馬上就快到2020年ACCA9月考季了，眾所周知，ACCA 教材里涉及的知識點(diǎn)特別多，要想提高學(xué)習(xí)效率必須要抓住重點(diǎn)內(nèi)容去學(xué)。在以往的考試中，PM(F5)科目“增量預(yù)算和零基預(yù)算”一直都作為高頻考點(diǎn)頻繁出現(xiàn)在試卷中，為了提高大家學(xué)習(xí)效率，今天，會計(jì)網(wǎng)就跟大家講解一下增量預(yù)算和零基預(yù)算。

　　ACCA高頻考點(diǎn)

　　在學(xué)習(xí)預(yù)算系統(tǒng)的時候，我們需要掌握的內(nèi)容包含以下三點(diǎn)：①　Steps of the budgeting system;②　Applied conditions;③　Pros & Cons.

　　那么下面我們來看一下這兩個預(yù)算系統(tǒng)的具體內(nèi)容吧~

　　Incremental budgeting

　　Steps

　　大家不需要把定義背出來，只需要記住下面這個公式然后看公式說話就行~

　　Previous/past data 土 △ = This year’s budget

　　An incremental budgeting is starting from the previous period’s budget or actual results and then adding or subtracting an incremental amount to get this year’s budget.

　　Applied conditions

　　Stable businesses; The current operations are effective，efficient and economic; Certain costs such as staff salaries.

　　Pros & Cons

　　Pros(萬精油)：Quick and easy; Time saving.

　　Cons(重點(diǎn)掌握)

　　Builds on previous information; Encourage budget slack; Lack of business scrutiny.

　　Zero-based budgeting

　　Steps

　　Zero based budgeting requires each cost element to be specifically justified. The budget starts from zero and the activities are being undertaken for the first time.

　　Define the activities to be evaluated(decision packages——mutually exclusive & incremental)確定決策包;Evaluate and rank the activities評估和排序;Allocate resources分配資源。

　　大家別看這三個步驟只是簡單的幾個單詞，2015年6月份的真題就這個知識點(diǎn)考察了三分。

　　Applied conditions

　　Non-profit-making and service organizations; Discretionary cost占比較大的企業(yè)

　　Pros & Cons

　　Pros：Remove insufficient and obsolete operations; Increased staffs involved at all levels; Responds to changes in business environment.

　　Cons：Focuses on short term benefits; Requires high management skills; Time consuming; Ranking can be difficult.

　　這里列出的優(yōu)缺點(diǎn)只是general的，在做題的時候還需要根據(jù)題目給出的具體情況來分析對于這家公司某種預(yù)算系統(tǒng)適用與否。

　　真題精講

　　聽了老師的講解，相信大家對于這兩種預(yù)算方法都有了更深入的了解，那么下面我們來看一道真題(2016 December)

　　Which TWO of the following statements regarding zero based budgeting are correct?

　　A. It is best applied to support expenses rather than to direct costs

　　B. It can link strategic goals to specific functional areas

　　C. It carries forward inefficiencies from previous budget periods

　　D. It is consistent with a top-down budgeting approach

　　答案：AB

　　解析：A：support expense屬于discretionary cost，ZBB不適用于生產(chǎn)制造型企業(yè)，A正確。B：ZBB是從0開始的，所有活動都當(dāng)做是第一次發(fā)生，所以能夠把戰(zhàn)略目標(biāo)跟具體的舉措聯(lián)系起來，B正確。C：描述的是incremental budgeting的特點(diǎn)。D：由于是從0開始，所以只有上級的投入不夠，需要各個等級工作人員的參與，因此D錯誤。

　　ACCA證書領(lǐng)取

　　ACCA證書領(lǐng)取方法

　　首先，領(lǐng)取ACCA證書的前提，考生要必須學(xué)習(xí)完ACCA的全部課程，同時要通過ACCA各科目的考試、以及在線完成相關(guān)的學(xué)習(xí)和測試，還具備有三年以上的工作年限，才能真正取得證書。

　　關(guān)于證書領(lǐng)取的流程，考生需要登錄ACCA官網(wǎng)并下載填寫ACCA會員申請表，填寫完后需把表格遞交給ACCA總部，待總部審核通過后自然會頒發(fā)ACCA證書。時間消耗方面并不算很長，大概需要3個月左右時間就可以取得證書了。

　　ACCA機(jī)考考位該如何預(yù)約?

　　一般來說，在ACCA報名期間，考生就可以進(jìn)行預(yù)約自己的機(jī)考考位了。為了不錯過時間，建議考生們最好在報名的時候，也跟考位一起進(jìn)行預(yù)約，這樣就不會存在遺忘的問題了，要知道，一旦錯過了預(yù)約考位的時間，考生無法正常參加考試。

　　ACCA機(jī)考考位預(yù)約步驟

　　一般情況下，ACCA機(jī)考考位預(yù)約主要還是以官方網(wǎng)站預(yù)約為主，考生只需要登錄ACCA網(wǎng)站登錄自己的個人賬號，然后進(jìn)入到報名頁面，根據(jù)系統(tǒng)的指示選擇考試科目以及繳納相應(yīng)費(fèi)用，就能夠預(yù)約完成了，操作步驟非常的簡單。

　　ACCA就業(yè)方向

　　ACCA學(xué)員可以去哪里工作?

　　關(guān)于這點(diǎn)，其實(shí)大家不需要有任何擔(dān)憂，ACCA在國際領(lǐng)域一向都是高權(quán)威的考試，由于得到了全球企業(yè)的支持和認(rèn)可，ACCA如今已經(jīng)與全球眾多知名企業(yè)進(jìn)行了一項(xiàng)免費(fèi)的合作項(xiàng)目，對于已經(jīng)通過ACCA考試的學(xué)員，可免費(fèi)得到員工培訓(xùn)發(fā)展、招聘等一系列的服務(wù)，就業(yè)方面并不成問題。

　　對于ACCA學(xué)員，出來工作的方向也存在比較多的選擇，像國內(nèi)的四大銀行，中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行，交通銀行、匯豐銀行等。

　　像一些大型的跨國集團(tuán)，中石化、保潔、阿里巴巴等，在金融財會領(lǐng)域中，像四大會計(jì)事務(wù)所，普華永道、畢馬威、德勤、安永"等都是ACCA學(xué)員可以選擇的就業(yè)方向，可以看出，ACCA的就業(yè)前景是非常廣闊的。

　　ACCA證書含金量高不高?

　　關(guān)于這點(diǎn)，從上述就可以知道，ACCA證書含金量是無可置疑的。自從ACCA進(jìn)入了中國市場，在國際以及國內(nèi)受企業(yè)的認(rèn)可度就變得越來越高，由于ACCA人才在行業(yè)領(lǐng)域方面一直都是比較緊缺，為了吸引更多的人才，各企業(yè)所開出的薪資條件也變得越來越高。

　　其次，最為實(shí)用的一點(diǎn)是，參加ACCA考試，也是有效提升自我價值的一種表現(xiàn)，要知道，ACCA可是一項(xiàng)集各方面財會知識，設(shè)計(jì)范圍比較廣的高級課程考試，因此，對于持有ACCA證書的人士來說，你的能力也提升了不少，同樣在領(lǐng)導(dǎo)面前，你的能力也會得到看重和認(rèn)可，這點(diǎn)自然也會成為你升職加薪的重要理由。

　　還有一點(diǎn)就是，通過學(xué)習(xí)ACCA的課程，讓你掌握了不少的專業(yè)上的知識，進(jìn)一步拓展了自己的見識面，在與同事和領(lǐng)導(dǎo)交談時，也會有跟多的話題進(jìn)行交流，從中也會學(xué)到很多不一樣的東西，為你以后的職業(yè)發(fā)展路帶來更好的幫助。

　　ACCA薪資待遇

　　ACCA對出國有幫助嗎?

　　關(guān)于這個問題，答案當(dāng)然是非?？隙ǖ摹Ｖ灰忌軌蛲ㄟ^ACCA前9科的考試，并且能夠通過7500字論文的話，就能夠獲得英國牛津布魯克斯大學(xué)的應(yīng)用會計(jì)的學(xué)士學(xué)位。

　　特別是對于一直想出國讀研考研的學(xué)生們，報考ACCA無疑是最佳的選擇，只要是你能夠順利的考取ACCA證書，意味著會為你以后的就業(yè)、薪資套上了一個光環(huán)，去到哪里都會閃閃發(fā)光，并會獲得眾人的一直贊譽(yù)。

　　ACCA薪資待遇好不好?

　　說到薪資待遇問題，ACCA的是無可置疑的。無論去到哪個國家也好，由于ACCA證書一直是比較高的含金量，而且各企業(yè)都非常認(rèn)可這個證書，因此對于持有ACCA證書的就業(yè)人員來說，高薪高待遇是最基本的條件。

　　以國外地區(qū)為例，像英國美國這些國家，除了高薪資以外，對于ACCA的員工還會受到國家優(yōu)惠的稅收政策等其它各式各樣的福利、津貼等。

　　其次，除了高薪資高福利補(bǔ)貼以外，像已經(jīng)在工作的ACCA學(xué)員們在各企業(yè)都會有比較彈性、靈活的上班工作時間，而且在假期方面也是比其它行業(yè)員工會多很多，這點(diǎn)對于其它行業(yè)來說是無法做對比的。

預(yù)算表應(yīng)該怎么做？企業(yè)的資金預(yù)算應(yīng)該怎么做？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

預(yù)算表怎么做？

公司財務(wù)預(yù)算是公司管理的核心環(huán)節(jié)，通常說一個好的財務(wù)預(yù)算就是公司完成財務(wù)指標(biāo)的一半，但財務(wù)預(yù)算的制定是一個非常專業(yè)的事情，財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容有哪些？

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括三大會計(jì)報表，一般是依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售、成本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、資金等）和財務(wù)假設(shè)，步驟是先損益，再資產(chǎn)負(fù)債，后現(xiàn)金流量；方法是財務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測。

預(yù)測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量；根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本；按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項(xiàng)費(fèi)用；根據(jù)歷史情況算出管理費(fèi)用的金額；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表；根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表；根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目（如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等）；再根據(jù)公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報表進(jìn)行合理修改。

如何做企業(yè)資金預(yù)算？

根據(jù)訂單和計(jì)劃成本編制采購資金計(jì)劃；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)定額編制工資成本計(jì)劃和制造費(fèi)用計(jì)劃；根據(jù)歷史管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況，編制月度費(fèi)用計(jì)劃；根據(jù)訂單交貨日期和資金回收情況，編制收入計(jì)劃；根據(jù)應(yīng)收賬款回收計(jì)劃，編制應(yīng)收賬款回收計(jì)劃；根據(jù)上述計(jì)劃，分析其當(dāng)月現(xiàn)金流入流出，編制現(xiàn)金流量計(jì)劃；最后綜合編制資金的籌措計(jì)劃、資金按用途分配使用計(jì)劃。

以上就是有關(guān)資金預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　2020年ACCA12月考季臨近，最近，會計(jì)網(wǎng)經(jīng)常會收到同學(xué)們的反饋，稱對于Flexible Budget這個知識點(diǎn)存在諸多疑點(diǎn)。Flexible Budget一向都是ACCA考試中必考知識點(diǎn)之一，今天會計(jì)網(wǎng)針對大家問題，著重詳解下Flexible Budget這個考點(diǎn)內(nèi)容。

　　一、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學(xué)了三種預(yù)算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預(yù)算是在生產(chǎn)之前就決定的，是固定數(shù)值不會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業(yè)未來的生產(chǎn)提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實(shí)際生產(chǎn)活動下的彈性預(yù)算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實(shí)際數(shù)量下的預(yù)算)

　　注：

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于任意生產(chǎn)活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業(yè)了解在不同情況下會消耗的資源，在生產(chǎn)前進(jìn)行資源配置。

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于實(shí)際生產(chǎn)活動水平時，使用于control stage：在獲得了實(shí)際結(jié)果時，如果直接那fixed budget 與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較意義不大，因?yàn)榇藭r既有銷售數(shù)量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進(jìn)行比較，基于同樣的實(shí)際生產(chǎn)水平，去對比預(yù)計(jì)和實(shí)際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計(jì)算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進(jìn)行總結(jié)。

　　二、Flexible budget-計(jì)算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計(jì)算方式

　　(2) 固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價格是一致的。固定預(yù)算下基于預(yù)計(jì)數(shù)量彈性預(yù)算下基于實(shí)際數(shù)量

　　(3) 對于固定費(fèi)用本身特性是不會隨著數(shù)量的變化而變化的，所以固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的固定費(fèi)用是一致的，都是基于預(yù)算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預(yù)計(jì)的數(shù)量*預(yù)計(jì)的單位成本。

　　2， 計(jì)算流程

　　第一步：根據(jù)成本性態(tài)對于成本進(jìn)行區(qū)分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計(jì)算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據(jù)這三類成本的特點(diǎn)對于要求的成本進(jìn)行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數(shù)量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數(shù)量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。

　　例題一：基于不同的生產(chǎn)活動水平

　　Answer：

　　↓

　　D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點(diǎn)，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點(diǎn)也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計(jì)算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產(chǎn)水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結(jié)合在一起計(jì)算。

　　假設(shè)y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產(chǎn)活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數(shù)據(jù)帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　隨著2020年ACCA12月考季結(jié)束，很快又到了新一輪考試備考預(yù)習(xí)。在備考過程中，很多考生都對flexible budget預(yù)算管理知識點(diǎn)存在疑惑，尤其在做題方面，不知道如何進(jìn)行解答。針對此情況，會計(jì)網(wǎng)接下來就跟大家關(guān)于預(yù)算管理知識點(diǎn)的考試題型。

　　01、Flexible budget-計(jì)算題

　　例題二：基于實(shí)際生產(chǎn)活動水平例題二：基于實(shí)際生產(chǎn)活動水平

　　The following statement shows information related to the production and sale of a product of Gaodun company.

　　Answer: $ 424750

　　解析：

　　本道題目根據(jù)成本性態(tài)直接明確了成本類別，所以同學(xué)們不需要再對于成本進(jìn)行分類，但是當(dāng)成本無法直接區(qū)分時，需要像上一個例題根據(jù)成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，然后再計(jì)算。

　　Net profit= sales-total variable cost-total fixed cost

　　此時計(jì)算的是 flexed budgeted net profit，所以基于實(shí)際數(shù)量

　　Sales=預(yù)計(jì)單價*實(shí)際數(shù)量=26.5*30500=$808250

　　Variable cost= 預(yù)計(jì)單價*實(shí)際數(shù)量=7*30500=$213500

　　對于fixed cost 大家要注意了，題目中顯示的是fixed cost的單價，但是根據(jù)固定成本的特點(diǎn)：

　　總價不變，不隨著數(shù)量的變化而變化， 那么此時無論是彈性預(yù)算還是固定預(yù)算都是基于budget fixed cost=budget volume * budget cost per unit=5*34000=$170000

　　flexed budgeted net profit=808250-213500-170000=$424750

　　02、Flexible budget-文字題

　　對于彈性預(yù)算的文字題，通常就是問以下情況適用于固定預(yù)算還是彈性預(yù)算。

　　這個其實(shí)就是對固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間的差異，再進(jìn)行選擇。固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價格是一致的，固定預(yù)算下基于預(yù)計(jì)數(shù)量，數(shù)量不發(fā)生變化，彈性預(yù)算下基于不同生產(chǎn)活動水平，數(shù)量發(fā)生變化。差異只有數(shù)量，那么我們可以圍繞數(shù)量從以下兩個角度去判斷：

　　1，數(shù)量是否時常變化：時常變化用彈性預(yù)算會更加精確，較為固定用固定預(yù)算即可。

　　比如：

　　a. 企業(yè)每個期間內(nèi)數(shù)量會產(chǎn)生變化，那么此時用彈性預(yù)算會更加精確合適

　　b. 銷售部門要達(dá)成銷售目標(biāo)，對銷售部門而言，銷售目標(biāo)不能是動態(tài)變化的，是年初定死的目標(biāo)，銷售人員才會朝著這個固定的目標(biāo)努力，所以此時fixed budget 更合適。

　　c. 公司的主預(yù)算(master budget)，master budget 是整個公司根據(jù)各部門的預(yù)算進(jìn)行溝通和匯總得來的，是基于整個公司的主預(yù)算，包含了資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表和現(xiàn)金流量表。一般在一個經(jīng)營周期內(nèi)是不會改變的，所以用固定預(yù)算更為合適。

　　2，數(shù)量對于總成本的影響程度：

　　Total cost=total variable cost+total fixed cost， 對于變動成本會受數(shù)量的影響，總變動成本隨著數(shù)量的變化而變化;對于固定成本不受數(shù)量的影響。

　　所以當(dāng)變動成本占總成本比例較大時，數(shù)量的變化對于總成本的影響較大，此時用彈性預(yù)算更合理。

　　當(dāng)固定成本占比較大時，數(shù)量的變化對于總成本的影響較小，固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的成本都是一致的，此時用固定預(yù)算即可。

　　03、Summary

　　以上是關(guān)于flexible budget的相關(guān)內(nèi)容，在考試中如果不出大題考試分值為4分左右，如果出大題考試總分值在10-12分左右。

　　因此大家重點(diǎn)要掌握彈性預(yù)算下的計(jì)算流程，以及彈性預(yù)算和固定預(yù)算的適用性。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，預(yù)算一直作為一個高頻考點(diǎn)出現(xiàn)在PM(F5)科目試卷里，并且不少同學(xué)都會在這個考點(diǎn)上丟分，接下來，會計(jì)網(wǎng)就為大家著重詳解這個高頻考點(diǎn)內(nèi)容，希望有所幫助。

　　在學(xué)習(xí)預(yù)算系統(tǒng)的時候，我們需要掌握的內(nèi)容包含以下三點(diǎn)：①　Steps of the budgeting system;②　Applied conditions;③　Pros & Cons.

　　那么下面我們來看一下這兩個預(yù)算系統(tǒng)的具體內(nèi)容吧~

　　Incremental budgeting

　　Steps

　　大家不需要把定義背出來，只需要記住下面這個公式然后看公式說話就行~

　　Previous/past data 土 = This year’s budget

　　An incremental budgeting is starting from the previous period’s budget or actual results and then adding or subtracting an incremental amount to get this year’s budget.

　　Applied conditions

　　Stable businesses; The current operations are effective，efficient and economic; Certain costs such as staff salaries.

　　Pros & Cons

　　Pros(萬精油)：Quick and easy; Time saving.

　　Cons(重點(diǎn)掌握)

　　Builds on previous information; Encourage budget slack; Lack of business scrutiny.

　　Zero-based budgeting

　　Steps

　　Zero based budgeting requires each cost element to be specifically justified. The budget starts from zero and the activities are being undertaken for the first time.

　　Define the activities to be evaluated(decision packages——mutually exclusive & incremental)確定決策包;Evaluate and rank the activities評估和排序;Allocate resources分配資源。

　　大家別看這三個步驟只是簡單的幾個單詞，2015年6月份的真題就這個知識點(diǎn)考察了三分。

　　Applied conditions

　　Non-profit-making and service organizations; Discretionary cost占比較大的企業(yè)

　　Pros & Cons

　　Pros：Remove insufficient and obsolete operations; Increased staffs involved at all levels; Responds to changes in business environment.

　　Cons：Focuses on short term benefits; Requires high management skills; Time consuming; Ranking can be difficult.

　　這里列出的優(yōu)缺點(diǎn)只是general的，在做題的時候還需要根據(jù)題目給出的具體情況來分析對于這家公司某種預(yù)算系統(tǒng)適用與否。

　　真題精講

　　聽了以上的講解，相信大家對于這兩種預(yù)算方法都有了更深入的了解，那么下面我們來看一道真題(2016 December)

　　Which TWO of the following statements regarding zero based budgeting are correct?

　　A. It is best applied to support expenses rather than to direct costs

　　B. It can link strategic goals to specific functional areas

　　C. It carries forward inefficiencies from previous budget periods

　　D. It is consistent with a top-down budgeting approach

　　答案：AB

　　解析：A：support expense屬于discretionary cost，ZBB不適用于生產(chǎn)制造型企業(yè)，A正確。B：ZBB是從0開始的，所有活動都當(dāng)做是第一次發(fā)生，所以能夠把戰(zhàn)略目標(biāo)跟具體的舉措聯(lián)系起來，B正確。C：描述的是incremental budgeting的特點(diǎn)。D：由于是從0開始，所以只有上級的投入不夠，需要各個等級工作人員的參與，因此D錯誤。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　2021年ACCA6月考季即將到來了，在AB科目當(dāng)中有一個比較難的知識點(diǎn)一直困擾著考生，那就是PSNCR、PSDR，為了幫助大家理解，會計(jì)網(wǎng)就跟各位詳解這些考點(diǎn)內(nèi)容。

　　首先Taxation對政府來說是Revenue。假設(shè)今年的Taxation是100萬，收到了錢就要去辦事，比如說去修路，造福人民。預(yù)計(jì)的Public spending是150萬，這個時候大家就會發(fā)現(xiàn)收入小于支出，缺了50萬，因此政府就會出現(xiàn)Budget deficit預(yù)算赤字。那缺了50萬，相當(dāng)于有些事情就沒有錢去處理了。那么就會出現(xiàn)政府的Publicborrowing，去借50萬。這50萬叫什么?叫做PSNCR，它的全稱是Public sector net cash requirement凈現(xiàn)金需求，曾用名：PSBR: public sector borrowing requirement公共部門借款需求。

　　結(jié)合經(jīng)濟(jì)圈這個圖，此時出現(xiàn)的是Expansionary policy(擴(kuò)張性財政政策)。

　　假設(shè)現(xiàn)在到了第二年。Taxation還是50萬，但是Public spending只需要40萬。這時候大家會發(fā)現(xiàn)收入是大于支出的，因此出現(xiàn)Budget surplus預(yù)算盈余。但是去年還欠錢，所以現(xiàn)在就要把去年欠的錢還上，因此會出現(xiàn)PSDR。

　　PSDR的全稱是Public Sector Debt Repayment公共部門債務(wù)償還。結(jié)合經(jīng)濟(jì)圈這個圖，此時出現(xiàn)的是Deliberate policy /Contractionary policy(緊縮性的財政政策)。

　　所以最后我們得出一個等式PSNCR =PSBR = -PSDR。注意：這個不是看金額相等，而是指的正負(fù)號相等。

　　通過這個知識點(diǎn)的講解，相信大家已經(jīng)對PSDR和PSNCR有了一定的了解了。再做到與這個知識點(diǎn)相關(guān)的題目，相信大家也有相應(yīng)的思維脈絡(luò)了。

　　以上就是今天我們要講的內(nèi)容，希望對大家有幫助。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試?yán)?，flexible budget是MA科目中每年必考的核心知識點(diǎn)，很多考生在復(fù)習(xí)時對該考點(diǎn)比不太了解，對此會計(jì)網(wǎng)今天就跟大家進(jìn)行解析。

　　Q1、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學(xué)了三種預(yù)算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預(yù)算是在生產(chǎn)之前就決定的，是固定數(shù)值不會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業(yè)未來的生產(chǎn)提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實(shí)際生產(chǎn)活動下的彈性預(yù)算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實(shí)際數(shù)量下的預(yù)算)

　　注：

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于任意生產(chǎn)活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業(yè)了解在不同情況下會消耗的資源，在生產(chǎn)前進(jìn)行資源配置。

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于實(shí)際生產(chǎn)活動水平時，使用于control stage：在獲得了實(shí)際結(jié)果時，如果直接那fixed budget 與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較意義不大，因?yàn)榇藭r既有銷售數(shù)量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進(jìn)行比較，基于同樣的實(shí)際生產(chǎn)水平，去對比預(yù)計(jì)和實(shí)際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計(jì)算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進(jìn)行總結(jié)。

　　Q2、Flexible budget-計(jì)算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計(jì)算方式

　　(2) 固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價格是一致的。固定預(yù)算下基于預(yù)計(jì)數(shù)量彈性預(yù)算下基于實(shí)際數(shù)量

　　(3) 對于固定費(fèi)用本身特性是不會隨著數(shù)量的變化而變化的，所以固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的固定費(fèi)用是一致的，都是基于預(yù)算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預(yù)計(jì)的數(shù)量*預(yù)計(jì)的單位成本。

　　2， 計(jì)算流程

　　第一步：根據(jù)成本性態(tài)對于成本進(jìn)行區(qū)分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計(jì)算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據(jù)這三類成本的特點(diǎn)對于要求的成本進(jìn)行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數(shù)量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數(shù)量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。

　　例題一：基于不同的生產(chǎn)活動水平

　　Answer：D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點(diǎn)，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點(diǎn)也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計(jì)算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產(chǎn)水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結(jié)合在一起計(jì)算。

　　假設(shè)y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產(chǎn)活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數(shù)據(jù)帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，MA科目有一個必考點(diǎn)需要考生們注意的，它就是預(yù)算管理之Flexible Budget，從往年來看，無論是大題、小題都會涉及到這個考點(diǎn)內(nèi)容，今天會計(jì)網(wǎng)就跟大家一一詳解。

　　Q1、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學(xué)了三種預(yù)算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預(yù)算是在生產(chǎn)之前就決定的，是固定數(shù)值不會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業(yè)未來的生產(chǎn)提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實(shí)際生產(chǎn)活動下的彈性預(yù)算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實(shí)際數(shù)量下的預(yù)算)

　　注：

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于任意生產(chǎn)活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業(yè)了解在不同情況下會消耗的資源，在生產(chǎn)前進(jìn)行資源配置。

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于實(shí)際生產(chǎn)活動水平時，使用于control stage：在獲得了實(shí)際結(jié)果時，如果直接那fixed budget 與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較意義不大，因?yàn)榇藭r既有銷售數(shù)量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進(jìn)行比較，基于同樣的實(shí)際生產(chǎn)水平，去對比預(yù)計(jì)和實(shí)際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計(jì)算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進(jìn)行總結(jié)。

　　Q2、Flexible budget-計(jì)算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計(jì)算方式

　　(2) 固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價格是一致的。固定預(yù)算下基于預(yù)計(jì)數(shù)量彈性預(yù)算下基于實(shí)際數(shù)量

　　(3) 對于固定費(fèi)用本身特性是不會隨著數(shù)量的變化而變化的，所以固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的固定費(fèi)用是一致的，都是基于預(yù)算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預(yù)計(jì)的數(shù)量*預(yù)計(jì)的單位成本。

　　2， 計(jì)算流程

　　第一步：根據(jù)成本性態(tài)對于成本進(jìn)行區(qū)分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計(jì)算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據(jù)這三類成本的特點(diǎn)對于要求的成本進(jìn)行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數(shù)量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數(shù)量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。

　　例題一：基于不同的生產(chǎn)活動水平

　　Answer：D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點(diǎn)，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點(diǎn)也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計(jì)算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產(chǎn)水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結(jié)合在一起計(jì)算。

　　假設(shè)y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產(chǎn)活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數(shù)據(jù)帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，flexible budget是MA科目里每年都會出現(xiàn)的必考難點(diǎn)，同時這個知識點(diǎn)可能以大題或者小題的形式進(jìn)行考察，今天，會計(jì)網(wǎng)就給大家詳解這個考點(diǎn)內(nèi)容。

　　Q1、What are fixed budget,flexible budget and flexed budget

　　在flexible budget中我們學(xué)了三種預(yù)算： fixed budget, flexible budget and flexed budget

　　Fixed budget：A fixed budget is a budget which is normally set prior to the start of an accounting period, and which is not changed in response to changes in activity or cost.

　　(固定預(yù)算是在生產(chǎn)之前就決定的，是固定數(shù)值不會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化，適合用于planning stage，為企業(yè)未來的生產(chǎn)提供指引)

　　Flexible budgets are budgets which, by recognizing different cost behaviour patterns, change as activity levels change.

　　(彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，會隨著生產(chǎn)活動水平的變化而變化)

　　Flexed budget: [Adjusted for actual volume](是flexible budget中特殊的一種，基于實(shí)際生產(chǎn)活動下的彈性預(yù)算，但是在MA中flexible budget 和flexed budget 看作一致的，也就是flexed budget 也可以表示為基于實(shí)際數(shù)量下的預(yù)算)

　　注：

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于任意生產(chǎn)活動水平時，適合用于planning stage，幫助企業(yè)了解在不同情況下會消耗的資源，在生產(chǎn)前進(jìn)行資源配置。

　　當(dāng)彈性預(yù)算是基于實(shí)際生產(chǎn)活動水平時，使用于control stage：在獲得了實(shí)際結(jié)果時，如果直接那fixed budget 與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較意義不大，因?yàn)榇藭r既有銷售數(shù)量的不同，又有價格的不同，所以此時用flexed budget 與 actual result進(jìn)行比較，基于同樣的實(shí)際生產(chǎn)水平，去對比預(yù)計(jì)和實(shí)際之間的差異。

　　對于Flexible budget 主要考察計(jì)算題但是也會考查文字題，因此我們會對兩種題型進(jìn)行總結(jié)。

　　Q2、Flexible budget-計(jì)算題

　　1，

　　注：

　　(1) 彈性預(yù)算是將成本按照成本性態(tài)進(jìn)行區(qū)分，分為變動成本，固定成本和半變動成本，對于不同類別的成本有不同的計(jì)算方式

　　(2) 固定預(yù)算和彈性預(yù)算之間只存在數(shù)量間的差異，價格是一致的。固定預(yù)算下基于預(yù)計(jì)數(shù)量彈性預(yù)算下基于實(shí)際數(shù)量

　　(3) 對于固定費(fèi)用本身特性是不會隨著數(shù)量的變化而變化的，所以固定預(yù)算和彈性預(yù)算下的固定費(fèi)用是一致的，都是基于預(yù)算的固定成本。有時候題目會將固定成本以單位的形式迷惑大家，此時大家要注意，固定成本=預(yù)計(jì)的數(shù)量*預(yù)計(jì)的單位成本。

　　2， 計(jì)算流程

　　第一步：根據(jù)成本性態(tài)對于成本進(jìn)行區(qū)分

　　由上面表格可以知道對于不同的成本會由不同的計(jì)算方式， 但是題目中有時不會直接明說以下成本是固定，變動還是半變動，所以第一步是根據(jù)這三類成本的特點(diǎn)對于要求的成本進(jìn)行成本分類。

　　變動成本：單位成本保持不變，總成本隨著數(shù)量的變化而變化

　　固定成本：總成本不變，不隨這數(shù)量的變話而改變

　　半變動成本：由固定成本和變動成本組合而成，通常如果成本既不是變動成本也不是固定成本，那就是半變動成本。

　　第二步：對于分類完成的成本按照各自的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算。

　　例題一：基于不同的生產(chǎn)活動水平

　　Answer：

　　↓

　　↓

　　↓

　　D

　　解析：

　　第一步：成本分類

　　對于direct cost 是變動成本(MA中所有的直接成本都是變動成本)，所以Direct material是變動成本

　　對于labour cost和production overhead總成本都在變化，所以不符合固定成本總量不變的特點(diǎn)，所以不是固定成本。

　　對于labour cost，在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$2160/90%=$24/%, labour cost不符合變動成本單價不變的特點(diǎn)也不是變動成本， 那么此時labour cost 為半變動成本。

　　同理對于production overhead在生產(chǎn)活動水平為80%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生產(chǎn)活動水平為90%時，1%所對應(yīng)的單位成本=$4080/90%=$45.33/%, production overhead也不是變動成本， 那么此時production overhead 為半變動成本。

　　第二步：計(jì)算

　　Direct material 的單價=2400/80%=$30/%, 所以在生產(chǎn)水平為83%時，total direct material cost=$30 per %*83%=$2490

　　對于labour cost和production overhead都是半變動成本，因此可以結(jié)合在一起計(jì)算。

　　假設(shè)y=a+bx，其中y是labour cost和production overhead的總成本，x是生產(chǎn)活動水平%，a是固定成本，b是1%的變動成本。

　　將已知數(shù)據(jù)帶入：

　　a+80%b=2120+4060

　　a+90%b=2160+4080

　　解得：a=5700，b=6

　　所以方程為：y=5700+6x

　　將83%帶入公式，labour cost和production overhead的總成本=$5700+$6 per %*83%=$6198

　　所以total production cost=2490+6198=$8688

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　管理會計(jì)CMA涉及范圍廣泛的知識體系，考生必須充分理解，才能全面提高通過率，會計(jì)網(wǎng)結(jié)合例題給考生整理了現(xiàn)金預(yù)算的知識點(diǎn)。

　　CMA必背知識點(diǎn)之現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算可劃分成四個部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金結(jié)余或現(xiàn)金短缺以及融資。

　　1、現(xiàn)金收入。

　　2、對于現(xiàn)金收入，常見題型為讓考生求解當(dāng)期收回的現(xiàn)金/當(dāng)期還未收回的部分（即應(yīng)收賬款余額）/已知應(yīng)收賬款余額倒擠某月銷售額。

　　3、現(xiàn)金支出：包括所有的現(xiàn)金支付，如材料采購、工資、營業(yè)費(fèi)用、稅金以及利息費(fèi)用。現(xiàn)金結(jié)余或現(xiàn)金短缺。

　　4、確定了現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，明確了該季度的期初現(xiàn)金余額后，可以編制現(xiàn)金預(yù)算，幫助企業(yè)確定結(jié)余現(xiàn)金足夠或短缺。

　　現(xiàn)金預(yù)算的考題形式

　　1、計(jì)算X月現(xiàn)金余額。

　　2、計(jì)算X月/季現(xiàn)金變化量【需考慮期初是否有應(yīng)收和應(yīng)付】。

　　3、注意區(qū)分問的是現(xiàn)金余額還是現(xiàn)金變化，前者要考慮期初現(xiàn)金余額，后者不考慮。

　　4、融資。

　　5、若預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額未達(dá)到企業(yè)要求的最低現(xiàn)金持有量，企業(yè)會選擇進(jìn)行短期融資。

　　現(xiàn)金預(yù)算的例題分析

　　Myers公司使用日歷年份作為財政年度，每月編制現(xiàn)金預(yù)算。編制7月現(xiàn)金預(yù)算時，下列哪項(xiàng)需要考慮在內(nèi)？

　　A.員工六月工資表中計(jì)提的聯(lián)邦所得稅和社會保障稅，稅款將于七月匯至美國收入局

　　B.7月15日，宣告發(fā)放季度現(xiàn)金股利，7月25日為登記日，8月6日為發(fā)放日

　　C.上一日歷年度征收的財產(chǎn)稅于明年每季度最后一月支付

　　D.確認(rèn)7月銷售賬款的0.5%無法收回

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算需要根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行編制。

　　選項(xiàng)A：員工工資所得稅和社會保障稅在7月匯入，會對7月現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)生影響

　　選項(xiàng)B：現(xiàn)金股利在8月份支付，影響的是8月份是現(xiàn)金預(yù)算，而不是7月份的現(xiàn)金預(yù)算

　　選項(xiàng)C：財產(chǎn)稅在明年每季度最后一個月支付，不會影響今年7月份是現(xiàn)金預(yù)算

　　選項(xiàng)D：確認(rèn)壞賬影響的是應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，對現(xiàn)金沒有影響。

　　CMA考試科目只有兩門，但所涵蓋的知識點(diǎn)很廣泛，并且職能與傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)在企業(yè)中職能有著很大的不同，為了讓大家通過cma考試，會計(jì)網(wǎng)給大家總結(jié)了關(guān)于預(yù)算的知識點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧。

　　CMA知識點(diǎn)之預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容

　　1、權(quán)威式預(yù)算

　　優(yōu)點(diǎn)：更好地將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到預(yù)算中；更好地控制預(yù)算的過程；提高決策過程的效率；

　　缺點(diǎn)：降低預(yù)算執(zhí)行者認(rèn)同度；無法有效地進(jìn)行激勵，進(jìn)而降低預(yù)算目標(biāo)完成實(shí)現(xiàn)的程度：

　　2、參與式預(yù)算

　　優(yōu)點(diǎn)：較好發(fā)揮預(yù)算的溝通作用；預(yù)算執(zhí)行者的參與可以更好地激勵期完成設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)：

　　缺點(diǎn)：預(yù)算的編制時間長，成本較高；該預(yù)算不將企業(yè)戰(zhàn)略作為首要位置，可能與企業(yè)整體體戰(zhàn)略不一致。各部門沒有為企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行良好地協(xié)調(diào)工作；管理者可能因?yàn)樽陨淼睦?，會刻意進(jìn)行預(yù)算松弛的行為。

　　3、參與式預(yù)算如何偏制：

　　（1）董事會制定公司愿景.

　?。?）高級管理層把愿景細(xì)化成各項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

　　（3）預(yù)算委員會起草預(yù)算手冊和預(yù)算日程安排

　?。?）中層管理者根據(jù)預(yù)算手冊填列預(yù)算并交由預(yù)算委員會審核，如此循環(huán)。

　　4、預(yù)算松弛的內(nèi)容

　　預(yù)算松弛是指最終確定的預(yù)算水平與最優(yōu)預(yù)算水平之間的差異，是預(yù)算編制過程中普遍存在，并對整個預(yù)算管理制度的有效性產(chǎn)生直接影響的問題

　　不利影響：

　　預(yù)算松弛誤導(dǎo)高層管理對公司真正的盈利潛力，而導(dǎo)致資源的規(guī)劃和配置效率低下以及在公司的不同部分的活動協(xié)調(diào)性差。

　　5、成功預(yù)算的三個條件：

　?。?）充足的預(yù)算編制時間

　?。?）詳細(xì)的預(yù)算手冊

　　（3）為預(yù)算各方接受

　　6、預(yù)算編制的方法

　?。?）項(xiàng)目預(yù)算。包含特定項(xiàng)目預(yù)期的所有成本

　　（2）作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。依據(jù)作業(yè)成本訂立預(yù)算

　　（3）零基預(yù)算。不考慮以前預(yù)算，零基礎(chǔ)編制預(yù)算

　　（4）滾動預(yù)算。隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動。

　　學(xué)習(xí)新知識，爭做新的管理會計(jì)，考過cma，拿取一塊敲門磚。今天會計(jì)網(wǎng)為大家介紹營運(yùn)資本管理之現(xiàn)金預(yù)算的知識點(diǎn)。

　　營運(yùn)資本管理之現(xiàn)金預(yù)算

　　了解現(xiàn)金流對于管理一個公司至關(guān)重要。通常企業(yè)能成功地生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品，但卻由于現(xiàn)金流入與流出的時機(jī)不當(dāng)導(dǎo)致產(chǎn)銷的失敗。如果知道何時會出現(xiàn)現(xiàn)金不足或現(xiàn)金結(jié)余，管理者就可以事先計(jì)劃，在現(xiàn)金不足時借入現(xiàn)金，在現(xiàn)金多余時償還借款。銀行信貸人員依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算（Cash Budget）來驗(yàn)證企業(yè)的現(xiàn)金需求量和還款能力。因?yàn)楝F(xiàn)金流是企業(yè)的生命之源，現(xiàn)金預(yù)算就成了總預(yù)算中最重要的預(yù)算之一。

　?。?）在計(jì)算現(xiàn)金流入預(yù)算時，必須明確識別賒銷回收現(xiàn)金的時間點(diǎn)，同時不要忽略現(xiàn)金銷售必須在當(dāng)期收回。（當(dāng)期銷售現(xiàn)金收入+當(dāng)期賒銷現(xiàn)金收回+上期賒銷現(xiàn)金收回+上上期賒銷現(xiàn)金收回）

　　（2）在計(jì)算現(xiàn)金流出預(yù)算時，必須明確識別賒購支付現(xiàn)金的時間點(diǎn)，同時不要忽略是否有當(dāng)期需要支付的現(xiàn)金。（當(dāng)期采購現(xiàn)金付出+當(dāng)期賒購現(xiàn)金流出+上期賒購現(xiàn)金流出+上上期賒購現(xiàn)金流出）

　　現(xiàn)金預(yù)算的經(jīng)典例題分析

　　以下顯示的是Cooper公司一年中前4個月的預(yù)計(jì)銷售額（所有金額都是千美元）

　　平均來說，有50%的賒銷金額是在當(dāng)月支付的，30%的金額是在下個月支付的，剩余的金額會在銷售發(fā)生當(dāng)月的2個月后支付。假設(shè)沒有壞賬，Cooper三月份的現(xiàn)金流入預(yù)計(jì)為

　　A.＄138,000 B.＄122,000 C.＄119,000 D.＄108,000

　　正確答案：C

　　答案解析：三月份現(xiàn)金流量＝18＋90×50%＋120×30%＋100×20%＝119

　　預(yù)算會計(jì)是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)對政府會計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過程中所發(fā)生的全部收入以及支出進(jìn)行會計(jì)核算，主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況的會計(jì)。

　　預(yù)算會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對各級政府財政部門與行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督。

　　預(yù)算會計(jì)的會計(jì)要素有哪些？

　　1、預(yù)算收入：政府會計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入；

　　2、預(yù)算支出：政府會計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出；

　　3、預(yù)算結(jié)余：政府會計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額，包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　政府預(yù)算會計(jì)是對政府預(yù)算資金活動過程及其結(jié)果所實(shí)施的一種管理活動，是各級財政部門和行政事業(yè)單位用來核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行情況的會計(jì)。

　　預(yù)算會計(jì)的目標(biāo)是什么？

　　預(yù)算會計(jì)包括三級目標(biāo)，具體是基本目標(biāo)、中級目標(biāo)和高級目標(biāo)。通常認(rèn)為基本目標(biāo)是保持公共資金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污；中級目標(biāo)是促進(jìn)合理的財務(wù)管理，財務(wù)管理的對象包括稅收的征收、其它收入、購買貨物或服務(wù)付款、借款和償付債務(wù)等；預(yù)算會計(jì)的高級目標(biāo)是幫助政府解除受托責(zé)任。

　　預(yù)算會計(jì)報表包括什么？

　　預(yù)算會計(jì)報表包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

　　1、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映預(yù)算期末企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)算，以報告期的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)各種業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行編制。

　　2、預(yù)計(jì)利潤表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況與盈利水平的預(yù)算，是在匯總銷售預(yù)算、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算等基礎(chǔ)上編制的。

　　3、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算。

　　財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算區(qū)別是：1、業(yè)務(wù)預(yù)算即經(jīng)營預(yù)算，主要是各部門按照各職能編制的業(yè)務(wù)預(yù)算；財務(wù)預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)在財務(wù)三大報表上的指標(biāo)反映。2、在預(yù)算編制時編制主體不同，業(yè)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)或職能部門編制的，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門匯總的。

　　財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

　　1、業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容可分兩部分：一部分是直接反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品單位成本預(yù)算、銷售及行政管理費(fèi)預(yù)算等。另一部分是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)狀況和財務(wù)成果的預(yù)算，包括預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資金平衡表、現(xiàn)金預(yù)算等。

　　2、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，一般包括“現(xiàn)金預(yù)算”、“預(yù)計(jì)損益表”和“預(yù)計(jì)資金平衡表（預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表）”。

　　財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算有什么聯(lián)系

　　業(yè)務(wù)預(yù)算是指為供、產(chǎn)、銷與管理活動所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以與現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算的現(xiàn)金流量總結(jié)。

　　企業(yè)預(yù)算的分類

　　1、根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。

　　2、從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預(yù)算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。

　　各種預(yù)算是一個有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，又可稱為全面預(yù)算體系。

　　ACCA考試科目一共有15門，其中F2為《管理會計(jì)》，這門科目的主要內(nèi)容是關(guān)于管理會計(jì)體系的主要元素和管理會計(jì)的作用，其中涉及較多的知識點(diǎn)多且雜，如管理會計(jì)，管理信息，成本會計(jì)等，考試難點(diǎn)較多，F(xiàn)2《管理會計(jì)》重點(diǎn)難點(diǎn)資料，具體如下：

　　1.Target cost=target selling price–target profit=market price–desired profit margin.

　　2.cost gap=estimated cost–target cost.

　　3.TQM:

　?、賞reventing costs

　?、赼ppraisal costs

　?、踚nternal failure costs

　　④external failure cost

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　4.Alternative costing principle:

　?、貯BC(activity based costing)

　?、赥arget costing

　　③Life cycle

　?、躎QM

　　8.Time series:

　?、賢rend

　　②seasonal variation:⑴加法模型sum to zero;⑵乘法模型sum to 4

　?、踓yclical variation

　?、躵andom variation

　　9.pricipal budget factor關(guān)鍵預(yù)算因子：be limited the activities

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　10.budget purpose:

　?、賑ommunication

　?、赾oordination

　　③compel the plan

　?、躮otivative employees

　?、輗esource allocation

　　11.Budget committee的功能：①coordinated②administration

　　12.Budget:①function budget②master budget:1.P&L;2.B/S;3.Cash Flow

　　13.Fixed Budget:不是在于固不固定，而是基于一個業(yè)務(wù)量的考慮，financail expression.

　　Flexible Budget:包含了固定成本和變動成本，并且變動成本的變化是隨著業(yè)務(wù)量的變化而改變。

　　14.Flexible Budget的優(yōu)點(diǎn)：

　　①recognize different cost behavior.

　?、趇mprove quality and a comparison of like with like

　?、踙elp managers to forecast cost,revenue and profit.

　　15.Flexible Budget的缺點(diǎn)：

　?、偌僭O(shè)太簡單。

　?、谛枰嗟臅r間準(zhǔn)備預(yù)算編制。

　　16.Controllable cost is a“cost which can be influenced by”its budget holder.大部分的變動成本是可控的，non-controllable cost為inflation.

　　17.Budget Behavior:

　?、賞articipate approach

　?、趇mposed budget

　　18.payback投資回收期的缺點(diǎn)：

　?、賗gnore profitability

　?、趖he time value of money is ignored

　　③沒有考慮項(xiàng)目后期帶來的經(jīng)濟(jì)利益

　?、躠rbitray武斷

　　19.payback投資回收期的優(yōu)點(diǎn)：

　?、賓asy to calculate

　　②widely use

　?、踡inimize the effect of the risk and help liqidity

　　★如果在算投資回收期的時候，發(fā)生折舊，則需要加回折舊，因?yàn)檎叟f是非現(xiàn)金項(xiàng)目。

　　20.(1+real interst rate)*(1+inflation rate)=(1+nominal interest rate)

　　21.NPV=present value of future net cash flow–present value of initial cost

　　22.永續(xù)年金=A/i

　　23.每年的匯報是相同的就查看年金現(xiàn)值系數(shù)表，不同的就查看年金系數(shù)表。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　24.EAR=CAR=APR=(1+r/n)n–1有效年利率

　　25.IRR:(based on cash flow analysis)

　?、買RR>cost of capital,NPV>0,worth taking

　　②IRR<cost of capital,NPV<0,not worthwhile.

　　26.ARR=average profit/average investment(ARR是基于profit)

　　Average investment=(initial investment–residual value)/2

　　27.type of standard:

　?、賐asic standard

　?、赾urrent standard

　?、踚deal standard

　　④attainable standard

　　28.Variance

　?、馦aterial Variance

　　⑴total material variance=standard cost–actual cost

　?、苖aterial price variance=(standard price–actual price)*actual quantity

　?、莔aterial usage variance=(standard usage of actual output-actual usage)*standard price.

　?、駾irect Labor Variance

　?、舠tandard pay–actual pay

　?、芁abor rate variances=(standard rate–actual rate)*actual hrs of actual output

　　⑶Labor efficiency variances=(standard hrs of actual output–actual hrs)*standard rate

　?、骎ariable production overhead variances

　　⑴Total variable O.H.variance=standard cost–actual cost

　?、芕ariable O.H.expenditure variance=(standard rate–actual rate)*actual hrs

　　⑶Variable O.H.efficiency variance=(standard hrs of actual output–actual hrs)*standard rate

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　?、鬎ixed O.H.expenditure variance

　?、臚ixed O.H.Expenditure variance=budget expenditure–actual expenditure

　?、艶ixed O.H.volume=(actual output-budgeted volume)*standard hrs per unit*standard rate per hr.

　?、荂apacity variance=(actual hrs worked–budgeted hrs worked)*standard rate per hr

　　⑷Efficiency variance=(standard hrs worked for actual output–actual hrs worked)*standard rate per hr⑴+⑵：Fixed O.H.total variance=fixed O.H.absorbed–actual expenditure

　?、鮏ales variance

　　⑴Sales price variances=(actual price–budget price)*actual sales units

　?、芐ales volume variances=(actual sales units–budget sales units)*standard profit per unit

　　(absorption)

　?、荢ales volume variances=(actual sales units–budget sales units)*standard CPU(marginal costing)

　?、鯥dle time variances

　　Idle time variance=(expected idle time–actual idle time)*adjusted hr rate

　　29.The elements of a mission statement including:

　?、貾urpose

　　②Strategy

　?、跴olicies and standards of behavior

　?、躒alues and culture

　　30.A critical success factor is a performance requirement that is fundamental to competitive success.

　　31.Profitability ratios

　?、賀eturn on capital employed(ROCE)

　　=profit before interest and tax/(shareholders’funds+long-term liabilities)×100%

　?、赗eturn on equity(ROE)=profit after tax/shareholders’funds×100%

　?、跘sset turnover=sales/capital employed×100%

　　=sales/(shareholders’funds+long-term liabilities)×100%

　　④Profit margin=profit before interest and tax/sales×100%

　　Profit margin×asset turnover=ROCE

　　32.Debt and gearing ratios

　?、貲ebt-to-equity ratio=long-term liabilities/total equity×100%

　?、贗nterest cover=PBIT/Interest×100%

　　33.Liquidity ratios

　　①Current ratio=current assets/current liabilities

　?、赒uick ratio(acid test ratio)=current assets minus inventory/current liabilities

　　34.Working capital ratios

　　①Inventory days=average inventory*365/cost of sales

　?、赗eceivables days=average trade receivables*365/sales

　?、跴ayables days=average trade payables*365/cost of sales(or purchases)

　　35.Non-financial performance measures

　　Non-financial performance measures are considered to be leading indicators of financial performance.

　?、費(fèi)arket share

　　②Innovation

　?、跥rowth

　?、躊roductivity

　?、軶uality

　?、轘ocial aspects

　　36.The balanced scorecard:

　?、賔inancial perspective

　?、趀xternal perspective

　?、踓ustomer perspective

　?、躭earning and innovation perspective

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　37.Benchmarking:

　?、買nternal benchmarking

　　②Competitive benchmarking

　?、跢unctional benchmarking

　?、躍trategic benchmarking

　　38.Value analysis is a planned,scientific approach to cost reduction,which reviews the material composition of a product and the product's design so that modifications and improvements can be made which do not reduce the value of the product to the customer or user.

　　39.Four aspects of'value'should be considered:

　?、貱ost value

　?、贓xchange value

　?、踀tility value

　?、蹺steem value

　　40.ROI=PBIT/capital employed*100%

　　Widely used and accepted;As a relative measure it enables comparisons to be made with divisions or companies of different sizes.

　　41.RI=PBIT-Imputed interest*capital employed.

　　Possible to use different rates of interest for different types of assets;Cost of finance is being considered.

課程背景

　　次貸危機(jī)、歐債危機(jī)的接連爆發(fā)，同時緊張的信貸環(huán)境，以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，沖擊著企業(yè)最敏感的神經(jīng)線——資金鏈。民企、大中型企業(yè)資金鏈斷裂的消息比比皆是。盡管當(dāng)前大多企業(yè)都表現(xiàn)出對現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)測的關(guān)注，但在進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)測過程中還是存在諸多問題：

　　■只注重現(xiàn)金需要量，忽略現(xiàn)金預(yù)算管理；

　　■缺乏對未來短期內(nèi)的現(xiàn)金規(guī)劃的能力；

　　■忽視現(xiàn)金流預(yù)測的預(yù)警功能；

　　■無法基于現(xiàn)金預(yù)測的數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析。

課程收益

　　【理念強(qiáng)化】強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算與預(yù)測理念，落實(shí)現(xiàn)金流規(guī)劃工作

　　【學(xué)以致用】掌握現(xiàn)金流預(yù)算方法和預(yù)測技術(shù)，從源頭上把控資金頭寸

　　【前沿接觸】接觸全球500強(qiáng)跨國企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算與預(yù)測的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

課程對象

　　■CFO、資金總監(jiān)、司庫

　　■財務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理

　　■資金管理相關(guān)人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　在當(dāng)今競爭激烈的市場環(huán)境中，房地產(chǎn)公司需要采取全面的經(jīng)營策略來提高競爭力。本文將從房地產(chǎn)公司的融資策略、預(yù)算與成本管控、現(xiàn)金流管理、高管的經(jīng)營能力提升、銷售費(fèi)用的管理與控制、研發(fā)成本分析與控制、經(jīng)銷商的財務(wù)管理以及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險防范等方面進(jìn)行探討。

　　一、房地產(chǎn)公司的融資策略 >>>

　　房地產(chǎn)公司的融資策略是其經(jīng)營策略的重要組成部分。為了降低融資成本，提高融資效率，房地產(chǎn)公司需要制定合理的融資策略。這包括選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、債券發(fā)行、股權(quán)融資等；合理安排融資期限，以滿足項(xiàng)目開發(fā)周期的需求；以及優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。

　　二、房地產(chǎn)公司的預(yù)算與成本管控 >>>

　　預(yù)算與成本管控是房地產(chǎn)公司實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的關(guān)鍵。通過制定詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，房地產(chǎn)公司可以對各項(xiàng)支出進(jìn)行有效控制，降低成本。同時，預(yù)算計(jì)劃還可以幫助房地產(chǎn)公司合理分配資源，提高資源利用效率。此外，房地產(chǎn)公司還需要建立完善的成本核算體系，對各項(xiàng)成本進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。

　　三、房地產(chǎn)公司的現(xiàn)金流管理 >>>

　　現(xiàn)金流管理是房地產(chǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)公司需要建立健全的現(xiàn)金流預(yù)測和監(jiān)控機(jī)制，確保企業(yè)具備足夠的現(xiàn)金流以應(yīng)對市場變化和項(xiàng)目開發(fā)過程中的各種風(fēng)險。此外，房地產(chǎn)公司還需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)的管理，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

　　四、房地產(chǎn)企業(yè)高管的經(jīng)營能力提升 >>>

　　房地產(chǎn)企業(yè)高管的經(jīng)營能力直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。為了提高高管的經(jīng)營能力，房地產(chǎn)公司需要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提升高管的專業(yè)知識和管理水平。同時，房地產(chǎn)公司還可以通過引進(jìn)外部專業(yè)人才，引入先進(jìn)的管理理念和方法，以提高企業(yè)的核心競爭力。

　　五、銷售費(fèi)用的管理與控制 >>>

　　銷售費(fèi)用是房地產(chǎn)公司的重要支出之一。為了降低銷售費(fèi)用，提高銷售效益，房地產(chǎn)公司需要對銷售費(fèi)用進(jìn)行有效管理與控制。這包括制定合理的銷售費(fèi)用預(yù)算，對銷售費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，以及對銷售費(fèi)用進(jìn)行分析和調(diào)整。此外，房地產(chǎn)公司還需要加強(qiáng)對銷售人員的培訓(xùn)和管理，提高銷售人員的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平。

　　六、研發(fā)成本分析與控制 >>>

　　研發(fā)成本是房地產(chǎn)公司在市場競爭中保持領(lǐng)先地位的關(guān)鍵因素。為了降低研發(fā)成本，提高研發(fā)效益，房地產(chǎn)公司需要對研發(fā)成本進(jìn)行有效分析與控制。這包括對研發(fā)項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比進(jìn)行評估，以確保研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益；對研發(fā)過程中的各項(xiàng)支出進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整；以及對研發(fā)人員進(jìn)行培訓(xùn)和管理，提高研發(fā)人員的業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新意識。

　　七、經(jīng)銷商的財務(wù)管理 >>>

　　經(jīng)銷商是房地產(chǎn)公司的重要合作伙伴。為了確保經(jīng)銷商的財務(wù)狀況健康，房地產(chǎn)公司需要加強(qiáng)對經(jīng)銷商的財務(wù)管理。這包括對經(jīng)銷商的財務(wù)報表進(jìn)行審核，以確保經(jīng)銷商的財務(wù)狀況真實(shí)可靠；對經(jīng)銷商的資金流進(jìn)行監(jiān)控，以確保經(jīng)銷商具備足夠的資金支持業(yè)務(wù)發(fā)展；以及對經(jīng)銷商的成本和利潤進(jìn)行分析，以指導(dǎo)經(jīng)銷商優(yōu)化經(jīng)營管理。

　　八、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險防范 >>>

　　金融機(jī)構(gòu)是房地產(chǎn)公司的重要融資渠道。為了確保金融機(jī)構(gòu)的信貸資金安全，房地產(chǎn)公司需要加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險防范。這包括對金融機(jī)構(gòu)的信貸政策和風(fēng)險管理措施進(jìn)行了解和評估，以確保金融機(jī)構(gòu)具備良好的信貸風(fēng)險防范能力；對金融機(jī)構(gòu)的信貸資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保信貸資金用于合規(guī)的項(xiàng)目開發(fā)；以及對金融機(jī)構(gòu)的信貸資金回收情況進(jìn)行跟蹤，以確保信貸資金的安全回收。

　　九、金融機(jī)構(gòu)最新會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整解析及實(shí)務(wù)應(yīng)用 >>>

　　隨著金融市場的發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)準(zhǔn)則也在不斷調(diào)整。為了確保房地產(chǎn)公司在與金融機(jī)構(gòu)的合作中能夠正確理解和應(yīng)用最新的會計(jì)準(zhǔn)則，房地產(chǎn)公司需要關(guān)注金融機(jī)構(gòu)會計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整動態(tài)，并進(jìn)行解析和實(shí)務(wù)應(yīng)用。這包括對新會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，以確保房地產(chǎn)公司在與金融機(jī)構(gòu)的合作中能夠正確處理會計(jì)事項(xiàng)；對新會計(jì)準(zhǔn)則的影響進(jìn)行分析，以確保房地產(chǎn)公司在與金融機(jī)構(gòu)的合作中能夠準(zhǔn)確評估信貸風(fēng)險；以及對新會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用進(jìn)行實(shí)踐，以確保房地產(chǎn)公司在與金融機(jī)構(gòu)的合作中能夠提高財務(wù)管理水平。

　　總之，房地產(chǎn)公司需要從融資策略、預(yù)算與成本管控、現(xiàn)金流管理、高管的經(jīng)營能力提升、銷售費(fèi)用的管理與控制、研發(fā)成本分析與控制、經(jīng)銷商的財務(wù)管理以及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險防范等方面進(jìn)行全面經(jīng)營策略的制定和實(shí)施，以提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。

全面預(yù)算管理，顧名思義是一項(xiàng)全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性與系統(tǒng)性的管理活動。全員包括各部門、各單位、各崗位;全方位是指企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，包括人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié);全過程控制是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動事前、事中和事后控制。

預(yù)算需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略來制定，需要全員進(jìn)行參與，所以預(yù)算也是在企業(yè)資源分配下的一種部門協(xié)調(diào)和控制機(jī)制。全面預(yù)算管理是一種資源分配的方法，是基于當(dāng)前對于未來的假設(shè)，分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是基于過程控制的管理，企業(yè)效益全靠對經(jīng)營過程資源投入的控制。

預(yù)算管理要貫穿企業(yè)整個經(jīng)營期間的工作，從預(yù)算的編制、執(zhí)行控制到復(fù)盤調(diào)整、預(yù)算考評，應(yīng)在財務(wù)部牽頭下，各單元、各部門全員參與的重點(diǎn)工作，財務(wù)部需要和業(yè)務(wù)部門緊密配合，保證預(yù)算的可執(zhí)行性。

全面預(yù)算向上承接戰(zhàn)略，是戰(zhàn)略執(zhí)行的抓手，是企業(yè)日常經(jīng)營管理的抓手，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。同時，戰(zhàn)略為預(yù)算管理指明了方向，預(yù)算管理也能落實(shí)事業(yè)部的戰(zhàn)略訴求。

全面預(yù)算向下承接績效管理，績效管理的難點(diǎn)在于績效評價，績效評價的難點(diǎn)在于指標(biāo)的設(shè)計(jì)、目標(biāo)的制定和指標(biāo)值結(jié)果的統(tǒng)計(jì)，而組織績效的指標(biāo)主要來源于全面預(yù)算。因此，績效管理的難點(diǎn)不在于績效管理本身，而在于全面預(yù)算。

全面預(yù)算管理能否成功的關(guān)鍵是人，尤其是作為中堅(jiān)力量的經(jīng)理層，是決定預(yù)算能否成功實(shí)施的關(guān)鍵。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視、推動、落實(shí)全面預(yù)算管理，才能組織各單元、各部門人員參與進(jìn)預(yù)算。沒有業(yè)務(wù)層參與，僅靠財務(wù)無法編制，也無法有效全面執(zhí)行預(yù)算。

資本預(yù)算又稱建設(shè)性預(yù)算或投資預(yù)算，是指企業(yè)為了今后更好的發(fā)展,獲取更大的報酬而作出的資本支出計(jì)劃。財務(wù)預(yù)算是集中反映未來一定期間 (預(yù)算年度) 現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。下面我們來看看資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算怎么編制?

資本預(yù)算

資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。

(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算;

(2) 權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。

(3) 債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

(1) 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);

(2) 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制;

(3) 預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算指的是政府編制的滿足國家經(jīng)常性開支需要的預(yù)算，有時也指企業(yè)或事業(yè)單位為支付行政管理、研發(fā)項(xiàng)目等所需投入的經(jīng)費(fèi)。財務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算怎么寫呢？

要做好活動策劃，只是有創(chuàng)意還不夠，還是要考慮到我們的整體經(jīng)費(fèi)情況。有一些大型活動本身消費(fèi)就不低，加上聘請一些專業(yè)的策劃公司，費(fèi)用上肯定還是要有一個預(yù)算，以免有其他方面的問題。很多企業(yè)都非常糾結(jié)，不知道如何去做活動策劃經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，其實(shí)只要是能夠做好了整個流程和污漬需求量確認(rèn)，想要做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算也是非常容易的。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算怎么寫

1、會議費(fèi)

寫明會議時間、地點(diǎn)、參會人員及人數(shù)，會議場地費(fèi)、會議資料費(fèi)、人均餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等等，最后的總預(yù)算就出來。

2、工程費(fèi)

收集各種編制依據(jù)材料、熟悉施工圖紙和定額、計(jì)算工程量、套定額，求出單位工程的直接工程費(fèi)、人材機(jī)調(diào)價格、最后取費(fèi)。

3、支出科目說明

(1)設(shè)備費(fèi)：指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所必需的專用儀器、設(shè)備的購置和維修費(fèi)用;樣品、樣機(jī)購置費(fèi)及設(shè)備試制費(fèi)。

(2)能源材料費(fèi)：指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中所支付的原料、燃料動力、低值易耗品的購置等費(fèi)用。

(3)試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)：指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、加工、測試等費(fèi)用或帶料外加工費(fèi)用及因委托外單位或合作單位進(jìn)行的試驗(yàn)、加工、測試等發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)超過該項(xiàng)項(xiàng)目資金預(yù)算的20%或單項(xiàng)外協(xié)費(fèi)超過1萬元(包括1萬元)時，必須與協(xié)作單位簽訂相關(guān)的合同書。

(4)租賃費(fèi)：指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中租賃專用儀器、設(shè)備、場地、試驗(yàn)基地等所發(fā)生的費(fèi)用。

(5)信息費(fèi)：指項(xiàng)目研究開發(fā)過程中發(fā)生的信息檢素費(fèi)、論文版面費(fèi)、數(shù)據(jù)調(diào)查費(fèi)和上機(jī)費(fèi)

(6)差旅費(fèi)：指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中，為項(xiàng)目研究開發(fā)而進(jìn)行國內(nèi)調(diào)研考察、現(xiàn)場試驗(yàn)等工作所發(fā)生的交通、住宿等費(fèi)用。

(7)其他費(fèi)用：指除上述費(fèi)用之外與項(xiàng)目研究開發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用。

工作經(jīng)費(fèi)申請報告范文篇：縣政府：

***從xxxx年獨(dú)立辦公以來，由于辦公地點(diǎn)更換了多次，辦公桌椅等設(shè)施損壞嚴(yán)重，加之***多年來辦公經(jīng)費(fèi)缺乏，各項(xiàng)設(shè)施及設(shè)備始終沒有得到很好改善。為了 改善辦公環(huán)境，提高工作效率，懇請縣政府幫助協(xié)調(diào)解決以下資金：

一、更換電腦及打印機(jī)費(fèi)用

***現(xiàn)有電腦2臺，打印機(jī)一臺，均是多年前配置的，不但速度慢，而且經(jīng)常出故障，嚴(yán)重影響了正常的辦公使用。按照省**關(guān)于**信息化管理的要求及現(xiàn)實(shí)辦公的要求，急需解決電腦8臺、激光打印機(jī)2臺。需要資金71000元。

二、更換辦公桌椅及卷柜費(fèi)用

***現(xiàn)有辦公桌椅均是2004年配備的，多數(shù)已經(jīng)破舊不堪。急需更換辦公桌椅8臺套，新購鐵卷柜8個。需要資金29000元。

以上兩項(xiàng)共需資金10萬元。特此報告，懇請批復(fù)。

20xx年x月x日

工作經(jīng)費(fèi)申請報告范文篇：市財政局：

***是一個專業(yè)性、非營利性的社會團(tuán)體，由市內(nèi)*相關(guān)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員以及熱心于*事業(yè)的社會各界人士自愿組成，主要任務(wù)是開展**理論研究，組織**獎的評比，加強(qiáng)行業(yè)自律，協(xié)助政府部門進(jìn)行行業(yè)管理，為建設(shè)中國特色社會主義**事業(yè)服務(wù)。

協(xié)會近年來通過組織培訓(xùn)、業(yè)務(wù)練兵、論文評比、鼓勵創(chuàng)優(yōu)、規(guī)范采訪行為等一系列工作，有效推進(jìn)了我市***宣傳質(zhì)量的提升。尤其是2013年度，協(xié)會邀請中國**協(xié)會、省**協(xié)會、省**臺等行業(yè)專家到我市與市、縣(市)*工作者開展學(xué)術(shù)交流研討活動，引進(jìn)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，拓展了員工視野。其次，發(fā)揮*獎評選的引領(lǐng)作用，有效促進(jìn)了**能力的提升。在** 獎的評比中，我市取得獲獎數(shù)、一等獎數(shù)全省市州第二的好成績。

**制作能力的高低直接關(guān)系到**服務(wù)市委市政府中心工作、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的好壞，所以，進(jìn)一步強(qiáng)化**協(xié)會的職能，在當(dāng)下有著現(xiàn)實(shí)的積極意義。但是，**協(xié)會現(xiàn)面臨活動組織資金短缺的困境。為確保協(xié)會工作的持續(xù)開展，特申請市財政局解決工作經(jīng)費(fèi)**萬元。

妥否，請予批示為感。

20xx年x月x日