在ACCA備考過(guò)程中，很多考生在做題時(shí)因?yàn)闊o(wú)法抓準(zhǔn)當(dāng)中的重點(diǎn)內(nèi)容而導(dǎo)致無(wú)法順利通關(guān)。對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天針對(duì)LW科目給大家?guī)?lái)了四道關(guān)于合同(contract)的題目，并詳解當(dāng)中的重要考點(diǎn)，希望有所幫助。

　　1. In the context of contract law,a bid at an auction is which of the following?

　　A. An invitation to treat

　　B. An offer

　　C. A counter-offer

　　D. An acceptance

　　答案：B

　　解析：

　　本題考查的是offer，難度適中。題目問(wèn)的是拍賣(mài)中的bid-出價(jià)是什么。

　　拍賣(mài)分為兩種：有底價(jià)的拍賣(mài)和無(wú)底價(jià)的拍賣(mài)(without reserve)。

　　有底價(jià)拍賣(mài)是指在拍賣(mài)前將拍賣(mài)標(biāo)的進(jìn)行估價(jià),確定一個(gè)比較合理的底價(jià)即保留價(jià),底價(jià)根據(jù)委托人的要求予以保密，競(jìng)買(mǎi)人的出價(jià)需高于或等于拍賣(mài)標(biāo)的底價(jià)方可成交。在這種拍賣(mài)中，展示商品是要約邀請(qǐng)-ITT;出價(jià)(bid)是offer;拍賣(mài)師的小錘子落下是accept(acceptance takes place by the fall of the auctioneer’s hammer)。

　　無(wú)底價(jià)拍賣(mài)是指拍賣(mài)標(biāo)的不設(shè)定底價(jià),由競(jìng)買(mǎi)人自相報(bào)價(jià),由報(bào)價(jià)最高者購(gòu)得拍賣(mài)標(biāo)的。在這種拍賣(mài)中，展示商品是offer;出價(jià)是accept。如果題目中沒(méi)有特殊說(shuō)明，就是指有底價(jià)的拍賣(mài)。所以本題問(wèn)的bid是offer。

　　2. Which of the following can be accepted so as to form a binding contract?

　　A. A quotation of price

　　B. A statement of intent

　　C. A supply of information

　　D. An agreement to enter into a future contract

　　答案：A

　　解析：

　　本題考查的是offer，難度偏難。哪個(gè)選項(xiàng)被接受后可以形成有約束力的合同。只有offer被accept之后才可以形成有約束力的合同。所以本題就是在問(wèn)哪個(gè)選項(xiàng)是offer。

　　A quotation of price是指一方給另一方發(fā)的offer中包含的報(bào)價(jià)，看對(duì)方是否可以接受。所以本題選A。這里要和circulation of a price list區(qū)分開(kāi)，circulation of a price list是報(bào)價(jià)單，只是把商品標(biāo)明了價(jià)格，是ITT。

　　A statement of intent是意向書(shū)，僅僅是一方向另一方表達(dá)想簽訂合同的意向，并不是accept。

　　A supply of information是提供信息。單獨(dú)拿出來(lái)讓大家辨別還是很簡(jiǎn)單的。但是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)經(jīng)?？疾镠arvey v Facey 1893這個(gè)先例案件。在這個(gè)先例案件中，被告告訴了原告自己可以接受的最低價(jià)，法庭認(rèn)定這個(gè)行為是supply of information，既不是offer，也不是ITT。所以同學(xué)們?cè)谧鲱}的過(guò)程中如果看到類(lèi)似的情況，一定要區(qū)分清楚。

　　An agreement to enter into a future contract是一方同意在將來(lái)與另一方簽訂合同，這是agreement，不是offer。

　　另外，受要約人的回復(fù)屬于counter offer還是request for information也是常見(jiàn)的考查方式。比如，A對(duì)B發(fā)了一個(gè)offer,愿意以￡500的價(jià)格將車(chē)賣(mài)給B，B回復(fù)：“我可以分期付款嗎?”這個(gè)回復(fù)就是request for information;而假如對(duì)A的offer加一個(gè)條件，要求B必須以現(xiàn)金的形式全額支付，那么此時(shí)B的回復(fù)就是counter offer。

　　從選項(xiàng)中選出offer或者ITT是很常見(jiàn)的題目，Section A和Section B中都會(huì)出現(xiàn)，大家要仔細(xì)區(qū)分，分析交易的場(chǎng)景，做出準(zhǔn)確判斷。

　　3. Which of the following may imply terms into contracts?

　　A. Statute

　　B. Third parties

　　C. The parties to the contract

　　答案：A

　　解析：

　　本題考察的是合同條款的一種分類(lèi)形式，難度適中。題目問(wèn)的是哪一項(xiàng)是合同的默示條款。合同條款可以按照進(jìn)入合同的形式分為Express term和Implied term。

　　Express term是合同的明示條款，是在合同里面明確列示出來(lái)的條款;Implied term是合同的默示條款，沒(méi)有在合同里面明確列示但是被默認(rèn)存在的條款。分為三種：

　?、佟erms implied by statute,成文法規(guī)定的默示條款。

　?、凇erms implied by custom，慣例形成的默示條款。

　　③　Terms implied by the courts，法庭認(rèn)為合同中應(yīng)該包含的條款。

　　所以，本題選A。

　　4. Breach of which of the following terms does NOT allow the possibility of the aggrieved party terminating the contract?

　　A. An innominate term

　　B. A condition

　　C. A warranty

　　答案：C

　　解析：

　　本題考查的是合同條款的另一種分類(lèi)形式，難度適中。題目問(wèn)違反下列哪些條款不允許被違約方終止合同?

　　合同條款可以按照內(nèi)容分為Condition，Warranty和Innominate terms。

　　Condition是合同的基礎(chǔ)性條款，如果被違反了，被違約方可以終止合同并且要求獲得賠償;Warranty是合同的附屬條款，如果被違反了，被違約方只可以要求獲得賠償，不可以終止合同;

　　Innominate terms是介于Condition和Warranty之間的條款，在合同成立時(shí)并不能確定是哪種條款，只能根據(jù)條款被違背后導(dǎo)致的結(jié)果來(lái)判斷。如果違背該條款導(dǎo)致合同無(wú)法進(jìn)行，該條款就是Condition，那么被違約方就可以終止合同。所以，本題選擇C。

　　這四道題目講解完了，大家可以發(fā)現(xiàn)offer和term是合同這部分的重點(diǎn)內(nèi)容，考試會(huì)從不同的角度對(duì)這部分進(jìn)行考察。希望大家可以好好理解相關(guān)內(nèi)容，順利通過(guò)考試，謝謝大家!

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　承典人是買(mǎi)方。承典人指財(cái)產(chǎn)典、押的承受人。承典人亦稱(chēng)“典權(quán)人”，承典他人的物品或房產(chǎn)，并一次支付出典物或房產(chǎn)的典價(jià)，占有他人物品或房產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)的單位或個(gè)人。

　　房產(chǎn)稅中的承典人是買(mǎi)方還是賣(mài)方？

　　承典人是買(mǎi)方。承典人指財(cái)產(chǎn)典、押的承受人。承典人亦稱(chēng)“典權(quán)人”，承典他人的物品或房產(chǎn)，并一次支付出典物或房產(chǎn)的典價(jià)，占有他人物品或房產(chǎn)的使用權(quán)和收益權(quán)的單位或個(gè)人。

　　財(cái)產(chǎn)出典，一方將財(cái)產(chǎn)押給另一方管理使用，以換取一定的金額，不付利息，議定出典期限，到期還款收回原物。財(cái)產(chǎn)出典者為出典人，對(duì)方即為承典人。

　　房產(chǎn)稅本身是在房產(chǎn)所在地向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，沒(méi)有承典人的說(shuō)法，不過(guò)以房產(chǎn)出典的，是有承典人和出典人的。

　　承典人的權(quán)利與義務(wù)是什么？

　　權(quán)利包括：

　　1、占有、使用、收益典物；

　　2、轉(zhuǎn)典、典權(quán)轉(zhuǎn)讓和出租典物；

　　3、在出典人出賣(mài)典物時(shí)的同等條件下的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)；

　　4、重建或修繕典物；

　　5、為典物支付有益費(fèi)用的，在出典人回贖時(shí)，在現(xiàn)存利益的限度內(nèi)請(qǐng)求出典人償還。

　　義務(wù)包括：

　　1、保管典物；

　　2、分擔(dān)典權(quán)存續(xù)期間典物因不可抗力而全部或部分滅失的風(fēng)險(xiǎn)；

　　3、承典人欲取得他人房屋的典權(quán)，必須支付典價(jià)。典價(jià)應(yīng)一次性支付，數(shù)額一般略低于賣(mài)價(jià)。

　　4、、在出典人回贖時(shí)，盡可能恢復(fù)典物的原狀，返還給出典人。

　　為什么要承典人交房產(chǎn)稅？

　　房屋出典后，在典期以?xún)?nèi)，出典人仍然享有房屋所有權(quán)，但已不能直接占有、使用房屋；承租人雖取得對(duì)房屋的占有、使用權(quán)，但并不能任意進(jìn)行處分。典期屆滿(mǎn)的一般法律后果是，出典人如不返還典價(jià)款即喪失房屋所有權(quán)，承典人則因此而取得房屋所有權(quán)?；诔龅涞奶攸c(diǎn)，房屋出典的，應(yīng)該由承典人交房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房?jī)r(jià)或出租租金收入征收的一種稅。其計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)的計(jì)稅余值、房產(chǎn)租金收入兩種。

　　房產(chǎn)稅的具體計(jì)算方法如下：

　　1、按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×（1-10%至30%）×1.2%。

　　2、按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率（12%）。

　　PMP考試中有不少英文縮寫(xiě)的專(zhuān)用名稱(chēng)，為了方便考生更好地記憶考試知識(shí)點(diǎn)，這里將PMP常見(jiàn)的英文縮寫(xiě)進(jìn)行整理如下：

　　AC 實(shí)際成本 actual cost

　　ACWP 已完工作實(shí)際成本 Actual Cost for Work Performed

　　BAC 完工預(yù)算 budget at completion

　　CCB 變更控制委員會(huì) change control board

　　COQ 質(zhì)量成本 cost of quality

　　CPAF 成本加獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用合同 cost plus award fee contracts

　　CPFF 成本加固定費(fèi)用合同 cost plus fixed fee contract

　　CPI 成本績(jī)效指數(shù) cost performance index

　　CPIF 成本加激勵(lì)費(fèi)用合同 cost plus incentive fee contract

　　CPM 關(guān)鍵路徑法 critical path activity

　　CV 成本偏差 cost variance

　　EAC 完工估算 estimate at completion

　　EF 最早完成日期 early finish date

　　EMV 預(yù)期貨幣價(jià)值 expected monetary value

　　ES 最早開(kāi)始日期 early start date

　　ETC 完工尚需估算 estimate to complete

　　EV 掙值 earned value

　　EVM 掙值管理 earned value management

　　FF 完成到完成 Finish-to-Finish

　　FFP 固定總價(jià)合同 Firm-Fixed-Price Contract

　　FMEA 失效模式與影響分析 Failure Mode and Effect Analysis

　　FP-EPA 總價(jià)加經(jīng)濟(jì)價(jià)格調(diào)整合同 Fixed Price with Economic Price Adjustment Contracts

　　FPIF 總價(jià)加激勵(lì)費(fèi)用合同 Fixed Price Incentive Fee Contract

　　FS 完成到開(kāi)始 Finish-to-Start

　　IFB 投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū) Invitation for Bid

　　LF 最晚完成日期 Late Finish Date

　　LOE 支持型活動(dòng) Level of Effort

　　LS 最晚開(kāi)始日期 Late Start Date

　　OBS 組織分解結(jié)構(gòu) Organizational Breakdown Structure

　　PDM 緊前關(guān)系繪圖法 Precedence Diagramming Method

　　PMBOK 項(xiàng)目管理知識(shí)體系 Project Management Body of Knowledge

　　PV 計(jì)劃價(jià)值 Planned Value

　　QFD 質(zhì)量功能展開(kāi) Quality Function Deployment

　　RACI 執(zhí)行、負(fù)責(zé)、咨詢(xún)和知情矩陣 Responsible、Accountable、Consult、Inform Matirx

　　RAM 責(zé)任分配矩陣 Responsibility Assignment Matrix

　　RBS 風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu) Risk Breakdown Structure

　　RFI 信息邀請(qǐng)書(shū) Request for Information

　　RFP 建議邀請(qǐng)書(shū) Request for Proposal

　　RFQ 報(bào)價(jià)邀請(qǐng)書(shū) Request for Quotation

　　SF 開(kāi)始到完成 Start-to-Finish

　　SOW 工作說(shuō)明書(shū) Statement of Work

　　SPI 進(jìn)度績(jī)效指數(shù) Schedule Performance Index

　　SS 開(kāi)始到開(kāi)始 Start-to-Start

　　SV 進(jìn)度偏差 Schedule Variance

　　SWOT 優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)與威脅 Strengths,Weaknesses,Opportunities,Threats

　　T&M 工料 Time and Material

　　WBS 工作分解結(jié)構(gòu) Work Breakdown Structure

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_namePMP

　　銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)敲促?gòu)貨方收到銷(xiāo)售折讓的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購(gòu)買(mǎi)方收到銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品（紅字）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

　　       貸：銀行存款等（紅字）

　　如果在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前就已經(jīng)發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑒t應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款等

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（扣除折讓后的凈額）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　如果已經(jīng)確認(rèn)了銷(xiāo)售商品的收入又發(fā)生了銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　什么是庫(kù)存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置＂庫(kù)存商品＂科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫(kù)存商品＂科目；對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的品種、規(guī)格和種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　為了鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方快速支付相關(guān)款項(xiàng)，企業(yè)會(huì)向購(gòu)買(mǎi)方提供一定的現(xiàn)金折扣，對(duì)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)一般通過(guò)應(yīng)付賬款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　購(gòu)買(mǎi)方現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　現(xiàn)金折舊和商業(yè)折扣的區(qū)別是什么？

　　現(xiàn)金折扣為了促使客戶(hù)盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)理財(cái)費(fèi)用，因此現(xiàn)金折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予一定的扣除。

　　1、目的不同。現(xiàn)金折扣是為鼓勵(lì)客戶(hù)提前付款而給予的債務(wù)扣除；商業(yè)折扣是為促進(jìn)銷(xiāo)售而給予的價(jià)格扣除。

　　2、發(fā)生折扣的時(shí)間不同?，F(xiàn)金折扣在商品銷(xiāo)售后發(fā)生，企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)不能確定相關(guān)的現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應(yīng)視買(mǎi)方的付款情況而定；而商業(yè)折扣在銷(xiāo)售時(shí)就已發(fā)生，確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)按扣除商業(yè)折扣后的凈額，無(wú)需作賬務(wù)處理。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目，應(yīng)付賬款貸方是應(yīng)付賬款的增加，借方是應(yīng)付賬款的減少。

　　負(fù)債類(lèi)科目分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。

　　現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人可以為了國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)債務(wù)人在法律規(guī)定期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。那么企業(yè)應(yīng)如何編制現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是一種鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者快速支付他們賬單的價(jià)格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。銷(xiāo)貨方實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，還應(yīng)注意銷(xiāo)售方是按不包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，兩種情況下購(gòu)買(mǎi)方享有的現(xiàn)金折扣金額不同。

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　二手房交易當(dāng)中，個(gè)人作為買(mǎi)方，購(gòu)入時(shí)涉及的稅費(fèi)一般為契稅、印花稅等。

　　二手房買(mǎi)賣(mài)買(mǎi)方如何交稅？

　　一、契稅：

　　1、如果個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的面積是90平方米及以下，并且是家庭唯一住房的，則減按1%的稅率進(jìn)行征收。

　　2、如果個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的面積是90平方米及以下，并且是家庭第二套改善性住房的，則減按1%的稅率進(jìn)行征收。

　　3、如果個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的面積是90平方以上，并且是家庭唯一住房的，則減按1.5%的稅率進(jìn)行征收。

　　4、如果個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的面積是90平方米以上，并且是家庭第二套改善性住房的，則減按2%的稅率進(jìn)行征收。

　　5、如果是家庭的第三套及以上，那么就應(yīng)按照法定的稅率3%進(jìn)行征收。

　　二、印花稅：

　　如果是自然人購(gòu)買(mǎi)住房，那么予以免征 。

　　案例分析

　　賣(mài)方轉(zhuǎn)讓主城區(qū)一套住房，面積是95平方米、價(jià)值(含稅)為105萬(wàn)，在2020年購(gòu)入時(shí)，其所繳納的契稅是1.2萬(wàn)，購(gòu)入價(jià)(含稅)是84萬(wàn)，并沒(méi)有其他費(fèi)用;買(mǎi)方名下無(wú)房。那么本次交易，買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)如何交稅?

　　一、賣(mài)方：

　　1、未滿(mǎn)兩年需繳納增值稅：105÷(1+5%)×5%=5萬(wàn)。

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅：5×7%×50%=0.175萬(wàn)。

　　3、教育費(fèi)附加：5×3%×50%=0.075萬(wàn)。

　　4、地方教育附加：5×2%×50%=0.05萬(wàn)。

　　5、個(gè)人所得稅：(105-5-0.175-0.075-0.05-84-1.2)×20%=2.9萬(wàn)。

　　6、土地增值稅：免征

　　7、印花稅：免征

　　二、買(mǎi)方：

　　1、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的面積是90平方米以上，并且是家庭唯一的住房，那么其契稅就應(yīng)當(dāng)減按1.5%稅率進(jìn)行征收：

　　(105-5)×1.5%=1.5萬(wàn)。

　　2、印花稅：免征

　　對(duì)于一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，本期銷(xiāo)售商品服務(wù)取得收入時(shí)，是需要繳納增值稅的，發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)時(shí)取得的合規(guī)進(jìn)項(xiàng)票也是可以進(jìn)行抵扣的。當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方需要沖紅已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該如何處理？

　　購(gòu)買(mǎi)方已將增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣了，該如何沖紅？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]47號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票沖紅的賬務(wù)處理

　　已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，必須由購(gòu)買(mǎi)方向國(guó)稅局發(fā)起開(kāi)具紅字發(fā)票的申請(qǐng)，并將抵扣的增值稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，等國(guó)稅局批準(zhǔn)后，由銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　開(kāi)了紅字發(fā)票，銷(xiāo)售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來(lái)分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄進(jìn)行沖減。

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

　　購(gòu)貨方應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料/庫(kù)存商品 負(fù)數(shù)或紅字

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字

　　       貸：應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

　　在ACCA考試中，LW科目里的offer和invitation to treat一直都是同學(xué)們?nèi)菀谆煜闹R(shí)考點(diǎn)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將會(huì)結(jié)合結(jié)合具體的情境教大家如何進(jìn)行區(qū)分。

　　01、Offer

　　Offer是指要約，它有兩個(gè)要點(diǎn)：

　　a. 它是一個(gè)明確的承諾，承諾想和對(duì)方建立合同關(guān)系;

　　b. 它的條款是特定的，清晰具體的。

　　只有滿(mǎn)足以上兩點(diǎn)，才能被叫做offer。要約的對(duì)象很廣泛，可以是特定的人、一類(lèi)人甚至全世界都可。

　　(舉個(gè)例子：節(jié)假日商場(chǎng)打折促銷(xiāo)，某某商品3折起，這就不是offer，因?yàn)闂l款不具體，3折起，到底是多少呢，我們不知道;此外，條款清晰具體了，但是沒(méi)有承諾，也不是offer。比如服裝店里商家擺放的衣服，價(jià)格條款是清晰具體的，但是商家僅僅是在向消費(fèi)者發(fā)出一種邀請(qǐng)，邀請(qǐng)向他發(fā)出想要購(gòu)買(mǎi)衣服的要約，此時(shí)該邀請(qǐng)就不是offer，而是我們接下來(lái)要講的要約邀請(qǐng)。)

　　02、Invitation to treat

　　ITT是指要約邀請(qǐng)。一方發(fā)布信息去induce誘導(dǎo)別人向他發(fā)出要約，目的在于誘導(dǎo)別人，它的條款可以是清晰具體的，但是沒(méi)有明確想和對(duì)方建立合同關(guān)系的承諾。

　　03、幾種常見(jiàn)的需要區(qū)分二者的情況

　　1. Auction拍賣(mài)：(2種)

　　1) Auction有底價(jià)拍賣(mài)，auction notice拍賣(mài)公告是ITT，bid投標(biāo)是offer。

　　2) Auction without reserve無(wú)底價(jià)拍賣(mài)，拍賣(mài)公告就是offer了。

　　2. Exhibition of goods櫥窗展示，展示出來(lái)明碼標(biāo)價(jià)的商品是ITT，只有顧客拿起商品走向收銀臺(tái)，這才是向商家發(fā)出的offer。它與Vending machines自動(dòng)售貨機(jī)不同，自動(dòng)售貨機(jī)展示出來(lái)的商品就是offer了。

　　3. Invitation for tenders招標(biāo)是ITT，tender投標(biāo)是offer。

　　4. Share prospectus招股說(shuō)明書(shū)和Price list均是ITT。

　　5. Advertisement廣告，一般情況是ITT，除非滿(mǎn)足offer的兩個(gè)要點(diǎn)，才是offer。

　　還有一個(gè)需要注意的點(diǎn)：Supply of informantion提供信息不是offer。

　　(舉個(gè)例子：A問(wèn)B，書(shū)包的最低價(jià)是多少?B回答最低價(jià)是￡100，此時(shí)B的回答不是offer，僅僅是在提供信息。)

　　好了，以上就是本期微講堂對(duì)Offer要約與 Invitation to treat要約邀請(qǐng)知識(shí)點(diǎn)的講解，希望同學(xué)們?cè)谶M(jìn)行二者的判斷區(qū)分時(shí)，牢記定義，課后及時(shí)復(fù)習(xí)!

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　2020年ACCA12月考季即將要到來(lái)，最近有很多小伙伴們?cè)趥淇歼^(guò)程中，反映不會(huì)區(qū)分Part B Obligation債法Formation of contract章節(jié)中的offer要約和invitation to treat(ITT)要約邀請(qǐng)，這幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)在歷年的考試中會(huì)頻繁出現(xiàn)，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家進(jìn)行詳細(xì)解析。

　　01、Offer

　　Offer是指要約，它有兩個(gè)要點(diǎn)：

　　a. 它是一個(gè)明確的承諾，承諾想和對(duì)方建立合同關(guān)系;

　　b. 它的條款是特定的，清晰具體的。

　　只有滿(mǎn)足以上兩點(diǎn)，才能被叫做offer。要約的對(duì)象很廣泛，可以是特定的人、一類(lèi)人甚至全世界都可。

　　(舉個(gè)例子：節(jié)假日商場(chǎng)打折促銷(xiāo)，某某商品3折起，這就不是offer，因?yàn)闂l款不具體，3折起，到底是多少呢，我們不知道;此外，條款清晰具體了，但是沒(méi)有承諾，也不是offer。比如服裝店里商家擺放的衣服，價(jià)格條款是清晰具體的，但是商家僅僅是在向消費(fèi)者發(fā)出一種邀請(qǐng)，邀請(qǐng)向他發(fā)出想要購(gòu)買(mǎi)衣服的要約，此時(shí)該邀請(qǐng)就不是offer，而是我們接下來(lái)要講的要約邀請(qǐng)。)

　　02、Invitation to treat

　　ITT是指要約邀請(qǐng)。一方發(fā)布信息去induce誘導(dǎo)別人向他發(fā)出要約，目的在于誘導(dǎo)別人，它的條款可以是清晰具體的，但是沒(méi)有明確想和對(duì)方建立合同關(guān)系的承諾。

　　03、幾種常見(jiàn)的需要區(qū)分二者的情況

　　1. Auction拍賣(mài)：(2種)

　　1) Auction有底價(jià)拍賣(mài)，auction notice拍賣(mài)公告是ITT，bid投標(biāo)是offer。

　　2) Auction without reserve無(wú)底價(jià)拍賣(mài)，拍賣(mài)公告就是offer了。

　　2. Exhibition of goods櫥窗展示，展示出來(lái)明碼標(biāo)價(jià)的商品是ITT，只有顧客拿起商品走向收銀臺(tái)，這才是向商家發(fā)出的offer。它與Vending machines自動(dòng)售貨機(jī)不同，自動(dòng)售貨機(jī)展示出來(lái)的商品就是offer了。

　　3. Invitation for tenders招標(biāo)是ITT，tender投標(biāo)是offer。

　　4. Share prospectus招股說(shuō)明書(shū)和Price list均是ITT。

　　5. Advertisement廣告，一般情況是ITT，除非滿(mǎn)足offer的兩個(gè)要點(diǎn)，才是offer。

　　還有一個(gè)需要注意的點(diǎn)：Supply of informantion提供信息不是offer。

　　(舉個(gè)例子：A問(wèn)B，書(shū)包的最低價(jià)是多少?B回答最低價(jià)是￡100，此時(shí)B的回答不是offer，僅僅是在提供信息。)

　　好了，以上就是對(duì)Offer要約與 Invitation to treat要約邀請(qǐng)知識(shí)點(diǎn)的講解，希望同學(xué)們?cè)谶M(jìn)行二者的判斷區(qū)分時(shí)，牢記定義，課后及時(shí)復(fù)習(xí)!

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