關(guān)于企業(yè)中的財務(wù)會計在計算繳納所得稅稅款時，是需要財務(wù)會計人員了解所得稅稅負的計算公式，那么你知道企業(yè)所得稅稅前列支什么意思嗎？接下來就一起來詳細分析一下具體內(nèi)容吧，希望對大家有所幫助。

　　企業(yè)進行所得稅費用稅前列支的意思

　　稅前的“稅”是指企業(yè)所得稅。稅在此之前，可在所得稅前利潤扣除費用。由于會計法和稅法之間存在了某些方面的差異,會計進行賬務(wù)信息處理和稅務(wù)處理對企業(yè)的收入與費用的認定口徑不相同。

　　例如：行政罰款企業(yè)違反行政法規(guī)，接受，不占在精細的這部分會計處理“營業(yè)外支出”，凈利潤為稅前，但稅收法律，行政由政府組織的行政罰款部分不得稅前扣除的所得稅，那么罰款的這部分由企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。

　　舉例：企業(yè)的受行政管理處罰3萬元,會計進行稅前營業(yè)利潤是80萬,但稅法上認定的應(yīng)交個人所得稅的利潤(稅收上稱應(yīng)納稅所得額)不是80萬元,而是80+3=83萬元,這3萬元以上就是不能在公司稅前費用列支的,所以要加上去一起計算分析所得稅。

　　另一個例子：根據(jù)上述例子，企業(yè)今年購買國債，收入10萬元，會計做了收入處理，會計稅前利潤80萬元，稅法規(guī)定購買國債收入不繳納所得稅。因此，在計算應(yīng)納稅所得額的稅收時，應(yīng)該從收益的這部分扣除。按80+3-10=73萬元進行計征所得稅，稅前列支的就是10萬元。

　　以上就是企業(yè)所得稅稅前列支的相關(guān)內(nèi)容，相信大家閱讀完本文應(yīng)該都有了自己的理解。更多會計知識請關(guān)注會計網(wǎng)。

　　發(fā)票的稅務(wù)處理是財務(wù)人員在工作中經(jīng)常遇到的，我們都知道發(fā)票抬頭要以公司全名與公司社會統(tǒng)一信用代碼開具，因為根據(jù)規(guī)定個人抬頭發(fā)票一般是不能給企業(yè)稅前扣除的。那你知道什么情況下個人抬頭票據(jù)可以稅前列支嗎？

　　個人抬頭票據(jù)可以稅前列支嗎？

　　個人抬頭票據(jù)憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動內(nèi)容有關(guān)，符合設(shè)計真實性及合理性等稅前扣除基本原則。比如說某些支出的發(fā)票抬頭只能開員工個人而無法開具給企業(yè)，或者相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的，應(yīng)該由企業(yè)負擔(dān)。雖然這時候取得的是以其個人名稱為抬頭的發(fā)票，但根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來說個人費用是為企業(yè)取得收入發(fā)生的必要的支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。

　　常見但不限于以下情形：

　　(1)允許企業(yè)可以稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)。

　　(2)機票和火車票，旅游人身意外傷害保險的費用。

　　(3)遵守職業(yè)技能鑒定，職業(yè)資格教育費用及其他開支。

　　(4)員工入職前到醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)進行體檢費票據(jù)。

　　(5)企業(yè)報銷失業(yè)人員的費用，憑財務(wù)收據(jù)支付應(yīng)付個人的簽證費。

　　(6)允許稅前扣除的外國個人住房補貼，職工發(fā)票問責(zé)個別員工和業(yè)主簽訂租賃合同，支付給個人的發(fā)票。

　　特別需要提醒的是，類似我們個人主義抬頭手機進行發(fā)票等支出憑證不能稅前列支。

　　對于所得稅前扣除的憑證類別經(jīng)常會有爭議，如果遇到這樣的問題，企業(yè)財務(wù)人員要多和稅務(wù)機關(guān)溝通，合理解釋無法取得發(fā)票的原因。

       職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。下面會計網(wǎng)就和大家一起學(xué)習(xí)職工教育經(jīng)費支出項目的相關(guān)知識點。

　　什么是職工教育經(jīng)費？

　　職工教育經(jīng)費是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用、職工教育培訓(xùn)管理費用、有關(guān)職工教育的其他開支。

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》(國發(fā)〔2002〕16號)規(guī)定，一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支。

　　因此，單位必須?？顚Ｓ寐毠さ慕逃嘤?xùn)經(jīng)費。

　　職工教育經(jīng)費具體列支的項目：

　　1、職工的上崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)。

　　2、職工各崗位適應(yīng)性的相關(guān)培訓(xùn)。

　　3、培訓(xùn)高技能人才，崗位培訓(xùn)職業(yè)技術(shù)等級。

　　4、單位專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)。

　　5、單位特種作業(yè)人員培訓(xùn)。

　　6、單位組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出。

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出。

　　8、單位購買教學(xué)設(shè)備、設(shè)施的支出。

　　9、單位對職工崗位自學(xué)成才的獎勵費用。

　　10、職工教育培訓(xùn)的管理費用。

　　11、其他開支。

　　職工教育經(jīng)費可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)規(guī)定，職工教育經(jīng)費是可以稅前扣除的，相關(guān)政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)，原文如下：

　　一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。

　　以上就是關(guān)于職工教育經(jīng)費的介紹，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會計知識，請關(guān)注會計網(wǎng)。

　　身為會計從業(yè)人員，需要核算并處理企業(yè)日常發(fā)展過程中發(fā)生的各項費用。其中職工教育經(jīng)費的問題很受關(guān)注，那么職工教育經(jīng)費列支范圍都有哪些？需要繳納個稅嗎？來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　職工教育經(jīng)費列支范圍

　　按照《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》(財建[2006] 317號文件)相關(guān)規(guī)定，職工教育經(jīng)費列支范圍包括11項，分別是：各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;職工教育培訓(xùn)管理費用和其他有關(guān)職工教育的開支。

　　哪些情況不得從職工教育經(jīng)費中列支?

　　1、企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育或者因獲取學(xué)位而參加的在職教育，不得從職工教育經(jīng)費中列支。

　　2、企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，對于一次性單項支出較高的費用，不得從職工教育經(jīng)費中列支。

　　職工教育經(jīng)費需要繳納個稅嗎?

　　1、已經(jīng)建立員工培訓(xùn)體系的企業(yè)，委外培訓(xùn)員工所產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費，可以作稅前列支。

　　2、職業(yè)崗位培訓(xùn)的費用，不用繳納個稅；但若是屬于繼續(xù)教育的費用，則需要繳納個稅。

　　3、員工經(jīng)過企業(yè)批準在外培訓(xùn)所發(fā)產(chǎn)生的費用，在企業(yè)成本費用中進行列支的，不用申報個稅。

　　4、單位報銷員工的培訓(xùn)費，不在個人收入范圍內(nèi)，不繳納個稅。

　　企業(yè)因自身的發(fā)展需要，為了提升企業(yè)員工的積極性，會選擇以發(fā)放福利的方式獎勵員工。但是福利發(fā)放了，作為會計人員當(dāng)然也需要對福利費用進行一定的處理，會計網(wǎng)為大家整理了職工福利費列支范圍的相關(guān)知識點，各位會計人員一起來了解吧。

　　職工福利費稅務(wù)列支范圍：

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條，企業(yè)職工福利費主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職

　　醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　職工福利費稅前扣除標準

　　依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費，企業(yè)會計人員應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。員工福利歸集到“應(yīng)付職工薪酬---職工福利費”科目。

　　企業(yè)簽訂商務(wù)合同時，通常對違約行為有相關(guān)條款進行約定：如果一方違約，就需要向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金。那么企業(yè)支付的這筆違約金是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？

　　答：可以。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金可以扣除。

　　需要注意的是，這里特指企業(yè)經(jīng)營活動中的違約行為，比如經(jīng)濟合同的違約金、銀行罰息這類是可以扣除的，無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

　　但如果是行政性罰款，如工商部門、稅務(wù)部門對企業(yè)的罰款，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，是不可稅前扣除的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

　　相關(guān)政策參考：《合同法》第114條第1款：當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第八章 扣除項目 第五十六條：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

　　《企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　很多企事業(yè)單位，一般都會為員工提供定期的免費體檢，通過體檢，可以及時避免因健康問題帶來的人才損失和精英的流失。對于事業(yè)單位職工體檢費用，應(yīng)如何列支？

　　事業(yè)單位體檢費怎么列支？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

　　（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　另外根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)女職工婦科檢查費用列支問題的批復(fù)》（財工字〔1997〕469號）規(guī)定，企業(yè)女職工婦科疾病檢查應(yīng)視同企業(yè)職工一般的體檢，檢查費用由企業(yè)職工福利費開支、不得列入勞動保護費用。

　　因此，事業(yè)單位職工體檢費應(yīng)由職工福利費列支。

　　職工體檢費能否扣除個稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　另外，根據(jù)個人所得稅法及實施條例有關(guān)規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　因此，職工體檢費用支出應(yīng)由企業(yè)按向體檢機構(gòu)支付的費用標準代扣代繳職工個稅。

　　企業(yè)組織員工旅游，發(fā)生的費用支出，會計人員核算時，能否將其在工會經(jīng)費中列支？

　　答：根據(jù)《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號)規(guī)定，工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)全部用于為職工服務(wù)和開展工會活動?；鶎庸凑账谑〖壒_定的經(jīng)費分成比例，及時足額上解經(jīng)費。工會經(jīng)費支出包括：

　　(一)工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產(chǎn)生的支出?；鶎庸?yīng)當(dāng)將會員繳納的會費全部用于會員活動支出。

　　1、職工教育方面。用于工會開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎勵；工會為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)等。

　　2、文體活動方面。用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置與維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵費；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

　　3、宣傳活動方面。用于工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

　　4、其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。

　　職工旅游費可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關(guān)規(guī)定，允許稅前扣除的職工福利費并不包括職工旅游費，因此職工旅游費不得稅前扣除。

　　允許稅前扣除的職工福利費包括：

　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　工會經(jīng)費會計分錄

　　1、計提時

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　      　貸：其他應(yīng)付款——上級工會

　　             其他應(yīng)付款——單位工會

　　2、繳納時

　　借：其他應(yīng)付款——上級工會

　　       其他應(yīng)付款——單位工會

　       　貸：銀行存款

　　3、工會經(jīng)費返還時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款——單位工會

　　前兩天，有小伙伴來問會計網(wǎng)，有沒有職工教育經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)容?對此，會計網(wǎng)特意搜集了相關(guān)的資料并進行整理，就這個問題，今天給大家仔細講講職工經(jīng)費這件事!看完后記得點個贊哦!

　　既然要系統(tǒng)講一下職工教育經(jīng)費，我們就按照列支范圍、稅前扣除、會計處理，常見情況四個方面依次展開。

　　一、職工教育經(jīng)費的列支范圍

　　先給大家提個醒，職工教育經(jīng)費≠職工福利費!它倆雖然都是應(yīng)付職工薪酬下面的明細科目，但是獨立進行核算的!

　　這里的職工包括：與公司建立勞動關(guān)系的人員、臨時工、勞務(wù)派遣工，但不包括退休、離休人員。

　　職工教育經(jīng)費是在公司從工資薪金中提取出來的用于職工教育的一筆費用，在財建[2006]317的公告中對其列支范圍作出了明確規(guī)定，共下表中11項↓↓↓

　　小貼士

　　1 職工參加社會上學(xué)位、學(xué)歷教育產(chǎn)生的費用，由職工自己進行承擔(dān)，不能計入職工教育經(jīng)費在稅前扣除。

　　2 購置的教學(xué)設(shè)備、設(shè)施，如果符合固定資產(chǎn)的標準的，不能在職工教育經(jīng)費中列支，應(yīng)該計入其他相應(yīng)科目。其次，職工學(xué)習(xí)使用筆、筆記本等學(xué)習(xí)用品，也不能計入職工教育經(jīng)費。

　　3 如果是公司領(lǐng)導(dǎo)參加教育培訓(xùn)產(chǎn)生的單次費用過高，可以計入其他管理費用，不一定都要計入職工教育經(jīng)費，避免占用較大的份額。

　　二、職工教育經(jīng)費的會計處理

　　根據(jù)《會計準則——職工薪酬》中的規(guī)定，職工教育經(jīng)費應(yīng)在職工為企業(yè)服務(wù)的會計期間，按照規(guī)定的基礎(chǔ)和比例進行計提，并確認為相應(yīng)負債，計入當(dāng)期損益或者是相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　會計分錄如下：

　　計提時

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用/研發(fā)支出等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　實際發(fā)生時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　貸：銀行存款等

　　三、職工教育經(jīng)費的稅前扣除

　　職工教育經(jīng)費扣除分為兩種情況，一種是按照不超過工資薪金總額的8%扣除，另一種是按照實際發(fā)生額據(jù)實扣除，也就是100%扣除。

　　具體該怎么判定企業(yè)適用哪種比例稅前扣除呢?概括起來就是一般行業(yè)用8%，特殊行業(yè)用100%

　　注意：在稅前扣除時，還要注意企業(yè)的身份問題，企業(yè)所得稅法適用的范圍不包括個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)。

　　1 按照8%的比例扣除

　　根據(jù)財稅[2018]51號公告，自2018年度起，職工教育經(jīng)費按照不超過工資薪金總額的8%扣除。如果當(dāng)年的職工教育經(jīng)費超過了工資薪金總額的8%，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度進行扣除。

　　其中的工資薪金總額指的是企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，是扣除掉職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、社保費用及住房公積金的數(shù)額。

　　2 單獨核算據(jù)實扣除

　　會計網(wǎng)用導(dǎo)圖給的大家總結(jié)了一下按照實際發(fā)生額扣除的3種情況↓↓↓，

　　在使用上述政策優(yōu)惠時，一定主要相關(guān)企業(yè)的限制條件，比如航空企業(yè)的空勤訓(xùn)練費用，核電企業(yè)特指操縱員。要記得將這些培訓(xùn)費用與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算。

　　小貼士

　　1、稅前扣除的職工教育經(jīng)費一定是實際支出的。如果是已計提但沒有實際支出的金額，是不允許稅前扣除的。企業(yè)需要把已計提未支出的金額調(diào)整來沖減對應(yīng)的費用科目。

　　2、如果已計提未使用的職工教育經(jīng)費能在次年的匯算清繳期間，實際支出并取得相關(guān)發(fā)票，仍可以作為當(dāng)年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費。此外企業(yè)發(fā)生的所有職工教育經(jīng)費都必須要取得發(fā)票等相關(guān)憑證。

　　3、前文中如果實際支出的職工教育經(jīng)費超過當(dāng)年超出計提額，企業(yè)可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進行扣除，并且目前沒有對結(jié)轉(zhuǎn)期限有明確的限制。

　　本文為大叔說會計公眾號原創(chuàng)整理，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務(wù)總局。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@大叔說會計 保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出包括職工困難補助、職工醫(yī)藥費、職工探親旅費等，福利費在據(jù)實列支下應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　據(jù)實列支下企業(yè)福利費如何進行賬務(wù)處理？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。

　　按照實際發(fā)生的福利費金額：

　　借：管理費用-福利費等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　實際支付的時候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　管理費用、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容

　　管理費用核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　企業(yè)發(fā)生的福利費，對于不超過工資、薪金總額14%的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。實務(wù)中福利費列支范圍是什么？怎么做賬？

　　福利費列支范圍

　　福利費列支范圍是尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　福利費怎么做賬？

　　1、實報實銷方式下福利費的處理方法：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本—福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、以工資方式對福利費的列支：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本—福利費

　　       貸：應(yīng)付職工新酬—福利費

　　借：應(yīng)付職工新酬—福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　福利費和招待費的區(qū)別是什么？

　　一、范圍不同

　　1、業(yè)務(wù)招待費：

　　(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;

　　(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;

　　(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;

　　(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

　　2、福利費：主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園，托兒所人員的工資的費用!

　　二、提取比例不同

　　1、業(yè)務(wù)招待費：按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

　　2、福利費：福利費是企業(yè)按照工資總額的14%提取。

　　企業(yè)籌建期間發(fā)生的各項費用支出，稱為開辦費。會計核算上應(yīng)計入管理費用科目處理，其列支范圍主要是什么？

　　開辦費開支范圍

　　開辦費指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日止的期間(即籌建期間)發(fā)生的費用支出。具體列支范圍：

　　1、籌建人員開支費用：包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險;差旅費、董事會費和聯(lián)合委員會費。

　　2、籌措資本的費用。

　　3、企業(yè)登記、公證的費用，包括登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。

　　4、人員培訓(xùn)費，比如聘請專家進行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費及相關(guān)費用費用。

　　5、企業(yè)資產(chǎn)的攤銷、報廢和毀損。

　　6、籌建期間發(fā)生的辦公費、廣告費、交際應(yīng)酬費。

　　7、經(jīng)投資人確認由企業(yè)負擔(dān)的進行可行性研究所發(fā)生的費用。

　　8、資訊調(diào)查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。

　　開辦費計入哪個會計科目？

　　籌建期間的開辦費是直接計入管理費用。

　　對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的費用，可以登記在管理費用-開辦費科目核算，待企業(yè)投入生產(chǎn)，再一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　管理費用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。

　　開辦費會計分錄

　　借：管理費用

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　       　貸：管理費用

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的咨詢，稱企業(yè)為職工交的住房公積金，不知道能不能進行稅前列支?下面會計網(wǎng)幾跟大家解答這個問題。

　　問：我公司是安徽省企業(yè)，為員工繳納的住房公積金是否可以稅前列支?

　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

　　《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管[2005]5號)規(guī)定，單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%.繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。

　　《安徽省人民政府關(guān)于貫徹實施〈住房公積金管理條例〉的通知》規(guī)定：根據(jù)《條例》規(guī)定，職工和單位住房公積金繳存比例不得低于職工上一年度月平均工資的5%;有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例。具體繳存比例由住房委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核，報省人民政府批準后公布。有條件的單位，經(jīng)住房委員會批準，住房公積金繳存比例可以適當(dāng)高于政府公布的繳存比例。

　　(三)各單位職工繳存基數(shù)統(tǒng)一為上一年度職工月平均工資。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為員工繳納的住房公積金，可以稅前扣除。

　　如今很多企業(yè)都會為具備有一定工作年限的職工發(fā)放定制的物品作為獎勵，對于制作紀念品所涉及到的費用，很多財務(wù)人員不清楚怎么做賬，下面我們一起來看看吧。

　　問：企業(yè)為滿一定工齡的員工定制一批紀念品，是否屬于應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利?如何進行賬戶處理?是否能稅前列支?個人所得稅怎么處理?

　　答：1、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二條規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　(六)非貨幣性福利;

　　(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　根據(jù)上述規(guī)定，會計上應(yīng)作為“應(yīng)付職工薪酬——其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”核算。

　　2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　根據(jù)上述規(guī)定，合理金額的紀念品企業(yè)所得稅前可以作為工資薪金稅前扣除。

　　3、《個人所得稅法實施條例》第八條第(一)項規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)放的紀念品應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金一并計征個人所得稅。

　　如今，企業(yè)基本上都會為職工購買工傷保險、社會保險、生育保險、醫(yī)療保險等保險，當(dāng)中所涉及到的費用問題很多財會人員不清楚怎么進行會計處理，下面我們一起來看看吧。

　　問：企業(yè)繳納的工傷保險、生育保險以及社保費等是在管理費用中列支還是按照工資總額14%的幅度內(nèi)列支?

　　答：會計處理

　　《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二條規(guī)定：職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

　　《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定，在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬，但解除勞動關(guān)系補償除外。計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標準計提。比如，應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費(包括根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費)、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應(yīng)向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。

　　因此，企業(yè)繳納的工傷保險、生育保險以及社保費等，在職工為企業(yè)提供服務(wù)的會計期間，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　稅務(wù)處理

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

　　因此，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除，超范圍和標準的部分不得扣除，要做納稅調(diào)整。而不是按照工資總額14%的幅度內(nèi)扣除。

　　安家費，即發(fā)放給離家外出做事的人作為家庭生活費用的款項。很多人不清楚這項安家費用是否需要繳納個人所得稅，接下來會計網(wǎng)就跟大家詳解。

　　問：稅法規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費可以免稅。

　　請問職工安家費有何范疇?公司聘用的外地技術(shù)員工，從外地搬遷的安家費用，每月補助3000元，是否可以免稅?另外，安家費在哪個科目列支?

　　答：《個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免繳個人所得稅。

　　參考《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(穗地稅發(fā)[2004]64號)第八條關(guān)于高等院校發(fā)放給高層次人才的安家費征免稅問題規(guī)定，對高等院校為引進高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家)而發(fā)放的一次性安家費，凡不超過5萬元的，暫不予征收個人所得稅;超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限(不滿10年的按實際年限計算，超過10年的按10年計算)進行平均分攤計算。

　　根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費可以免納個人所得稅。但根據(jù)目前了解的情況，國務(wù)院及其所屬部委均沒有相應(yīng)的文件規(guī)定，所以現(xiàn)行規(guī)定對于個人取得的安家費無論是一次還是分月取得均應(yīng)合并當(dāng)月工薪計征個人所得稅。如果個人能夠提供國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放安家費的標準的文件，在計征個人所得稅時可以對按照文件標準發(fā)放的安家費予以稅前扣除，超過規(guī)定標準的應(yīng)合并當(dāng)月工薪計征個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條第三款規(guī)定，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的安家費，屬于職工福利費的列支范圍，應(yīng)列入職工福利費。

　　稅前列支中的“稅”指的是企業(yè)所得稅。稅前列支就是稅前利潤中可以抵扣的費用。那么電話費發(fā)票可以稅前列支嗎？

　　電話費發(fā)票能否稅前列支？

　　答案是可以的。

　　稅前列支舉例

　　企業(yè)受行政處罰３萬元，會計稅前利潤是８０萬，但稅法上認定的應(yīng)交所得稅的利潤（稅收上成應(yīng)納稅所得額）不是８０萬元，而是８０＋３＝８３萬元，這３萬元就是不能在稅前列支的，所以要加上去一起計算所得稅。

　　另外，依上例子，企業(yè)本年購買國庫債券，取得收入１０萬元，會計上做了收益處理，會計稅前利潤８０萬元，稅法規(guī)定購買國庫債券取得的收入不需要交納所得稅。所以在計算應(yīng)納所得稅的利潤時，應(yīng)扣除這部分收益。按８０＋３－１０＝７３萬元計征所得稅。１０萬元就是可以是稅前列支的。

　　不可稅前列支的項目

　　１．資本性支出。納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

　?。玻疅o形資產(chǎn)受讓，開發(fā)支出。

　　３．違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失。

　?。矗黜椂愂盏臏{金、罰金、罰款。

　?。担匀粸?zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　?。叮^國家規(guī)定允許扣除的公益，救濟性捐贈，以及非公益，救濟性捐贈。

　　７．各種贊助支出。

　?。福{稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等。

　?。梗N售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。

　?。保埃{稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備基金，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

　　因?qū)Ψ狡髽I(yè)注銷而無法取得發(fā)票，但款項已經(jīng)支出，是否可以憑借合同在企業(yè)所得稅前列支？

　　答：可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

　　(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

　　(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　　.......

　　前款第一項至第三項為必備資料。

　　因此，若能夠提供對方工商注銷的資料、相關(guān)合同及付款憑證，即使沒有取得發(fā)票，也可以稅前列支。

　　相關(guān)法規(guī)參考：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)

　　第十四條企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

　　(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

　　(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

　　(四)貨物運輸?shù)淖C明資料；

　　(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

　　(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)

　　十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果符合成本費用范圍的列支規(guī)定，就可以在應(yīng)納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規(guī)定的列支規(guī)定存在差異，就要在進行相應(yīng)的調(diào)整后，再計算應(yīng)納所得稅額。

　　什么叫做列支？

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果符合成本費用范圍的列支規(guī)定，就可以在應(yīng)納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規(guī)定的列支規(guī)定存在差異，就要在進行相應(yīng)的調(diào)整后，再計算應(yīng)納所得稅額。

　　不同的項目，列支的標準也是不一樣的，幾個常見的項目：

　　1、業(yè)務(wù)招待費：營業(yè)收入總額的0.5%可列支；

　　2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：收入總額的15%可列支；

　　3、職工福利費：以實際支付不超工資總額14%可列支。

　　列支和支出的區(qū)別

　　開支是同意把錢花到申請事項去；列支應(yīng)當(dāng)與需要歸屬的科目聯(lián)系或者理解為列入支出的意思。

　　列支是會計專業(yè)術(shù)語，是指把“支出”項目計入（列入）成本費用。列支在地方財政業(yè)務(wù)中是常見的，列收列支的部分不屬于地方可用財力。具體來講，應(yīng)該是某項稅收或收費，在計入收入的同時，其全部或者—部分也是支出項目。

　　支出類科目包括主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)支出以及營業(yè)費用。其中主營業(yè)務(wù)成本主要核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。稅金及附加核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

　　什么是實際列支？

　　“實際列支”在財務(wù)中，又稱為“據(jù)實列支”，就是實際發(fā)生才在賬面反映；在稅務(wù)中，又稱為“據(jù)實扣除”，也就是按費用實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除，不得計提或預(yù)提。

　　什么是稅前列支工資？

　　稅前列支工資就是可以在計算企業(yè)所得稅前，作為成本費用扣除的職工工資。按照現(xiàn)在的規(guī)定，企業(yè)正常發(fā)生的工資支出，都是可以稅前扣除（列支）的。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果成本費用的列支與稅收規(guī)定的列支規(guī)定一樣，就可以在應(yīng)納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規(guī)定的列支規(guī)定存在差異，就要在進行相應(yīng)的調(diào)整后，再計算應(yīng)納所得稅額。

　　列支是什么？

　　列支，就是列入成本費用的支出的意思。在稅收征收管理上，如果成本費用的列支與稅收規(guī)定的列支規(guī)定一樣，就可以在應(yīng)納稅所得額計算的扣除范圍；如果成本費用的列支與稅收規(guī)定的列支規(guī)定存在差異，就要在進行相應(yīng)的調(diào)整后，再計算應(yīng)納所得稅額。

　　“實際列支”在財務(wù)中，又稱為“據(jù)實列支”，就是實際發(fā)生才在賬面反映；在稅務(wù)中，又稱為“據(jù)實扣除”，也就是按費用實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除，不得計提或預(yù)提。

　　幾個常見的列支項目：

　　1、職工福利費：以實際支付不超工資總額14%可列支；

　　2、業(yè)務(wù)招待費：營業(yè)收入總額的0.5%可列支；

　　3、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：收入總額的15%可列支。

　　什么是稅前列支工資？

　　稅前列支工資就是可以在計算企業(yè)所得稅前，作為成本費用扣除的職工工資。按照現(xiàn)在的規(guī)定，企業(yè)正常發(fā)生的工資支出，都是可以稅前扣除（列支）的。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　關(guān)于工資薪金總額的問題

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　什么是不可稅前列支的專案

　　不可稅前列支的專案是企業(yè)交納所得稅，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的專案。

　　按照《企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，主要包括：

　　1、資本性支出。

　　2、無形資產(chǎn)受讓，開發(fā)支出。

　　3、各種贊助支出。

　　4、超過國家規(guī)定允許扣除的公益，救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

　　5、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等。

　　7、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

　　8、納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備基金，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

　　9、違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失。

　　10、各項稅收的滯納金、罰金、罰款。

　　以上情況，在會計計算利潤時可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

　　什么列支折舊？

　　列支折舊就是折舊可以列入支出，從利潤總額扣除。

　　稅前列支中的“稅”指的是企業(yè)所得稅。稅前列支就是可以是所得稅前利潤中抵扣的費用。由于會計法和稅法存在了某些方面的差異，會計賬務(wù)處理和稅務(wù)處理對企業(yè)的收入與費用的認定口徑不相同。

　　如：企業(yè)違反行政規(guī)定而受到的行政罰款，會計賬務(wù)處理上做了“營業(yè)外支出”，稅前利潤中已扣除了這部分罰款，但稅法規(guī)定，企業(yè)的受政府行政部分的行政罰款在計算所得稅時不可以抵扣，所以這部分的罰款要調(diào)增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　什么是財政列支？

　　財政列支是指財政部門將籌集的資金列出支出計劃的行為，亦指所列出的支出計劃本身。

　　財政是政府的“理財之政”。列支就是列出各項支出的名目和預(yù)支資金數(shù)量。

　　財政列支和財政支出不是一回事，財政列支是先行的計劃，而財政支出是后續(xù)的實施。

　　財政支出一般應(yīng)當(dāng)有計劃地按財政列支進行。

　　財政支出可以按不同的標準分類：

　　按經(jīng)濟性質(zhì)將財政支出分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出；

　　按財政支出是否能直接得到等價的補償進行分類，可以把財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出；

　　按國家預(yù)算收支科目將財政支出分為一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出；

　　按財政支出與國家職能關(guān)系可將財政支出分為經(jīng)濟建設(shè)費支出，社會文教費支出，行政管理費支出，其它支出；

　　按最終用途將財政支出分為積累性支出與消費性支出。