有關于股權轉讓用不用繳稅問題，是很多會計人忽略掉的，但是這部分內容在規(guī)模稍大一點的股份制公司是經常會出現(xiàn)的，那么股權轉讓需不需要繳稅？如果是直系親屬之間轉讓呢？用繳稅嗎？如果不了解這部分內容，那就和會計網一起來學習吧！

股東之間轉讓股權，用不用繳稅？

股東之間轉讓股權屬于自然人股權轉讓的行為，股權轉讓方應該按照“財產轉讓所得”計征個人所得稅，也就是以轉讓股權的收入減掉原值和合理的費用之后的余額，這里適用的是20%的稅率，計算繳納個人所得稅，但是這里有一點要注意，如果股權轉讓方是以原價進行轉讓的，那么就不繳納個人所得稅。

直系親屬之間轉讓股權要繳稅嗎？

根據個人所得稅法，個人通過股權轉讓取得收入，應按“個人所得稅，財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。但是直系親屬之間的股權轉讓是否要納稅，還沒有明確的規(guī)定，根據股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告規(guī)定，股權轉讓取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。

直系親屬股權轉讓是否交個稅分兩種情況：

1、如將股權無償轉讓給直系親屬，屬正當理由，股權轉讓沒有取得收入，個人所得稅計稅依據也為零。

2、將股權按照有償轉讓給直系親屬，需要按照個人所得稅，財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

股權轉讓要繳納哪些稅？

1、印花稅

2、增值稅

3、個人所得稅

4、企業(yè)所得稅

以上就是關于股權轉讓需不需要繳稅的一些知識點以及要繳納哪些稅的內容，想了解更多有關會計知識點，請多多關注會計網！

長期股權投資是什么意思？長期股權投資賬務處理和會計分錄有哪些？

　　企業(yè)財產收入涉及的內容比較廣泛，種類涉及金融負債、金融資產的利息及紅利等。本文就針對企業(yè)的財產收入包括哪些內容做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　企業(yè)的財產收入指的是哪些內容?

　　財產收入是因為使用了別的經濟主體所擁有的金融資產、土地、專利權、版權、特許權，以及其他類似的無形資產而發(fā)生的收入的轉移。

　　財產收入的種類主要有：金融負債和金融資產的利息及紅利，使用土地、版權、專利權及類似權利的租金和特許權使用費凈額等。

　　利息、紅利、租金和特許權使用費等流量應在其額定支付(收取)的日期記錄。

　　什么是公有財產收入?

　　公有財產收入，又稱國有財產收入，指的是國家憑借其擁有的財產和資源取得的租金、利息或變價收入。

　　在歷史上，國家直接保有財產的收入，包括來自公有財產的租金、利息或其變賣價款，曾一度作為財政收入的主要來源。

　　公有財產分為動產與不動產兩類。，公有動產分為有形動產和無形動產。

　　有形動產主要有公債、儲金、股票、基金與資金等;

　　無形動產包括商標權、專利權、著作權等。

　　公有不動產一般可分為行政財產和財政財產，前者僅供行政目的或作公共利益之用，比如圖書館、道路、公園、機場; 后者由政府利用，以取得財政收入，比如公有土地、森林、礦山、河流等。

　　財產收入是什么意思？財產收入是指參加社會活動或者通過投資而賺來的收入。今天會計網給大家?guī)砹素敭a收入的相關知識內容，一起來了解一下吧。

　　財產性收入的意思

　　財產性收入也稱資產性收入，指通過資本、技術和管理等要素參與社會生產和生活活動所產生的收入。財產性收入是從擁有的動產(如銀行存款、有價證券等)、不動產(如房屋、車輛、土地、收藏品等)所獲得的。

　　財產性收入主要包括出讓財產使用權所獲得的利息、租金、專利收入;財產營運所獲得的紅利收入、財產增值收益等。

　　財產性收入增長的條件：

　　1、就業(yè)保障機制。

　　2、縮小貧富差距的機制

　　3、正常的工資增長機制

　　4、提高公共保障覆蓋面和力度

　　財產性收入的主要來源

　　1.通過對自己動產或不動產的交易、出租等方式獲得財產性收入，

　　2.通過儲蓄、股票、債券、保險、理財產品等金融產品獲得財產性收入。

　　問：2020年12月10日，我司向A公司轉讓一批上月購入的機器設備，按照合同約定交付設備時，我司方可取得A公司支付的轉讓費50萬，請問我司取得的這筆財產轉讓收入是否可以分期確認收入？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)取得的財產轉讓收入，應一次性確認收入。

　　因此，貴公司取得的機器設備轉讓收入，不可分期確認收入，應當一次性計入確認收入的年度繳納企業(yè)所得稅。

　　轉讓財產收入的會計分錄

　　財產轉讓收入是納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，主要包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。轉讓財產收入賬務處理如下：

　　以轉讓固定資產收入會計分錄為例：

　　企業(yè)轉讓固定資產的行為，主要通過“固定資產”、“累計折舊”、“資產處置損益”科目進行會計核算。

　　1、轉讓固定資產時，應當結轉設備凈值，分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　2、支付轉讓過程中所發(fā)生的相關費用，分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　　3、收到轉讓收入時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　4、結轉轉讓收益時，分錄如下：

　　借：固定資產清理

　       　貸：資產處置損益

　　企業(yè)購買財產保險時，應通過“管理費用”科目進行相關的會計核算，具體賬務處理該怎么做？

　　購買財產保險如何做賬？

　　公司購買財產保險，賬務處理如下：

　　借：管理費用——財產保險費(根據費用所屬部門計入對應科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　其中，企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，購買財產保險應做如下分錄：

　　借：管理費用——財產保險費(根據費用所屬部門計入對應科目)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　管理費用主要有哪些內容？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。具體包括：

　　企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業(yè)購買的理財產品，可以通過交易性金融資產科目進行會計核算，具體入賬處理該怎么做？

　　購買理財產品怎么做賬務處理？

　　1、對于適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)：

　　適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)應計入到“交易性金融資產”科目核算，要注意交易性金融資產的價值以公允價值為準，在購買的時候產生的稅費、手續(xù)費都要計入當期損益。

　　借：交易性金融資產——成本

　　       貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　支付相關交易費用時：

　　借：投資收益

　       　貸：銀行存款(或其他貨幣資金)

　　2、對于適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)：

　　適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應計入“短期投資”科目核算。購買理財產品發(fā)生支付的稅費或者手續(xù)費，都要計入短期投資的總成本中。

　　借：短期投資

　       　貸：銀行存款

　　交易性金融資產、短期投資分別是指什么？

　　交易性金融資產：指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　特點：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。

　　短期投資：指企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。有價證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券(國庫券、國家重點建設債券、地方政府債券和企業(yè)融資債券等); 其他投資如企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產和無形資產等。短期投資是指企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。有價證券包括各種股票和債券等，如購買其他股份公司發(fā)行的各種股票，政府或其他企業(yè)發(fā)行的各種債券(國庫券、國家重點建設債券、地方政府債券和企業(yè)融資債券等); 其他投資如企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金、材料、固定資產和無形資產等。

　　短期投資屬于流動資產，它具備下列特點：

　　1.該投資必須隨時可以上市流通。

　　2.企業(yè)管理層有意在一個會計年度之內將其轉變?yōu)楝F(xiàn)金。

　　3.很容易變現(xiàn)。

　　4.持有時間較短，短期投資一般不是為了長期持有，所以持有時間是不準備超過一年。但這并不代表必須在一年內出售，如果實際持有時間已經超過一年，除非企業(yè)管理當局改變投資目的，即改短期持有為長期持有，否則仍然作為短期投資核算。

　　5. 它是不以控制、共同控制被投資單位或對被投資單位實施重大影響為目的而作出的投資。

　　特別說明一點，對于有明確到期日的長期債權投資，即使剩余期限已短于一年，也不得將其轉為短期投資，因為企業(yè)長期持有且直至到期日這一投資目的并未改變。但由于這部分資產實質上已變?yōu)榱鲃淤Y產，故在編制資產負債表時，需在“一年內到期的長期債權投資”項下單獨列示。

　　公司由于經營不善通過股權買賣進行轉讓，轉讓時，需要注意什么事項？轉讓方式都有哪些？

　　公司轉讓注意事項

　　(一)有限責任公司股東對外轉讓股權的，要注意應當向公司和其他股東告知擬受讓人和擬轉讓價格條件，并征求其是否同意轉讓的意見。公司和其他股東應于30日予以答復，逾期未答復者視為同意轉讓;

　　(二)有限責任公司股東未足額出資即轉讓股權的要注意公司或者其他股東可以請求轉讓人將轉讓股權價款用于補足出資的;

　　(三)名義股東未經實際出資人同意而將股權轉讓的，實際出資人可以按照約定請求名義股東賠償其因股權轉讓而遭受的損失，對此，人民法院會給予支持;

　　(四)注意核查股權出讓方是否具有主體資格，股權轉讓協(xié)議是否合法有效，擬受讓的股權股份是否有作質押、凍結等情況;

　　(五)注意驗證股權出讓方有無簽署過含有禁止或限制擬出讓股份轉移條款的合同、協(xié)議等文件，股權出讓方有無司法裁判或其他原因而限制本次擬出讓股份轉移的情況。

　　公司轉讓方式有哪些？

　　1、普通轉讓和特殊轉讓：

　　普通轉讓和特殊轉讓是《公司法》規(guī)定的轉讓形式。

　　普通轉讓：即是股權買賣，這是為公司法規(guī)定的有償轉讓

　　特殊轉讓：一般導致特殊轉讓的原因為股權的出資和離婚、繼承和執(zhí)行等情況。

　　2、內部轉讓和外部轉讓：

　　內部轉讓：內部，說明是公司內的股東之間進行的股份轉讓，意思是本公司的一個股東將股份全部或部分轉讓給本公司的其他的股東的行為。

　　外部轉讓：外部，說明是本公司的股份全部或部分轉讓給公司外的人。

　　3、全部轉讓和部分轉讓：

　　全部轉讓：就是一次性把個人股權全部轉讓給其他人的形式。

　　部分轉讓：就是轉讓一部分給一個人或是兩個人的形式。

　　4、約定轉讓和法定轉讓：

　　約定轉讓：約定轉讓就是雙方合意而發(fā)生的轉讓，比如股份轉讓。

　　法定轉讓：股份繼承就屬于法定轉讓，也就是指依法發(fā)生的轉讓。

　　5、其他轉讓：

　　比如股東退股就屬于其他轉讓，這種轉讓是享有司法保護的，并且為強制轉讓。

　　持票人將票據權利向他人轉讓時，應背書并交付票據。對于背書轉讓，應如何理解？

　　背書轉讓的定義

　　背書轉讓指收款人以轉讓票據權利為目的，在匯票上簽章并進行必要記載的一種附屬票據行為。

　　背書轉讓的效力

　　票據背書轉讓后，票據上的一切權利由背書人轉移給被背書人，被背書人因此獲得了票據上的權利，而成為票據權利人。

　　背書轉讓的方式

　　通常在票據的背面，都事先印制好若干背書欄的位置，載明表示將票據權利轉讓給被背書人的文句，而留出背書人及被背書人的空白，供背書人進行背書時填寫。票據法一般并不限制進行背書的次數(shù)，在背書欄或票據背面寫滿時，可以在票據上粘貼“粘單”進行背書。

　　背書應當由背書人簽章并記載背書日期。如果未記載背書日期，視為在匯票到期日前背書。而且背書也必須記載被背書人名稱。

　　出票人如果在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，其后手又背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保保證責任。

　　將匯票的一部分金額轉讓，或將匯票金額分別轉讓給2人以上的背書是無效的。

　　背書轉讓的會計分錄

　　借：應付賬款

　　       貸：其他貨幣資金

　　股東享有的財產權利及非財產權利，稱為股權。對于股東股權，可依法轉讓。那么股權轉讓的原值，應如何確認？

　　股權轉讓原值如何確定？

　　根據關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告文件第十五條規(guī)定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

　　(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

　　(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

　　(五)除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

　　股權轉讓原值是什么？

　　股權轉讓財產原值是指《公司法》第4條規(guī)定:“公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者等權利”。

　　股權是股東在初創(chuàng)公司中的投資份額，即股權比例，股權比例的大小，直接影響股東對公司的話語權和控制權，也是股東從公司獲得經濟利益，并參與公司經營管理的權利以及分紅比例的依據。

　　股權轉讓的賬務處理

　　根據股權轉讓協(xié)議入賬

　　借：實收資本——原股東

　　       貸：實收資本——新股東

　　通過公司賬戶，新股東交款時

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應付款——代收股權轉讓款

　　支付原股東

　　借：其他應付款——代收股權轉讓款

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　企業(yè)財產清查一般分為定期清查和不定期清查，對于企業(yè)經營發(fā)展有著一定的意義。通過財產清查，可以保證會計核算資料的真實性。企業(yè)清查財產過程中，可采取哪些方法？

　　財產清查的方法

　　庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法。實物資產的清查方法主要有實地盤點法和技術推算法。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。

　　實地盤點是指在財產物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。

　　技術推算盤點是利用技術方法，如量方計尺等對財產物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。

　　財產清查的會計分錄

　　企業(yè)在進行財產清查時，通過待處理財產損溢科目進行處理，該科目反映和監(jiān)督企業(yè)在財產清查過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況。比如企業(yè)在對現(xiàn)金等進行清查時，發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金長款，做如下會計分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：待處理財產損溢

　　對于盤盈的庫存現(xiàn)金，應及時查明原因，按管理權限報經批準后，對確實無法查明原因的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　如果是短款，則做相反的分錄，其他原材料，庫存商品等也是類似操作。

　　財產清查的分類

　　(一)全面清查

　　全面清查是對屬于本單位或存放在本單位的全部財產物資進行的清查。需要進行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前;單位撤銷、合并或改變隸屬關系前;中外合資、國內合資前;企業(yè)股份制改制前;開展全面的資產評估、清產核資前;單位主要領導調離工作前等。

　　(二)局部清查

　　局部清查是根據需要對部分財產物資進行盤點與核對。局部清查一般包括下列清查內容(流動性較強的資產)：現(xiàn)金應每日清點一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權債務每年至少核對一至兩次，各項存貨應有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次等。

　　(三)定期清查

　　定期清查一般在期末進行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。

　　(四)不定期清查

　　不定期清查一般是局部清查，如：

　　(1)更換出納員時，對庫存現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查;

　　(2)更換倉庫保管員時，對其所保管的財產進行清查;

　　(3)發(fā)生自然災害或意外時所進行的清查等;其目的在于查明情況、分清責任。

　　財產轉讓所得在個人所得稅的征收范圍內，是指個人轉讓有價證券、股權、機器設備等取得的所得，年末應計提繳納稅額時，個人財產轉讓所得如何繳納個人所得稅？

　　財產轉讓所得的個人所得稅如何繳納?

　　1、財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、機器設備、土地使用權、建筑物、車船以及其他財產取得的所得。

　　2、個人財產轉讓所得繳納的個人所得稅的計算應當以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，并乘以20%的稅率。

　　3、《個人所得稅法》中有關個人所得稅的稅率規(guī)定：特許權使用費所得，股息、利息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得，稅率為百分之二十，適用于比例稅率。

　　4、財產轉讓所得應納個人所得稅稅額=〔轉讓財產的收入額-（財產原值+合理費用）〕×20%

　　財產轉讓的相關會計分錄

　　轉讓固定資產可以先通過“固定資產清理”科目來處理

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　在轉讓固定資產時，首先結轉設備凈值

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　在支付轉讓過程中所發(fā)生的費用

　　借：固定資產清理

　　　　貸：銀行存款

　　當收到轉讓收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　結轉轉讓收益

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)經營過程中，每年都會定期進行財產清查，可采用的方法包括實地盤點法或技術推算盤點法。財產清查時，主要涉及什么內容？

　　財產清查的內容

　　財產清查的內容都包括貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資。

　　財產清查按照清查范圍，分為全面清查和局部清查;按照清查的時間，分為定期清查和不定期清查;按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)，分為內部清查和外部清查。

　　財產清查既是會計核算的一種專門方法，又是財產物資管理的一項重要制度。企業(yè)必須有計劃、有組織地進行財產清查。

　　財產清查的方法

　　庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法。實物資產的清查方法主要有實地盤點法和技術推算法。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。

　　實地盤點是指在財產物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。

　　技術推算盤點是利用技術方法，如量方計尺等對財產物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。

　　財產清查和財務核對的區(qū)別有哪些？

　　財產清查：

　　(1)財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。

　　(2)在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產清查，并對賬實不符等問題根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計處理，以保證財務會計報告反映的會計信息真實、完整。

　　賬務核對：

　　各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證：

　　(1)會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符(賬實核對);

　　(2)會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符(賬證核對);

　　(3)會計賬簿之間相對應的記錄相符(賬賬核對);

　　(4)會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符(賬表核對)。

　　在生活中經常會存在這種情況，公司由于經營虧損，一般會進行轉讓處理，轉讓公司收到轉讓費后，該如何做會計分錄？

　　公司轉讓收到轉讓費后的會計分錄

　　1、處置房屋：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產——房屋

　　2、取得房屋轉讓費：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　3、支付清理費用并計提相關稅費：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費

　　4、結轉房屋轉讓損益

　?。?/span>1）如果是凈收益：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　?。?/span>2）如果是凈虧損：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產清理

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業(yè)外收入”賬戶;凈損失轉入“營業(yè)外支出”賬戶。

　　支付門面轉讓費的會計分錄

　　如果轉讓費金額不大，直接計入“管理費用-其他”科目

　　如果轉讓費金額大，建議計入“長期待攤費用-轉讓費”科目。然后，按3年進行攤銷。

　　借：長期待攤費用 (按使用期限攤銷)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　轉讓費計入長期待攤費用

　　借：長期待攤費用 (按使用期限攤銷)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　同時還支付了半年的房租

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　然后每月進行攤銷時：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　    對企業(yè)來說，財產轉讓收入主要可以分為兩大部分：一部分是轉讓固定資產應取得的收入，另一部分為轉讓有價證券、股權以及其他財產所取得的收入，對于財產轉讓收入，應如何寫會計分錄？

　　財產轉讓收入的會計分錄

　　轉讓固定資產獲得的收入，應當計入“固定資產清理”這一會計科目：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理屬于資產類賬戶，核算的是企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值、以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

　　本科目借方登記的是固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用，貸方登記的是出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。本科目借方余額表示的是清理后的凈損失，貸方余額表示的是清理后的凈收益。清理完畢后凈收益轉入到“營業(yè)外收入”這一會計科目中，凈損失轉入到“營業(yè)外支出”這一會計科目中。

　　1、在轉讓固定資產時，首先應當結轉設備凈值，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　2、支付在轉讓過程中所發(fā)生的費用，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款

　　3、當收到轉讓收入時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　4、結轉轉讓收益時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　財產租賃所得個稅的計算方法：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，財產租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

財產租賃所得稅率

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，財產租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財產租賃所得計算公式

　　1.每次收入不足4000元的，應納稅額=(收入-800)×20%

　　2.每次收入4000元以上的，應納稅額=收入×(1-20%)×20%

　　需要注意的是，財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次。

財產租賃所得計算說明

　　個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

　　1、財產租賃過程中繳納的稅費（稅費包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅等）；

　　2、向出租方支付的租金；

　　3、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止；

　　4、稅法規(guī)定的費用扣除標準。

　?。▍⒖嘉募骸秶叶悇湛偩株P于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]639號）第三條。）

財產租賃所得稅收優(yōu)惠

　　根據《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第一項規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

個人出租房屋如何繳納個稅

　　個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得財產租賃所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規(guī)定，納稅人取得財產租賃所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

財產租賃所得指的是什么

　　財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍，由財產轉租人繳納個人所得稅。

財產租賃所得個稅怎么計算

　　財產租賃所得應納稅所得額：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，財產租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　需要注意的是，財產租賃所得以一個月內取得的收入為一次；財產租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十（個人出租房屋適用10%的稅率）。

財產租賃所得個人所得稅前扣除次序

　　財產租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

　　1、財產租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產租賃收入中扣除。

　　2、向出租方支付的租金。

　　3、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　4、稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

　　財產轉讓所得個稅計算方法：財產轉讓所得應納稅額=（收入總額-財產原值-合理稅費）×適用稅率20%，其中的收入總額=不含增值稅的收入，合理稅費是指賣出財產時按照規(guī)定支付的有關稅費。

　　財產轉讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。財產轉讓所得按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

財產原值的確定

　　財產原值，按照下列方法確定：

　　1.有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關費用；

　　2.建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；

　　3.土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用；

　　4.機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。

　　5.其他財產，參照前款規(guī)定的方法確定財產原值。

　　納稅人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能按照上述方法確定財產原值的，由主管稅務機關核定財產原值。

財產轉讓所得免稅規(guī)定

　?。ㄒ唬└鶕敹愖帧?998〕61號（個人轉讓股票所得），從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

　?。ǘ└鶕敹悺?018〕137號（個人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅）規(guī)定，自2018年11月1日起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

　?。ㄈ└鶕敹愖帧?999〕278號規(guī)定，對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　?。ㄋ模└鶕惏l(fā)〔2009〕121號規(guī)定，通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

　?。ㄎ澹﹤€人無償受贈房屋。根據《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）和《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　1.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　　2.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　3.房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　前款所稱受贈收入的應納稅所得額按照《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第四條規(guī)定計算。即：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

　?。﹤€人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。

　?。ㄆ撸└鶕敦斦繃叶悇湛偩株P于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2005〕103號)號規(guī)定，股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的個人所得稅。

　　財產轉讓所得個稅納稅期限規(guī)定：具有六種情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅，具體情形規(guī)定如下：

個人取得股權轉讓所得，個人所得稅的納稅期限規(guī)定

　　根據國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第67號）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;（二）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的;（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的;（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發(fā)生轉移的情形。

　　因此，個人股權轉讓所得有上述情形之一的，應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

個人轉讓股權繳納個稅依據

　　根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）相關規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

股權原值確認方法

　　個人轉讓股權時，股權原值確認方法：

　　根據《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）規(guī)定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

　?。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

　?。ǘ┮苑秦泿判再Y產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

　?。ㄈ┩ㄟ^無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

　?。ㄋ模┍煌顿Y企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

　?。ㄎ澹┏陨锨樾瓮?，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

財產轉入所得其他稅種報稅規(guī)定

　　1、企業(yè)所得稅

　　如果轉讓股權的是法人（非自然人，注意：法人并非法定代表人）股東，則涉及企業(yè)所得稅的繳納。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條“關于股權轉讓所得確認和計算問題”：

　　企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。投資資產按照以下方法確定成本：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

　?。ǘ┩ㄟ^支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

　　2、印花稅

　　根據《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：產權轉移書據，（其中）包括股權轉移書據（證券交易另行規(guī)定，不含于此處），按照價款的萬分之五計稅。

　　財產清查是對各項財產物資進行實物盤點、賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。財產清查的具體內容主要包括：

　　1、貨幣資金的清查，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的清查；

　　2、往來款項的清查，包括應收、應付款項的清查；

　　3、存貨的清查，包括原材料、在產品、半成品、庫存商品等的清查；

　　4、固定資產的清查，包括房屋、建筑物、機器設備、工器具、運輸工具等的清查；

　　5、對金融資產投資的清查，包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等的清查；

　　6、無形資產和其他資產的清查等。

財產清查可以分為那些類別？

　　按清查對象和范圍分：全面清查和局部清查。

　　全面清查是指對全部財產進行盤點或核對。全面清查范圍廣、內容多、時間長、工作量大。

　　局部清查是指根據需要對部分財產進行盤點或核對。局部清查范圍小、內容少、時間短，但專業(yè)性較強。

　　按清查時間分：定期清查和不定期清查。

　　定期清查是指按預先計劃安排的時間對財產進行的清查。定期清查一般在期末進行。它可以是全面清查，如：年末決算前的清查，年末、月末結賬前的清查;也可以是局部清查，如：現(xiàn)金、貴重物品的每日清點。

　　不定期清查是指根據實際需要對財產進行的臨時性清查。不定期清查并未事先規(guī)定清查時間。它可以是全面清查，例如：合資、收購、改革、改制、兼并、撤銷前的清查;也可以是局部清查，例如：物資保管人員工作交接時進行的清查，發(fā)生意外災害時進行的清查。

財產清查的方法

　　1、貨幣資金的清查方法

　　庫存現(xiàn)金采用實地盤點法，對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場。

　　銀行存款余額調節(jié)表的編制，其計算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　2、實物資產的清查方法

　?。?）實地盤點法：多數(shù)財產物資清查可以采用該方法，適用范圍較廣。

　?。?）技術推算法：只適用于成堆量大而價值不高，逐一清點的工作量和難度較大的財產物資的清查。如：露天堆放的煤炭。

　　3、往來款項的清查方法

　　往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項等，一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。

財產清查結果的會計處理

　　在財產清查過程中產生的損溢，企業(yè)應于期末前查明原因，并根據企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理廠長)會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。

財產清查的意義

　　1、通過財產清查，可以確定各項財產物資的實有數(shù)，將實存數(shù)與賬存數(shù)進行對比，確定各項財產的盤盈、盤虧，并及時調整賬簿記錄，做到賬實想符。

　　2、通過財產清查，可以揭示各項財產物資的使用情況，改善經營管理，挖掘各項財產物資的潛力，加速資金周轉，提高財產物資的使用效果。

　　3、通過財產清查，可以查明各項財產物資的儲備和保管情況以及各種責任制度的建立和執(zhí)行情況，揭示各項財經制度和結算紀律的遵守情況，促使財產物資保管人員加強責任感，保證各項財產物資的安全完整。

課程背景

　　轉讓定價一直是國際稅收領域最復雜、發(fā)展最快、最具爭議的問題，世界上的主要國家都在不斷地加強轉讓定價立法及相關的稅收征管工作。面對不斷完善的轉讓定價法規(guī)、不斷強化的轉讓定價監(jiān)管，我們應該如何管理公司的轉讓定價風險，實現(xiàn)公司利潤最大化的目標呢?我們《轉移定價》課程結合國內外轉讓定價法規(guī)和其它相關法規(guī)及我國轉讓定價監(jiān)管環(huán)境的特點，通過對轉讓定價相關知識的講解，對具體轉讓定價分析方法的剖析，對我國轉讓定價監(jiān)管環(huán)境及具體轉讓定價調查案例的介紹,并結合最新的轉讓定價稅收法規(guī)政策的變化，對轉讓定價風險管理的理念和具體方法進行了詳細的分析。

　　自今年,新企業(yè)所得稅法頒布實施后,形成了較為系統(tǒng)的轉移定價稅制理論體系,中國稅務部門對稅收管理也日漸嚴格，專門制定了法律防止跨國公司通過集團關聯(lián)交易不正當漏稅。企業(yè)面對更大透明操作壓力，轉移定價檢查和訴訟事件的規(guī)模和數(shù)量都已大大增加。今年，國家稅務總局下發(fā)了《關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》，進一步明確和落實新的反避稅措施。新企業(yè)所得稅法以實體法的形式專設“特別納稅調整”一章，增加了成本分攤、預約定價安排、提供資料、受控外國公司、資本弱化、一般反避稅條款以及反避稅罰則，是反避稅的全面立法，凡是因不合理的安排而減少企業(yè)應納稅收入或者所得額的行為，稅務機關都要進行相應的調整。

　　稅務轉讓定價是集團公司、跨國公司稅務管理的重要課題。集團公司內部交易價格更多從公司整體利益考慮，通過內部交易，影響公司利潤，從而降低集團公司整體稅收負擔;但這正是所面臨的稅務風險所在。稅法針對轉讓定價，設置了系列的調整辦法;當公司受到轉讓定價審計和調整時，稅務風險各負擔就真實發(fā)生了。

課程收益

　　稅務轉讓定價的基本知識和法規(guī)

　　集團公司稅務讓定價的在我國的實踐、發(fā)展和教訓

　　新稅法對稅務轉讓定價的新規(guī)定、立法思路和針對問題

　　集團公司轉讓定價安排的基本模式和策略

　　集團公司稅務轉讓定價風險規(guī)避策略

課程對象

　　董事會、監(jiān)事會成員及高層管理人員

　　財務總監(jiān)，財務經理、主管，審計經理

　　稅務經理、主管

　　法務經理、主管

課程大綱

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