我司為房開企業(yè)，為了促進(jìn)銷售在項目展示區(qū)建了樣板間供戶參觀。請問發(fā)生樣版間的裝修費用是否可以稅前扣除？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十七條的規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容包括土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費六大項。

　　其中第(六)項中的開發(fā)間接費包含了周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費。

　　同時第二十八條對當(dāng)期實際發(fā)生的各項支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)用途及發(fā)生的地點、時間區(qū)進(jìn)行整理、歸類，并將其區(qū)分為應(yīng)計入成本對象的成本和應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除的期間費用。同時還應(yīng)按規(guī)定對在有關(guān)預(yù)提費用和待攤費用進(jìn)行計量與確認(rèn)。

　　綜上，臨時建筑樣板房發(fā)生的裝修支出屬于上述的開發(fā)成本，同時該支出應(yīng)按成本對象歸集計入開發(fā)間接費用，在產(chǎn)品實際銷售實現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時可以在稅前扣除。

　　打開廈門稅務(wù)APP，選擇自然人業(yè)務(wù)，填寫相關(guān)信息后點擊“登錄”-“辦稅”-“申報繳納”，選擇“存量房（二手房）交易稅費繳納”，有待繳納記錄以卡片列表顯示，點擊“支付”按鈕，選擇支付方式，跳轉(zhuǎn)到第三方支付平臺進(jìn)行支付，支付完成后點擊“歷史繳納”可查詢已繳納數(shù)據(jù)。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　以房抵債實質(zhì)上屬于以物抵債，又稱代物清償。企業(yè)發(fā)生以房抵債的業(yè)務(wù)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目處理，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　以房抵債分錄處理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)付賬款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　借：資產(chǎn)處置損益

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　如果抵債的時候有收益，資產(chǎn)處置損益在貸方。

　　固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何理解？

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

　　固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了節(jié)約成本，可能會選擇長期租房的方式經(jīng)營，支付長期租賃房押金時一般通過其他應(yīng)收款科目處理，具體的會計分錄怎么寫？

　　長期租賃房押金的會計分錄

　　企業(yè)在進(jìn)行支付相關(guān)的房租押金時，可以通過其他應(yīng)收款科目來進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款--押金

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　如果企業(yè)在進(jìn)行租房時，房東開出的房租收條不夠正規(guī)，在進(jìn)行記賬時不能把房東開的房租收條不可以做記帳憑證，當(dāng)出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)就必須要求房東到地稅機關(guān)開具發(fā)票，企業(yè)憑借正式的發(fā)票才能進(jìn)行相關(guān)的入賬處理。

　　收到房租押金的會計分錄

　　企業(yè)在收到相關(guān)的房租押金時應(yīng)當(dāng)在其他應(yīng)付款賬戶中核算，相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款--押金

　　什么是押金？

　　押金是一方當(dāng)事人將一定費用存放在對方處保證自己的行為不會對對方利益造成損害，如果造成損害的可以以此費用據(jù)實支付或另行賠償。在雙方法律關(guān)系不存在且無其他糾紛后，則押金應(yīng)予以退還。在違約時將會被扣除。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　個人提供勞務(wù)需要開具勞務(wù)發(fā)票，要去哪里開具？怎么開具？有同樣疑問的小伙伴們，來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　一、去哪里開具個人勞務(wù)發(fā)票

　　個人需要開具發(fā)票的，要向國稅局申請代開，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。

　　二、開勞務(wù)發(fā)票需要的資料

　　個人需要開具發(fā)票的，需要攜帶以下資料，去國稅局申請代開，分別是勞務(wù)發(fā)票開具申請單，稅務(wù)登記證副本及經(jīng)辦人身份證，臨時工的身份證復(fù)印件和支付工資清單。

　　相關(guān)政策參考：

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

　　相關(guān)內(nèi)容：工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別

　　1、從法律角度來看，工資性支出是按《勞動法》規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬。簽訂勞動合同的員工，和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系。而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。勞務(wù)報酬則不存在雇傭被雇傭這種關(guān)系，他們的勞動具有獨立性、自由性。

　　2、從管理方式來看，支付工資的員工日常要進(jìn)行考勤或簽到，而支付勞務(wù)報酬的人員一般是臨時性的，比較自由。

　　3、從財務(wù)核算角度來看，工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付工資”科目核算;勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。

　　4、從稅務(wù)管理角度看，工資報酬的支付應(yīng)按實列入工資表，并按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;提供勞務(wù)的個人收取勞務(wù)報酬則需要自行去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，并繳納增值稅，附加稅和個人所得稅。

　　5、從適用稅率角度來看，

　　(1)工資薪金所得,適用稅率為百分之五至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

　　(2)勞務(wù)報酬所得，適用百分之二十的比例稅率。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

　　工地建造的簡易房，在施工期間免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　法規(guī)參考：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕8號)

　　二十一、關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

　　凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　周轉(zhuǎn)房屬于房屋租賃的性質(zhì)，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用。對于房地產(chǎn)企業(yè)會計人員而言，核算周轉(zhuǎn)房時，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)房科目處理，相應(yīng)會計分錄是什么？

　　房地產(chǎn)周轉(zhuǎn)房會計分錄是什么？

　　借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

　　       貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

　　按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷：

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

　　期間發(fā)生的金額不大的維修費用：

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

　　期間發(fā)生的金額較大的維修費用：

　　借：長期待攤費用

　　       貸：銀行存款

　　最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目

　　周轉(zhuǎn)房指的是企業(yè)用于安置拆遷居民而周轉(zhuǎn)使用的房產(chǎn)，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本。

　　開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本是什么？

　　開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)建設(shè)過程，并已驗收合格，符合國家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計要求，可以按照合同規(guī)定的條件移交訂購單位，或者作為對外銷售、出租的產(chǎn)品，比如土地(建設(shè)場地)、房屋、配套設(shè)施等，均屬于開發(fā)產(chǎn)品。

　　“開發(fā)產(chǎn)品”科目是《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》中的專用科目，屬于資產(chǎn)類科目，編制會計報表時，列入“存貨”項目。

　　開發(fā)成本是指構(gòu)成房地產(chǎn)商品售出條件的全部投入及包括分?jǐn)偟呐涮自O(shè)施費、環(huán)境綠化費和外管網(wǎng)等全部費用。

　　開發(fā)成本屬于成本類科目，它在期末需要結(jié)轉(zhuǎn)入存貨的，資產(chǎn)負(fù)債表中不直接反映成本費用類科目。

　　隨著生活水平的提高，很多人通過出租或出售閑置的二手房，收回一筆流動資金，處置二手房時，涉及的增值稅該怎么計算？

　　二手房的增值稅的計算方法是什么？

　　１、按５％計算增值稅：購買不到２年的住房。

　?。?、免征增值稅：購買２年以上（含２年）的普通住房。

　?。场床铑~５％計算增值稅：購買２年以上（含２年）的非普通住房。

　　普通住房的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　根據(jù)《廣東省建設(shè)廳關(guān)于確定我省普通住房標(biāo)準(zhǔn)的通知》，我省享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同時滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在１．０以上、單套住房套內(nèi)建筑面積１２０平方米以下或單套住房建筑面積１４４平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格的１．４４倍以下。

　　我省普通住房標(biāo)準(zhǔn)以此為準(zhǔn)，各地級以上市及所轄區(qū)、縣（市）應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)行。

　　二手房的增值稅由誰來承擔(dān)？

　　一般都是由賣家來承擔(dān)的。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其納稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　征收增值稅，有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定的增長，促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化，還有利于“獎出限入”，促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。

　　購買二手房的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)預(yù)付一年房租時，應(yīng)設(shè)置預(yù)付賬款科目核算，攤銷費用時，可計入管理費用科目處理。相關(guān)會計分錄是什么？

　　預(yù)付一年房租的會計分錄

　　1、付款時，其具體的會計分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、往后每個月攤銷時，，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

　　收到房屋租金會計分錄

　　企業(yè)收到房屋租金的收入應(yīng)該計入“主營業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，具體是要看是什么類型的企業(yè)，具體分錄如下：

　　如果是房地產(chǎn)企業(yè)，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

       　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　如果是其他類型的企業(yè)，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　支付房租押金會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　          貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　增值稅專用發(fā)票自開和代開有不同的蓋章要求嗎？在蓋章方面的要求以及如何規(guī)范蓋章的問題，會計網(wǎng)整理了詳細(xì)的說明，希望對大家有所幫助。

　　增值稅專用發(fā)票自開蓋章要求

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，三聯(lián)版由記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)組成;六聯(lián)版前三聯(lián)是基本聯(lián)次，后三聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。

　　納稅人選擇自開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十八條，單位在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　增值稅專用發(fā)票代開蓋章要求

　　未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票而向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號 )第十一條，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號 )第二十八條，納稅人選擇代開專用發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。因此可知代開增值稅專用發(fā)票是需要代開企業(yè)在代開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章，在蓋章的時候要記住不能蓋住重要信息，比如金額、稅額等。

　　綜上所述，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定，不管是自開還是代開的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章，切記發(fā)票專用章和財務(wù)專用章不能同時使用并且在蓋章的時候，一定要蓋到發(fā)票右下角的位置。章要蓋正，不能倒了，也不能蓋得模糊不清!請大家規(guī)范蓋章，不要讓發(fā)票因為章的問題而作廢重開，切記切記！