個人所得稅專項扣除就是在計算應(yīng)納稅額時，除了起征點和社會保險等專項扣除外，還可以扣除相關(guān)的六項費用。那么個稅預(yù)扣預(yù)繳的賬務(wù)處理怎么做？

　　個稅預(yù)扣預(yù)繳的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時的會計分錄：

　　借：制造費用—工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬

　　借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款—代繳個人所得稅

　　交稅時的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)付款—代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　個稅預(yù)扣預(yù)繳是一種預(yù)先計算扣繳稅款的方法,具體是根據(jù)個人全年取得的總綜合所得收入、專項附加扣除等扣除項目金額,計算其應(yīng)納稅款。很多財會人不清個稅預(yù)扣預(yù)繳怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　個稅預(yù)扣預(yù)繳的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　個稅征稅對象

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　納稅人每個月要繳納多少稅，除了個人收入外，也跟所征收的稅率有關(guān)，那么個人所得稅的稅率包括有哪幾種?具體怎么計算?我們來看看吧。

　　個人所得稅的稅率包括哪幾種?

　　個人所得稅的稅率包括兩種形式，一種是比例稅率，指對同一征稅對象，不論數(shù)額大小都規(guī)定一個相同比例，利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得采用20%的固定比例稅率，也就是你所得額為10萬，就收2萬的稅，所得額為20萬，就收4萬的稅，稅額完全取決于稅基，也就是計稅基數(shù)的大小;另外一種是累進稅率，是指對同一征稅對象，隨著所得數(shù)額的增大，征收比例也相應(yīng)的提高，綜合所得和經(jīng)營所得采用的就是累進稅率。

　　累計稅率里需要理解超額累進、全額累進和速算扣除數(shù)這幾個概念。

　　居民個人工資、薪資所得預(yù)扣預(yù)繳使用的個人所得稅扣率表：

　　(1)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元，預(yù)扣率3%;

　　(2)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，預(yù)扣率10%;

　　(3)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過144000元至300000元的部分，預(yù)扣率20%;

　　(4)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過300000元至420000元的部分，預(yù)扣率25%;

　　(5)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過420000元至660000元的部分，預(yù)扣率30%;

　　(6)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過660000元至960000元的部分，預(yù)扣率35%;

　　(7)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過960000元的部分，預(yù)扣率45%。

　　個人所得稅如何計算?

　　個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率，而應(yīng)納稅所得額=月度收入-起征點-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中起征點進行了調(diào)整，由3500元上調(diào)至5000元，而專項扣除其實就是指三險一金。打個比方說，我本月的工資所得總共是1萬元，在扣除了各項費用后還有7500元。那么我本月的個人所得稅=(7500-5000)×3%=75元。因為應(yīng)納稅所得額是2500元，不超過3千元，所以屬于第1級，稅率因此是3%。

　　當(dāng)納稅人的收入達到一定數(shù)額時，就需要按規(guī)定繳納個稅。目前很多單位都會為員工進行個稅預(yù)扣預(yù)繳，那么個稅預(yù)扣預(yù)繳涉及的會計分錄要該怎么做?我們來看看吧。

　　個稅預(yù)扣預(yù)繳的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　企業(yè)有員工的工資薪金在2020年全年沒有超過6萬元，那么企業(yè)在申報1月份個人所得稅時，是否可以適用直接按照全年6萬元計算扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號)規(guī)定，自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，在累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

　　如果企業(yè)員工符合上述條件，即2020年每月都在該企業(yè)取得工資薪金收入，且全年該收入未超過6萬元，那么他們2021年1月取得當(dāng)月工資收入時可以享受直接按照全年6萬元計算扣除。但如果上述員工上一年并非每月都在該企業(yè)取得工資薪金收入，即使其全年工資薪金收入不超過6萬元，也不能享受該政策。

　　我司聘用外部人員給公司人員講課，每月一次，按小時計費。我司支付的費用屬于工資還是勞務(wù)報酬？如果是勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳時該如何計算需要扣繳的個人所得稅？

　　支付的費用屬于工資還是勞務(wù)報酬？

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　企業(yè)聘用的人員是以完成一定的任務(wù)量來去的報酬的人員，而非需要按照企業(yè)的工作時間打卡工作，才可以獲取報酬的人員。所以，貴司聘用外部人員支付的費用屬于勞務(wù)報酬。

　　預(yù)扣預(yù)繳時如何計算個人所得稅？

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十四條第（一）款的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。由于該培訓(xùn)是分十幾次支付報酬，故，在支付勞務(wù)報酬時按照每月支付的費用為一次所得。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）第一條第（二）款的規(guī)定，每次支付的費用如果是在4000元以內(nèi)，計算應(yīng)納稅所得額時以4000減去800元后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率進行預(yù)扣預(yù)繳；如果每次支付的費用在4000元以上的，計算應(yīng)納稅所得額時以費用的80%為應(yīng)納稅所得額，20000元以內(nèi)的部分適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳。

　　12月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告！月收入不足6萬的員工，明年1月不用扣個稅！

　　個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法變了！

　　劃重點：在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

　　還有一件重要的事情需要大家在本月完成，一年一度的專項附加扣除信息確認(rèn)開始啦!最后一個月，抓緊時間確認(rèn)！否則影響明年到手工資。

　　附：個稅APP端確認(rèn)操作步驟

　　1、2021年的專項附加扣除信息無變動，只需在2020年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

　　① 打開個人所得稅APP-首頁-“專項附加扣除填報”-選擇“扣除年度”——“一鍵帶入”;如下圖1、圖2：

　?、? 依據(jù)提示“將帶入2020年度信息，請確認(rèn)是否繼續(xù)?”或者“您在2021年度已存在專項附加扣除信息，如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項附加扣除信息!”，確認(rèn)后點擊“確定”;如下圖3、圖4：

　?、?打開“待確認(rèn)”狀態(tài)的專項附加扣除，核對信息;如有修改，可以點擊“修改”，信息確認(rèn)后點擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖5、圖6：

　　注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點擊“一鍵確認(rèn)”。

　　④ 點擊“一鍵確認(rèn)”后，信息則提交成功。不需要重復(fù)確認(rèn)，否則之前確認(rèn)的信息會顯示已作廢，系統(tǒng)會以最新確認(rèn)的信息為準(zhǔn)。如下圖7、圖8：

　　用戶可以在確認(rèn)之后在APP中點擊首頁-專項附加扣除信息查詢-選擇扣除年度“2021”-查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。

　　2、2021年需對已填寫的信息進行修改。

　　如：需要修改申報方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點擊“待確認(rèn)”之后進入相關(guān)修改頁面進行修改。注：此方式只能修改部分信息。

　　如：需要修改基本信息：先進入2020年的信息頁面，修改后再重新確認(rèn)。在APP中點擊首頁-專項附加扣除信息查詢-選擇年份2020年，修改之后再確認(rèn)2021年的信息。

　　舉例：用戶需修改贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偙壤?。點擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點擊“修改”-“修改分?jǐn)偡绞健保薷某晒蠓祷亍按_認(rèn)”界面，再點擊“一鍵確認(rèn)”。

　　3、2021年需要作廢專項附加扣除項目。

　　比如2021年不再申請贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

　　點擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點擊“刪除”，再點擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖9、圖10：

　　4、2021年需要新增專項附加扣除項目。

　　比如2021年新增子女教育扣除，需要申報填寫。

　　先按情形(1)步驟確認(rèn)之前申報的其他不需修改的專項附加扣除信息后，點擊APP首頁-專項附加扣除填報。如下圖11、圖12：

　　5、2021年首次填寫專項附加扣除。

　　直接選擇首頁的“專項附加扣除填報”。如上圖11、圖12。

　　個人所得稅征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，具體計算方法如下：

工資、薪金所得

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

勞務(wù)報酬所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×預(yù)扣率（20%）

　?。?）每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×預(yù)扣率（20%、30%、40%）

稿酬所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×70%×20%

　?。?）每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×70%×20%

特許權(quán)使用費所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×20%

　　（2）每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×20%

經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-必要費用

　　年度收入總額=經(jīng)營利潤+工資薪金性質(zhì)的所得

　　必要費用=60000元/年

利息、股息、紅利所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

財產(chǎn)租賃所得

　?。?）每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20%

　?。?）每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×20%

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＝（收入總額—財產(chǎn)原值—合理稅費）×20%

偶然所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

　　首先由兩家公司分別預(yù)扣預(yù)繳個稅，兩家公司再分別按照在各自公司取得的稅前收入申報個稅，單獨應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅。對于個人取得的工資薪金所得，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)由任職受雇單位按月預(yù)扣預(yù)繳，適用累計預(yù)扣預(yù)繳方法，年終并入綜合所得進行匯算清繳。

　　扣除情況包括基礎(chǔ)費用扣除、專項扣除、專項附加扣除、匯繳清算扣除：

　　基礎(chǔ)費用扣除的方法

　　基礎(chǔ)費用扣除（每月5000元），在預(yù)繳階段兩家公司可以在一家公司扣除，也可以同時享受扣除，但是綜合所得基本費用扣除為6萬/年，預(yù)繳個稅時，但不能重復(fù)扣除，若是重復(fù)扣除就需要補稅。

　　專項扣除的方法

　　專項扣除（三險一金）以及專項附加扣除只能選擇在其中一家公司扣除。

　　根據(jù)人力資源和社會保障部文件規(guī)定，個人不得同時在兩個單位繳納社保。在符合規(guī)定的情況下，一人可以同時與廉江市簽訂合同，但是只能選擇一處繳納社保。一般情況下，如果個人同時簽訂兩處或兩處以上勞動合同，多屬于非全日制用工或其中一家公司屬于全日制用工，其他家為非全日制用工。全日制用工勞動合同，需要為員工繳納社保。所以三險一金由實際繳納的公司稅前扣除。

　　專項附加扣除的方法

　　專項附加扣除有六項，但在預(yù)繳個稅時可以享受的僅有五項（繼續(xù)教育、子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款或住房租金），大病醫(yī)療專項附加扣除僅在匯算清繳時可以享受。專項附加扣除只能選擇在其中一家公司預(yù)繳計算個稅時稅前扣除或等到匯算清繳時再享受稅前扣除，不得享受重復(fù)扣除。

　　匯算清繳的方法

　　個人在兩家公司領(lǐng)取工資，綜合所得收入額扣除專項扣除的余額超過6萬元的，一定要在次年進行匯算清繳。

　　匯算清繳的計算公式為：

　　匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額

　　應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-6萬-三險一金等專項扣除-專項附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除

　　綜合所得收入額=工資薪金所得合計+勞務(wù)報酬所得×80%+特許權(quán)使用費×80%+稿酬所得×80%×70%。

　　公司聘用全日制在校大學(xué)生在暑假期間工作，每月工資2800元，共工作了1.5個月，其個人所得稅要怎么計算？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照累計預(yù)扣法計算個稅，即，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　因此，公司支付在校大學(xué)生每月2800的勞務(wù)報酬，可以按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　累計預(yù)扣法計算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

　　昨天中午，一則新聞爬上了微博的熱搜：

　　什么?個稅改了?!

　　沒錯，就在昨天，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)宣布了個稅的新調(diào)整!

　　通知說的是個稅預(yù)扣預(yù)繳的調(diào)整，最核心說的有2點：

　　1、對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

　　2、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　想必大伙看完，還是一臉的懵逼，究竟說的是啥意思，怎么算?今天阡陌仔細(xì)跟你說說。

　　一、7月入職的新人到手工資多了!

　　小標(biāo)題說的就是上文提到的核心點1：

　　今年第一次取得工資收入的，按照5000元/月乘以當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

　　舉個例子就能懂。

　　小會賺到了第一桶金，開了小會有限責(zé)任公司，就在本月初，入職了一名新員工小從，薪酬9000一個月，由于新員工小從是應(yīng)屆畢業(yè)生，因此社保公積金等繳交如下：

　　*廣州城鎮(zhèn)為例，僅供參考。

　　小從沒有專項附加扣除的項目，那么7月份，小從要交多少個稅呢?

　　套用公式：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　一一填入：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入(9000)-累計免稅收入(0)-累計減除費用(5000)-累計專項扣除(1368)-累計專項附加扣除(0)-累計依法確定的其他扣除(0)=2632

　　而之后繼續(xù)套用公式：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(2632)×預(yù)扣率(3%)-速算扣除數(shù)(0)]-累計減免稅額(0)-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額(0)=78.96

　　咦，等等，這和之前的計算有啥差別?

　　對的，上面的例子沿用的是之前的算法，注意標(biāo)紅的紅字部分，因為入職一個月，按1個月來算，所以“累計減除費用”是5000×1=5000，沒毛病。

　　而根據(jù)新規(guī)“按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用”。小從入職雖然是第1個月，但計算的時候是按7個月來算，換言之紅字部分會變?yōu)椋?000×7

　　那么套回上述公式：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=9000-0-35000-1368-0-0=-27368

　　也就是累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=0

　　那么本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額也等于0

　　換言之，小從這個月是不用預(yù)扣個稅的!

　　二、實習(xí)生到手的錢多了!

　　接下來說說變化的第2點：

　　實習(xí)取得勞務(wù)報酬，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　簡單來說，實習(xí)生取得勞務(wù)報酬的預(yù)扣個稅，也是按工資那樣算!

　　怎么算?

　　再舉個例子，小會有限責(zé)任公司，也在本月入職了一位實習(xí)生小邱，小邱的實習(xí)工資是4000元，屬于勞務(wù)報酬。

　　因不超過4000元，勞務(wù)報酬的個稅計算如下：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-減除費用)×20%

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(4000-800)×20%=640

　　同樣，上述是之前的算法，新規(guī)之后。

　　前半的計算沒變：

　　收入額=(收入-減除費用)=3200

　　后半應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計算變了：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入額-累計減除費用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3200-5000)×3%=-54

　　也就是說不用預(yù)扣預(yù)繳了~

　　三、怎么申報?

　　年度內(nèi)首次取得工資：

　　1、采集登記人員信息

　　↓

　　2、按“正常工薪所得”填收入和減除項目，其他系統(tǒng)會自動進行。

　　↓

　　實習(xí)生工資工資：

　　1、采集登記人員信息(注意：全日制)

　　2、按“勞務(wù)報酬”填收入和減除項目，其他系統(tǒng)會自動進行。

　　↓

　　↓

　　四、注意點

　　在申報前要注意好準(zhǔn)備以下資料：

　　需要提醒大伙的是，這個政策是7月開始實施的，而之前多預(yù)扣預(yù)繳的也不用擔(dān)心，明年的匯算清繳的時候都可以退回的~實習(xí)生的利好，針對的是全日制學(xué)歷教育的哦，其他勞務(wù)還是按以往的~

　　今天的內(nèi)容就到這里，有什么疑問，歡迎留言咨詢~

　　本文為會計網(wǎng) (iwwwkuaijicom) 公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阡陌。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　累計扣稅是否會多繳個稅是會計工作中的常見問題，個稅累進扣除的會導(dǎo)致看起來個稅稅額變大了，第二年個稅匯算清繳時可以多退少補。本文就針對累計扣稅是否會多繳個稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　累計扣稅會不會多繳個稅?

　　答：累計扣稅是不會多繳個稅的。

　　累計扣稅對于員工個人而言，在專項附加采集之前，可能會多預(yù)繳稅款。但在采集之后每次進行申報時，會累計扣除前幾個月的總和。稅款為負(fù)值的情況下，則暫不退稅，一直往后留抵，在次年3—6月進行個人年度匯算清繳申報時，實行多退少補。

　　累計預(yù)扣法指的是扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額作為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

　　累計預(yù)扣法對于每月收入波動較大的納稅人是較大的利好，假設(shè)某月出現(xiàn)了額外收入，如果按照累計預(yù)扣法，則會優(yōu)先使用全年的低稅率額度。在全年工資均勻的情況下，累計預(yù)扣法帶來的影響就是早期繳費多，后期繳費少，但是總數(shù)是不會變的。

　　綜上所述，累計扣稅不會多繳個稅。

　　累計預(yù)扣法案例分析

　　案例：

　　小李稅前工資為30000元，每月減除費用5000元，"五險一金"等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以今年前3個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

　　1月份：(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;

　　2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;

　　3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

　　由于2月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，所以2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款有所增加。

　　累計預(yù)扣法：適用個人所得稅預(yù)扣率表一，計算出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額是本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　如果余額是負(fù)值，則暫不退稅，在納稅年度終了后余額仍然是負(fù)值的情況下，則納稅人可以在辦理綜合所得年度匯算清繳時，多退少補。

　　我司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，為全日制在校大學(xué)生提供實習(xí)機會。向在校大學(xué)生支付實習(xí)報酬時，怎么計征個人所得稅？需要減除800元或20%費用嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)第二條規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

　　〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

　　即上述支付給在校大學(xué)生的實習(xí)報酬可按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，不再按原勞務(wù)報酬的預(yù)扣方式。

　　累計減除費用是指計算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅額的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，也就是個人所得稅的起征點，目前起征點以5000元/月作為標(biāo)準(zhǔn)。

　　累計減除費用是什么？

　　累計減除費用是累計預(yù)扣法中的一種，是指計算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅額的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，也就是個人所得稅的起征點，目前起征點以5000元/月作為標(biāo)準(zhǔn)。

　　個人所得稅起征點是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，也是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人既包括居民和非居民。納稅義務(wù)人在取得包括工資、薪金所得；經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得及其他所得時，應(yīng)按照規(guī)定繳納個人所得稅。

　　累計減除費用怎么算？

　　累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算，具體公式表示：

　　累計減除費用=納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)×5000

　　納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)=納稅人實際取得工資所在月份數(shù)-任職受雇從業(yè)當(dāng)月份數(shù)+1

　　累計預(yù)扣法是什么？

　　累計預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。具體計算公式是：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額；累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》累計減除如下：

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。其中累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

　　累計減除費用有什么意義？

　　累計減除費用具體的意義如下：

　　1、累計減除費用是計算個人所得稅的重要步驟，有利于個人履行公民繳納個人所得稅的相應(yīng)義務(wù)；

　　2、有利于縮小貧富差距，是國家調(diào)節(jié)收入差距平衡利益分配的有力手段。