作為一名財務(wù)會計人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環(huán)節(jié)就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關(guān)于增值稅，不同的企業(yè)適用的稅率，計算方式，內(nèi)容又有所差別。會計網(wǎng)就帶著大家了解下有關(guān)增值稅的兩個概念：“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目如果余額出現(xiàn)在貸方，則應(yīng)將其從貸方轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)當(dāng)期未繳納的增值稅。

　　如果“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目期末的余額在借方，則應(yīng)該考慮將多繳納的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業(yè)當(dāng)期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅

　　1.應(yīng)交增值稅一般指，小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)等活動，產(chǎn)生的本期應(yīng)該繳納的增值稅稅額。該項金額依據(jù)銷項稅額減去進項稅額的差額計算。

　　應(yīng)該注意：如果一般納稅人的進項大于銷項，導(dǎo)致應(yīng)交為負(fù)數(shù)，則在填制相關(guān)報表時，應(yīng)繳稅額填0，而不是填負(fù)數(shù)。

　　2.未交增值稅是應(yīng)交稅金的另一個明細(xì)科目，該科目用來核算企業(yè)應(yīng)該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結(jié)賬時，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末余額轉(zhuǎn)入。

　　進項稅額可以理解為買東西時發(fā)生的增值稅款，而銷項稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進項稅額和銷項稅額進行抵扣時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄？

　　發(fā)生進項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　進項稅額和銷項稅額如何計算？

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅，稅率13%，則銷項稅額為3000*13%=390元。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　注會的《稅法》要比稅務(wù)師的《稅法一》、《稅法二》難，雖然《稅法一》、《稅法二》的稅種和知識點包含了注會的《稅法》，但考試難度還是比注會的《稅法》要低一些。

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試和注會《稅法》考試區(qū)別

　　1、題型要求

　　注會的《稅法》題型有客觀題（單選及多選題）和主觀題（計算題和綜合題），答題方式就是文字和列式計算；稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》的題型也是客觀題（單選及多選題）和主觀題（計算題和綜合題），看起來兩者相同，但稅務(wù)師答題方式不是用純文字作答和列示的，而是以單選、多選、不定項選擇來作為答題方式。注會《稅法》有50分左右純主觀題文字抒寫，而稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》是全客觀題（計算也是以客觀題形式進行考核）。選擇題大家都知道可以用很多方法進行推算或倒推答案，這也側(cè)面說明稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試題型難度上小于注會《稅法》。

　　2、難度要求

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》所講的內(nèi)容是注會《稅法》的合集，由于稅務(wù)師是聚焦稅務(wù)方向?qū)ｉT的考試，所以《稅法一》、《稅法二》的細(xì)節(jié)更多。注會《稅法》考核計算和邏輯，稅務(wù)師則在此基礎(chǔ)上加大零碎點考核，如果有了注會《稅法》的基礎(chǔ)，進行稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》的考試會更加容易。

　　3、考核側(cè)重點

　　因注會考試的執(zhí)業(yè)性要求，《稅法》的試題具有基本政策性和籌劃分析性的特征；而稅務(wù)師考試的水平性要求則讓《稅法一》、《稅法二》的試題具有政策細(xì)膩性、綜合性、理論與實務(wù)兼具的特征。

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》側(cè)重考核對稅法基本原理、基本原則的理解和應(yīng)用，對各個稅種具體規(guī)定的理解和應(yīng)用，包括詳細(xì)規(guī)定和特殊行業(yè)的規(guī)定。

　　因此，稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》比注會《稅法》更加強調(diào)對稅法基本原理和基本原則的理解和應(yīng)用，考試更加注重細(xì)節(jié)。

　　4、分值要求

　　注會《稅法》考試滿分是105分（含5分英文附加題），及格線一般是60分；稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》滿分都是140分，及格線一般是84分。

　　注會《稅法》考試內(nèi)容

　　注會《稅法》考試內(nèi)容包括資源稅法和環(huán)境保護稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法、房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購置稅法、增值稅法、企業(yè)所得稅法、國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)、稅收征收管理法等。

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試內(nèi)容

　　稅務(wù)師《稅法一》介紹了稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅和關(guān)稅的內(nèi)容。

　　稅法二《稅法二》則介紹了企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅的內(nèi)容。

　　企業(yè)員工繳納個人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時進行扣繳。那么計提個稅和繳納個稅的會計分錄是什么?個稅繳納一直以來都是會計人員較為關(guān)注的話題，本文就主要介紹計提個稅和繳納個稅的會計分錄。

　　計提個稅和繳納個稅的會計分錄

　　因為個人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時候才進行扣繳，所以不是計提：

　　1、計提工資：

　　借：成本費用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　個人所得稅滯納金會計分錄怎么做?

　　對于企業(yè)支付的個人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因為企業(yè)原因?qū)е滦枰患{個人所得稅滯納金的，企業(yè)計入到營業(yè)外支出科目，則相應(yīng)會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時，具體會計分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——個稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬務(wù)處理?

　　個人所得稅的征收對象

　　1、征收個人所得稅的法定對象：中國境內(nèi)居住有所得的人，不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。

　　3、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

　　個人所得稅的主要功能

　　1、個人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個人所得稅能夠有助于實現(xiàn)社會公平，對個人所得征收累進稅，可以起到緩和社會矛盾的作用。

　　3、個人所得稅具備自動穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強公民的納稅意識。

　　一直以來，有關(guān)增值稅的話題備受財會人員關(guān)注，也是財會人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會計網(wǎng)給大家整理了增值稅進項稅和銷項稅的內(nèi)容，快來了解下吧。

　　增值稅的進項稅和銷項稅

　　1、進項稅：當(dāng)期采購入庫的總金額（不含稅）乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。

　　2、銷項稅：當(dāng)期銷售總金額（不含稅）乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關(guān)系：進項稅額是指購貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額，是收貨方需要和價款一起付給供應(yīng)商的。

　　而反之，銷項稅額實質(zhì)是銷售方幫助購貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經(jīng)含在銷售款里了。

　　企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）兩種明細(xì)科目來核算，而且，本期應(yīng)實際交增值稅額就是銷項稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進項稅額的差額。

　　進項稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發(fā)票（包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；

　　2、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）；

　　3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費發(fā)票；

　　8、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，發(fā)票稅一般指的是發(fā)票上的增值稅，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，范圍包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、利息所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　增值稅的征收對象是達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的個人或單位。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的計稅依據(jù)

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額；

　　增值稅的計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額。

　　企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)的原則

　　企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則包括商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　增值稅收入確認(rèn)原則包括銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天，增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　企業(yè)所得稅和增值稅計算公式

　　企業(yè)所得稅計算為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損，或者應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整項目金額；

　　增值稅計算公式為：一般計稅方式的增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-上期留抵稅額+當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出額；簡易計稅方式下的增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率。

　　定額稅和企業(yè)所得稅兩者的區(qū)別在于征收的形式不同，定額和定率都屬于企業(yè)所得稅核定征收方式下的內(nèi)容。

　　企業(yè)所得稅定額征收指由主管稅務(wù)機關(guān)通過調(diào)查核實納稅人的經(jīng)營情況，然后核定納稅人在一定營業(yè)額范圍內(nèi)按照規(guī)定的數(shù)額申報繳納企業(yè)所得稅的形式。

　　企業(yè)所得稅定率即核定納稅人應(yīng)稅所得率，指由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點、地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平等因素綜合評估決定納稅人的應(yīng)稅所得率，然后納稅人按期將營業(yè)額與應(yīng)稅所得率一并計算并申報繳納企業(yè)所得稅的形式。

　　企業(yè)所得稅定額征收的條件為？

　　1、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模??；

　　2、確實沒有建賬能力；

　　3、經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

　　企業(yè)所得稅的稅率

　　根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，一般企業(yè)所得稅稅率為25％。而以下企業(yè)存在例外：

　　1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%；

　　2、小型微利企業(yè)，稅率為20%；

　　3、非居民企業(yè)，稅率為20%。不同企業(yè)存在不同的所得稅稅率是受到國家政策的影響的。

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　定額稅的征收范圍包括？

　　定額稅是按稅率分類的一類稅。指按定額稅率計征的各種稅。如我國現(xiàn)行的鹽稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、燒油特別稅等。定額稅計算簡便，適用于從量計征的稅種，一般對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征。

　　企業(yè)在完成企業(yè)所得稅征收方式的核定或變更后，應(yīng)當(dāng)定期通過網(wǎng)上申報或現(xiàn)場申報的方式完成企業(yè)所得稅稅費的申報和繳納。

大家都知道，開辦企業(yè)的時候需要去稅局核稅種，那么就會涉及幾種不同的稅費，你對這部分的內(nèi)容有了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

增值稅和消費稅的聯(lián)系

1、兩者都是對貨物征收

2、對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據(jù)是一致的

3、二者都屬于流轉(zhuǎn)稅

4、二者都具有轉(zhuǎn)嫁性

5、消費稅納稅人同時是增值稅納稅人

增值稅和消費稅的區(qū)別

1、征收范圍不同

增值稅對貨物普遍征收，消費稅對特定貨物征收

2、兩者與價格的關(guān)系不同

增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅

3、兩者的納稅環(huán)節(jié)不同

消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收

4、兩者的計稅方法不同

增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費品來劃分

5、特點不同

增值稅有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴大國際貿(mào)易往來；有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。增值稅是向最終消費者征收的，從而抑制了國內(nèi)需求的增長，進而抑制經(jīng)濟的長期均衡收入，增加了個人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費和投資。

消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。

以上就是有關(guān)增值稅和消費稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

哪些項目不需要繳納增值稅？

　　關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅的賬務(wù)處理一般是通過應(yīng)交稅費科目進行核算，并且針對房產(chǎn)稅和土地使用稅國家有相關(guān)的減免政策。對于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提房產(chǎn)稅和土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　上交時：

　　借：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅

　　　　應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用稅？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。

　　房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字〔1986〕第008號)第十九條規(guī)定：

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條規(guī)定：

　　購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。

　　會計分錄是我們作為財務(wù)人員必須要學(xué)會的實操內(nèi)容，掌握這些會計分錄，才能在實際工作中解決問題。計提工資還有個人所得稅是財務(wù)人員的基礎(chǔ)工作之一，我們來一起了解相關(guān)會計分錄吧。

　　按照會計分錄準(zhǔn)則，制作計提工資、發(fā)放工資、繳納個稅和社保的會計分錄，反映真實的財務(wù)收支情況：

　　具體操作如下：

　　一、計提工資

　　借：管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)交稅金-個人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　三、繳納社保

　　借：其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)付職工薪酬-社?；蛘吖e金(公司部分)

　　貸：銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶四、個稅扣款

　　借：應(yīng)交稅金-個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅發(fā)票又分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，因此我們需要了解增值稅發(fā)票上的價格是否含稅。

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？這里的含稅是指包括稅金在內(nèi)的價，不含稅價則是除去稅金的價。

　　一般來說，開具的普通增值稅發(fā)票是包含稅價的，如果要換算成不含稅價，以小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票為例(適用征收率3%)，不含稅價=增值稅普通發(fā)票總額/1.03

　　而增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　含稅價和不含稅價計算方法

　　不含稅價=含稅價÷(1+適用稅率)

　　含稅價=不含稅價×(1+適用稅率)

　　含稅和不含稅價怎么換算？

　　不含稅價=含稅價/(1+征收率)

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

　　含稅金額怎么樣算出稅額？

　　1、銷售方為一般納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/1.17;稅額=不含稅價*17%

　　2、銷售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/1.03;稅額=不含稅價*3%

　　3、增值稅專用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價*銷售數(shù)量

　　4、增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要計提和繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，會計人員一般將計提的稅費計入稅金及附加、應(yīng)交稅費科目核算，對應(yīng)的會計分錄怎么寫？

　　計提房產(chǎn)稅與土地稅的會計分錄

　　借：稅金及附加-房產(chǎn)稅

　　　　稅金及附加-土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費-土地使用稅

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅是把房屋作為征稅對象，計稅依據(jù)有兩個，一個是計稅余值，另一個是租金的收入。

　　土地使用稅是什么？

　　答土地使用稅是對使用國有土地的個人和單位，按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內(nèi)的土地為課稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、所得稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算，應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　1、含義不同

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅；而定額稅是指對單位課稅對象按固定稅額征收的稅。

　　2、稅種不一樣

　　企業(yè)所得稅的稅種就是企業(yè)所得稅；定額稅的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅，部分采用定額稅率的稅種：關(guān)稅、消費稅、印花稅。

　　定額稅也稱“定額稅率”，定額稅計算簡便，適用于從量計征的稅種，一般對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征。

　　企業(yè)所得稅定額征收的條件

　　1、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模??；

　　2、確實沒有建賬能力；

　　3、經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

　　所得稅定額征收，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由主管稅務(wù)機關(guān)對其企業(yè)所得稅按照核定稅額的方法進行征收的情況，屬于企業(yè)所得稅核定征收方法的內(nèi)容。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際情況，要求企業(yè)的企業(yè)所得稅按照核定應(yīng)稅所得率的方式進行征收。

　　定額稅特點是什么？

　　定額稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，稅率不受課稅對象價格升降變化的影響。價格提高，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)減輕；價格降低，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)提高。因此，在價格變動的情況下，往往導(dǎo)致稅額的頻繁調(diào)整。

　　定額稅不易反映課稅對象質(zhì)的差別。有的商品量相同的質(zhì)不同，價格相差很大，按量規(guī)定稅額，稅負(fù)不盡合理，必須按質(zhì)分等定稅額，而為了分等，必須制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

　　定額稅對于收入水平不同的納稅人是一種等量負(fù)擔(dān)政策，即稅額相等，實際稅率不等，收入越高，實際稅率越低。因此，根據(jù)合理負(fù)擔(dān)、適當(dāng)調(diào)節(jié)的稅收政策，定額稅是不合理的。

　　但是對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)盡量采用定額稅的形式，不僅因為定額稅計算簡便，更重要的在于：定額稅有利于企業(yè)改進包裝，提高售價而稅額不增，避免了從價征稅的缺點；定額稅還有利于促進企業(yè)提高產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價、劣質(zhì)劣價的情況下，稅額固定，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)輕，劣質(zhì)劣價的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)重。

　　金稅盤指金稅系統(tǒng)的安裝盤，是用來連接電腦并安裝金稅控制系統(tǒng)的工具，是為便于報稅而進化出的系統(tǒng)；稅控盤則是在發(fā)票開票軟件的配合下實現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，兩者存在本質(zhì)的不同。

　　不同點在于：

　　1、服務(wù)公司不同：金稅盤是由航天信息研發(fā)并生產(chǎn)的，航天信息是一家以信息安全為核心技術(shù)的IT行業(yè)高新技術(shù)國有上市公司，也是國內(nèi)最早的稅控設(shè)備生產(chǎn)服務(wù)商；而稅控盤是由國家信息安全工程技術(shù)研究中心研制，目前由百望科技負(fù)責(zé)技術(shù)支持服務(wù)，屬于稅控新秀。

　　2、外觀不同：金稅盤大部分以白色為主，也稱為白盤；稅控盤大多數(shù)是黑色的，俗稱黑盤。

　　3、開票軟件不同：這兩種設(shè)備需要使用各自的開票軟件進行發(fā)票的開具。

　　4、發(fā)票內(nèi)容不同：左上方有“機器編號”的是稅控盤開具的發(fā)票；沒有“機器編號”的則是金稅盤開具的發(fā)票。

　　稅控盤可以實現(xiàn)哪些功能？

　　稅控盤可以實現(xiàn)的功能具體包括：保存納稅戶登記信息和監(jiān)控管理信息、存儲發(fā)票代碼和發(fā)票號碼、開具發(fā)票并生成稅控碼、存儲發(fā)票明細(xì)和發(fā)票使用信息、生成報送數(shù)據(jù)及匯總簽名以及開票端與稅務(wù)端傳遞數(shù)據(jù)等等。

　　開票必須要稅控盤嗎？

　　目前開具發(fā)票的形式多樣，不一定需要稅控盤，例如可以使用手機APP在電子稅務(wù)局代開，也可以掃碼開具，還可以去稅務(wù)局大廳或郵局等受委托的機構(gòu)申請代開。但不能否認(rèn)稅控盤和金稅盤仍然是企業(yè)開具發(fā)票的重要方式之一。

　　購買金稅盤怎么進行賬務(wù)處理？

　　1、購入專用設(shè)備時

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、抵減增值稅應(yīng)納稅額時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　不需要認(rèn)證，可以全額抵扣。

　　不同的納稅人計稅方式也不一樣，對于一般納稅人來說，進項就是購進貨物發(fā)生的稅，銷項就是銷售貨物時發(fā)生的稅費，這兩者分別應(yīng)如何做賬？

　　進項稅和銷項稅的會計分錄

　　1、發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、購進原材料時：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　3、如果當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出:

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項和銷項會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進、銷差額）：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納時

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)在一定時期內(nèi)根據(jù)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債。企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算?？颇康馁J方表示應(yīng)交納的各種稅費，借方表示已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末如果為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)作為購貨方，購進貨物時可取得銷貨方開具的發(fā)票。對于發(fā)票含稅價與不含稅，應(yīng)如何區(qū)分？

　　發(fā)票含稅和不含稅有何區(qū)別？

　　1、含稅是指要征收的全部金額，不含稅是指屬于賣方的所有金額。

　　2、含稅與不含稅最直接的區(qū)別就是總額不同，因為增值稅是價外稅，因此我們目前的增值稅專用發(fā)票和機打的增值稅作為普通發(fā)票均在票面上可以分別體現(xiàn)不含稅價格、稅金和合計三個部分?jǐn)?shù)據(jù)。

　　對于收票人員來說，支付的都是匯總數(shù)據(jù)，但如果收票方不是最終消費環(huán)節(jié)，并且收到的是增值稅專用發(fā)票，那么他繳納的稅款就可以轉(zhuǎn)嫁的。

　　3、開具普通增值稅發(fā)票，一般是含稅的，如果購買者是一般納稅人，收到的增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅，但對于小規(guī)模納稅人而言，增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理是相同的，都應(yīng)價稅合計入采購成本中。

　　4、發(fā)票的內(nèi)容是不同的，增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的內(nèi)容外，如購買單位、銷售單位、商品或服務(wù)的名稱、商品或勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價格、開票單位、收款人、開票日期等。增值稅專用發(fā)票還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)交增值稅等。

　　5、如果企業(yè)開具的普通增值稅電子發(fā)票要換算為不含稅價可以通過：以小規(guī)模開具的增值稅普通發(fā)票為例：商品不含稅價=增值稅對于普通發(fā)票管理總額/1.03。

　　增值稅發(fā)票的會計分錄

　　開具發(fā)票時：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　取得進項發(fā)票時：

　　借：庫存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　企業(yè)購買車輛，一般會涉及車輛購置稅和車船稅的繳納。繳納的車輛購置稅和車船稅分別計入什么會計科目核算？

　　車輛購置稅和車船稅計入哪個會計科目？

　　車輛購置稅計入到車輛的購買價值中，在企業(yè)入賬的時候計入到固定資產(chǎn)科目進行核算。車船稅則計入到稅金及附加科目進行核算。全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅、印花稅等相關(guān)稅費。

　　車輛購置稅會計分錄

　　企業(yè)實際繳納的車輛購置稅，可以作以下會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　車船稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　交納稅金時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　       貸：銀行存款

　　直接稅是稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的稅，而間接稅稅款是可以進行轉(zhuǎn)嫁的。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于直接稅和間接稅區(qū)別的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　直接稅和間接稅的區(qū)別

　　1、內(nèi)容區(qū)別

　　直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)，無法轉(zhuǎn)嫁的稅收。比如所得稅、土地使用稅和房產(chǎn)稅。

　　間接稅是指納稅人能將稅負(fù)向他人轉(zhuǎn)嫁的稅收，比如消費稅、增值稅、關(guān)稅等。間接稅一般最終是由消費者負(fù)擔(dān)的。

　　2、特征不同

　　直接稅以歸屬于私人的所得和財產(chǎn)作為課征對象，而間接稅可以轉(zhuǎn)嫁給第三者，并且在政府公共財政收入中相對不穩(wěn)定。政府向生產(chǎn)商收取稅款時，生產(chǎn)商可提高貨物價格，將部分或全部稅務(wù)負(fù)擔(dān)向消費者轉(zhuǎn)嫁。

　　3、管理角度上不同

　　從管理角度上而言，認(rèn)為直接對最終納稅人所征收的稅為直接稅，而要通過第三者（如批發(fā)商）征收的稅則稱為間接稅。例如所得稅，對收入取得者是直接征收稅款的，沒有經(jīng)過第三者，因此稱為直接稅；增值稅、消費稅不是對消費者征收，而是通過了第三者，則稱為間接稅。

　　總結(jié)：區(qū)分直接稅和間接稅，可以以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁作為標(biāo)準(zhǔn)，直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能將稅收負(fù)擔(dān)向別人轉(zhuǎn)嫁的稅種。間接稅，不由納稅人直接承受，可以順利轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。