總公司發(fā)票能否在分公司入賬是會計(jì)工作中的常見問題,很多大型公司由于發(fā)展迅速及業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大,都會設(shè)立分公司。本文就針對總公司發(fā)票能否在分公司入賬做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
總公司發(fā)票是否可以在分公司入賬?
答:對于分公司發(fā)票,總公司是可以入賬的,而總公司的發(fā)票,分公司未必可以入賬。建議具體可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢,做進(jìn)一步了解。
分公司的概念與總公司相對應(yīng),是指總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)或者附屬機(jī)構(gòu),其沒有獨(dú)立的法律地位。
分公司是否可以向總公司開票?
答:分公司可以向總公司開票。
按照相關(guān)規(guī)定可得,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在獲得上級稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。沒有申請匯總申報(bào)納稅的情況下,分公司的進(jìn)項(xiàng)稅額不得由總公司進(jìn)行抵扣,應(yīng)當(dāng)是由分公司自行抵扣。同時,分公司開具銷項(xiàng)發(fā)票,對于總公司而言,取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,可以將其作為抵扣的憑證。
給分公司開的發(fā)票總公司能用嗎?
答:給分公司開的發(fā)票,總公司是不能用的。因?yàn)槎悇?wù)會將此認(rèn)為是虛開發(fā)票的行為,總公司和分公司都要要面臨被查的風(fēng)險(xiǎn)。
總公司與分公司的往來款怎么做賬?
1、總公司借款給分公司:
借:其他應(yīng)收款——分公司
貸:銀行存款
2、分公司從總公司借款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——總公司
3、分公司借款給總公司:
借:其他應(yīng)收款——總公司
貸:銀行存款
4、總公司從總分公司借款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-分公司
分公司所得稅要做匯算清繳嗎是會計(jì)工作中的常見問題,分公司是由總公司管轄的分支機(jī)構(gòu),不具有獨(dú)立的法人資格。其企業(yè)所得稅是由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的。本文就針對分公司所得稅要做匯算清繳嗎做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
分公司所得稅是否需要匯算清繳?
答:由于分公司不需要單獨(dú)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,所以分公司所得稅不需要做匯算清繳。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得:
分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳,但應(yīng)當(dāng)在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳之前,將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送??倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況向各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送。
什么情況下需要辦理匯算清繳?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得,以下這些情況需要辦理匯算清繳:
1.2019年度綜合所得年收入額不足六萬元,但是平時預(yù)繳過個人所得稅的;
2.2019年度可以享受專項(xiàng)附加扣除,但是預(yù)繳稅款時沒有進(jìn)行申報(bào)扣除的;
3.沒有任職受雇單位,僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
4.納稅人有符合條件的公益事業(yè)捐贈支出,但是預(yù)繳稅款時沒有辦理扣除的;
5.預(yù)繳稅款時,對于綜合所得稅收優(yōu)惠沒有申報(bào)享受或者沒有足額享受的。
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分公司和子公司的區(qū)別是什么?
1.分公司實(shí)際上是屬于總公司管轄的分支機(jī)構(gòu),相對于總公司而言,而子公司是相對于母公司而言。
2.分公司在法律上不具有獨(dú)立的法人資格,而子公司是具有獨(dú)立法人資格的。
3.分公司是以總公司的名義進(jìn)行經(jīng)營活動,所產(chǎn)生的民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。而子公司是以自己的名義開展相關(guān)活動,自己承擔(dān)責(zé)任。
總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所得稅分配比例問題,是財(cái)務(wù)人員必須要知道的,不然年度匯算清繳會出現(xiàn)麻煩。會計(jì)網(wǎng)為大家整理的關(guān)于這個問題的資料,來一起了解吧。
總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)的所得稅分配比例
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第八條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分,在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳??倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分,按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?,并及時通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi),就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。
分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰,并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅款繳庫程序
根據(jù)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號):
(一)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳、補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款(包括滯納金和罰款)由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫,并且開具稅收繳款書,預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)分別填寫“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼,“級次”欄填寫“中央60%、地方40%”。
(二)總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款(包括滯納金和罰款)由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。分配方式為中央60%,企業(yè)所得稅待分配收入(暫列中央收入)20%,總機(jī)構(gòu)所在地20%。由總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書,預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)分別填寫“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼,“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60%、中央20%(待分配)、地方20%”。
國庫收到稅款后,將其中60%分別列入中央“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目,20%列入“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目,20%分別列入地方“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和“企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級科目。
(三)多預(yù)繳稅款由總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。收入退還書預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫,預(yù)算級次按原繳款時的級次填寫。
每年企業(yè)都要進(jìn)行相應(yīng)的匯算清繳工作,那么作為會計(jì)人員,你都了解了匯算清繳的流程了嗎?匯算清繳首先需要準(zhǔn)備好相應(yīng)材料。會計(jì)網(wǎng)給大家整理了企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)資料的內(nèi)容,來一起了解吧。
企業(yè)所得稅匯算清繳需要準(zhǔn)備的資料
所需資料如下所示:
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
2、企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表;
3、備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
4、母公司及其子公司的基本情況,子公司的征稅方式及其預(yù)繳稅款情況;
5、委托中介申報(bào)的,應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
6、如果涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,要同時報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表;
7、其他主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的資料。如果納稅人采用電子申報(bào),應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料;
8、實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,按照上述規(guī)定,在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
9、實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的納稅人,在匯算清繳期內(nèi),由總公司向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計(jì)算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳;
網(wǎng)上申報(bào)年報(bào)的順序
1、網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表
2、網(wǎng)上企業(yè)所得稅年度申報(bào)
3、網(wǎng)上報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報(bào)告表
4、進(jìn)行稅款清繳
所得稅分配表分配比例該如何計(jì)算?企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅,分為預(yù)繳稅款、匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。今天會計(jì)網(wǎng)整理了所得稅分配表分配比例的計(jì)算問題,來一起了解下吧!
所得稅分配表分配比例怎么計(jì)算?
根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的公示規(guī)定:
第六條
匯總納稅企業(yè)按照稅法規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫,其比例按照50%分?jǐn)?就地辦理繳庫或退庫、就地全額繳入中央國庫或退庫,其比例分別是25%,總計(jì)50%。
第八條
總機(jī)構(gòu)應(yīng)該在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳所得稅的50%部分。將另外50%部分,按照比例分?jǐn)偟礁鞣种C(jī)構(gòu)之間,并及時通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi),將分?jǐn)偟亩愵~按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳。
第十三條
總機(jī)構(gòu)根據(jù)如下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
第十四條
分支機(jī)構(gòu)根據(jù)如下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/p>
所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
第十五條
總機(jī)構(gòu)按照上年分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)所得稅分?jǐn)偙壤?三級及以下分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu);它的分別按照35%、35%、30%的比例計(jì)算。
計(jì)算公式如下:
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×35%+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×35%+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×30%
按照上述分?jǐn)偙壤种C(jī)構(gòu)一經(jīng)確認(rèn)比例,當(dāng)年不作調(diào)整。
分公司和總公司在不同省市,分公司實(shí)行獨(dú)立核算,屬于一般納稅人,分公司的企業(yè)所得稅按照規(guī)定是否必須由總公司進(jìn)行匯總申報(bào)繳納?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號)第二條以及第三條規(guī)定,除另有規(guī)定外,居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu),需要匯總繳納企業(yè)所得稅,實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫。
因此,除另有規(guī)定外,總分機(jī)構(gòu)在企業(yè)所得稅上實(shí)行匯總納稅,不區(qū)分是否獨(dú)立核算,即使貴司是獨(dú)立核算的分公司,也需要由總公司匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策規(guī)定參考:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號)
第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。
第三條 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法:
(一)統(tǒng)一計(jì)算,是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。
(二)分級管理,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。
(三)就地預(yù)繳,是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(四)匯總清算,是指在年度終了后,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補(bǔ)。
(五)財(cái)政調(diào)庫,是指財(cái)政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。
企業(yè)總公司和分公司在不同省份,分公司是今年下半年剛成立的,那么今年及后面年份的總分企業(yè)所得稅如何申報(bào)繳納?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)第二條、第三條和第四條的規(guī)定,居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),如果該分支機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,則該分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅需要匯總納稅。同時根據(jù)第五條的規(guī)定,新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅。
因此,今年在其它省份新設(shè)立的分公司,本年度的企業(yè)所得稅全部在總公司計(jì)算繳納。以后的年份需要根據(jù)“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法匯總申報(bào)企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定,如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,則應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
因此,分公司已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記,則作為獨(dú)立的增值稅納稅人,應(yīng)單獨(dú)申報(bào)納稅;未辦理稅務(wù)登記的,經(jīng)過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。
分公司沒有自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)和公司章程,也不具備法人資格,分公司如何申報(bào)納稅?必須在當(dāng)?shù)亟欢悊??本文就以上問題做詳細(xì)解答。
一、分公司繳納增值稅
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定:
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,則應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
總結(jié):分公司已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記,則作為獨(dú)立的增值稅納稅人,應(yīng)單獨(dú)申報(bào)納稅;未辦理稅務(wù)登記的,經(jīng)過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。
二、分公司繳納企業(yè)所得稅
新企業(yè)所得稅法規(guī)定,對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。所以分公司的收入和成本均應(yīng)匯總至外省總部,總部將對應(yīng)繳的企業(yè)所得稅統(tǒng)一計(jì)算,將其中50%的部分在各分公司之間進(jìn)行分配,實(shí)行就地預(yù)繳。
如果有外管證,可以回總公司申報(bào)所得稅,否則要在當(dāng)?shù)乩U納申報(bào)所得稅。
分公司如何做賬?
三、分公司必須在當(dāng)?shù)亟欢悊幔?/strong>
不同企業(yè)類型,不同地區(qū)稍有不同。有些地區(qū)設(shè)立的分公司,有收入的前提下就要納稅;但沒有收入就不用交稅(所得稅)。而有些地區(qū)設(shè)立的分公司,即使沒有收入也要根據(jù)費(fèi)用情況核定收入繳納所得稅。
分公司是否可以獨(dú)立開票呢?總公司可以給分公司開發(fā)票嗎?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
可以開發(fā)票。但必須取得營業(yè)執(zhí)照以及國、地稅務(wù)登記證。分公司在進(jìn)行了稅務(wù)登記后,可以向稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票。如果分公司業(yè)務(wù)開具的是增值稅發(fā)票,分為以下三種情況:
1、公司設(shè)立的分公司如果是一般納稅人,總分公司就可以互相開具增值稅專業(yè)發(fā)票。
2、如果分公司是小規(guī)模納稅人,那么只能給分公司開具普通發(fā)票,而且總公司不能抵扣;你也只能給他開具普通發(fā)票,在他那里不存在著抵扣問題。
3、但是小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)部門提出申請,委托代開增值稅稅率為3%(自09年起不再區(qū)分工、商業(yè),一律按照3%征收)的專用發(fā)票,但是對方公司只能3%的進(jìn)項(xiàng)稅額,從自己的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
總公司可以給分公司開發(fā)票嗎?
根據(jù)增值稅暫行條例第二十二條規(guī)定,增值稅納稅地點(diǎn)為:固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以,由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
以上就是有關(guān)分公司開票的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解會計(jì)更多相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
我司是一家建安企業(yè),承接了一項(xiàng)外地施工項(xiàng)目,申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以扣除分包款嗎?
答:參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規(guī)定,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。
規(guī)定中的實(shí)際經(jīng)營收入是收入概念,并非所得概念。因此建安企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅時,不扣除向其他單位支付的分包款。具體可與施工地的稅局進(jìn)行溝通確認(rèn)。
企業(yè)無論規(guī)模大小,都應(yīng)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)預(yù)繳所得稅的,年底若是發(fā)生虧損,會計(jì)人員應(yīng)該怎么做賬?
預(yù)繳所得稅年底虧損怎么處理?
一、紅字沖回,假定貴公司預(yù)交所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
二、納稅人應(yīng)在次年5月底之前向主管稅務(wù)局提出退稅申請,并提供資料:《退稅申請審批表》;完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;納稅人報(bào)關(guān)的會計(jì)決算報(bào)表、所得稅預(yù)繳申報(bào)表和年終申報(bào)表原件、復(fù)印件;納稅人書面申請或其他說明材料。
預(yù)交企業(yè)所得稅虧損后年末如何登賬?
1、收到退回多交的所得稅
借:銀行存款
貸:所得稅
2、調(diào)整以前年度損益
借:所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
3、結(jié)轉(zhuǎn)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅在申報(bào)時能否稅前扣除?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)文件第三條、第四條規(guī)定:
三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅,按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳:
?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的,扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納;
?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的,按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;
(三)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部,又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的,先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
因此,在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報(bào)時從應(yīng)納稅額中扣除。
總公司和分公司在不同城市,分公司實(shí)行獨(dú)立核算??偣緸橐话慵{稅人,請問分公司是否可以為小規(guī)模納稅人?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條第一款以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1第四十六條規(guī)定,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
因此,總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的,并且沒有被批準(zhǔn)要求匯總納稅的,需要分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
可見,總公司為增值稅一般納稅人,其分公司可以根據(jù)規(guī)定申請?jiān)鲋刀愋∫?guī)模納稅人。
A公司與B公司是總公司與分公司的關(guān)系,到了年末,B公司是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作?
答:B公司作為分公司,不需要單獨(dú)匯算清繳。分公司本身不獨(dú)立核算,由總公司來匯總核算分公司的業(yè)務(wù),但是根據(jù)屬地原則,分公司所在地的稅務(wù)局部門也會根據(jù)實(shí)際情況核定一些稅費(fèi)或者繳費(fèi)比例在當(dāng)?shù)乩U納,所以當(dāng)?shù)氐姆止疽矐?yīng)該核定對應(yīng)的稅種。分公司具體的報(bào)稅方式,需要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求,和企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)來確認(rèn)。
政策依據(jù):《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》
第十三條規(guī)定 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人,由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu),按照上述規(guī)定,在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳,但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
匯算清繳如何理解?
匯算清繳是指申報(bào)交納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的單位,年終匯算清繳時,需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的審核文件,以確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中反映的情況是否真實(shí)、合理,是否符合國家稅收政策的規(guī)定。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定,匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
我司是一家跨地區(qū)的連鎖直營店,在省內(nèi)各市設(shè)立了門店進(jìn)行食品銷售,且各直營店為非獨(dú)立核算。這種情況下各直營門店要怎么繳納增值稅?
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條的規(guī)定,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但如果滿足《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》(財(cái)稅字[1997]97號)的規(guī)定,對總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。
因此,應(yīng)當(dāng)各自向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅,但如果滿足上述規(guī)定,可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。
相關(guān)法規(guī)參考:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》(財(cái)稅字[1997]97號)
一、對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè),即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè),在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè),凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》(內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]第24號)的要求,采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng),實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營,并符合以下條件的,可對總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅:
1.在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè),報(bào)經(jīng)直轄市國家稅務(wù)局會同市財(cái)政局審批同意;
2.在計(jì)劃單列市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè),報(bào)經(jīng)計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局會同市財(cái)政局審批同意;
3.在?。ㄗ灾螀^(qū))范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè),報(bào)經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū))國家稅務(wù)局會同省財(cái)政廳審批同意;
4.在同一縣(市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè),報(bào)經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)局會同縣(市)財(cái)政局審批同意。
企業(yè)對外開具發(fā)票時,需符合“三流合一”的原則,也就是貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須為同一受票方。
增值稅專用發(fā)票三流合一是什么?
“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一受票方,是指納稅人向受票方納稅人銷售了貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);并且納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng),取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)也是可以的;納稅人向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容,與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符,而且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
三流不一致的情況有哪些?
情況1:分公司采購,總公司付款。
各分公司購買貨物,由總公司統(tǒng)一支付貨款,這樣從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
情況2:購買方背書銀行承兌匯票,出票人付款。
這種情況下,納稅人可憑背書銀行承兌匯票復(fù)印件作為已付款的憑證申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是納稅人提供虛假背書銀行承兌匯票復(fù)印件的,則會受到處罰。
情況3:分公司送貨,總公司收款、開票
視同銷售貨物行為的是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:
一、向購貨方開具發(fā)票;
二、向購貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;不是上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。
情況4:分公司送貨,總公司開票,當(dāng)?shù)厥湛?/p>
納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶,通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款,由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為,其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。
情況5:分公司送貨,且收款或開票
2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳接近尾聲,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)有哪些需要重點(diǎn)關(guān)注的問題?總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅?今天,會計(jì)網(wǎng)詳細(xì)說說這方面的事情!
問題一、匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號,以下簡稱57號公告),匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
問題二、如何計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款?
總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿嚎倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿核蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
問題三、匯總納稅企業(yè)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表要注意什么?
1.在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中,“納稅申報(bào)企業(yè)類型”欄次勾選跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼。
2. 應(yīng)填報(bào)A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表、A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。
問題四、匯總納稅企業(yè)匯算清繳時需要報(bào)送哪些材料?
答:匯總納稅企業(yè)匯算清繳時,總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類,2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020 年第24 號修訂版本)。
外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送:
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類,2018 年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020 年第12 號修訂版本)。
2. 若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu),應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)。
企業(yè)為滿足客戶購貨的需要,設(shè)立異地倉庫,在異地存放貨物時,一般涉及增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)的處理,具體該如何交稅?
異地存放貨物的涉稅處理
一、增值稅處理
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)規(guī)定:
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:
一、向購貨方開具發(fā)票;
二、向購貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知》(國稅函[2002]802號)的規(guī)定:
納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶,通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購貨方收取銷貨款,由總機(jī)構(gòu)直接向購貨方開具發(fā)票的行為,不具備《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一,其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。
因此,企業(yè)異地設(shè)立倉庫不開具發(fā)票或不收取貨款,則不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。
二、企業(yè)所得稅處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
因此,企業(yè)異地設(shè)立倉庫,如果不具有法人資格,則應(yīng)在法人登記注冊地匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
三、稅務(wù)登記辦理
根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定,企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位,均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
前款規(guī)定以外的納稅人,除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外,也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外),應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。
因此,企業(yè)異地設(shè)立倉庫 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。另外,依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)在房產(chǎn)所在地繳納。土地使用稅法規(guī)定,土地使用稅應(yīng)當(dāng)向土地所在地繳納。
小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人,前提條件是賬務(wù)核算要健全,且年內(nèi)實(shí)際銷售額要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),才可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)大廳申請為一般納稅人。那么小規(guī)模納稅人申請一般納稅人需要提供哪些資料呢?
小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的資料
1、申請報(bào)告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定,必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報(bào)告。申請報(bào)告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由,以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。
2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。
3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。
4、銀行賬號證明。
5、注冊資金證明。(商貿(mào)企業(yè))
6、法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護(hù)照或其他合法證件)。(商貿(mào)企業(yè))
7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿(mào)企業(yè))
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。
對與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的分支機(jī)構(gòu),在申請辦理一般納稅人認(rèn)定時,還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》等材料的影印件)。
小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下
2、以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上
3、對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的
一般納稅人的定義
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額,包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行發(fā)票查詢,以下為大家演示各類發(fā)票查詢的操作流程。
在電子發(fā)票服務(wù)平臺,點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅務(wù)數(shù)字賬戶”,點(diǎn)擊“發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)”按鈕,在該模塊中,選擇對應(yīng)按鈕即可查詢相應(yīng)種類的發(fā)票。
進(jìn)入“全量發(fā)票查詢”,選擇“全量”,根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件,如開票起止日期等,然后點(diǎn)擊“查詢”按鈕,即可查詢出符合條件的全部發(fā)票。
進(jìn)入“發(fā)票領(lǐng)用及開票數(shù)據(jù)查詢”,根據(jù)需要輸入或選擇發(fā)票來源、票種和發(fā)票所屬期,然后點(diǎn)擊“查詢”按鈕,即可查詢出具體的發(fā)票領(lǐng)用明細(xì)。
進(jìn)入“匯總納稅總機(jī)構(gòu)匯總分支機(jī)構(gòu)開票數(shù)據(jù)”,總機(jī)構(gòu)在首次登錄系統(tǒng)時可選擇是否由總機(jī)構(gòu)匯總開票數(shù)據(jù)確認(rèn),選擇“是”,錄入?yún)R總開票數(shù)據(jù)所屬期,顯示發(fā)票匯總確認(rèn)結(jié)果,即可查詢?nèi)堪l(fā)票;選擇“否”,則系統(tǒng)不提供總分支機(jī)構(gòu)開具發(fā)票匯總功能。
進(jìn)入“未到勾選日期發(fā)票查詢”,根據(jù)需要輸入或選擇發(fā)票來源、票種和開票起止日期,然后點(diǎn)擊“查詢”按鈕,即可查詢未到勾選期的各類可抵扣勾選發(fā)票或海關(guān)繳款書信息。
進(jìn)入“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票查詢”,并且輸入相應(yīng)查詢條件(發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期),可查詢出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票和海關(guān)繳款書明細(xì)。
點(diǎn)選“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況查詢”,納稅人根據(jù)實(shí)際需要,選擇稅款所屬期,點(diǎn)擊“查詢”,系統(tǒng)按照納稅人的查詢條件,展示符合條件的各類發(fā)票和海關(guān)繳款書信息。
以上就是為您演示發(fā)票查詢的操作流程,如有疑問,可以點(diǎn)擊電子發(fā)票服務(wù)平臺右側(cè)的“稅精靈”圖標(biāo),智能咨詢?yōu)槟峁┓?wù)。您還可以咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān),或撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線了解更多內(nèi)容。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局,會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
企業(yè)增值稅和所得稅的申報(bào)地點(diǎn)如下:
-固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
-一般納稅人需要在每月10號之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報(bào)納稅,填增值稅申報(bào)表。如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一副付表。
企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的申報(bào)是企業(yè)在稅務(wù)治理中非常重要的環(huán)節(jié)。根據(jù)財(cái)稅和法律層面知識,下面詳細(xì)解析企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的申報(bào)程序以及相關(guān)要求。
一、企業(yè)增值稅的申報(bào)企業(yè)增值稅是對企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)或進(jìn)口貨物時產(chǎn)生的增值部分征收的稅款。根據(jù)國家稅收政策,企業(yè)增值稅的申報(bào)主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
1、一般納稅人的申報(bào)一般納稅人的企業(yè)需要按月或按季度進(jìn)行增值稅的申報(bào)和納稅。具體步驟如下:a、首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具銷售貨物或提供勞務(wù)的增值稅普通發(fā)票,并將銷售明細(xì)記錄在銷售明細(xì)表上。b、接下來,企業(yè)需要填制增值稅納稅申報(bào)表,根據(jù)銷售額、銷售貨物的使用稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額等信息,計(jì)算應(yīng)納稅額。c、最后,在規(guī)定的納稅期限內(nèi),將填制好的納稅申報(bào)表和增值稅普通發(fā)票等資料提交給稅務(wù)機(jī)關(guān),并繳納相應(yīng)的稅款。
2、小規(guī)模納稅人的申報(bào)小規(guī)模納稅人企業(yè)的申報(bào)程序相對簡化,主要包括以下幾個步驟:a、按季度填制銷售明細(xì)表,記錄銷售貨物或提供勞務(wù)的銷售明細(xì)。b、根據(jù)銷售明細(xì)表的銷售額,按照政策規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。c、在規(guī)定的納稅期限內(nèi),將填制好的銷售明細(xì)表和申報(bào)表等資料提交給稅務(wù)機(jī)關(guān),并繳納相應(yīng)的稅款。
二、企業(yè)所得稅的申報(bào)企業(yè)所得稅是針對企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤征收的稅款。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅主要適用于一般企業(yè)所得稅納稅人和小型微利企業(yè)。
1、一般企業(yè)所得稅納稅人的申報(bào)一般企業(yè)所得稅納稅人的申報(bào)流程如下:a、首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定,制定財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。b、企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的計(jì)算方法,計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,并填制企業(yè)所得稅申報(bào)表。c、最后,企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi),提交企業(yè)所得稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料給稅務(wù)機(jī)關(guān),并繳納企業(yè)所得稅。
2、小型微利企業(yè)的申報(bào)小型微利企業(yè)是根據(jù)國家稅收政策享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。這類企業(yè)的申報(bào)相對簡化,具體步驟如下:a、首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定,制定財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。b、企業(yè)按照稅法規(guī)定的計(jì)算方法,計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,并填制企業(yè)所得稅申報(bào)表。c、在規(guī)定的納稅期限內(nèi),將填制好的企業(yè)所得稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料提交給稅務(wù)機(jī)關(guān),并繳納相應(yīng)的稅款。
三、法律要求與注意事項(xiàng)在申報(bào)企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅時,企業(yè)需要遵守相關(guān)法律規(guī)定,并注意以下幾個要點(diǎn):
1、準(zhǔn)確記錄銷售明細(xì):企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄銷售貨物或提供勞務(wù)的銷售明細(xì),以確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。
2、合規(guī)開具發(fā)票:企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)時,應(yīng)依法開具增值稅普通發(fā)票,并妥善保管相關(guān)票據(jù)。
3、注意納稅期限:企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)提交納稅申報(bào)表和繳納稅款,以避免遲報(bào)和滯納金的發(fā)生。
4、遵守稅法規(guī)定:企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)稅法規(guī)定,如實(shí)申報(bào)納稅,以避免因違反法律規(guī)定而面臨罰款或其他法律風(fēng)險(xiǎn)。
5、尋求專業(yè)咨詢:如果企業(yè)在申報(bào)過程中存在疑問或需要幫助,建議尋求財(cái)稅專業(yè)人士的意見和指導(dǎo),以確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。