大家都知道，開(kāi)辦企業(yè)的時(shí)候需要去稅局核稅種，那么就會(huì)涉及幾種不同的稅費(fèi)，你對(duì)這部分的內(nèi)容有了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

增值稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系

1、兩者都是對(duì)貨物征收

2、對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值稅，兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的

3、二者都屬于流轉(zhuǎn)稅

4、二者都具有轉(zhuǎn)嫁性

5、消費(fèi)稅納稅人同時(shí)是增值稅納稅人

增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別

1、征收范圍不同

增值稅對(duì)貨物普遍征收，消費(fèi)稅對(duì)特定貨物征收

2、兩者與價(jià)格的關(guān)系不同

增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅

3、兩者的納稅環(huán)節(jié)不同

消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收

4、兩者的計(jì)稅方法不同

增值稅是按照兩類納稅人來(lái)計(jì)算的，消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分

5、特點(diǎn)不同

增值稅有利于貫徹公平稅負(fù)原則；有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。增值稅是向最終消費(fèi)者征收的，從而抑制了國(guó)內(nèi)需求的增長(zhǎng)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入，增加了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費(fèi)和投資。

消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性。消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國(guó)家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求，故可稱為消費(fèi)稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。

以上就是有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

哪些項(xiàng)目不需要繳納增值稅？

　　企業(yè)員工繳納個(gè)人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳。那么計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?個(gè)稅繳納一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)人員較為關(guān)注的話題，本文就主要介紹計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　因?yàn)閭€(gè)人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時(shí)候才進(jìn)行扣繳，所以不是計(jì)提：

　　1、計(jì)提工資：

　　借：成本費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、繳納個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　個(gè)人所得稅滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　對(duì)于企業(yè)支付的個(gè)人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因?yàn)槠髽I(yè)原因?qū)е滦枰患{個(gè)人所得稅滯納金的，企業(yè)計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出科目，則相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個(gè)人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——個(gè)稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?

　　個(gè)人所得稅的征收對(duì)象

　　1、征收個(gè)人所得稅的法定對(duì)象：中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

　　3、非居民納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

　　個(gè)人所得稅的主要功能

　　1、個(gè)人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財(cái)政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個(gè)人所得稅能夠有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，對(duì)個(gè)人所得征收累進(jìn)稅，可以起到緩和社會(huì)矛盾的作用。

　　3、個(gè)人所得稅具備自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。

　　我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑际呛投悇?wù)相關(guān)的，我們買(mǎi)東西的價(jià)格就是已經(jīng)包含稅價(jià)的，含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格有什么區(qū)別？這個(gè)“稅”是什么稅？來(lái)一起看看吧。

　　含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格

　　含稅價(jià)是包含稅金在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格，價(jià)格由成本、利潤(rùn)和稅金組成，稅金內(nèi)含于價(jià)格之中;實(shí)行價(jià)內(nèi)稅時(shí)，商品交易價(jià)格即為含稅價(jià)格。不含稅價(jià)就是你看到的就是產(chǎn)品本身價(jià)格，沒(méi)有其他成分在里面。

　　含稅不含稅，這個(gè)“稅”一般是說(shuō)的是增值稅，商品的價(jià)格是由商品本身價(jià)格+稅(增值稅)組成的。

　　增值稅是一種價(jià)外稅，稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分的稅種。價(jià)外稅的稅金一般是由買(mǎi)方承擔(dān)，賣(mài)方只是代扣代繳。

　　不含稅單價(jià)計(jì)算

　　我們買(mǎi)東西花的錢(qián)是含稅價(jià)的，從價(jià)格上不能直接看出增值稅是多少。如果商品價(jià)格為不含稅價(jià)格，就要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算含稅價(jià)格。

　　不含稅價(jià)=價(jià)格/(1+增值稅稅率)

　　含稅價(jià)=不含稅價(jià)×(1+增值稅稅率)

　　會(huì)計(jì)分錄是我們作為財(cái)務(wù)人員必須要學(xué)會(huì)的實(shí)操內(nèi)容，掌握這些會(huì)計(jì)分錄，才能在實(shí)際工作中解決問(wèn)題。計(jì)提工資還有個(gè)人所得稅是財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)工作之一，我們來(lái)一起了解相關(guān)會(huì)計(jì)分錄吧。

　　按照會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)則，制作計(jì)提工資、發(fā)放工資、繳納個(gè)稅和社保的會(huì)計(jì)分錄，反映真實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況：

　　具體操作如下：

　　一、計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　三、繳納社保

　　借：其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分) 應(yīng)付職工薪酬-社保或者公積金(公司部分)

　　貸：銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶四、個(gè)稅扣款

　　借：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅發(fā)票又分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅計(jì)算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，因此我們需要了解增值稅發(fā)票上的價(jià)格是否含稅。

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？

　　增值稅發(fā)票含稅嗎？這里的含稅是指包括稅金在內(nèi)的價(jià)，不含稅價(jià)則是除去稅金的價(jià)。

　　一般來(lái)說(shuō)，開(kāi)具的普通增值稅發(fā)票是包含稅價(jià)的，如果要換算成不含稅價(jià)，以小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票為例(適用征收率3%)，不含稅價(jià)=增值稅普通發(fā)票總額/1.03

　　而增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　含稅價(jià)和不含稅價(jià)計(jì)算方法

　　不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷(1+適用稅率)

　　含稅價(jià)=不含稅價(jià)×(1+適用稅率)

　　含稅和不含稅價(jià)怎么換算？

　　不含稅價(jià)=含稅價(jià)/(1+征收率)

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+稅率或征收率)

　　含稅金額怎么樣算出稅額？

　　1、銷(xiāo)售方為一般納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/1.17;稅額=不含稅價(jià)*17%

　　2、銷(xiāo)售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/1.03;稅額=不含稅價(jià)*3%

　　3、增值稅專用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價(jià)*銷(xiāo)售數(shù)量

　　4、增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷(xiāo)售額*稅率

　　一直以來(lái)，有關(guān)增值稅的話題備受財(cái)會(huì)人員關(guān)注，也是財(cái)會(huì)人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的內(nèi)容，快來(lái)了解下吧。

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)的總金額（不含稅）乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅：當(dāng)期銷(xiāo)售總金額（不含稅）乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關(guān)系：進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額，是收貨方需要和價(jià)款一起付給供應(yīng)商的。

　　而反之，銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)質(zhì)是銷(xiāo)售方幫助購(gòu)貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經(jīng)含在銷(xiāo)售款里了。

　　企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）兩種明細(xì)科目來(lái)核算，而且，本期應(yīng)實(shí)際交增值稅額就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發(fā)票（包括稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）；

　　2、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）；

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票；

　　8、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，我們會(huì)接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個(gè)環(huán)節(jié)就是“記賬報(bào)稅”。在所申報(bào)的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個(gè)稅種。關(guān)于增值稅，不同的企業(yè)適用的稅率，計(jì)算方式，內(nèi)容又有所差別。會(huì)計(jì)網(wǎng)就帶著大家了解下有關(guān)增值稅的兩個(gè)概念：“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目如果余額出現(xiàn)在貸方，則應(yīng)將其從貸方轉(zhuǎn)入到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)當(dāng)期未繳納的增值稅。

　　如果“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目期末的余額在借方，則應(yīng)該考慮將多繳納的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業(yè)當(dāng)期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應(yīng)交增值稅和未交增值稅

　　1.應(yīng)交增值稅一般指，小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)等活動(dòng)，產(chǎn)生的本期應(yīng)該繳納的增值稅稅額。該項(xiàng)金額依據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算。

　　應(yīng)該注意：如果一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，導(dǎo)致應(yīng)交為負(fù)數(shù)，則在填制相關(guān)報(bào)表時(shí)，應(yīng)繳稅額填0，而不是填負(fù)數(shù)。

　　2.未交增值稅是應(yīng)交稅金的另一個(gè)明細(xì)科目，該科目用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)該繳納而未繳納的稅額。平時(shí)的核算中，該科目沒(méi)有金額，只是期末結(jié)賬時(shí)，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末余額轉(zhuǎn)入。

　　直接稅是稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的稅，而間接稅稅款是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于直接稅和間接稅區(qū)別的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　直接稅和間接稅的區(qū)別

　　1、內(nèi)容區(qū)別

　　直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)，無(wú)法轉(zhuǎn)嫁的稅收。比如所得稅、土地使用稅和房產(chǎn)稅。

　　間接稅是指納稅人能將稅負(fù)向他人轉(zhuǎn)嫁的稅收，比如消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅等。間接稅一般最終是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。

　　2、特征不同

　　直接稅以歸屬于私人的所得和財(cái)產(chǎn)作為課征對(duì)象，而間接稅可以轉(zhuǎn)嫁給第三者，并且在政府公共財(cái)政收入中相對(duì)不穩(wěn)定。政府向生產(chǎn)商收取稅款時(shí)，生產(chǎn)商可提高貨物價(jià)格，將部分或全部稅務(wù)負(fù)擔(dān)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁。

　　3、管理角度上不同

　　從管理角度上而言，認(rèn)為直接對(duì)最終納稅人所征收的稅為直接稅，而要通過(guò)第三者（如批發(fā)商）征收的稅則稱為間接稅。例如所得稅，對(duì)收入取得者是直接征收稅款的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三者，因此稱為直接稅；增值稅、消費(fèi)稅不是對(duì)消費(fèi)者征收，而是通過(guò)了第三者，則稱為間接稅。

　　總結(jié)：區(qū)分直接稅和間接稅，可以以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁作為標(biāo)準(zhǔn)，直接稅，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能將稅收負(fù)擔(dān)向別人轉(zhuǎn)嫁的稅種。間接稅，不由納稅人直接承受，可以順利轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛，一般會(huì)涉及車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅的繳納。繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅分別計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目核算？

　　車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入到車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)價(jià)值中，在企業(yè)入賬的時(shí)候計(jì)入到固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算。車(chē)船稅則計(jì)入到稅金及附加科目進(jìn)行核算。全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、耕地占用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)實(shí)際繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，可以作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　車(chē)船稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

　　交納稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)作為購(gòu)貨方，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)可取得銷(xiāo)貨方開(kāi)具的發(fā)票。對(duì)于發(fā)票含稅價(jià)與不含稅，應(yīng)如何區(qū)分？

　　發(fā)票含稅和不含稅有何區(qū)別？

　　1、含稅是指要征收的全部金額，不含稅是指屬于賣(mài)方的所有金額。

　　2、含稅與不含稅最直接的區(qū)別就是總額不同，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，因此我們目前的增值稅專用發(fā)票和機(jī)打的增值稅作為普通發(fā)票均在票面上可以分別體現(xiàn)不含稅價(jià)格、稅金和合計(jì)三個(gè)部分?jǐn)?shù)據(jù)。

　　對(duì)于收票人員來(lái)說(shuō)，支付的都是匯總數(shù)據(jù)，但如果收票方不是最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，并且收到的是增值稅專用發(fā)票，那么他繳納的稅款就可以轉(zhuǎn)嫁的。

　　3、開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，一般是含稅的，如果購(gòu)買(mǎi)者是一般納稅人，收到的增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理是相同的，都應(yīng)價(jià)稅合計(jì)入采購(gòu)成本中。

　　4、發(fā)票的內(nèi)容是不同的，增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的內(nèi)容外，如購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或服務(wù)的名稱、商品或勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)格、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等。增值稅專用發(fā)票還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)交增值稅等。

　　5、如果企業(yè)開(kāi)具的普通增值稅電子發(fā)票要換算為不含稅價(jià)可以通過(guò)：以小規(guī)模開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票為例：商品不含稅價(jià)=增值稅對(duì)于普通發(fā)票管理總額/1.03。

　　增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　開(kāi)具發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅的賬務(wù)處理一般是通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，并且針對(duì)房產(chǎn)稅和土地使用稅國(guó)家有相關(guān)的減免政策。對(duì)于房產(chǎn)稅、土地使用稅減免，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用稅？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，變土地的無(wú)償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)整收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國(guó)家與土地使用者之間的分配關(guān)系。

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋；征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋；區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租房屋按租金收入征稅。

　　房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕第008號(hào))第十九條規(guī)定：

　　納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

　　納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條規(guī)定：

　　購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要計(jì)提和繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，會(huì)計(jì)人員一般將計(jì)提的稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　計(jì)提房產(chǎn)稅與土地稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加-房產(chǎn)稅

　　　　稅金及附加-土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-土地使用稅

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅是把房屋作為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有兩個(gè)，一個(gè)是計(jì)稅余值，另一個(gè)是租金的收入。

　　土地使用稅是什么？

　　答土地使用稅是對(duì)使用國(guó)有土地的個(gè)人和單位，按使用的土地面積定額征收的稅。以開(kāi)征范圍內(nèi)的土地為課稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開(kāi)征，非開(kāi)征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買(mǎi)東西時(shí)發(fā)生的增值稅款，而銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以理解為賣(mài)東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅，稅率13%，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　不同的納稅人計(jì)稅方式也不一樣，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)就是購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的稅，銷(xiāo)項(xiàng)就是銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，這兩者分別應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷(xiāo)差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?？颇康馁J方表示應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方表示已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如果為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　金稅盤(pán)指金稅系統(tǒng)的安裝盤(pán)，是用來(lái)連接電腦并安裝金稅控制系統(tǒng)的工具，是為便于報(bào)稅而進(jìn)化出的系統(tǒng)；稅控盤(pán)則是在發(fā)票開(kāi)票軟件的配合下實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，兩者存在本質(zhì)的不同。

　　不同點(diǎn)在于：

　　1、服務(wù)公司不同：金稅盤(pán)是由航天信息研發(fā)并生產(chǎn)的，航天信息是一家以信息安全為核心技術(shù)的IT行業(yè)高新技術(shù)國(guó)有上市公司，也是國(guó)內(nèi)最早的稅控設(shè)備生產(chǎn)服務(wù)商；而稅控盤(pán)是由國(guó)家信息安全工程技術(shù)研究中心研制，目前由百望科技負(fù)責(zé)技術(shù)支持服務(wù)，屬于稅控新秀。

　　2、外觀不同：金稅盤(pán)大部分以白色為主，也稱為白盤(pán)；稅控盤(pán)大多數(shù)是黑色的，俗稱黑盤(pán)。

　　3、開(kāi)票軟件不同：這兩種設(shè)備需要使用各自的開(kāi)票軟件進(jìn)行發(fā)票的開(kāi)具。

　　4、發(fā)票內(nèi)容不同：左上方有“機(jī)器編號(hào)”的是稅控盤(pán)開(kāi)具的發(fā)票；沒(méi)有“機(jī)器編號(hào)”的則是金稅盤(pán)開(kāi)具的發(fā)票。

　　稅控盤(pán)可以實(shí)現(xiàn)哪些功能？

　　稅控盤(pán)可以實(shí)現(xiàn)的功能具體包括：保存納稅戶登記信息和監(jiān)控管理信息、存儲(chǔ)發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具發(fā)票并生成稅控碼、存儲(chǔ)發(fā)票明細(xì)和發(fā)票使用信息、生成報(bào)送數(shù)據(jù)及匯總簽名以及開(kāi)票端與稅務(wù)端傳遞數(shù)據(jù)等等。

　　開(kāi)票必須要稅控盤(pán)嗎？

　　目前開(kāi)具發(fā)票的形式多樣，不一定需要稅控盤(pán)，例如可以使用手機(jī)APP在電子稅務(wù)局代開(kāi)，也可以掃碼開(kāi)具，還可以去稅務(wù)局大廳或郵局等受委托的機(jī)構(gòu)申請(qǐng)代開(kāi)。但不能否認(rèn)稅控盤(pán)和金稅盤(pán)仍然是企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的重要方式之一。

　　購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、購(gòu)入專用設(shè)備時(shí)

　　借：管理費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)額）

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　不需要認(rèn)證，可以全額抵扣。

　　注會(huì)的《稅法》要比稅務(wù)師的《稅法一》、《稅法二》難，雖然《稅法一》、《稅法二》的稅種和知識(shí)點(diǎn)包含了注會(huì)的《稅法》，但考試難度還是比注會(huì)的《稅法》要低一些。

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試和注會(huì)《稅法》考試區(qū)別

　　1、題型要求

　　注會(huì)的《稅法》題型有客觀題（單選及多選題）和主觀題（計(jì)算題和綜合題），答題方式就是文字和列式計(jì)算；稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》的題型也是客觀題（單選及多選題）和主觀題（計(jì)算題和綜合題），看起來(lái)兩者相同，但稅務(wù)師答題方式不是用純文字作答和列示的，而是以單選、多選、不定項(xiàng)選擇來(lái)作為答題方式。注會(huì)《稅法》有50分左右純主觀題文字抒寫(xiě)，而稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》是全客觀題（計(jì)算也是以客觀題形式進(jìn)行考核）。選擇題大家都知道可以用很多方法進(jìn)行推算或倒推答案，這也側(cè)面說(shuō)明稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試題型難度上小于注會(huì)《稅法》。

　　2、難度要求

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》所講的內(nèi)容是注會(huì)《稅法》的合集，由于稅務(wù)師是聚焦稅務(wù)方向?qū)ｉT(mén)的考試，所以《稅法一》、《稅法二》的細(xì)節(jié)更多。注會(huì)《稅法》考核計(jì)算和邏輯，稅務(wù)師則在此基礎(chǔ)上加大零碎點(diǎn)考核，如果有了注會(huì)《稅法》的基礎(chǔ)，進(jìn)行稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》的考試會(huì)更加容易。

　　3、考核側(cè)重點(diǎn)

　　因注會(huì)考試的執(zhí)業(yè)性要求，《稅法》的試題具有基本政策性和籌劃分析性的特征；而稅務(wù)師考試的水平性要求則讓《稅法一》、《稅法二》的試題具有政策細(xì)膩性、綜合性、理論與實(shí)務(wù)兼具的特征。

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》側(cè)重考核對(duì)稅法基本原理、基本原則的理解和應(yīng)用，對(duì)各個(gè)稅種具體規(guī)定的理解和應(yīng)用，包括詳細(xì)規(guī)定和特殊行業(yè)的規(guī)定。

　　因此，稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》比注會(huì)《稅法》更加強(qiáng)調(diào)對(duì)稅法基本原理和基本原則的理解和應(yīng)用，考試更加注重細(xì)節(jié)。

　　4、分值要求

　　注會(huì)《稅法》考試滿分是105分（含5分英文附加題），及格線一般是60分；稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》滿分都是140分，及格線一般是84分。

　　注會(huì)《稅法》考試內(nèi)容

　　注會(huì)《稅法》考試內(nèi)容包括資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法、房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法、車(chē)輛購(gòu)置稅法、增值稅法、企業(yè)所得稅法、國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)、稅收征收管理法等。

　　稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》考試內(nèi)容

　　稅務(wù)師《稅法一》介紹了稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、土地增值稅、資源稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅和關(guān)稅的內(nèi)容。

　　稅法二《稅法二》則介紹了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅的內(nèi)容。

　　注稅師（即稅務(wù)師考試）各科目的難易程度為：《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》＞《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》＞《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》/《稅法二》＞《稅法一》；注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的難易程度為：《會(huì)計(jì)》＞《審計(jì)》＞《財(cái)務(wù)成本管理》＞《稅法》＞《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》＞《經(jīng)濟(jì)法》。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是什么？考什么？

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人。其主要的承接對(duì)象是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告，核實(shí)企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，辦理企業(yè)合并分立等。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試共有6個(gè)考試科目，分別為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》。其中《會(huì)計(jì)》與《財(cái)務(wù)成本管理》題型為：?jiǎn)芜x題、多選題、計(jì)算分析題、綜合題；《審計(jì)》與《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》題型為：?jiǎn)芜x題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題；《稅法》題型為：?jiǎn)芜x題、多選題、計(jì)算問(wèn)答題、綜合題；《經(jīng)濟(jì)法》題型為：?jiǎn)芜x題、多選題、案例分析題；綜合考試階段考《職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷一）、（試卷二）》，科目題型為案例分析題。

　　稅務(wù)師是什么？考什么？

　　稅務(wù)師是指通過(guò)全國(guó)稅務(wù)師統(tǒng)一考試，取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)》，同時(shí)注冊(cè)登記、從事涉稅鑒證和涉稅服務(wù)活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。稅務(wù)師考試屬于國(guó)家職業(yè)資格考試?？荚?。考試科目有《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》。注冊(cè)稅務(wù)師考試的題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、綜合分析題和簡(jiǎn)答題。

　　稅務(wù)師考試備考建議

　　1、沒(méi)有基礎(chǔ)或者基礎(chǔ)薄弱的，建議先到書(shū)店或者網(wǎng)上找上一年度的考試真題及教材的目錄掃一遍，大概知道考試的基本方向和模式，做到心中有數(shù)，知道考試題型。

　　2、自學(xué)適合自律性比較高，能很好時(shí)間規(guī)劃，并且通常有很好學(xué)習(xí)方法的考生或者本身稅務(wù)及財(cái)會(huì)知識(shí)比較扎實(shí)的從業(yè)人員，不然找資料等等就會(huì)花費(fèi)很多時(shí)間，內(nèi)容也比較多抓不住重點(diǎn)。

　　3、經(jīng)濟(jì)條件允許的情況下，網(wǎng)課跟班學(xué)習(xí)和利用輔導(dǎo)書(shū)是比較好的方法，事半功倍，提高效率。

　　定額稅和企業(yè)所得稅兩者的區(qū)別在于征收的形式不同，定額和定率都屬于企業(yè)所得稅核定征收方式下的內(nèi)容。

　　企業(yè)所得稅定額征收指由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)調(diào)查核實(shí)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，然后核定納稅人在一定營(yíng)業(yè)額范圍內(nèi)按照規(guī)定的數(shù)額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的形式。

　　企業(yè)所得稅定率即核定納稅人應(yīng)稅所得率，指由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)、地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平等因素綜合評(píng)估決定納稅人的應(yīng)稅所得率，然后納稅人按期將營(yíng)業(yè)額與應(yīng)稅所得率一并計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的形式。

　　企業(yè)所得稅定額征收的條件為？

　　1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模??；

　　2、確實(shí)沒(méi)有建賬能力；

　　3、經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶。

　　企業(yè)所得稅的稅率

　　根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定，一般企業(yè)所得稅稅率為25％。而以下企業(yè)存在例外：

　　1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%；

　　2、小型微利企業(yè)，稅率為20%；

　　3、非居民企業(yè)，稅率為20%。不同企業(yè)存在不同的所得稅稅率是受到國(guó)家政策的影響的。

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　定額稅的征收范圍包括？

　　定額稅是按稅率分類的一類稅。指按定額稅率計(jì)征的各種稅。如我國(guó)現(xiàn)行的鹽稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、燒油特別稅等。定額稅計(jì)算簡(jiǎn)便，適用于從量計(jì)征的稅種，一般對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征。

　　企業(yè)在完成企業(yè)所得稅征收方式的核定或變更后，應(yīng)當(dāng)定期通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)或現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)的方式完成企業(yè)所得稅稅費(fèi)的申報(bào)和繳納。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅，發(fā)票稅一般指的是發(fā)票上的增值稅，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的征稅對(duì)象

　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，范圍包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、利息所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　增值稅的征收對(duì)象是達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的個(gè)人或單位。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額；

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額。

　　企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)的原則

　　企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則包括商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

　　增值稅收入確認(rèn)原則包括銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　企業(yè)所得稅和增值稅計(jì)算公式

　　企業(yè)所得稅計(jì)算為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損，或者應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額；

　　增值稅計(jì)算公式為：一般計(jì)稅方式的增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額；簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下的增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率。

　　1、含義不同

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅；而定額稅是指對(duì)單位課稅對(duì)象按固定稅額征收的稅。

　　2、稅種不一樣

　　企業(yè)所得稅的稅種就是企業(yè)所得稅；定額稅的稅種有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅，部分采用定額稅率的稅種：關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅。

　　定額稅也稱“定額稅率”，定額稅計(jì)算簡(jiǎn)便，適用于從量計(jì)征的稅種，一般對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征。

　　企業(yè)所得稅定額征收的條件

　　1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模??；

　　2、確實(shí)沒(méi)有建賬能力；

　　3、經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶。

　　所得稅定額征收，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其企業(yè)所得稅按照核定稅額的方法進(jìn)行征收的情況，屬于企業(yè)所得稅核定征收方法的內(nèi)容。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，要求企業(yè)的企業(yè)所得稅按照核定應(yīng)稅所得率的方式進(jìn)行征收。

　　定額稅特點(diǎn)是什么？

　　定額稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，稅率不受課稅對(duì)象價(jià)格升降變化的影響。價(jià)格提高，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)減輕；價(jià)格降低，稅額不變，則稅負(fù)相應(yīng)提高。因此，在價(jià)格變動(dòng)的情況下，往往導(dǎo)致稅額的頻繁調(diào)整。

　　定額稅不易反映課稅對(duì)象質(zhì)的差別。有的商品量相同的質(zhì)不同，價(jià)格相差很大，按量規(guī)定稅額，稅負(fù)不盡合理，必須按質(zhì)分等定稅額，而為了分等，必須制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

　　定額稅對(duì)于收入水平不同的納稅人是一種等量負(fù)擔(dān)政策，即稅額相等，實(shí)際稅率不等，收入越高，實(shí)際稅率越低。因此，根據(jù)合理負(fù)擔(dān)、適當(dāng)調(diào)節(jié)的稅收政策，定額稅是不合理的。

　　但是對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品，應(yīng)盡量采用定額稅的形式，不僅因?yàn)槎~稅計(jì)算簡(jiǎn)便，更重要的在于：定額稅有利于企業(yè)改進(jìn)包裝，提高售價(jià)而稅額不增，避免了從價(jià)征稅的缺點(diǎn)；定額稅還有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)、劣質(zhì)劣價(jià)的情況下，稅額固定，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)輕，劣質(zhì)劣價(jià)的產(chǎn)品相應(yīng)稅負(fù)重。