累計(jì)扣稅是否會(huì)多繳個(gè)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，個(gè)稅累進(jìn)扣除的會(huì)導(dǎo)致看起來(lái)個(gè)稅稅額變大了，第二年個(gè)稅匯算清繳時(shí)可以多退少補(bǔ)。本文就針對(duì)累計(jì)扣稅是否會(huì)多繳個(gè)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　累計(jì)扣稅會(huì)不會(huì)多繳個(gè)稅?

　　答：累計(jì)扣稅是不會(huì)多繳個(gè)稅的。

　　累計(jì)扣稅對(duì)于員工個(gè)人而言，在專項(xiàng)附加采集之前，可能會(huì)多預(yù)繳稅款。但在采集之后每次進(jìn)行申報(bào)時(shí)，會(huì)累計(jì)扣除前幾個(gè)月的總和。稅款為負(fù)值的情況下，則暫不退稅，一直往后留抵，在次年3—6月進(jìn)行個(gè)人年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　累計(jì)預(yù)扣法指的是扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額作為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

　　累計(jì)預(yù)扣法對(duì)于每月收入波動(dòng)較大的納稅人是較大的利好，假設(shè)某月出現(xiàn)了額外收入，如果按照累計(jì)預(yù)扣法，則會(huì)優(yōu)先使用全年的低稅率額度。在全年工資均勻的情況下，累計(jì)預(yù)扣法帶來(lái)的影響就是早期繳費(fèi)多，后期繳費(fèi)少，但是總數(shù)是不會(huì)變的。

　　綜上所述，累計(jì)扣稅不會(huì)多繳個(gè)稅。

　　累計(jì)預(yù)扣法案例分析

　　案例：

　　小李稅前工資為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，"五險(xiǎn)一金"等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000，假設(shè)沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況。以今年前3個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

　　1月份：(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;

　　2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;

　　3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

　　由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，所以2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款有所增加。

　　累計(jì)預(yù)扣法：適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額是本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　如果余額是負(fù)值，則暫不退稅，在納稅年度終了后余額仍然是負(fù)值的情況下，則納稅人可以在辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，多退少補(bǔ)。

       在我們的生活中，個(gè)稅的繳納和我們個(gè)人的利益息息相關(guān)，一些員工和企業(yè)簽定的勞動(dòng)合同是稅后工資，個(gè)稅由企業(yè)承擔(dān)，這種情況下，如何計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅呢？由于到手的工資是不含個(gè)稅的，如果用不含稅的工資直接進(jìn)行計(jì)算顯然有問(wèn)題。正確的方法是，將納稅人的不含稅工資換算為應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。

       希望小伙伴們都可以了解和掌握相關(guān)的個(gè)稅法律規(guī)定和計(jì)算，因?yàn)檫@和我們自己的切身利益有關(guān)，比如個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等等，一起來(lái)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧~

　　扣繳申報(bào)的計(jì)算公式

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　1、企業(yè)負(fù)擔(dān)個(gè)稅比例的相關(guān)計(jì)算根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)的通知：

　　關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法問(wèn)題單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；

　　推導(dǎo)出公式如下：

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(累計(jì)不含個(gè)人所得稅的工資薪金收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除-速算扣除數(shù))÷(1—稅率)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　2、如果企業(yè)只承擔(dān)部分的個(gè)稅又如何計(jì)算？

　　根據(jù)《關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1996]199號(hào)規(guī)定：

　　(一)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　工資薪金收入換算成應(yīng)納所得額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　3、如果企業(yè)承擔(dān)應(yīng)交個(gè)稅的60%又該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)(1996)199號(hào)規(guī)定：

　　(二)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的，以其未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　應(yīng)納稅所得=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個(gè)稅如果由企業(yè)承擔(dān)，賬面分錄應(yīng)該如何處理？

　　若員工個(gè)人所得稅是由公司代扣代繳，等發(fā)工資的時(shí)候，就從員工工資里把這一部分個(gè)人所得稅款扣出來(lái)。

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　繳納代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　如果不需要員工承擔(dān)的，過(guò)幾個(gè)月把應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅給沖掉就可以了。

　　昨天中午，一則新聞爬上了微博的熱搜：

　　什么?個(gè)稅改了?!

　　沒(méi)錯(cuò)，就在昨天，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))宣布了個(gè)稅的新調(diào)整!

　　通知說(shuō)的是個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的調(diào)整，最核心說(shuō)的有2點(diǎn)：

　　1、對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

　　2、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　想必大伙看完，還是一臉的懵逼，究竟說(shuō)的是啥意思，怎么算?今天阡陌仔細(xì)跟你說(shuō)說(shuō)。

　　一、7月入職的新人到手工資多了!

　　小標(biāo)題說(shuō)的就是上文提到的核心點(diǎn)1：

　　今年第一次取得工資收入的，按照5000元/月乘以當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

　　舉個(gè)例子就能懂。

　　小會(huì)賺到了第一桶金，開(kāi)了小會(huì)有限責(zé)任公司，就在本月初，入職了一名新員工小從，薪酬9000一個(gè)月，由于新員工小從是應(yīng)屆畢業(yè)生，因此社保公積金等繳交如下：

　　*廣州城鎮(zhèn)為例，僅供參考。

　　小從沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目，那么7月份，小從要交多少個(gè)稅呢?

　　套用公式：

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　一一填入：

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入(9000)-累計(jì)免稅收入(0)-累計(jì)減除費(fèi)用(5000)-累計(jì)專項(xiàng)扣除(1368)-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除(0)-累計(jì)依法確定的其他扣除(0)=2632

　　而之后繼續(xù)套用公式：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(2632)×預(yù)扣率(3%)-速算扣除數(shù)(0)]-累計(jì)減免稅額(0)-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額(0)=78.96

　　咦，等等，這和之前的計(jì)算有啥差別?

　　對(duì)的，上面的例子沿用的是之前的算法，注意標(biāo)紅的紅字部分，因?yàn)槿肼氁粋€(gè)月，按1個(gè)月來(lái)算，所以“累計(jì)減除費(fèi)用”是5000×1=5000，沒(méi)毛病。

　　而根據(jù)新規(guī)“按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用”。小從入職雖然是第1個(gè)月，但計(jì)算的時(shí)候是按7個(gè)月來(lái)算，換言之紅字部分會(huì)變?yōu)椋?000×7

　　那么套回上述公式：

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=9000-0-35000-1368-0-0=-27368

　　也就是累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=0

　　那么本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額也等于0

　　換言之，小從這個(gè)月是不用預(yù)扣個(gè)稅的!

　　二、實(shí)習(xí)生到手的錢(qián)多了!

　　接下來(lái)說(shuō)說(shuō)變化的第2點(diǎn)：

　　實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，實(shí)習(xí)生取得勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣個(gè)稅，也是按工資那樣算!

　　怎么算?

　　再舉個(gè)例子，小會(huì)有限責(zé)任公司，也在本月入職了一位實(shí)習(xí)生小邱，小邱的實(shí)習(xí)工資是4000元，屬于勞務(wù)報(bào)酬。

　　因不超過(guò)4000元，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅計(jì)算如下：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-減除費(fèi)用)×20%

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(4000-800)×20%=640

　　同樣，上述是之前的算法，新規(guī)之后。

　　前半的計(jì)算沒(méi)變：

　　收入額=(收入-減除費(fèi)用)=3200

　　后半應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算變了：

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3200-5000)×3%=-54

　　也就是說(shuō)不用預(yù)扣預(yù)繳了~

　　三、怎么申報(bào)?

　　年度內(nèi)首次取得工資：

　　1、采集登記人員信息

　　↓

　　2、按“正常工薪所得”填收入和減除項(xiàng)目，其他系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行。

　　↓

　　實(shí)習(xí)生工資工資：

　　1、采集登記人員信息(注意：全日制)

　　2、按“勞務(wù)報(bào)酬”填收入和減除項(xiàng)目，其他系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行。

　　↓

　　↓

　　四、注意點(diǎn)

　　在申報(bào)前要注意好準(zhǔn)備以下資料：

　　需要提醒大伙的是，這個(gè)政策是7月開(kāi)始實(shí)施的，而之前多預(yù)扣預(yù)繳的也不用擔(dān)心，明年的匯算清繳的時(shí)候都可以退回的~實(shí)習(xí)生的利好，針對(duì)的是全日制學(xué)歷教育的哦，其他勞務(wù)還是按以往的~

　　今天的內(nèi)容就到這里，有什么疑問(wèn)，歡迎留言咨詢~

　　本文為會(huì)計(jì)網(wǎng) (iwwwkuaijicom) 公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阡陌。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)網(wǎng) 保留所有權(quán)利。

　　我司聘用外部人員給公司人員講課，每月一次，按小時(shí)計(jì)費(fèi)。我司支付的費(fèi)用屬于工資還是勞務(wù)報(bào)酬？如果是勞務(wù)報(bào)酬在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)該如何計(jì)算需要扣繳的個(gè)人所得稅？

　　支付的費(fèi)用屬于工資還是勞務(wù)報(bào)酬？

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　企業(yè)聘用的人員是以完成一定的任務(wù)量來(lái)去的報(bào)酬的人員，而非需要按照企業(yè)的工作時(shí)間打卡工作，才可以獲取報(bào)酬的人員。所以，貴司聘用外部人員支付的費(fèi)用屬于勞務(wù)報(bào)酬。

　　預(yù)扣預(yù)繳時(shí)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第（一）款的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。由于該培訓(xùn)是分十幾次支付報(bào)酬，故，在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)按照每月支付的費(fèi)用為一次所得。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）第一條第（二）款的規(guī)定，每次支付的費(fèi)用如果是在4000元以內(nèi)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以4000減去800元后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；如果每次支付的費(fèi)用在4000元以上的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以費(fèi)用的80%為應(yīng)納稅所得額，20000元以內(nèi)的部分適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳。

　　企業(yè)有員工的工資薪金在2020年全年沒(méi)有超過(guò)6萬(wàn)元，那么企業(yè)在申報(bào)1月份個(gè)人所得稅時(shí)，是否可以適用直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào))規(guī)定，自2021年1月1日起，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，在累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　如果企業(yè)員工符合上述條件，即2020年每月都在該企業(yè)取得工資薪金收入，且全年該收入未超過(guò)6萬(wàn)元，那么他們2021年1月取得當(dāng)月工資收入時(shí)可以享受直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。但如果上述員工上一年并非每月都在該企業(yè)取得工資薪金收入，即使其全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元，也不能享受該政策。

　　12月4日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告！月收入不足6萬(wàn)的員工，明年1月不用扣個(gè)稅！

　　個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法變了！

　　劃重點(diǎn)：在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

　　還有一件重要的事情需要大家在本月完成，一年一度的專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)開(kāi)始啦!最后一個(gè)月，抓緊時(shí)間確認(rèn)！否則影響明年到手工資。

　　附：個(gè)稅APP端確認(rèn)操作步驟

　　1、2021年的專項(xiàng)附加扣除信息無(wú)變動(dòng)，只需在2020年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

　　① 打開(kāi)個(gè)人所得稅APP-首頁(yè)-“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”-選擇“扣除年度”——“一鍵帶入”;如下圖1、圖2：

　?、? 依據(jù)提示“將帶入2020年度信息，請(qǐng)確認(rèn)是否繼續(xù)?”或者“您在2021年度已存在專項(xiàng)附加扣除信息，如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項(xiàng)附加扣除信息!”，確認(rèn)后點(diǎn)擊“確定”;如下圖3、圖4：

　?、?打開(kāi)“待確認(rèn)”狀態(tài)的專項(xiàng)附加扣除，核對(duì)信息;如有修改，可以點(diǎn)擊“修改”，信息確認(rèn)后點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖5、圖6：

　　注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。

　?、?點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”后，信息則提交成功。不需要重復(fù)確認(rèn)，否則之前確認(rèn)的信息會(huì)顯示已作廢，系統(tǒng)會(huì)以最新確認(rèn)的信息為準(zhǔn)。如下圖7、圖8：

　　用戶可以在確認(rèn)之后在APP中點(diǎn)擊首頁(yè)-專項(xiàng)附加扣除信息查詢-選擇扣除年度“2021”-查看已提交的信息，如有變動(dòng)可以選擇作廢或修改。

　　2、2021年需對(duì)已填寫(xiě)的信息進(jìn)行修改。

　　如：需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊“待確認(rèn)”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁(yè)面進(jìn)行修改。注：此方式只能修改部分信息。

　　如：需要修改基本信息：先進(jìn)入2020年的信息頁(yè)面，修改后再重新確認(rèn)。在APP中點(diǎn)擊首頁(yè)-專項(xiàng)附加扣除信息查詢-選擇年份2020年，修改之后再確認(rèn)2021年的信息。

　　舉例：用戶需修改贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偙壤｜c(diǎn)擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊“修改”-“修改分?jǐn)偡绞健?，修改成功后返回“待確認(rèn)”界面，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。

　　3、2021年需要作廢專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

　　比如2021年不再申請(qǐng)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。

　　點(diǎn)擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊“刪除”，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖9、圖10：

　　4、2021年需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

　　比如2021年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫(xiě)。

　　先按情形(1)步驟確認(rèn)之前申報(bào)的其他不需修改的專項(xiàng)附加扣除信息后，點(diǎn)擊APP首頁(yè)-專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。如下圖11、圖12：

　　5、2021年首次填寫(xiě)專項(xiàng)附加扣除。

　　直接選擇首頁(yè)的“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”。如上圖11、圖12。

　　在個(gè)人所得稅改革后，在計(jì)算方式、概念等方面都發(fā)生了一定變化，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)個(gè)稅稅率表，希望有所幫助。

　　一、綜合所得

　　個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

　　(居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

　　扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(見(jiàn)下表)，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

　　(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

　　扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

　　非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三(見(jiàn)下表)計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　個(gè)人所得稅稅率表三

　　(非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用)

　　二、經(jīng)營(yíng)所得

　　稅率

　　經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后為余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　個(gè)人所得稅稅率表四

　　(經(jīng)營(yíng)所得適用)

　　2020年度個(gè)稅年度匯算清繳已經(jīng)開(kāi)始了，從最近的情況來(lái)看，大家在個(gè)人所得稅申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)了不少問(wèn)題，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)對(duì)大家存在的問(wèn)題進(jìn)行了整理，并一一進(jìn)行解答。

　　問(wèn)題一：個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的經(jīng)營(yíng)所得按月征收個(gè)人所得稅的，該如何申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)征收方式的不同，辦理途徑有所不同：

　　(1)實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。

　　(2)實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的，具體的辦理途徑有三種：

　　一是通過(guò)各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)(WEB端)辦理納稅申報(bào)，可采用銀聯(lián)卡在線支付或個(gè)人三方協(xié)議等方式繳納稅款。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，可先注冊(cè)個(gè)人所得稅APP，再通過(guò)掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)(WEB端)辦理申報(bào)繳稅。

　　二是通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，可采用個(gè)人三方協(xié)議或POS機(jī)刷卡等方式繳納稅款。

　　三是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人可由被投資單位通過(guò)扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議或銀行端查詢等方式繳稅。

　　問(wèn)題二：除經(jīng)營(yíng)所得外，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報(bào)情形的，該如何辦理納稅申報(bào)?

　　答：除取得經(jīng)營(yíng)所得外，納稅人有其他應(yīng)當(dāng)辦理自行申報(bào)的情形，且需要申報(bào)繳納2021年1月份取得應(yīng)稅所得的稅款，可到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。

　　問(wèn)題三：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào))文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。結(jié)合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除

　　問(wèn)題四：選擇由扣繳單位申報(bào)辦理專項(xiàng)附加扣除的納稅人，若專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理?

　　答：若納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、WEB網(wǎng)頁(yè)端自行更新，并告知扣繳單位，請(qǐng)其在扣繳客戶端軟件中通過(guò)【下載更新】功能模塊獲取最新的專項(xiàng)附加扣除信息;也可以填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳單位，扣繳單位在扣繳客戶端軟件中點(diǎn)擊【修改】功能菜單，更新、導(dǎo)入納稅人最新的專項(xiàng)附加扣除信息。

　　關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬這個(gè)概念還是有很多人不太清楚，針對(duì)大家所提出的問(wèn)題，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅繳納的事兒。

　　一、什么是勞務(wù)報(bào)酬?

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　二、勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得嗎?

　　是的，勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得。

　　三、勞務(wù)報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅?

　　扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;

　　減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

　　四、取得勞務(wù)報(bào)酬代開(kāi)發(fā)票時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅?

　　對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開(kāi)發(fā)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”

　　自然人納稅人取得綜合所得，個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　我司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，為全日制在校大學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。向在校大學(xué)生支付實(shí)習(xí)報(bào)酬時(shí)，怎么計(jì)征個(gè)人所得稅？需要減除800元或20%費(fèi)用嗎？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))第二條規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

　　〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

　　即上述支付給在校大學(xué)生的實(shí)習(xí)報(bào)酬可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，不再按原勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣方式。

　　個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除就是在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，除了起征點(diǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)等專項(xiàng)扣除外，還可以扣除相關(guān)的六項(xiàng)費(fèi)用。那么個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的賬務(wù)處理怎么做？

　　個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用—工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬

　　借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款—代繳個(gè)人所得稅

　　交稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)付款—代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　當(dāng)納稅人的收入達(dá)到一定數(shù)額時(shí)，就需要按規(guī)定繳納個(gè)稅。目前很多單位都會(huì)為員工進(jìn)行個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳，那么個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳涉及的會(huì)計(jì)分錄要該怎么做?我們來(lái)看看吧。

　　個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　2、經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　公司在計(jì)算和提取工資時(shí)經(jīng)常代扣個(gè)人所得稅，從工資中代扣代繳個(gè)人所得稅一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)賬務(wù)處理該怎么做？

　　代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)算并計(jì)提工資金額：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　支付工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　公司代繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　哪些情況下應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅呢？

　　（1）工資、薪金所得；

　?。?/span>2）勞務(wù)報(bào)酬所得；

　?。?/span>3）稿酬所得；

　?。?/span>4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　?。?/span>5）經(jīng)營(yíng)所得；

　?。?/span>6）利息、股息、紅利所得；

　?。?/span>7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　?。?/span>8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。?/span>9）偶然所得。

　　個(gè)人所得稅怎么計(jì)算？

　　1、根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳法，個(gè)稅的計(jì)算公式如下：

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=本年度累計(jì)應(yīng)發(fā)稅前工資—累計(jì)個(gè)稅起征點(diǎn)—累計(jì)五險(xiǎn)一金個(gè)人部分—累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))—累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　2、工資個(gè)稅計(jì)算公式

　　個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=個(gè)人收入所得總額-個(gè)稅起征點(diǎn)(5000)-其他專項(xiàng)扣除

　　納稅人每個(gè)月要繳納多少稅，除了個(gè)人收入外，也跟所征收的稅率有關(guān)，那么個(gè)人所得稅的稅率包括有哪幾種?具體怎么計(jì)算?我們來(lái)看看吧。

　　個(gè)人所得稅的稅率包括哪幾種?

　　個(gè)人所得稅的稅率包括兩種形式，一種是比例稅率，指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小都規(guī)定一個(gè)相同比例，利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得采用20%的固定比例稅率，也就是你所得額為10萬(wàn)，就收2萬(wàn)的稅，所得額為20萬(wàn)，就收4萬(wàn)的稅，稅額完全取決于稅基，也就是計(jì)稅基數(shù)的大小;另外一種是累進(jìn)稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，隨著所得數(shù)額的增大，征收比例也相應(yīng)的提高，綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得采用的就是累進(jìn)稅率。

　　累計(jì)稅率里需要理解超額累進(jìn)、全額累進(jìn)和速算扣除數(shù)這幾個(gè)概念。

　　居民個(gè)人工資、薪資所得預(yù)扣預(yù)繳使用的個(gè)人所得稅扣率表：

　　(1)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元，預(yù)扣率3%;

　　(2)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000元至144000元的部分，預(yù)扣率10%;

　　(3)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)144000元至300000元的部分，預(yù)扣率20%;

　　(4)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)300000元至420000元的部分，預(yù)扣率25%;

　　(5)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)420000元至660000元的部分，預(yù)扣率30%;

　　(6)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)660000元至960000元的部分，預(yù)扣率35%;

　　(7)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)960000元的部分，預(yù)扣率45%。

　　個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

　　個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率，而應(yīng)納稅所得額=月度收入-起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整，由3500元上調(diào)至5000元，而專項(xiàng)扣除其實(shí)就是指三險(xiǎn)一金。打個(gè)比方說(shuō)，我本月的工資所得總共是1萬(wàn)元，在扣除了各項(xiàng)費(fèi)用后還有7500元。那么我本月的個(gè)人所得稅=(7500-5000)×3%=75元。因?yàn)閼?yīng)納稅所得額是2500元，不超過(guò)3千元，所以屬于第1級(jí)，稅率因此是3%。

　　個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳是一種預(yù)先計(jì)算扣繳稅款的方法,具體是根據(jù)個(gè)人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額,計(jì)算其應(yīng)納稅款。很多財(cái)會(huì)人不清個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳怎么做會(huì)計(jì)分錄，下面我們來(lái)看看吧。

　　個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　個(gè)稅征稅對(duì)象

　　法定對(duì)象

　　我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

　　居民納稅義務(wù)人

　　在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　非居民納稅義務(wù)人

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　2、經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　CPA《稅法》今年教材內(nèi)容的變動(dòng)還是非常大的，整體變化比例約為35%，因此預(yù)測(cè)今年稅法考試的難度可能會(huì)有所降低。那么《稅法》具體有哪些考點(diǎn)變動(dòng)較大?我們來(lái)看看吧。

　　2021年CPA《稅法》哪些考點(diǎn)變動(dòng)最大?

　　按照CPA“逢新必考”的“傳統(tǒng)”，針對(duì)今年變動(dòng)的章節(jié)，大家要格外注意：

　　個(gè)稅、增值稅、關(guān)稅法、資源稅法變動(dòng)較大;

　　城建稅，內(nèi)容按照城建稅法重新編寫(xiě);

　　契稅法，契稅法整節(jié)重新編寫(xiě)。

　　CPA《稅法》考試題型及分值介紹

　　從考試題型來(lái)看，CPA《稅法》分為選擇題和主觀題，即單項(xiàng)選擇題24分、多項(xiàng)選擇題21分、計(jì)算問(wèn)答題24分、綜合題31分。

　　按照多數(shù)考生的反饋，和今年的考情分析，建議大家每類題型的保障得分和重點(diǎn)復(fù)習(xí)范圍如下：

　　一、選擇題(滿分45分)

　　建議得分：?jiǎn)芜x題18*1分+多選題8*1.5分≧30分;

　　考試范圍：除主觀題考核過(guò)的其他內(nèi)容;

　　二、主觀題(滿分55分)

　　建議得分：主觀題≧30分;

　?、俸?jiǎn)答題

　　考試范圍：個(gè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、+( *國(guó)際稅收/資源稅)

　?、诰C合題

　　考試范圍：增值稅、企業(yè)所得稅;

　　CPA《稅法》重要考點(diǎn)解析

　　增值稅：

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　本公告所稱二手車(chē)，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車(chē)輛，具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺(tái)的二手車(chē)流通管理辦法執(zhí)行。

　　銷售額=含稅銷售額+(1+0.5%)

　　個(gè)人所得稅：

　　一、當(dāng)年首次入職居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?

　　對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除從年初開(kāi)始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用(5000元/月)。如，大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用35000元(7個(gè)月×5000元/月)。

　　二、哪些人屬于本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人?

　　《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，沒(méi)有取得過(guò)工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人。在入職新單位前取得過(guò)工資、薪金所得或者按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過(guò)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。如，納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作，沒(méi)有取得過(guò)工資、薪金所得，僅有過(guò)一筆8000元的勞務(wù)報(bào)酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款，9月初找到新工作并開(kāi)始領(lǐng)薪，那么新入職單位在為小趙計(jì)算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除自年初開(kāi)始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用45000元(9個(gè)月×5000元/月)。

　　三、學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?

　　如，學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元?？劾U單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無(wú)需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無(wú)其他綜合所得，也就無(wú)需辦理年度匯算退稅。

　　另外，在考試時(shí)間安排上，稅法總計(jì)考試時(shí)間為2小時(shí)，還是非常緊張的!千萬(wàn)不要在選擇題上耗費(fèi)太長(zhǎng)時(shí)間，不會(huì)的可以先標(biāo)記上，先把會(huì)做的都做完!

　　關(guān)于每一道題的時(shí)間安排，建議：

　　選擇題：≤40分鐘

　　計(jì)算綜合題：1小時(shí)15分鐘

　　其中簡(jiǎn)單題：4個(gè)40分鐘;

　　其中綜合題：2個(gè)40分鐘

　　來(lái)源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師原創(chuàng)發(fā)布

　　公司聘用全日制在校大學(xué)生在暑假期間工作，每月工資2800元，共工作了1.5個(gè)月，其個(gè)人所得稅要怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)稅，即，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　因此，公司支付在校大學(xué)生每月2800的勞務(wù)報(bào)酬，可以按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算公式如下：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　累計(jì)減除費(fèi)用是指計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅額的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，目前起征點(diǎn)以5000元/月作為標(biāo)準(zhǔn)。

　　累計(jì)減除費(fèi)用是什么？

　　累計(jì)減除費(fèi)用是累計(jì)預(yù)扣法中的一種，是指計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅額的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，目前起征點(diǎn)以5000元/月作為標(biāo)準(zhǔn)。

　　個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅，也是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人既包括居民和非居民。納稅義務(wù)人在取得包括工資、薪金所得；經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得及其他所得時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　累計(jì)減除費(fèi)用怎么算？

　　累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算，具體公式表示：

　　累計(jì)減除費(fèi)用=納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)×5000

　　納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇從業(yè)月份數(shù)=納稅人實(shí)際取得工資所在月份數(shù)-任職受雇從業(yè)當(dāng)月份數(shù)+1

　　累計(jì)預(yù)扣法是什么？

　　累計(jì)預(yù)扣法是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。具體計(jì)算公式是：

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額；累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》累計(jì)減除如下：

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。其中累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　累計(jì)減除費(fèi)用有什么意義？

　　累計(jì)減除費(fèi)用具體的意義如下：

　　1、累計(jì)減除費(fèi)用是計(jì)算個(gè)人所得稅的重要步驟，有利于個(gè)人履行公民繳納個(gè)人所得稅的相應(yīng)義務(wù)；

　　2、有利于縮小貧富差距，是國(guó)家調(diào)節(jié)收入差距平衡利益分配的有力手段。

　　首先由兩家公司分別預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，兩家公司再分別按照在各自公司取得的稅前收入申報(bào)個(gè)稅，單獨(dú)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅。對(duì)于個(gè)人取得的工資薪金所得，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)由任職受雇單位按月預(yù)扣預(yù)繳，適用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法，年終并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。

　　扣除情況包括基礎(chǔ)費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、匯繳清算扣除：

　　基礎(chǔ)費(fèi)用扣除的方法

　　基礎(chǔ)費(fèi)用扣除（每月5000元），在預(yù)繳階段兩家公司可以在一家公司扣除，也可以同時(shí)享受扣除，但是綜合所得基本費(fèi)用扣除為6萬(wàn)/年，預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，但不能重復(fù)扣除，若是重復(fù)扣除就需要補(bǔ)稅。

　　專項(xiàng)扣除的方法

　　專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）以及專項(xiàng)附加扣除只能選擇在其中一家公司扣除。

　　根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部文件規(guī)定，個(gè)人不得同時(shí)在兩個(gè)單位繳納社保。在符合規(guī)定的情況下，一人可以同時(shí)與廉江市簽訂合同，但是只能選擇一處繳納社保。一般情況下，如果個(gè)人同時(shí)簽訂兩處或兩處以上勞動(dòng)合同，多屬于非全日制用工或其中一家公司屬于全日制用工，其他家為非全日制用工。全日制用工勞動(dòng)合同，需要為員工繳納社保。所以三險(xiǎn)一金由實(shí)際繳納的公司稅前扣除。

　　專項(xiàng)附加扣除的方法

　　專項(xiàng)附加扣除有六項(xiàng)，但在預(yù)繳個(gè)稅時(shí)可以享受的僅有五項(xiàng)（繼續(xù)教育、子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款或住房租金），大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除僅在匯算清繳時(shí)可以享受。專項(xiàng)附加扣除只能選擇在其中一家公司預(yù)繳計(jì)算個(gè)稅時(shí)稅前扣除或等到匯算清繳時(shí)再享受稅前扣除，不得享受重復(fù)扣除。

　　匯算清繳的方法

　　個(gè)人在兩家公司領(lǐng)取工資，綜合所得收入額扣除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元的，一定要在次年進(jìn)行匯算清繳。

　　匯算清繳的計(jì)算公式為：

　　匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額

　　應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-6萬(wàn)-三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除

　　綜合所得收入額=工資薪金所得合計(jì)+勞務(wù)報(bào)酬所得×80%+特許權(quán)使用費(fèi)×80%+稿酬所得×80%×70%。

　　個(gè)人所得稅征稅范圍包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，具體計(jì)算方法如下：

工資、薪金所得

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

勞務(wù)報(bào)酬所得

　?。?）每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×預(yù)扣率（20%）

　?。?）每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×預(yù)扣率（20%、30%、40%）

稿酬所得

　?。?）每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×70%×20%

　　（2）每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×70%×20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得

　?。?）每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（收入－800）×20%

　?。?）每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳稅額＝收入×（1－20%）×20%

經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-必要費(fèi)用

　　年度收入總額=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+工資薪金性質(zhì)的所得

　　必要費(fèi)用=60000元/年

利息、股息、紅利所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　（1）每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）×20%

　?。?）每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×20%

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%＝（收入總額—財(cái)產(chǎn)原值—合理稅費(fèi)）×20%

偶然所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%