吸收存款在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會計(jì)科目，屬于負(fù)債類科目，借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項(xiàng)，吸收存款科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

　　上述的同業(yè)存款，也稱同業(yè)存放，全稱是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)。同業(yè)存放屬于商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)，與此相對應(yīng)的概念是存放同業(yè)，即存放在其他商業(yè)銀行的款項(xiàng)，屬于商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

吸收存款是什么意思

　　吸收存款是指金融機(jī)構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即是收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

吸收存款主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　　3、支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。

　　支付的存款本金，借記“吸收存款”科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

吸收存款包含內(nèi)容

　　吸收存款一般包括以下內(nèi)容：

　　1、單位存款

　　單位存款又叫對公存款，是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織以及個體工商戶將貨幣資金存入銀行，并可以隨時或按約定時間支取款項(xiàng)的一種信用行為。

　　2、個人存款

　　又稱儲蓄存款，是指居民個人將閑置不用的貨幣資金存入銀行，并可以隨時或按約定時間支取款項(xiàng)的一種信用行為，是銀行對存款人的負(fù)債。

　　3、信用卡存款

　　信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡，按照相關(guān)規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。其中，信用卡是由商業(yè)銀行或信用卡公司對信用合格的消費(fèi)者發(fā)行的信用證明，其形式是一張正面印有發(fā)卡銀行名稱、有效期、號碼、持卡人姓名等內(nèi)容，背面有磁條和簽名條的卡片。

　　4、特種存款

　　特種存款，是指由中央銀行直接控制的一種方式，它是央行根據(jù)商業(yè)銀行、專業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)信貸資金的運(yùn)營狀況，依據(jù)銀根的松緊以及資金調(diào)用的需求，采用特定的方式向它們集中一定數(shù)量的資金。

　　5、轉(zhuǎn)貸款

　　轉(zhuǎn)貸款指銀行或金融機(jī)構(gòu)以債務(wù)人的身份對外簽訂貸款協(xié)議并借入資金，然后以債權(quán)人的身份將資金轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)企業(yè)的商業(yè)行為，其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)國際性的融資貸款。轉(zhuǎn)貸款一般用于企業(yè)基本建設(shè)貸款以及技術(shù)改造等項(xiàng)目。

　　6、財(cái)政性存款

　　財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府掌管、存放在金融機(jī)構(gòu)的財(cái)政資金，包括國庫存款和其它財(cái)政存款。

　　國庫存款是指在國庫（包括代理庫）的預(yù)算資金——含一般預(yù)算和基金預(yù)算——存款，可分為財(cái)政存款和財(cái)政過渡存款。

　　其它財(cái)政存款是指未列入國庫存款的各級財(cái)政在金融機(jī)構(gòu)的預(yù)算資金和由財(cái)政部門指定存入金融機(jī)構(gòu)的專用基金。包括劃繳財(cái)政存款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政專用基金存款、財(cái)政預(yù)算外存款、國庫定期存款。

如果是在有一定規(guī)模的公司嗎，就會遇到像這樣的問題，母子公司之間相互借款，那么會計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

母子公司合并財(cái)務(wù)報表時應(yīng)該怎么做會計(jì)處理？

合并財(cái)務(wù)報表時，母公司與所屬的各被控股的子公司，以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵消分錄，而且相互之間的投資與凈資產(chǎn)，相互之間的銷售與成本，借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消。

母子公司發(fā)生借款時的會計(jì)分錄怎么做？

一、母公司的會計(jì)處理

1、取得銀行的貸款款項(xiàng)時

借：銀行存款

貸：短期借款

2、轉(zhuǎn)貸給子公司

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

3、收到子公司的利息時

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

如果需要交增值稅，則應(yīng)增加"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅"

4、支付銀行利息時

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

貸：銀行存款

二、子公司的會計(jì)處理

1、收到轉(zhuǎn)貸資金時

借：銀行存款

貸：短期借款

2、計(jì)提利息時

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

3、支付利息時

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

以上就是母子公司發(fā)生借款時的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)及出納工作中遇到的各項(xiàng)各類支出名稱解讀，初入財(cái)會崗位的同學(xué)需了解透。以下是常見各支出名稱解讀：

　　【補(bǔ)助下級支出】

　　補(bǔ)助下級支出是指上級單位為了支持和促進(jìn)下級單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，向其提供資金、物資等形式的幫助。這種支出通常是為了解決下級單位在經(jīng)費(fèi)、設(shè)備、技術(shù)等方面存在的問題，以提高其工作效率和服務(wù)水平。

　　【R&D經(jīng)費(fèi)外部支出】

　　R&D經(jīng)費(fèi)外部支出是指企業(yè)或機(jī)構(gòu)在開展研發(fā)活動過程中，向第三方支付的研究費(fèi)用、專利申請費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)用等。這些支出通常不屬于企業(yè)的內(nèi)部開支，而是用于獲取新的技術(shù)、知識和信息。

　　【工資支出】

　　工資支出是指企業(yè)在一定時期內(nèi)支付給員工的勞動報酬總額，包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼、獎金等。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，工資薪金支出是企業(yè)的成本費(fèi)用之一，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【環(huán)境保護(hù)支出】

　　環(huán)境保護(hù)支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了保護(hù)環(huán)境而發(fā)生的支出。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，環(huán)境保護(hù)支出是企業(yè)的成本費(fèi)用之一，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【債務(wù)還本預(yù)算支出】

　　債務(wù)還本預(yù)算支出是指企業(yè)在借款時，為了保證還款能力而在預(yù)算中安排的用于償還債務(wù)的資金。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，債務(wù)還本支出是企業(yè)的成本費(fèi)用之一，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【待處理支出】

　　待處理支出是指企業(yè)在會計(jì)核算中，尚未確認(rèn)為收入或費(fèi)用的支出。例如，企業(yè)購買了一批貨物，但尚未收到發(fā)票，這筆支出就是待處理支出。

　　【一般公共預(yù)算支出】

　　一般公共預(yù)算支出是指政府為履行職能、提供公共服務(wù)和實(shí)施公共政策而進(jìn)行的財(cái)政支出。2022年，全國一般公共預(yù)算支出260609億元，比上年增長6.1%。其中，中央一般公共預(yù)算本級支出35570億元，比上年增長3.9%;地方一般公共預(yù)算支出225039億元，比上年增長6.4%。

　　【手續(xù)費(fèi)支出】

　　手續(xù)費(fèi)支出是指企業(yè)(金融)發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、擁金等支出。手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)按照支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，企業(yè)持有的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。其中，股權(quán)投資的成本包括取得該股權(quán)投資所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

　　【債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出】

　　債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出是指本級政府財(cái)政向下級政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。

　　根據(jù)《財(cái)政總會計(jì)制度》規(guī)定，各級總會計(jì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出”會計(jì)科目，科目編號為7042,屬于預(yù)算支出類科目。

　　【地區(qū)間援助預(yù)算支出】

　　地區(qū)間援助預(yù)算支出是指援助方政府財(cái)政安排用于受援方政府財(cái)政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金支出。

　　【項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出】

　　項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。

　　【部門預(yù)算經(jīng)常性項(xiàng)目支出】

　　部門預(yù)算經(jīng)常性項(xiàng)目支出是指每個預(yù)算年度需要安排經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，包括國防行政管理費(fèi)支出和科教文衛(wèi)等項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出.

　　【部門預(yù)算支出】

　　部門預(yù)算支出是指各部門在預(yù)算年度內(nèi)，按照預(yù)算編制的規(guī)定，從本部門的預(yù)算撥款和其他收入中安排的支出。

　　【三保支出】

　　三保支出是指企業(yè)為保證職工的工資、社會保險費(fèi)和住房公積金等基本生活費(fèi)用而進(jìn)行的支出。

　　【教育經(jīng)費(fèi)支出】

　　教育經(jīng)費(fèi)支出是指國家、地方政府和學(xué)校為保證教育事業(yè)發(fā)展而進(jìn)行的支出。2021年全國一般公共預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)(包括教育事業(yè)費(fèi)，基建經(jīng)費(fèi)和教育費(fèi)附加)為37463.36億元。

　　【節(jié)能環(huán)保支出】

　　節(jié)能環(huán)保支出是指政府為保護(hù)環(huán)境、節(jié)約能源而進(jìn)行的支出。2021年全國一般公共預(yù)算支出中，節(jié)能環(huán)保支出為**5536億元**,同比下降了12.6%。

　　貸款科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。

　　企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“1303質(zhì)押貸款”、“1305抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將本科目改為“1303委托貸款”科目。

貸款科目借貸方向是什么

　　貸款科目借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng)；貸方登記歸還的貸款本金，期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。貸款在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會計(jì)科目，屬于銀行專用科目?！百J款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容。

貸款科目的含義

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，貸款是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)；初始確認(rèn)時被指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；初始確認(rèn)時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，以及企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)劃分為貸款。

　　吸收存款在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會計(jì)科目，屬于負(fù)債類科目，是指金融機(jī)構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即是收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

吸收存款借貸方向是什么

　　吸收存款科目借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項(xiàng)，吸收存款科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

吸收存款核算什么內(nèi)容

　　1、吸收存款科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　2、吸收存款科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

吸收存款主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　　3、支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“吸收存款”科目。

　　支付的存款本金，借記“吸收存款”科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記“吸收存款”科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

　　吸收存款是指金融機(jī)構(gòu)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會計(jì)科目，屬于負(fù)債類會計(jì)科目，借減貸增，即貸方科目表示收到客戶存款，借方表示客戶支付的存款款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

　　根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。吸收存款是商業(yè)銀行法律賦予的職能，而在金融體系運(yùn)行中，吸收存款又是經(jīng)營活動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投融資的前提。

吸收存款的會計(jì)處理

　　2011吸收存款

　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

　?。ㄈ┲Ц兜拇嫒胭Y金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

吸收存款的實(shí)務(wù)處理

　　銀行在處理存款業(yè)務(wù)時，一般設(shè)置“吸收存款”、“利息支出”等科目核算，下面將以實(shí)際案例介紹吸收存款的相關(guān)實(shí)務(wù)處理。

　　【例1】甲單位存入銀行定期存款400 000元，定期3年，年利率假定為3.33%，3月20日到期。該單位于3月31日來行支取，支取日活期存款利率為0.36%。銀行的賬務(wù)處理如下。

　　到期利息=400 000×3×3.33%=39 960（元）

　　逾期利息=400 000×11×0.36%÷360=44（元）

　　借：利息支出4 0 004

　　　　貸：應(yīng)付利息 40 004

　　借：吸收存款——定期——甲單位 400 000

　　　　應(yīng)付利息 40 004

　　　　貸：吸收存款——活期——甲單位 440 004

中國A股已正式邁入“全面注冊制”時代，監(jiān)管層更加重視擬IPO企業(yè)的信息披露，強(qiáng)調(diào)合規(guī)披露、規(guī)范運(yùn)營的趨勢逐步加強(qiáng)。

上市企業(yè)財(cái)務(wù)門檻有所降低，但內(nèi)控問題要求趨嚴(yán)，因此企業(yè)如何順應(yīng)監(jiān)管的這一趨勢要求是首要面臨的一道難題。全面注冊制之后出現(xiàn)首例因注冊批文到期而IPO失敗的案例，而這家企業(yè)的主要問題就是內(nèi)部控制及管理存在缺陷，且未在相關(guān)年報及招股說明書等文件中披露上述事項(xiàng)。證監(jiān)會《首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法》第十一條規(guī)定發(fā)行人內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司 運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報告的可靠性，并由注冊會計(jì)師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告。本文將從多個案例分析IPO審議中內(nèi)控問題到底問什么?幫助企業(yè)了解在A股IPO過程中應(yīng)如何順應(yīng)監(jiān)管趨勢，滿足監(jiān)管要求。

IPO內(nèi)控的問詢問題

從IPO終止企業(yè)關(guān)于內(nèi)控制度問詢問題來看，監(jiān)管層重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)控問題主要包括：會計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，資金占用、資金管理問題，業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全等，具體類別被提及的案例如下：

一、會計(jì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控是否規(guī)范

1、山西**力新型材料股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月18日終止)請發(fā)行人：(1)說明無真實(shí)交易背景的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓行為和通過關(guān)聯(lián)方進(jìn)行轉(zhuǎn)貸融資的具體情況，是否違反《中華人民共和國票據(jù)法》及其他有關(guān)法律法規(guī)，是否屬于重大違法行為或受到主管部門處罰，最近一期仍在發(fā)生的原因，發(fā)行人內(nèi)控措施是否健全有效。(2)說明題述不規(guī)范行為發(fā)生的具體情況，包括金額、時間及原因，上述財(cái)務(wù)不規(guī)范行為履行的內(nèi)部決策程序，發(fā)行人采取的具體整改措施、稅款繳納情況，內(nèi)控措施是否健全、有效;最后一個審計(jì)截止日后是否仍然存在財(cái)務(wù)不規(guī)范行為。2、深圳**精密給藥系統(tǒng)股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月8日終止)請發(fā)行人：(1)說明發(fā)行人客戶通過第三方回款的具體原因，發(fā)行人針對財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形采取的整改措施，期后是否未發(fā)生新的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形，整改后內(nèi)控制度運(yùn)行情況及有效性。(2)對照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號》第5-8條財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形的要求，自查并說明發(fā)行人報告期內(nèi)是否存在其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形。3、天津**堂集團(tuán)股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月7日終止)請發(fā)行人結(jié)合本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》問題 25 的要求，補(bǔ)充說明報告期內(nèi)發(fā)行人是否存在轉(zhuǎn)貸、第三方回款等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形。若存在，請說明整改措施，是否存在被行政主管機(jī)構(gòu)處罰的風(fēng)險。4、湖北**電子科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月29日終止)請發(fā)行人說明 2019、2020 年涉及第三方回款的客戶及指定外貿(mào)公司代為支付的具體情況，指定回款的原因、終止合作的原因，發(fā)行人 2021 年以來是否與該客戶關(guān)聯(lián)方或產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)客戶等進(jìn)行合作。

請保薦人、申報會計(jì)師發(fā)表明確意見，并結(jié)合《審核問答》問題 26 的要求說明發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否健全、有效。

二、資金占用問題

1、**重機(jī)股份有限公司(第一輪問詢，2023年1月24日終止)

請發(fā)行人說明：(1)逐項(xiàng)列示關(guān)聯(lián)方資金拆借的時間和金額，具體資金來源、實(shí)際流向，是否存在將資金回流至發(fā)行人和實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人的客戶或供應(yīng)商的情況，是否存在體外資金循環(huán)等情形;(2)公司防止關(guān)聯(lián)方占用公司資金的內(nèi)控制度建設(shè)情況及有效性，保障相關(guān)制度措施有效執(zhí)行的具體手段。

2、北京**科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月5日終止)

公司在報告期內(nèi)存在實(shí)際控制人占用公司資金的情況。

請發(fā)行人說明：

(1)年終獎重新分配的具體事項(xiàng)，相關(guān)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)的影響，需要重新分配的原因，所涉及的稅務(wù)事項(xiàng)合規(guī)性。

(2)個人卡事項(xiàng)影響的科目較多的原因，相關(guān)影響金額與發(fā)生額的匹配性，是否存在未提供的個人卡事項(xiàng)。(3)理財(cái)購買及贖回、個人卡間相互轉(zhuǎn)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)。(4)各期個人卡借款事項(xiàng)對應(yīng)的對象、原因、流出流入金額的匹配性、相關(guān)外部證據(jù)的充分性，未訪談的具體情形。(5)相關(guān)個人卡與發(fā)行人實(shí)控人控制的公司往來流入與流出金額差異較大的原因。(6)大額資金未嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度通過 OA 審批流程付款的合理性及相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性、內(nèi)控的有效性。3、**微電子股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月10日終止)報告期內(nèi)發(fā)行人存在通過員工個人賬戶收付款、第三方代收貨款、關(guān)聯(lián)方代收貨款、與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借等情形。請發(fā)行人：(1)說明各類第三方回款產(chǎn)生的具體原因、對應(yīng)的客戶情況，是否符合自身經(jīng)營模式特點(diǎn)，第三方回款的付款方是否為發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方或其他有利益傾斜的情形;第三方回款與相關(guān)銷售收入是否勾稽一致，是否具有可驗(yàn)證性，是否影響銷售循環(huán)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。(2)說明存在較多個人賬戶收取貨款的原因，同行業(yè)可比公司是否存在類似情形。(3)說明內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行。4、河南**新能源材料科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年4月27日終止)根據(jù)申報材料，(1)發(fā)行人于 2021 年 12 月存在轉(zhuǎn)貸行為，轉(zhuǎn)貸交易對手為武漢恒龍包裝有限公司，金額 2,000 萬元。(2)2019 年通過發(fā)行人員工魏凱代收 4 家客戶貨款，合計(jì)金額 114.73 萬元。(3)報告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)方資金拆借情形。請發(fā)行人說明：(1)轉(zhuǎn)貸融資的背景，參與轉(zhuǎn)貸的公司基本情況及主營業(yè)務(wù)，與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人的關(guān)系;(2)通過發(fā)行人員工代收款項(xiàng)的原因及合理性，是否存在其他由員工代收貨款的情況，是否存在體外資金循環(huán)等情形;(3)關(guān)聯(lián)方資金拆借的具體用途、流向、還款及利息支付情況，約定的借款利率是否符合市場水平，是否存在關(guān)聯(lián)方代墊成本、費(fèi)用的情形。請保薦機(jī)構(gòu)、申報會計(jì)師結(jié)合科創(chuàng)板審核問答相關(guān)要求，說明針對發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控整改規(guī)范情況及首次申報審計(jì)截止日后是否出現(xiàn)類似或其他不規(guī)范情形所履行的核查程序、核查證據(jù)及核查結(jié)論。三、經(jīng)營相關(guān)內(nèi)控

1、贛州**新能源科技股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月17日終止)

結(jié)合報告期內(nèi)主要研發(fā)成果和在研項(xiàng)目投入情況、主要研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)過程、研發(fā)活動與生產(chǎn)活動在設(shè)備、工藝、人員、地理位置上的區(qū)分情況等，說明發(fā)行人研發(fā)投入較高且研發(fā)費(fèi)用率大幅高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性，研發(fā)費(fèi)用中投料數(shù)量和金額與研發(fā)產(chǎn)出的匹配關(guān)系、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)與同行業(yè)可比公司的差異情況、發(fā)行人研發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算的準(zhǔn)確性。

2、**奧(廣州)生物科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年12月31日終止)

補(bǔ)充說明上述違規(guī)事項(xiàng)的具體情況，出現(xiàn)違規(guī)的具體環(huán)節(jié)及流程，發(fā)行人后續(xù)整改措施及其有效性，發(fā)行人關(guān)于第三方檢測業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否健全、完善;上述事項(xiàng)是否對發(fā)行人后續(xù)業(yè)務(wù)承接構(gòu)成重大不利影響。

3、北京**科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年9月5日終止)

請發(fā)行人：

(1)補(bǔ)充說明在針對“是否實(shí)施未簽約項(xiàng)目”的內(nèi)控過程中，通過審批和未通過審批項(xiàng)目的占比情況，發(fā)行人上述內(nèi)控措施的有效性。(2)說明在 2022 年預(yù)計(jì)收入變動較小的情況下，2022 年 9 月末未完工項(xiàng)目實(shí)施成本中的職工薪酬遠(yuǎn)高于 2021 年度營業(yè)成本-職工薪酬總額的合理性。(3)結(jié)合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，補(bǔ)充說明發(fā)行人將未簽約項(xiàng)目成本確認(rèn)為存貨的合規(guī)性。(4)補(bǔ)充說明 2021 年末、2022 年 9 月末未簽約項(xiàng)目存貨的后續(xù)簽約情況，若仍保持在較低水平請說明原因及合理性。(5)補(bǔ)充說明項(xiàng)目已實(shí)施但最終未簽約項(xiàng)目的金額和占比情況，發(fā)行人的會計(jì)處理方法及其合規(guī)性。4、江蘇**金剛石科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月4日終止)說明廢料銷售的數(shù)量、價格、主要客戶，銷售數(shù)量與產(chǎn)量、廢品率變動的匹配情況，廢料銷售的定價依據(jù)及銷售單價變動合理性，不同客戶廢料價格差異的情況與原因，收入波動的合理性，廢料銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度的有效性?？偨Y(jié)及建議

總體來說，未來內(nèi)部控制仍將是擬上市企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的重要領(lǐng)域。上市程序極具挑戰(zhàn)，需要很大程度的投入并按既定時間逐步完成工作。擬上市企業(yè)應(yīng)在恰當(dāng)且盡早的時間著手準(zhǔn)備，在首次上市過程中規(guī)劃好每個階段的工作，建立符合自身行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控合規(guī)體系，不要讓內(nèi)控和合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。

IPO企業(yè)內(nèi)控建設(shè)主要有兩個方面：1、建設(shè)內(nèi)容上應(yīng)滿足財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的要求;2、關(guān)注合規(guī)化問題，特別是稅務(wù)、社保、環(huán)保等領(lǐng)域合規(guī)化問題。任何可靠的財(cái)務(wù)報告均依賴于良好的內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制才能保證企業(yè)經(jīng)營從業(yè)務(wù)活動發(fā)生到財(cái)務(wù)報告生成全過程是合理有效的。

企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)制的過程中，可以考慮從下列方面入手：加強(qiáng)對企業(yè)管理層的合規(guī)指導(dǎo)，提高公司高級管理層的合規(guī)觀念，明確管理層的合規(guī)責(zé)任是提高業(yè)務(wù)運(yùn)營合規(guī)性的基礎(chǔ)保障和核心要素，奠定管理層合規(guī)基調(diào)。利用技術(shù)手段、推動合規(guī)監(jiān)管，將企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營管理流程(包括銷售流程、報銷流程)線上化，利用技術(shù)工具監(jiān)控，識別異常。

　　企業(yè)將流動資金用于出借并收取相應(yīng)的利息，取得的利息收入可記入財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入等科目核算，公司的借款利息會計(jì)分錄該如何編制？

　　公司借款利息收入的會計(jì)分錄

　　1、如果是金融類企業(yè)，當(dāng)利息作為營業(yè)收入核算時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——利息收入

　　2、如果單位是非金融企業(yè)，當(dāng)利息可沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　3、如果是非金融機(jī)構(gòu)，有資金外借，可以通過“其他業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算；

　　4、如果是貸款，沖減利息支出，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，到期還貸款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　公司借款利息是什么？

　　借款利息是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金時發(fā)生的利息費(fèi)用，或企業(yè)發(fā)行債券的利息費(fèi)用等，產(chǎn)生利息費(fèi)用的借入資金方式包括銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，具體項(xiàng)目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中有利息收入和利息支出，對于利息支出的賬務(wù)處理大家都了解嗎？會計(jì)網(wǎng)整理了利息支出的相關(guān)知識點(diǎn)內(nèi)容，來一起看看吧。

　　什么是利息支出？

　　利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　企業(yè)發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款(單位存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等)、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用等。

　　利息支出最準(zhǔn)確的應(yīng)該在財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目里，在財(cái)務(wù)報表一般沒有這一項(xiàng)，需要看財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù)說明什么？

　　企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用這個科目核算的內(nèi)容是利息支出及收入，財(cái)務(wù)費(fèi)用=手續(xù)費(fèi)支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它。利息支出是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，利息收入是財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說明你的利息收入多于利息支出。

　　利息支出是負(fù)數(shù)會計(jì)分錄

　　利息支出為負(fù)代表利息有大于零的收入。在會計(jì)中，存款的利息收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中，取得利息的會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸款損失準(zhǔn)備核算的是銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備，因此銀行貸款損失核銷通過貸款損失準(zhǔn)備進(jìn)行核算，那么企業(yè)的銀行貸款損失核銷后的會計(jì)分錄怎么做？

　　貸款損失準(zhǔn)備核銷的會計(jì)分錄

　　核銷呆賬貸款時：

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　　　貸：逾期貸款－－xx單位逾期貸款戶

　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度又收回來的的金額增加呆賬準(zhǔn)備：

　　借：逾期貸款－－xx單位逾期貸款戶

　　　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　應(yīng)按收回同時應(yīng)在借款單位存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款：

　　借：活期存款－－xx單位存款戶

　　　　貸：逾期貸款－－xx單位逾期貸款戶

　　收回已核銷的壞賬的會計(jì)分錄

　　核銷壞賬：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　壞賬收回：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是貸款損失準(zhǔn)備？

　　貸款損失準(zhǔn)備是銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備的。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用；實(shí)際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　在銀行吸取存款和發(fā)放貸款的會計(jì)處理中都通過吸取存款科目核算。那么銀行吸收存款和發(fā)放貸款時，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　銀行吸收存款和發(fā)放貸款的會計(jì)分錄

　　吸收存款：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款

　　發(fā)放貸款：

　　借：貸款－本金

　　　　貸：吸收存款

　　什么是吸取存款？

　　吸收存款是儲戶放在銀行里的錢，對于銀行是一個類似于應(yīng)付的負(fù)債類科目。貸款是銀行發(fā)放給其他組織的，實(shí)際上是一個類似于應(yīng)收的資產(chǎn)科目。銀行發(fā)放貸款實(shí)際上資產(chǎn)和負(fù)債同時增加了。

　　吸收存款屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等，類似于一般企業(yè)的短期借款科目。

　　存放中央銀行款項(xiàng)是什么？

　　存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　隨著金融市場的不斷發(fā)展，各種金融工具和交易策略也不斷涌現(xiàn)。期權(quán)波動率、波動率微笑、隱含波動率等概念成為投資者們關(guān)注的焦點(diǎn)。同時，民法原則、替代效應(yīng)、以資抵債、貨幣期貨、資金過橋等也是金融領(lǐng)域中不可或缺的一部分。

　　首先，我們來了解一下期權(quán)波動率。期權(quán)波動率是指期權(quán)價格的變化幅度，反映了市場對標(biāo)的資產(chǎn)價格變動的預(yù)期程度。在實(shí)際操作中，投資者可以通過買入或賣出期權(quán)來對沖風(fēng)險或獲得收益。

　　其次，波動率微笑是另一個重要的概念。波動率微笑是指具有相同到期日和標(biāo)的資產(chǎn)而執(zhí)行價格不同的期權(quán)，其行權(quán)價格偏離標(biāo)的資產(chǎn)價格越遠(yuǎn)，隱含波動率越大。波動率微笑的存在使得投資者能夠通過買入或賣出不同執(zhí)行價格的期權(quán)來獲得更優(yōu)的風(fēng)險收益比。

　　除了波動率微笑外，隱含波動率也是投資者需要關(guān)注的重要指標(biāo)。隱含波動率是指在當(dāng)前市場環(huán)境下，根據(jù)期權(quán)合約的定價公式所計(jì)算出的波動率。由于隱含波動率是基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行估算的，因此在實(shí)際操作中可能會存在一定的誤差。

　　在金融交易中，民法原則也發(fā)揮著重要的作用。民法原則包括平等原則、意思自治原則、公平原則、誠實(shí)信用原則、綠色原則、公序良俗原則等。這些原則貫穿于民事立法、民事活動和民事司法三個環(huán)節(jié)中，指導(dǎo)著各方的行為。

　　替代效應(yīng)則是指當(dāng)消費(fèi)者的滿足水平保持不變時一種商品價格變化所引起的需求數(shù)量的改變。例如，蘋果和梨互為替代品。如果蘋果的價格上漲，而梨的價格不變，那么相對于蘋果而言，梨的價格在下降，消費(fèi)者就會用梨來代替蘋果，從而減少對蘋果的需求。這種由于某種商品價格上升而引起的其他商品對這種商品的取代的現(xiàn)象就是替代效應(yīng)。替代效應(yīng)使價格上升的商品需求量減少，因而替代效應(yīng)總是為負(fù)。

　　在金融領(lǐng)域，以資抵債是一種常見的債務(wù)清償方式。當(dāng)借款人或擔(dān)保人到期不能以貨幣資金足額償付貸款本息時，貸款行可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)或與債務(wù)人簽訂的以資抵債協(xié)議，取得債務(wù)人有效資產(chǎn)的處置權(quán)，抵償貸款本息的方式。

　　貨幣期貨是一種以匯率為標(biāo)的物的期貨合約，用來回避匯率風(fēng)險。它是適應(yīng)各國從事對外貿(mào)易和金融業(yè)務(wù)的需要而產(chǎn)生的，目的是借此規(guī)避匯率風(fēng)險。外匯期貨是一種在最終交易日按照當(dāng)時的匯率將一種貨幣兌換成另外一種貨幣的期貨合約。

　　最后，資金過橋是企業(yè)在經(jīng)營困難時，通過一家企業(yè)借款歸還另一家企業(yè)的資金，以避免倒閉或者風(fēng)險分類下調(diào)的過渡方式。過橋資金是指在不同的還款方式和期限之間轉(zhuǎn)貸或續(xù)貸的過渡金費(fèi)，常用于續(xù)貸轉(zhuǎn)貸、房買賣、按揭轉(zhuǎn)抵押等情況。過橋資金的收費(fèi)一般以每月9.8元為標(biāo)準(zhǔn)，利息根據(jù)客戶綜合情況和市場波動而定，具體要看銀行和地區(qū)的政策和標(biāo)準(zhǔn)。

　　綜上所述，期權(quán)波動率、波動率微笑、隱含波動率等概念是金融領(lǐng)域中不可或缺的一部分。同時，民法原則、替代效應(yīng)、以資抵債、貨幣期貨、資金過橋等也是金融領(lǐng)域中的重要組成部分。對于投資者來說，了解這些概念和原則對于制定投資策略和規(guī)避風(fēng)險具有重要意義。

　　銀行向企業(yè)放貸時，為提高防御風(fēng)險的能力，應(yīng)合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失并及時計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。請問銀行貸款損失準(zhǔn)備是什么科目？計(jì)提比例多少？

　　銀行貸款損失準(zhǔn)備屬于什么科目？

　　銀行貸款損失準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目。

　　貸款損失準(zhǔn)備核算企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、貼現(xiàn)資金、拆出資金、貿(mào)易融資、銀團(tuán)貸款、信用卡透支、協(xié)議透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。

　　企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，可以通過貸款損失準(zhǔn)備科目核算；企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也可以通本科目核算。

　　提取貸款損失準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失――計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失――計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

　　銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提比例多少？

　　根據(jù)中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》的通知（銀發(fā)〔2002〕98號）的相關(guān)規(guī)定，銀行可以根據(jù)以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

　　1、關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

　　2、次級類貸款，計(jì)提比例為25%；

　　3、可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

　　4、損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

　　注：次級類貸款和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動20%。

　　更多推薦：貸款減值損失是什么？

　　除了銀行可以貸款之外，小額貸公司也可以貸款。對于貸款數(shù)目少的項(xiàng)目，一般可以選擇小額貸公司進(jìn)行貸款。那么小額貸款公司如何寫會計(jì)分錄？

　　小額貸款公司的會計(jì)分錄

　　小額貸款公司會計(jì)分錄

　　1.發(fā)放貸款時：

　　借：貸款

　　　　貸：銀行存款

　　貸款收回時，則做與上面相反的會計(jì)分錄處理。如果收回的款項(xiàng)含有預(yù)提的利息，則應(yīng)同時給予沖銷，屬于本期的利息，計(jì)入本期的營業(yè)收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：貸款

　　　　　　應(yīng)收利息

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入

　　2.貸款計(jì)息：

　　計(jì)息時：

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　收回利息時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　3.貸款的期末計(jì)價

　　計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備，與上面分錄相反

　　對于確實(shí)無法收回的貸款，轉(zhuǎn)銷貸款：

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　　　貸：貸款

　　貸款屬于負(fù)債類會計(jì)科目。負(fù)債類科目按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。

　　貸款損失準(zhǔn)備是什么？

　　貸款損失準(zhǔn)備是銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備的。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。

　　企業(yè)(保險)的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。

　　企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。

　　企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，可將本科目改為“1304委托貸款損失準(zhǔn)備”科目。

　　貸款損失準(zhǔn)備是當(dāng)存在客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失、尚未個別識別的可能性損失和針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險所計(jì)提的準(zhǔn)備。銀行在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。

　　私募證券投資是企業(yè)對非上市公司進(jìn)行的股權(quán)投資，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行私募證券投資時，應(yīng)通過銀行存款、吸收存款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　私募證券投資的會計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　       貸：吸收存款、其他應(yīng)付款

　　什么是吸收存款？

　　吸收存款是負(fù)債類科目，它核算企業(yè)（銀行）吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，即：收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個人、組織的存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　吸收存款的主要賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費(fèi)用）。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按本期應(yīng)攤銷的交易費(fèi)用金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。支付存入資金的利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。

　?。ㄈ┲Ц洞婵畋窘饡r，應(yīng)按歸還的金額，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“現(xiàn)金”等科目。

　　同時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該項(xiàng)存入資金的交易費(fèi)用和溢折價的金額，按本科目（交易費(fèi)用）的余額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息支出”科目。