財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收優(yōu)惠政策的公告》。

公告稱，為支持籌辦北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽（以下簡(jiǎn)稱北京冬奧會(huì)），現(xiàn)就有關(guān)稅收優(yōu)惠政策發(fā)布公告。

公告明確，對(duì)國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體中的非居民企業(yè)取得的與北京冬奧會(huì)有關(guān)的收入，免征企業(yè)所得稅。

對(duì)奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻道服務(wù)公司、國(guó)際奧委會(huì)電視與市場(chǎng)開發(fā)服務(wù)公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計(jì)時(shí)公司取得的與北京冬奧會(huì)有關(guān)的收入，免征增值稅。

對(duì)國(guó)際贊助計(jì)劃、全球供應(yīng)計(jì)劃、全球特許計(jì)劃的贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱北京冬奧組委）提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅、消費(fèi)稅。

國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的境內(nèi)機(jī)構(gòu)因贊助、捐贈(zèng)北京冬奧會(huì)以及根據(jù)協(xié)議出售的貨物或服務(wù)免征增值稅的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣本企業(yè)其他應(yīng)稅項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，對(duì)在2022年12月31日仍無(wú)法抵扣的留抵稅額可予以退還。

國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體在2019年6月1日至2022年12月31日期間，因從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作而在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的指定清單內(nèi)的貨物或服務(wù)采購(gòu)支出，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可由國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體憑發(fā)票及北京冬奧組委開具的證明文件,按照發(fā)票上注明的稅額，向稅務(wù)總局指定的部門申請(qǐng)退還，具體退稅流程由稅務(wù)總局制定。

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體與北京冬奧組委簽訂的各類合同，免征國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體應(yīng)繳納的印花稅。

國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按暫時(shí)進(jìn)口貨物方式進(jìn)口的奧運(yùn)物資，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，須補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（進(jìn)口汽車以不低于新車90%的價(jià)格估價(jià)征稅），但以下情形除外：1.直接用于北京冬奧會(huì)，包括但不限于奧運(yùn)會(huì)轉(zhuǎn)播、報(bào)道和展覽，且在賽事期間消耗完畢的消耗品，并能提供北京冬奧組委證明文件的；2.貨物發(fā)生損毀不能復(fù)運(yùn)出境，且能提交北京冬奧組委證明文件的；3.無(wú)償捐贈(zèng)給縣級(jí)及以上人民政府或政府機(jī)構(gòu)、冬奧會(huì)場(chǎng)館法人實(shí)體、特定體育組織和公益組織等機(jī)構(gòu)（受贈(zèng)機(jī)構(gòu)名單由北京冬奧組委負(fù)責(zé)確定），且能提交北京冬奧組委證明文件的。

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時(shí)來(lái)華，從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組委支付或認(rèn)定的收入，免征增值稅和個(gè)人所得稅。該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)部門。

國(guó)際殘奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的稅收政策，比照國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體執(zhí)行。對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的國(guó)際奧委會(huì)相關(guān)實(shí)體實(shí)行清單管理，具體清單由北京冬奧組委提出，報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定。

稅收優(yōu)惠政策中凡未注明具體期限的，自公告發(fā)布之日起執(zhí)行。

來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野

　　企業(yè)因做廣告宣傳往往會(huì)產(chǎn)生贊助費(fèi)，有時(shí)候也會(huì)收到他人給予的贊助費(fèi)，其中的贊助費(fèi)涉及的賬務(wù)處理，你了解多少呢?企業(yè)贊助費(fèi)如何做賬務(wù)處理?入賬是否需要發(fā)票?來(lái)一起了解下吧!

　　企業(yè)贊助費(fèi)怎么做賬務(wù)處理？

　　假設(shè)是支付贊助費(fèi)，其賬務(wù)處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　如果是計(jì)入管理費(fèi)用——XX明細(xì)，則需慎重考慮具體明細(xì)科目。

　　假設(shè)是收到別人贊助，收到的贊助費(fèi)賬務(wù)處理如下所示：

　　借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　贊助費(fèi)入賬需不需要發(fā)票?

　　答：贊助費(fèi)，若是支付的一方計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的，則不需要發(fā)票入賬。

　　公司接受贊助，若為貨幣資金，則給對(duì)方開具收據(jù)即可。原因在于贊助支付的現(xiàn)金不屬于銷售商品，也不是提供勞務(wù)。因此無(wú)需交納流轉(zhuǎn)稅，贊助方所捐贈(zèng)的貨幣資金也不允許稅前扣除。接受捐贈(zèng)方作為營(yíng)業(yè)外收入的，則要將其納入所得稅征稅范圍。

　　廣告活動(dòng)贊助費(fèi)的入賬處理方法

　　1、假設(shè)收到的是現(xiàn)金的贊助費(fèi)，則做“營(yíng)業(yè)外收入”，假設(shè)是付廣告活動(dòng)的贊助費(fèi)，則做“管理費(fèi)用——廣告費(fèi)”。

　　2、贊助費(fèi)入賬方式：除了非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入以外，對(duì)于資本公積或者營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　3、企業(yè)對(duì)外的贊助費(fèi)，賬務(wù)處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出或資本公積

　　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　知識(shí)拓展：攤銷本月的廣告費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?

企業(yè)所得稅也是稅收組成的一個(gè)重要的部分，也是一個(gè)比較重要的稅種，今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)，有關(guān)企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的時(shí)候，稅前扣除的種類包括工資薪金以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和社保，利息費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，公益性捐贈(zèng)支出以及租賃費(fèi)用等，都屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的種類，但是是按照一定的比例來(lái)的，不都能全額扣除。

（二）案例分析

某企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在去年年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，去年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出為150萬(wàn)元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金為50萬(wàn)元，向工商管理部門支付的罰款為60萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出為120萬(wàn)元，加入除了這些之外沒有其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，那么企業(yè)在去年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？

解析：

1、這道題主要考察的是企業(yè)所得稅稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)

2、該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅

3、稅收滯納金、行政罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

4、去年年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為=（2000+50+60+120）*15%=334.5萬(wàn)元

以上就是有關(guān)與企業(yè)所得稅稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)，有些種類是可以扣除的，有些是不可以的，大家一定要注意，不然容易出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

各種不同類型的企業(yè)的稅率是不一樣的，像是國(guó)家大力支持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率和一般類型的企業(yè)是不一樣的，那么高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅又是怎么計(jì)算的呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）高新技術(shù)企業(yè)

首先我們要先了解什么是國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)，是以研究和開發(fā)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化形成企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的并以此為開展活動(dòng)的企業(yè)，是屬于知識(shí)、技術(shù)密集型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體企業(yè)。

（二）案例分析

甲企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)，在去年的時(shí)候?qū)崿F(xiàn)了利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出為120萬(wàn)元，但是向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付了稅收滯納金35萬(wàn)元，向工商部門支付的罰款有30萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出為60萬(wàn)元，假如沒有其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，那么該企業(yè)在去年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？

解析：

1、這道題主要考察的是高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)

2、國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

3、稅收滯納金罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在所得稅稅前扣除
4、甲企業(yè)在去年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為=（900+35+30+60）*15%=153.75萬(wàn)元

以上就是有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)為什么要進(jìn)行所得稅的匯算清繳工作？由于會(huì)計(jì)和稅收在核算計(jì)量上都存在較大的差別，從而導(dǎo)致同一時(shí)期同一企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅收利潤(rùn)之間存在差異，導(dǎo)致了企業(yè)所得稅匯算清繳需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，那么企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目又有哪些呢？我們?cè)诠ぷ魈幚淼倪^(guò)程中，需要注意那些問題呢？讓我們來(lái)一起看看吧！

　　所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目

　　第一、收入類

　　1.國(guó)債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。

　　2.不征稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　第二、支出類

　　1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)仍實(shí)行計(jì)提、劃撥辦法核算，己按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2.職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生的時(shí)間差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

　　3.職工福利費(fèi)。稅法明確了職工福利費(fèi)稅前列支的額度不得超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務(wù)核算。

　　4.五險(xiǎn)一金。依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金等，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不予扣除。

　　5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：1、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第37條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)允扣除;2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)允扣除;(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，超過(guò)部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五。同時(shí)應(yīng)該區(qū)分給客戶的回扣等非法支出，這些都不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而是應(yīng)該直接作納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出等各類支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，產(chǎn)生的時(shí)間差異，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　8.罰款、罰金、滯納金。業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)上是按照實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除;而稅務(wù)上是有扣除限定的。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī)，而被罰繳的滯納金，不得扣除，應(yīng)作為納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門罰的款，以及被司法機(jī)關(guān)罰的罰金和被沒收的錢財(cái)，都屬于行政性罰款，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　9.捐贈(zèng)、贊助支出。企業(yè)發(fā)生的公益性的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，而非公益性捐贈(zèng)支出不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。如是公益性捐贈(zèng)支出，然后再按比例計(jì)算扣除限額，超過(guò)部分應(yīng)作納稅調(diào)增;如是非公益性捐贈(zèng)則不能扣除，全額做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。稅法規(guī)定只有廣告性的贊助支出才能據(jù)實(shí)扣除，而非廣告性贊助支出不能扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng)目處理;業(yè)務(wù)規(guī)定會(huì)計(jì)上不分性質(zhì)一律按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)扣除;而稅務(wù)上則做了嚴(yán)格的區(qū)分，只有廣告性贊助支出才能據(jù)實(shí)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)計(jì)算所得稅稅額的依據(jù)，因此是財(cái)務(wù)人員必須要掌握的知識(shí)點(diǎn)。那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)要怎么扣除呢？

　　應(yīng)納稅所得額廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　也就是說(shuō)，廣告費(fèi)扣除比例一般按15%計(jì)算。那么有哪些情況是扣除比例不適用15%的呢?根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2017]41號(hào))規(guī)定：

　　1.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，也就是扣除比例0%。

　　2.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　這兩種情況也屬于廣告費(fèi)，可以稅前扣除

　　一些支出雖然發(fā)票品目不為“廣告費(fèi)”，只要屬于廣告費(fèi)支出，并符合法定條件，也可以按照廣告費(fèi)支出稅前扣除。

　　情況一：名為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，實(shí)為廣告費(fèi)

　　企業(yè)支付在搜索引擎或網(wǎng)上商城的競(jìng)價(jià)排名費(fèi)用，其目的就是為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，顯然是在為自己的產(chǎn)品或服務(wù)做廣告。因此，雖然發(fā)票品目為“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”，但交易實(shí)質(zhì)屬于廣告，應(yīng)作為廣告費(fèi)支出在稅前限額扣除。

　　情況二：名為贊助費(fèi)，實(shí)為廣告費(fèi)

　　企業(yè)以冠名、官方指定產(chǎn)品、場(chǎng)邊廣告牌等形式贊助體育比賽、演唱會(huì)、電視節(jié)目，明顯具有廣告性質(zhì)，雖然受贊助方開具的發(fā)票品目多為“贊助費(fèi)”，但實(shí)際上是廣告費(fèi)支出，企業(yè)應(yīng)按照廣告費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前限額扣除。

　　很多人都對(duì)贊助費(fèi)是否需要征收增值稅的問題不夠了解，特別是贊助費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了贊助費(fèi)相關(guān)的內(nèi)容，希望能幫到你。

　　贊助費(fèi)是否需要征收增值稅？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　對(duì)于企業(yè)收到的各種各樣的贊助費(fèi)是否需要繳納增值稅，要取決于企業(yè)是否是因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為才取得的贊助費(fèi)。

　　1、如果只是單純的贊助費(fèi)，也就是沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，那么其是屬于無(wú)償取得，是不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，則是不需要繳納增值稅和不開發(fā)票的。

　　2、如果是以贊助費(fèi)掛名的會(huì)議展覽服務(wù)、廣告宣傳等，那么其是發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，是屬于有償收入，是在增值稅應(yīng)稅范圍之內(nèi)的，則需按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅。

　　3、需要注意的是，如果贊助方提供的贊助是實(shí)物，而不是資金貨幣，那么贊助方在稅務(wù)處理上，將視同銷售處理，但是對(duì)于接受方而言，是否需要繳納增值稅還是根據(jù)上述的原則處理。

　　贊助費(fèi)可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(六)贊助支出;

　　在實(shí)際工作中，贊助支出的概念比較難確定。稅法規(guī)定除廣告性質(zhì)的贊助支出外，其他贊助支出一律不允許稅前扣除。如果是納稅人向經(jīng)過(guò)工商部門批準(zhǔn)專門從事廣告業(yè)的部門贊助的廣告性支出作為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用允許在稅前扣除，但應(yīng)符合下列條件：

　　1.廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

　　2.已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

　　3.通過(guò)一定的媒體傳播。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，不具有廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前列支。因此，判斷一項(xiàng)贊助費(fèi)用是否可以稅前扣除，取決于該項(xiàng)費(fèi)用是否具有廣告性質(zhì)。

　　贊助費(fèi)可以稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　如何判斷是否具有廣告性質(zhì)？

　　1、合同性質(zhì)是否是有償雙務(wù)合同，即合同雙方一方支付費(fèi)用，一方提供廣告服務(wù)。

　　2、支付費(fèi)用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過(guò)一定媒介和形式表現(xiàn)出來(lái)。

　　3、支付對(duì)象是否具有合法經(jīng)營(yíng)資格的廣告經(jīng)營(yíng)者或廣告發(fā)布者。

　　4、企業(yè)支付費(fèi)用是否取得內(nèi)容為廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)票。

　　我們來(lái)看一個(gè)例子：我司為快銷行業(yè)企業(yè)，為了能夠從某高校當(dāng)中招聘到更好的應(yīng)屆畢業(yè)生，我司給某高校的畢業(yè)典禮贊助了點(diǎn)錢，對(duì)方允許我司在畢業(yè)典禮上進(jìn)行公司的宣傳，可以放置一些帶有我司logo的易拉寶。請(qǐng)問我司這種贊助支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　根據(jù)描述，該公司給某高校的贊助支出目的是從該高校中招聘應(yīng)屆生，并且也能夠在高校的畢業(yè)典禮上進(jìn)行廣告宣傳，我們認(rèn)為該公司情形屬于具有廣告性質(zhì)的贊助支出。據(jù)此，該公司的上述支出，在不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　此外，為了避免稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為此支出為不可稅前扣除的贊助支出，相關(guān)合作合同盡量不要體現(xiàn)“贊助”等內(nèi)容。

　　營(yíng)業(yè)外支出指的是企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)與日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的損失。營(yíng)業(yè)外支出能否稅前扣除，需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)來(lái)判斷。

　　哪些營(yíng)業(yè)外支出可以稅前扣除？

　　營(yíng)業(yè)外支出主要包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出等。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的損失費(fèi)用的，在沖減了賠款和保險(xiǎn)后的余額可以稅前扣除。

　　營(yíng)業(yè)外支出可以扣除的項(xiàng)目：

　　固定資產(chǎn)盤虧：資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。

　　處置固定資產(chǎn)凈損失：處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

　　出售無(wú)形資產(chǎn)損失：處置無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

　　債務(wù)重組損失：發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。

　　法定資產(chǎn)損失，企業(yè)可以向稅務(wù)局提交資料確認(rèn)資產(chǎn)損失并且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度扣除。

　　捐贈(zèng)支出：企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的各種資產(chǎn)的價(jià)值，可按利潤(rùn)的12%為上限扣除。

　　營(yíng)業(yè)外支出常見的不可扣除的項(xiàng)目：

　　(1)贊助支出?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，贊助支出不得扣除。贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　(2)因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　更多推薦：營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額涉及的收入和支出如下。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的增項(xiàng)

　　(1) 企業(yè)一場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的：

　　生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；利息收入；股息收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；租賃收入

　　(2)其他收入：

　　包括固定資產(chǎn)的盤盈收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，罰款收入，教育費(fèi)附加返還款，物資及現(xiàn)金的溢余收入，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額減項(xiàng)

　　一般經(jīng)營(yíng)成本支出，員工工資支出，員工差旅費(fèi)支出等正常的經(jīng)營(yíng)支出。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額不得稅前扣除的項(xiàng)目

　　(1)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及開發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的支出。

　　(2)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失支出。

　　(3)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款支出。

　　(4)自然災(zāi)害或者意外事故支出可以扣除，但是損失有賠償?shù)牟糠謩t不能稅前扣除。

　　(5)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

　　(6)各種贊助支出。(備注：此類支出專指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。)

　　(7)貸款擔(dān)保支出。(備注：納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。)

　　(8)資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

　　(9)與日常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，取得贊助費(fèi)收入的，實(shí)務(wù)中一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目核算，那么贊助費(fèi)收入是否需要征收增值稅？

　　贊助費(fèi)是否征收增值稅？

　　對(duì)單位取得的各種名目的贊助收入是否征收增值稅，要看單位因?yàn)榘l(fā)生應(yīng)稅銷售行為才取得該項(xiàng)贊助費(fèi)。

　　若是單位沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而取得贊助費(fèi)，則該項(xiàng)贊助收入屬于無(wú)償取得，無(wú)需征收增值稅；反之，單位因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為才取得贊助收入的，實(shí)際上就是取得的對(duì)價(jià)，因此該項(xiàng)贊助收入屬于有償取得，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　總結(jié)：

　　1、單純的贊助費(fèi)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不繳納增值稅，不開發(fā)票；

　　2、以贊助費(fèi)掛名的廣告宣傳、會(huì)議展覽服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅；合同中內(nèi)容與開票內(nèi)容應(yīng)是直接相關(guān)的，若是合同和發(fā)票信息不一致，則會(huì)存在一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　注意事項(xiàng)：

　　若是贊助方提供實(shí)物贊助，而非貨幣資金贊助，那么贊助方在增值稅上應(yīng)按照銷售處理或者屬于視同銷售。但對(duì)于接受贊助的單位而言，接受方是否需要繳納增值稅，還是應(yīng)根據(jù)上述原則處理。

　　收到贊助費(fèi)怎么做賬？

　　計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算，分錄處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——贊助費(fèi)

　　贊助支出，一般理解為企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金或者實(shí)物等形式贊助某項(xiàng)活動(dòng)，從而達(dá)到宣傳等目的的各種無(wú)償贊助支出。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于贊助費(fèi)支出賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　贊助費(fèi)支出如何做賬？

　　企業(yè)對(duì)外的贊助費(fèi)，不能列入企業(yè)合法的成本列支。一般做法是列入營(yíng)業(yè)外支出，在年度所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（贊助費(fèi)額），贊助費(fèi)支出賬務(wù)處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。比如罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、債務(wù)重組損失等。

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。

　　贊助費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，贊助支出不得稅前扣除。贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。因此，得出結(jié)論：不具有廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前列支。

　　判斷一項(xiàng)贊助費(fèi)用是否可以稅前扣除，關(guān)鍵在于該項(xiàng)費(fèi)用是否具有廣告性質(zhì)。

　　廣告性質(zhì)的交易具備以下3個(gè)特征：

　　1、廣告是有償雙務(wù)合同，也就是一方支付費(fèi)用，另一方提供廣告服務(wù)；

　　2、廣告服務(wù)的內(nèi)容是通過(guò)一定媒介和形式介紹廣告主提供的產(chǎn)品或服務(wù)；

　　3、廣告服務(wù)者應(yīng)具備合法經(jīng)營(yíng)資格。

　　企業(yè)發(fā)生的贊助支出，一般是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出，那么贊助支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　贊助支出能否稅前扣除？

　　情況一：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　?。┵澲С?；

　　另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　因此，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況二：

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　因此，對(duì)于一些變更合作形式，變贊助性質(zhì)為廣告性質(zhì)的費(fèi)用支出，允許按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　收到贊助費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　收到供應(yīng)商的贊助費(fèi)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　企業(yè)季度繳納的企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。那么應(yīng)納稅所得額具體是指什么？

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，如果屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管企業(yè)是否收回款項(xiàng)以及支付費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，只能計(jì)入預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額，哪些項(xiàng)目不予扣除？

　　(1)納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出，這些屬于資本性的支出不能扣除;

　　(2)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

　　(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

　　但如果是納稅人逾期歸還銀行貸款加收的罰息，允許在稅前扣除，銀行罰息不屬于行政處罰;

　　(5)超出國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益性、救助性捐贈(zèng)，以及非公益性、救助性捐贈(zèng);

　　(6)自然環(huán)境災(zāi)害或意外發(fā)生事故有賠償?shù)牟糠?

　　(7)各種贊助支出，指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出：是指與納稅人取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。

　　企業(yè)發(fā)生的贊助支出，一般是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出，具有無(wú)償性。對(duì)于贊助支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　贊助支出能否稅前扣除？

　　企業(yè)所得稅不得稅前扣除的項(xiàng)目有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2.企業(yè)所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

　　6.贊助支出。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　9.取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　按照上述描述可知，贊助支出不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　贊助支出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

       　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。主要有：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失等。

　　非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)發(fā)生的贊助費(fèi)支出，一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行核算。那么收到贊助費(fèi)時(shí)，應(yīng)通過(guò)什么科目核算？如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到贊助費(fèi)通過(guò)什么科目核算？

　　企業(yè)收到贊助費(fèi)走營(yíng)業(yè)外收入科目，它與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系不大。

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入實(shí)際上是一種純收入，不需要企業(yè)付出代價(jià)，也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是，除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營(yíng)業(yè)外收入。

　　收到贊助費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　贊助費(fèi)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)對(duì)外的贊助費(fèi)，不能列入企業(yè)合法的成本列支。一般做法是列入營(yíng)業(yè)外支出，在年度所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額(贊助費(fèi)額)，贊助費(fèi)支出賬務(wù)處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　        貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　贊助費(fèi)要不要繳納增值稅？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　對(duì)于企業(yè)收到的各種各樣的贊助費(fèi)是否需要繳納增值稅，要取決于企業(yè)是否是因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為才取得的贊助費(fèi)。

　　1、如果只是單純的贊助費(fèi)，也就是沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，那么其是屬于無(wú)償取得，是不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，則是不需要繳納增值稅和不開發(fā)票的。

　　2、如果是以贊助費(fèi)掛名的會(huì)議展覽服務(wù)、廣告宣傳等，那么其是發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，是屬于有償收入，是在增值稅應(yīng)稅范圍之內(nèi)的，則需按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅。

　　3、需要注意的是，如果贊助方提供的贊助是實(shí)物，而不是資金貨幣，那么贊助方在稅務(wù)處理上，將視同銷售處理，但是對(duì)于接受方而言，是否需要繳納增值稅還是根據(jù)上述的原則處理。

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)模式已經(jīng)開啟了，除了對(duì)比新考綱變化外，做題也是考生復(fù)習(xí)比較重要的一環(huán)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道初級(jí)會(huì)計(jì)考題給大家，看看能答對(duì)幾道題。

　　單選題

　　1.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不需要職工個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)的是()。

　　A基本醫(yī)療保險(xiǎn)

　　B工傷保險(xiǎn)

　　C失業(yè)保險(xiǎn)

　　D基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　2.我國(guó)現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定的個(gè)人繳費(fèi)比例是()。

　　A20%

　　B11%

　　C8%

　　D具體比例由省、自治區(qū)、直轄市政府確定

　　3.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　B固定資產(chǎn)修理支出

　　C企業(yè)所得稅稅款

　　D聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損

　　4.2018年某公司擁有6輛商用貨車，其整備質(zhì)量分別為8噸(2輛)6噸(4輛)。乘用車2輛。當(dāng)?shù)剀嚧惖哪甓愵~為：載客汽車每輛600元，商用貨車整備質(zhì)量每噸50元。2018年該公司應(yīng)納車船稅為()元。

　　A3200

　　B4600

　　C5000

　　D5200

　　1.正確答案B

　　答案解析

　　工傷保險(xiǎn)不需要職工個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)。

　　2.正確答案C

　　答案解析

　　按照現(xiàn)行政策，職工個(gè)人按本人繳費(fèi)工資的8%繳費(fèi)。

　　3.正確答案B

　　答案解析

　　本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。非廣告性質(zhì)贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，所以選項(xiàng)A不正確。企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，所以選項(xiàng)C不正確。聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ),投資方不得彌補(bǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。

　　4.正確答案A

　　答案解析

　　本題考核車船稅的計(jì)算。應(yīng)納車船稅=2*600+(8*2+6*4)*50=3200(元)。

　　來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　企業(yè)收到贊助或者對(duì)外贊助通常計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或者“營(yíng)業(yè)外支出”科目。企業(yè)收到贊助費(fèi)時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　企業(yè)對(duì)外支出的贊助費(fèi)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

收到贊助費(fèi)是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍

　　如果企業(yè)收到的贊助費(fèi)且沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，則其屬于無(wú)償取得，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；如果企業(yè)以贊助名義發(fā)生的會(huì)議展覽服務(wù)、廣告宣傳等，發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，則其屬于有償收入，屬于增值稅應(yīng)稅范圍之內(nèi)，需按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅。因此，對(duì)于企業(yè)收到的贊助費(fèi)是否需要繳納增值稅，要取決于企業(yè)是否是因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為才取得的贊助費(fèi)。

如何理解營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入實(shí)際上是一種純收入，不需要企業(yè)付出代價(jià)，也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括盤盈利得、捐贈(zèng)利得、企業(yè)合并損益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款等內(nèi)容。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

營(yíng)業(yè)外支出是什么

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)對(duì)外的贊助費(fèi)，不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　今天和同學(xué)們分享分享關(guān)于讀美國(guó)mba要多少錢，沒錢如何去美國(guó)讀mba？讀美國(guó)MBA的費(fèi)用因?qū)W校、地區(qū)和課程而異，通常需要考慮以下幾個(gè)方面的費(fèi)用：

　　1.學(xué)費(fèi)：美國(guó)MBA的學(xué)費(fèi)一般在每年$50,000到$100,000之間，不同學(xué)校的學(xué)費(fèi)差別較大。

　　2.住宿費(fèi)：根據(jù)不同地區(qū)和學(xué)校的房?jī)r(jià)和租金，每年的住宿費(fèi)用可能在$5,000到$20,000之間。

　　3.生活費(fèi)：生活費(fèi)用因地區(qū)和個(gè)人生活方式而異，估計(jì)每年需要$10,000到$30,000不等。

　　4.書本和雜費(fèi)：每年需要購(gòu)買書本和其他教學(xué)材料，以及支付活動(dòng)和其他雜費(fèi)，費(fèi)用可能在$2,000到$5,000之間。

　　總體來(lái)說(shuō)，讀美國(guó)MBA的總費(fèi)用可能在$100,000到$200,000之間，具體費(fèi)用取決于所選學(xué)校和地區(qū)，以及個(gè)人的生活和學(xué)習(xí)方式。需要注意的是，這只是大致的估計(jì)，實(shí)際費(fèi)用可能因?yàn)槎喾N因素而有所不同。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

　　如果您沒有足夠的資金去美國(guó)讀MBA，以下是一些可能有用的建議：

　　1.申請(qǐng)獎(jiǎng)學(xué)金：許多MBA項(xiàng)目提供獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金，可以幫助學(xué)生減輕負(fù)擔(dān)。您可以在申請(qǐng)MBA時(shí)向?qū)W校了解獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金的信息，并盡可能申請(qǐng)。

　　2.申請(qǐng)貸款：許多銀行和貸款機(jī)構(gòu)提供教育貸款，可以幫助學(xué)生支付學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)用。您可以向銀行或貸款機(jī)構(gòu)咨詢相關(guān)信息，并了解利率和還款條件等。

　　3.尋找贊助：您可以尋找公司或組織的贊助，他們可能會(huì)資助您的MBA學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)用。您可以向您的雇主或其他組織或企業(yè)提交申請(qǐng)，或者參加一些贊助計(jì)劃和比賽。

　　4.選擇廉價(jià)的學(xué)?；?qū)W習(xí)方式：您可以尋找一些價(jià)格較低的MBA項(xiàng)目或在線學(xué)習(xí)課程，這樣可以減輕負(fù)擔(dān)。一些學(xué)校也提供混合式或住宿式MBA課程，這些課程可以幫助您降低生活費(fèi)用。

　　5.節(jié)省費(fèi)用：您可以通過(guò)節(jié)省日常開支來(lái)減輕MBA學(xué)費(fèi)的負(fù)擔(dān)。例如，您可以選擇住在較便宜的住房區(qū)，購(gòu)買便宜的食品和日用品，或者選擇兼職工作來(lái)賺取額外的收入。

　　無(wú)論您選擇哪種方式，都需要認(rèn)真考慮自己的預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況，并確保能夠承擔(dān)相關(guān)的費(fèi)用和債務(wù)。

　　巴西是中國(guó)在拉美地區(qū)最大的貿(mào)易伙伴，是我國(guó)“走出去”企業(yè)的重要投資目的國(guó)。今天，小穗就以國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中國(guó)居民赴巴西投資稅收指南》為基礎(chǔ)，帶你一起了解下巴西的居民企業(yè)所得稅制度。

　　在巴西登記注冊(cè)的法律實(shí)體為巴西企業(yè)所得稅居民納稅人，需要就營(yíng)業(yè)收入和資本利得繳納企業(yè)所得稅（IRPJ）及凈利潤(rùn)社會(huì)贊助費(fèi)（CSLL），兩者共同作為企業(yè)所得稅。

　　巴西非金融業(yè)企業(yè)所得稅的基本稅率為15%，凈利潤(rùn)社會(huì)贊助費(fèi)9%。對(duì)于月平均收入額超過(guò)2萬(wàn)雷亞爾（巴西本位貨幣）的企業(yè)，需額外繳納10%的附加稅。

　　另外對(duì)于資本利得，從2017年1月1日起，小型和中型企業(yè)，包括實(shí)行簡(jiǎn)易征收法的企業(yè)，執(zhí)行從15%到22.5%的累進(jìn)稅率。

　　假設(shè)一個(gè)非金融機(jī)構(gòu)年實(shí)際利潤(rùn)100萬(wàn)雷亞爾，其有效企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

　　稅收優(yōu)惠方便，為促進(jìn)特殊區(qū)域的發(fā)展和鼓勵(lì)某些特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，巴西出臺(tái)了大量的稅收優(yōu)惠政策，包括鼓勵(lì)出口、特定經(jīng)濟(jì)部門激勵(lì)和區(qū)域激勵(lì)，具體可見《指南》稅收優(yōu)惠相關(guān)內(nèi)容。

　　居民企業(yè)應(yīng)就全球所得納稅，任何巴西居民企業(yè)，不僅需要在企業(yè)所得稅基數(shù)中包括來(lái)源于境外的所得，而且要根據(jù)所占股份的比例，將其在海外的參股公司年度利潤(rùn)包括在內(nèi)，無(wú)論被參股公司是否進(jìn)行了實(shí)際的利潤(rùn)分配。

　　企業(yè)所得稅征繳主要有四種核定方式：實(shí)際利潤(rùn)法、核定利潤(rùn)法、簡(jiǎn)易計(jì)稅法和強(qiáng)制核定利潤(rùn)法。

　　實(shí)際利潤(rùn)法是日常用得較多的征繳方式，納稅人以實(shí)際利潤(rùn)為基礎(chǔ)繳納企業(yè)所得稅，該實(shí)際利潤(rùn)是調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即根據(jù)稅收相關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)增或調(diào)減。在實(shí)際利潤(rùn)法下，納稅人可選擇按季度或按年度評(píng)估企業(yè)所得稅。如選定按年，納稅人應(yīng)按月預(yù)繳年終匯算清繳。

　　以上就是巴西居民企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容，需要注意的是，《指南》是基于2023年6月30日前收集的信息進(jìn)行編寫，若后期巴西的企業(yè)所得稅制有更新，請(qǐng)以最新的政策為準(zhǔn)，具體可查閱巴西聯(lián)邦稅務(wù)局（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br）等網(wǎng)站。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。