后，可以選擇【通過扣繳義務(wù)人申報(bào)】或【綜合所得年度自行申報(bào)】

　　6、專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金)

　　7、商業(yè)健康險(xiǎn)(稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn))

　　【商業(yè)健康險(xiǎn)】→【稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)】→【新增和修改】

　　8、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額

　　點(diǎn)擊【分配扣除】，可以設(shè)置你想要在綜合所得中扣除的金額。

　　9、在對(duì)前面的申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)后，會(huì)對(duì)你進(jìn)行稅款計(jì)算，確認(rèn)后點(diǎn)擊提交即可。

　　當(dāng)然也有一些特殊的情況，如果你2020年度有殘疾、孤老人員和烈屬或經(jīng)歷自然災(zāi)害等事項(xiàng)，可以點(diǎn)【減免稅額】，去增加可以減免稅的相關(guān)信息。

　　10、繳納稅款或申請(qǐng)退稅

　　如果你的收入不到12萬元且有應(yīng)補(bǔ)稅額，或者是你的收入超過了12萬，但是應(yīng)補(bǔ)稅額不到400元，申報(bào)提交后是不需要繳納的，點(diǎn)擊【享受免申報(bào)】，就完成了申報(bào)流程。

　　如果你不符合免予申報(bào)條件，就需要點(diǎn)【立即繳款】去繳稅。

　　如果你申報(bào)后顯示有退稅，可以點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】，填寫銀行卡信息，等待審批退稅。

　　4、簡(jiǎn)易申報(bào)

　　如果你的年度所得收入額少于6萬元且已經(jīng)預(yù)繳稅款，直接用【簡(jiǎn)易申報(bào)】即可。(今年已過簡(jiǎn)易申報(bào)期限)

　　綜合所得收入額=工資薪金收入+勞務(wù)報(bào)酬收入×80%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×80%+稿酬收入×80%×70%-其他免稅收入。

　　核對(duì)頁面中信息，如若無誤，進(jìn)行下一步即可。

　　閱讀信息無誤后，選擇【申請(qǐng)退稅】。

　　之后填寫個(gè)人銀行卡，等退稅完成后將打入銀行卡中。

　　如果需要更正和作廢，按提示操作即可。放棄退稅后在有效期內(nèi)可以重新發(fā)起申請(qǐng)。

　　三、個(gè)人信息變更填寫

　　1、漲工資

　　如果漲了工資，但是單位沒有更改，可以由扣繳義務(wù)人登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)進(jìn)行更正。

　　1.進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)首頁，選擇需要更正的【稅款所屬月份】，根據(jù)你哪幾個(gè)漲了工資的情況更改。

　　2.選擇【綜合所得申報(bào)】，按步驟點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】，再點(diǎn)擊【更正申報(bào)】。

　　3.點(diǎn)擊【收入及減除填寫】，選擇需要更改的項(xiàng)目，更改數(shù)據(jù)。

　　4.點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】，看看是否需要補(bǔ)稅還是退稅，如有退稅會(huì)退的多一點(diǎn)。

　　2、買新房

　　如果去年買了新房開始還貸，符合住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的條件，則可以進(jìn)行變更。

　　不過納稅人和配偶，不能同時(shí)分別享受住房租金專項(xiàng)附加扣除和住房貸款利息。

　　1、點(diǎn)擊【我要辦稅】

　　2、選擇【專項(xiàng)附加扣除修改和作廢】

　　3、選擇【住房租金】的專項(xiàng)附加扣除信息，并進(jìn)行【作廢】。

　　3、回到首頁，再次選擇【我要辦稅】，點(diǎn)擊【專項(xiàng)附加扣除填報(bào)】。

　　4、選擇扣除年度【2020】，點(diǎn)擊【住房貸款利息】，并按步驟如實(shí)填寫，選擇完申報(bào)方式后提交即可。。

　　3、年終獎(jiǎng)

　　獎(jiǎng)金計(jì)稅方式可以選擇【全部并入綜合所得計(jì)稅】或者是【單獨(dú)計(jì)稅】，兩個(gè)選擇退稅結(jié)果不同，有些相差2000多!

　　你也可以試一下，如果已經(jīng)申報(bào)還未通過，可以通過【更正申報(bào)和作廢申報(bào)】進(jìn)行更改。

　　本文由財(cái)會(huì)人俱樂部原創(chuàng)發(fā)布，作者：財(cái)姐。

　　企業(yè)在異地采購(gòu)時(shí)需要將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行，匯出采購(gòu)款時(shí)，一般通過“其他貨幣資金——外埠存款”等科目進(jìn)行明細(xì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　匯出采購(gòu)款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：材料采購(gòu)

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　3、企業(yè)在將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　4、企業(yè)的相關(guān)的外埠存款被退回的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——外埠存款

　　什么是外埠存款？

　　外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

　　什么是其他貨幣資金？

　　是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局最新官方消息，自2022年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳）上線升級(jí)版電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，并在部分納稅人中進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)。

　　全電發(fā)票帶來哪些變化？

　　一、去介質(zhì)化去中間商

　　在全電發(fā)票的背景下，不再需要準(zhǔn)備稅控專用設(shè)備、辦理發(fā)票票種核定，也無需再領(lǐng)用全電發(fā)票，實(shí)現(xiàn)了去介質(zhì)化、去中間商的目標(biāo)，從而降低企業(yè)稅收征納成本。

　　二、全國(guó)統(tǒng)一

　　全國(guó)統(tǒng)一電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)建立的前期實(shí)踐工作就是進(jìn)行全電發(fā)票試點(diǎn)。全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，將會(huì)極大地推進(jìn)發(fā)票電子化，為“跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)全國(guó)通辦涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)”、“稅企直連，自動(dòng)納稅申報(bào)”提供了更多的可能性。

　　三、動(dòng)態(tài)授信額度

　　全電發(fā)票推行“授信總額度管理”方案，取消了票面限額，根據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、納稅信用級(jí)別等因素，對(duì)授信額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

　　四、去版式、一票式

　　全電發(fā)票可以以數(shù)據(jù)電文的形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，使用全電發(fā)票還能進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易信息“一票式”集成。

　　全電發(fā)票的概念是什么？與電子發(fā)票有何區(qū)別？

　　全電發(fā)票是發(fā)票信息全面數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

　　全電發(fā)票樣式圖例

　　全電發(fā)票如何進(jìn)行報(bào)銷入賬？

　　一、報(bào)銷

　?。?）支持全電發(fā)票在線查驗(yàn)與OCR識(shí)別

　　擴(kuò)展全電發(fā)票類型，新增了：電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票）類型；

　　錄入方式多元化：支持手工錄入、掃二維碼、郵箱導(dǎo)入，也有ocr智能識(shí)別獲取發(fā)票信息、還支持全電發(fā)票的驗(yàn)真，驗(yàn)真成功后全票面返回發(fā)票信息，覆蓋和補(bǔ)充員工錄入的發(fā)票信息，因此能保證發(fā)票信息的完整性和真實(shí)性。

　?。?）支持全電發(fā)票全票面校驗(yàn)管控

　　匯聯(lián)易支持全電發(fā)票的校驗(yàn)管控，大致包括：抬頭校驗(yàn)、連號(hào)校驗(yàn)、逾期校驗(yàn)、歸屬人校驗(yàn)、發(fā)票與費(fèi)用匹配校驗(yàn)、重復(fù)校驗(yàn)、黑名單校驗(yàn)、敏感詞校驗(yàn)、發(fā)票狀態(tài)管控等。

　　以上管控項(xiàng)除了支持弱管控也支持強(qiáng)管控，管控項(xiàng)可以設(shè)置到具體的費(fèi)用類型，企業(yè)可以根據(jù)自身管控要求設(shè)置具體的費(fèi)用類型需要哪些管控。

　　二、入賬

　?。?）支持全電發(fā)票自動(dòng)價(jià)稅分離

　　默認(rèn)全電發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票為可抵扣，普通發(fā)票不可抵扣；同時(shí)支持設(shè)置根據(jù)全電發(fā)票報(bào)銷的費(fèi)用做判斷全電發(fā)票是否可以抵扣，比如根據(jù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)屬性設(shè)置，比如費(fèi)用業(yè)務(wù)屬性為福利費(fèi)，判定全電發(fā)票為不可抵扣，防止虛抵；

　?。?）支持全電發(fā)票在線發(fā)票認(rèn)證

　　支持從匯聯(lián)易發(fā)起全電發(fā)票的電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）的認(rèn)證。

　?。?）入賬標(biāo)識(shí)功能

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)試點(diǎn)納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷入賬。

　　三、歸檔

　　財(cái)政部、國(guó)家檔案局[2015]79號(hào)令《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中要求“建立電子會(huì)計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案檢索關(guān)系”，全電發(fā)票為一種新型的電子會(huì)計(jì)檔案資料類型，匯聯(lián)易費(fèi)控系統(tǒng)及E檔案系統(tǒng)為全電發(fā)票的歸檔準(zhǔn)備了完美的閉環(huán)管理。

　　（1）匯聯(lián)易E檔案資料歸集

　　通過接口將全電發(fā)票在內(nèi)的全部發(fā)票數(shù)據(jù)信息采集到檔案系統(tǒng)。匯聯(lián)易費(fèi)控?cái)?shù)據(jù)分析平臺(tái)，具備發(fā)票匯總報(bào)表，并可以統(tǒng)計(jì)包括全電發(fā)票在內(nèi)的報(bào)銷發(fā)票信息；

　?。?）匯聯(lián)易E檔案立卷成冊(cè)、歸檔

　　將所屬同一張記賬憑證的會(huì)計(jì)原始資料（包括全電發(fā)票）自動(dòng)成冊(cè)、歸檔，并自動(dòng)校驗(yàn)檔案完整性，減輕手工歸檔工作量；

　?。?）匯聯(lián)易E檔案卷冊(cè)借閱

　　E檔案通過電子簽章、檔案密級(jí)、背景水印、借閱模板等配置，充分保障電子檔案的存儲(chǔ)與借閱安全。

　　全電發(fā)票開票有誤等情況，怎么開紅字發(fā)票？

　　試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┦芷狈轿醋鲈鲋刀愑猛敬_認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)；

　?。ǘ┦芷狈揭炎鲈鲋刀愑猛敬_認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

　　受票方已將全電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　　版權(quán)歸原作者所有，由干部分文章無法鑒別有真實(shí)法定的原創(chuàng)者，如對(duì)版權(quán)有異議，請(qǐng)及時(shí)在后臺(tái)與我們聯(lián)系，我們將第一時(shí)間做出處理。

　　本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局等官方資料整理

　　“存放同業(yè)”科目借方表示企業(yè)增加在同業(yè)的存款，貸方則表示減少在同業(yè)的存款，期末余額在借方。存放同業(yè)也指“存放同業(yè)”會(huì)計(jì)科目，是銀行專用科目，屬于資產(chǎn)類科目。

存放同業(yè)借貸方向會(huì)計(jì)分錄

　　存放同業(yè)常見分錄的編制如下：

　　企業(yè)增加在同業(yè)存款：

　　借：存放同業(yè)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　減少在同業(yè)存款的時(shí)候，賬務(wù)處理是：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：存放同業(yè)

存放同業(yè)的實(shí)務(wù)處理

　　系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是“存放同業(yè)”實(shí)務(wù)運(yùn)用的具體體現(xiàn)，做賬處理如下：

　　系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算主要分為兩項(xiàng)：上存?zhèn)涓督鸷驼{(diào)回備付金。上存?zhèn)涓督饡r(shí)，清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶或出現(xiàn)頭寸不足需要上存款項(xiàng)補(bǔ)足備付金時(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。具體處理手續(xù)是：存入時(shí)，依據(jù)資金營(yíng)運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時(shí)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，進(jìn)行賬務(wù)處理，并于當(dāng)日通知有關(guān)清算行。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　二級(jí)分行通過人民銀行向管轄省區(qū)分行上存用于調(diào)撥的資金時(shí)，通過“存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金”明細(xì)科目核算；管轄省區(qū)分行通過“同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××二級(jí)分行調(diào)撥資金存款”明細(xì)科目核算。其他處理手續(xù)同上。調(diào)回備付金的賬務(wù)處理為：如二級(jí)分行某一時(shí)期備付金賬戶余額過多，要求調(diào)回在總行清算中心的備付金存款，需向管轄省區(qū)分行發(fā)出調(diào)款申請(qǐng)。管轄省區(qū)分行同意后，向總行資金營(yíng)運(yùn)部門發(fā)出調(diào)回部分資金的申請(qǐng)。總行清算中心根據(jù)總行資金運(yùn)營(yíng)部門的調(diào)撥通知辦理有關(guān)退回劃款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理?？傂星逅阒行慕o二級(jí)分行調(diào)回資金的，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　二級(jí)分行收到總行調(diào)回資金通知的，其賬務(wù)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　二級(jí)分行收到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行收賬通知的，賬務(wù)處理如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　同業(yè)存放屬于負(fù)債類科目，反映借方減少，貸方增加。即借方科目登記減少的存款；貸方科目登記增加的存款。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。

同業(yè)存放核算什么內(nèi)容

　　同業(yè)存放科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款，可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

同業(yè)存放的賬務(wù)處理

　　企業(yè)增加存款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。減少存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　“系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥”的核算處理屬于典型的同業(yè)存放業(yè)務(wù)，下面將詳細(xì)介紹同業(yè)存放的有關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、上存?zhèn)涓督饡r(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。

　　處理手續(xù)：存入時(shí)，依據(jù)資金營(yíng)運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時(shí)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　2、總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　3、待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，分錄如下：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　4、若是總行清算中心給二級(jí)分行調(diào)回資金，則應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　5、二級(jí)分行收到總行調(diào)回資金通知，編制分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　6、二級(jí)分行收到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行收賬通知，編制分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　“清算資金往來”屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，借貸方向?yàn)榻璺娇颇勘硎緞澑肚逅阗Y金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負(fù)債。

清算資金往來賬務(wù)處理

　　清算資金往來的賬務(wù)處理主要涉及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算和同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　?。?）“先橫后直”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯，即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)匯往匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　甲地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下應(yīng)采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，然后由本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)的匯入行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫再直”的方式：

　　該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)。在該種方式下需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行的轉(zhuǎn)匯行為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。做法是：首先，匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；其次，本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃并清算資金；最后，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯出行的轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　乙地匯入行的轉(zhuǎn)匯行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　丙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）通過人民銀行轉(zhuǎn)匯：

　　跨系統(tǒng)的大額匯劃款項(xiàng)，按規(guī)定通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。劃款程序?yàn)椋河蓞R出行將款項(xiàng)劃至當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行通過聯(lián)行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項(xiàng)劃至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　甲地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯出行

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯入行

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：活期存款——收款人

　　同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

　　同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　?。?）提出行的核算

　　對(duì)于提出的借方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：活期存款——××單位

　　對(duì)于提出的貸方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——××單位

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　（2）提入行的核算

　　提入行的核算與提出行的會(huì)計(jì)分錄正好相反。

　?。?）票據(jù)交換差額清算的處理

　　票據(jù)交換差額清算應(yīng)收差額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額某行票據(jù)交換應(yīng)付差額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額

　　對(duì)每個(gè)參加票據(jù)交換的各行處而言，票據(jù)交換差額最后只有一種結(jié)果，要么是應(yīng)收差額，要么是應(yīng)付差額，而且所有參加票據(jù)交換的各行的應(yīng)收差額之和應(yīng)等于應(yīng)付差額之和。各行處對(duì)各自應(yīng)收差額或應(yīng)付差額應(yīng)如數(shù)開準(zhǔn)備金存款或支款憑證交票據(jù)交換所（人民銀行）辦理轉(zhuǎn)賬。

　　①應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　?、趹?yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　③人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行

　　貨幣兌換會(huì)計(jì)分錄主要涉及結(jié)匯業(yè)務(wù)核算、售匯業(yè)務(wù)核算、套匯業(yè)務(wù)核算三種情況，具體如下：

　　結(jié)匯業(yè)務(wù)核算

　　結(jié)匯業(yè)務(wù)是指銀行買入外匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價(jià)（外幣）

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或有關(guān)科目（人民幣）

　　售匯業(yè)務(wù)核算

　　售匯業(yè)務(wù)是指銀行賣出外匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　套匯業(yè)務(wù)核算

　　由于我國(guó)銀行沒有掛出兩種不同外幣之間的直接比價(jià)，當(dāng)兩種外幣進(jìn)行兌換時(shí)，需要通過人民幣進(jìn)行折算。套匯有兩種具體情況：一是兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換為另一種外幣必須通過人民幣進(jìn)行套匯，也就是先買入一種外幣，按買入價(jià)折成人民幣數(shù)額，再賣出另一種外幣，把人民幣數(shù)額按賣出價(jià)折算為另一種外幣；二是同種貨幣之間的套算，包括鈔兌匯或匯兌鈔，因?yàn)樵趨R率上，同一種外幣的現(xiàn)鈔價(jià)值和現(xiàn)匯價(jià)值有所差異，所以必須按套匯方法處理。

　　對(duì)于套匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　①買入A種外匯。

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（A種外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價(jià)（A種外幣）

　?、谕ㄟ^人民幣套換。

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　?、圪u出B種外匯。

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（B種外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B種外幣）

貨幣兌換是什么

　　貨幣兌換就是外匯交易的本質(zhì)，按照一定匯率兌入人民幣或者兌出外幣，用本國(guó)的錢換其他國(guó)家的錢。

　　貨幣兌換在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貨幣兌換”會(huì)計(jì)科目，是外匯分賬制下的專用科目，本科目期末應(yīng)當(dāng)無余額，核算內(nèi)容為企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

　　外匯存款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及存入款項(xiàng)的核算和支取款項(xiàng)的核算兩種情形，具體如下：

存入款項(xiàng)的核算

　　①以外幣現(xiàn)鈔存入

　　單位外匯存款賬戶一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時(shí)應(yīng)按存入日的現(xiàn)鈔買入價(jià)和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價(jià)折算入賬。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——鈔買價(jià)（外幣）

　　借：貨幣兌換——鈔買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　②直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入

　　若存款單位以匯入原幣存入，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

　　若匯入貨幣與存款貨幣不同，則按當(dāng)天兩種外匯匯價(jià)套匯入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價(jià)（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（B外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（B外幣）

　　如果國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：清算資金往來（外幣）

　　　　貸：吸收存款——外匯活（定）期存款——××戶（外幣）

支取款項(xiàng)的核算

　　①?gòu)默F(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔

　　從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時(shí)，經(jīng)匯買價(jià)、匯賣價(jià)套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價(jià)（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（A外幣）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（A外幣）

　　②以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地

　　以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)，直接辦理，并按規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收等值人民幣手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　③以存款貨幣外的另一種貨幣支取或匯出國(guó)外

　　當(dāng)支取或匯出國(guó)外貨幣與原存款貨幣不同時(shí)，需按匯買價(jià)、匯賣價(jià)套匯后辦理。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（A外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價(jià)（A外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（B外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B外幣）

　　同時(shí)，按規(guī)定收取等值人民幣郵電費(fèi)、匯款手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下；

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）

　　　　貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯費(fèi)收入戶（人民幣）

　　　　　　業(yè)務(wù)及管理費(fèi)——郵電費(fèi)（人民幣）

外匯存款解釋

　　外匯存款是銀行外匯資金的主要來源之一，是銀行以信用方式吸收的國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際上獲得償付的外匯資金。

外匯存款作用

　　外匯存款是銀行信貸資金的重要組成部分，是辦理涉外轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提。因此，正確有序地組織外匯存款業(yè)務(wù)，可以吸收更多的外匯資金，這不僅有利于充實(shí)外匯信貸資金來源，而且也利于擴(kuò)大我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)和加強(qiáng)我國(guó)與世界各國(guó)和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)合作與交流。

　　外匯貸款相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及貸款發(fā)放的核算、現(xiàn)匯貸款的計(jì)息及核算和現(xiàn)匯貸款本金償還的核算三種情形，具體如下：

貸款發(fā)放的核算

　　①使用貸款對(duì)外支付。借款人直接使用貸款對(duì)外付匯，不派生存款。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（外幣）

　?、谑褂梅琴J款貨幣對(duì)外支付。若借款人以非貸款貨幣對(duì)外付匯，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價(jià)（貸款貨幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（還款貨幣）

　　　　貸：存放境外同業(yè)或有關(guān)科目（還款貨幣）

現(xiàn)匯貸款的計(jì)息及核算

　　現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定，采用浮動(dòng)利率、固定利率和優(yōu)惠利率，按季或按月結(jié)息。結(jié)息時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的貸款利率算出結(jié)息期內(nèi)的應(yīng)收利息，由銀行填制“外匯貸款結(jié)息憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。在結(jié)息期計(jì)收的利息，應(yīng)區(qū)別以下不同情況進(jìn)行處理。

　?、俳杩钊艘栽瓗艃斶€貸款利息。借款人以外匯存款償還利息。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

　?、趯⒗⑥D(zhuǎn)為貸款本金。借款人不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達(dá)成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　　　　貸：利息收入——××貸款利息收入戶（外幣）

現(xiàn)匯貸款本金償還的核算

　?、僖酝鈪R存款償還。借款人用外匯存款償還貸款本金。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、谟萌嗣駧刨?gòu)匯償還。借款人經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣買匯償還貸款本金。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——××戶（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（外幣）

　?、塾梅琴J款貨幣償還。借款人用非貸款貨幣的外匯存款償還。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：吸收存款——外匯活期存款——××戶（還款外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯買價(jià)（還款外幣）

　　借：貨幣兌換——匯買價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣價(jià)（貸款外幣）

　　　　貸：短（中）期外匯貸款——××戶（貸款外幣）

外匯貸款解釋

　　外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對(duì)借款人自主提供、以外幣為計(jì)價(jià)單位、按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。

外匯貸款作用

　　外匯貸款是銀行外匯資金的主要運(yùn)用形式，是銀行經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行運(yùn)用外匯資金獲取經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

　　外匯貸款為借款人提供短期或長(zhǎng)期外匯資金融通渠道，滿足生產(chǎn)、貿(mào)易等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的流動(dòng)資金需要，或設(shè)備、技術(shù)等中長(zhǎng)期資金需要。

　　做好外匯貸款的核算，可使銀行全面地掌控外匯貸款資金運(yùn)動(dòng)，有助于銀行對(duì)外匯貸款資金的回收，規(guī)范外匯貸款資金管理，防范外匯貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高外匯資金的質(zhì)量與效益。