企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中有利息收入和利息支出,對(duì)于利息支出的賬務(wù)處理大家都了解嗎?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了利息支出的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,來一起看看吧。
什么是利息支出?
利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
企業(yè)發(fā)生的利息支出,包括吸收的各種存款(單位存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等)、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用等。
利息支出最準(zhǔn)確的應(yīng)該在財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目里,在財(cái)務(wù)報(bào)表一般沒有這一項(xiàng),需要看財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)賬。
財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù)說明什么?
企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用這個(gè)科目核算的內(nèi)容是利息支出及收入,財(cái)務(wù)費(fèi)用=手續(xù)費(fèi)支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它。利息支出是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加,利息收入是財(cái)務(wù)費(fèi)用的減少,如果出現(xiàn)負(fù)數(shù),說明你的利息收入多于利息支出。
利息支出是負(fù)數(shù)會(huì)計(jì)分錄
利息支出為負(fù)代表利息有大于零的收入。在會(huì)計(jì)中,存款的利息收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中,取得利息的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)收利息是指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息,屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收利息要交增值稅嗎?會(huì)計(jì)分錄怎么做?就針對(duì)上述問題,本文將作詳細(xì)解答。
應(yīng)收利息要不要交增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,各種占用、拆借資金取得的收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
各種占用、拆借資金取得的收入:指金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。
總結(jié):企業(yè)購買金融商品持有期間取得的利息收入,應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類科目,是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),結(jié)合上述規(guī)定來看,應(yīng)當(dāng)要繳納增值稅。
應(yīng)收利息相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類科目,基本賬務(wù)處理如下所示:
1、被投資公司通知(到期)支付利息時(shí):
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
2、實(shí)際收到利息時(shí):
借:銀行存款等
貸:應(yīng)收利息
應(yīng)收利息借貸方向
1、如果應(yīng)收利息出現(xiàn)在借方,則借方表示計(jì)提利息,可以理解為應(yīng)該收取利息,但尚未收到利息;
2、如果應(yīng)收利息出現(xiàn)在貸方,則貸方表示應(yīng)收利息已經(jīng)收到,但減少了或者是應(yīng)收利息多收了款。
利息收入的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于企業(yè)所取得的利息收入,如果企業(yè)本身是金融類的企業(yè),利息收入又作為企業(yè)的主要收入來源,則做以下會(huì)計(jì)分錄處理:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入—利息收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
如果企業(yè)不以利息收入作為主要收入來源,則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息科目。
更多推薦:短期借款利息會(huì)計(jì)分錄
銀行向企業(yè)放貸時(shí),為提高防御風(fēng)險(xiǎn)的能力,應(yīng)合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失并及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。請(qǐng)問銀行貸款損失準(zhǔn)備是什么科目?計(jì)提比例多少?
銀行貸款損失準(zhǔn)備屬于什么科目?
銀行貸款損失準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目。
貸款損失準(zhǔn)備核算企業(yè)(銀行)貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、貼現(xiàn)資金、拆出資金、貿(mào)易融資、銀團(tuán)貸款、信用卡透支、協(xié)議透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。
企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,可以通過貸款損失準(zhǔn)備科目核算;企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,也可以通本科目核算。
提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失――計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備,借記“資產(chǎn)減值損失――計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。
銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提比例多少?
根據(jù)中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》的通知(銀發(fā)〔2002〕98號(hào))的相關(guān)規(guī)定,銀行可以根據(jù)以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備:
1、關(guān)注類貸款,計(jì)提比例為2%;
2、次級(jí)類貸款,計(jì)提比例為25%;
3、可疑類貸款,計(jì)提比例為50%;
4、損失類貸款,計(jì)提比例為100%。
注:次級(jí)類貸款和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備,計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。
更多推薦:貸款減值損失是什么?
如果是在有一定規(guī)模的公司嗎,就會(huì)遇到像這樣的問題,母子公司之間相互借款,那么會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理?
合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),母公司與所屬的各被控股的子公司,以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵消分錄,而且相互之間的投資與凈資產(chǎn),相互之間的銷售與成本,借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消。
母子公司發(fā)生借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
一、母公司的會(huì)計(jì)處理
1、取得銀行的貸款款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
2、轉(zhuǎn)貸給子公司
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
3、收到子公司的利息時(shí)
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入
如果需要交增值稅,則應(yīng)增加"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅"
4、支付銀行利息時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出
貸:銀行存款
二、子公司的會(huì)計(jì)處理
1、收到轉(zhuǎn)貸資金時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
2、計(jì)提利息時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
3、支付利息時(shí)
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
以上就是母子公司發(fā)生借款時(shí)的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
理財(cái)產(chǎn)品是很多人或者是企業(yè)投資的一種方式,那么理財(cái)產(chǎn)品的利息收入需要繳納增值稅嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
理財(cái)產(chǎn)品的利息收入是否需要交增值稅?
這要分情況進(jìn)行說明的,非保本類型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入不用繳納增值稅,具有保本收益類型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入需要繳納增值稅。
1、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定,《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定所稱"保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金"是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益,金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
2、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第(五)條規(guī)定,金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓和貸款服務(wù)。
貸款需要繳納增值稅嗎?
貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng),各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
以上就是有關(guān)理財(cái)產(chǎn)品的利息是否繳稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
公司取得的利息收入主要包括因各種貸款、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入,取得利息收入時(shí),如何做賬?
利息收入的賬務(wù)處理
利息收入科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的利息收入,包括發(fā)放的各類貸款(銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”等科目,按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。
實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入的會(huì)計(jì)分錄
財(cái)務(wù)費(fèi)用中,利息收入的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
如果是手工賬,兩個(gè)分錄都可以:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
或者
借:銀行存款(紅字)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)
利息收入和應(yīng)收利息的區(qū)別
利息收入是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收利息則是指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。包括購入債券的價(jià)款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,和分期付息到期還本的債券在持有期間產(chǎn)生的利息。不包括企業(yè)購入到期一次還本付息的長期債券應(yīng)收取的利息,應(yīng)通過金融資產(chǎn)科目下設(shè)二級(jí)科目“應(yīng)計(jì)利息”核算。
企業(yè)對(duì)背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票收取貼息補(bǔ)償金是否征收增值稅?如果征收增值稅,按什么類目征收增值稅?
商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收取的貼息補(bǔ)償金是票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支付的貼息補(bǔ)償。依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1的規(guī)定,票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。因此,票據(jù)貼息補(bǔ)償金作為利息性質(zhì)的收入應(yīng)當(dāng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅,一般計(jì)稅方式下增值稅稅率為6%。
相關(guān)規(guī)定:《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào)印發(fā))
(五)金融服務(wù)。
金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
在銀行吸取存款和發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)處理中都通過吸取存款科目核算。那么銀行吸收存款和發(fā)放貸款時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
銀行吸收存款和發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄
吸收存款:
借:存放中央銀行款項(xiàng)/庫存現(xiàn)金
貸:吸收存款
發(fā)放貸款:
借:貸款-本金
貸:吸收存款
什么是吸取存款?
吸收存款是儲(chǔ)戶放在銀行里的錢,對(duì)于銀行是一個(gè)類似于應(yīng)付的負(fù)債類科目。貸款是銀行發(fā)放給其他組織的,實(shí)際上是一個(gè)類似于應(yīng)收的資產(chǎn)科目。銀行發(fā)放貸款實(shí)際上資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加了。
吸收存款屬于負(fù)債類科目,核算企業(yè)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等)、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等,類似于一般企業(yè)的短期借款科目。
存放中央銀行款項(xiàng)是什么?
存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目,是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。本科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國人民銀行(以下簡稱“中央銀行”)的各種款項(xiàng),包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款,也通過本科目核算。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
貸款損失準(zhǔn)備核算的是銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備,因此銀行貸款損失核銷通過貸款損失準(zhǔn)備進(jìn)行核算,那么企業(yè)的銀行貸款損失核銷后的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
貸款損失準(zhǔn)備核銷的會(huì)計(jì)分錄
核銷呆賬貸款時(shí):
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:逾期貸款--xx單位逾期貸款戶
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款,以后年度又收回來的的金額增加呆賬準(zhǔn)備:
借:逾期貸款--xx單位逾期貸款戶
貸:貸款損失準(zhǔn)備
應(yīng)按收回同時(shí)應(yīng)在借款單位存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款:
借:活期存款--xx單位存款戶
貸:逾期貸款--xx單位逾期貸款戶
收回已核銷的壞賬的會(huì)計(jì)分錄
核銷壞賬:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
壞賬收回:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
什么是貸款損失準(zhǔn)備?
貸款損失準(zhǔn)備是銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備的。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
除了銀行可以貸款之外,小額貸公司也可以貸款。對(duì)于貸款數(shù)目少的項(xiàng)目,一般可以選擇小額貸公司進(jìn)行貸款。那么小額貸款公司如何寫會(huì)計(jì)分錄?
小額貸款公司的會(huì)計(jì)分錄
小額貸款公司會(huì)計(jì)分錄
1.發(fā)放貸款時(shí):
借:貸款
貸:銀行存款
貸款收回時(shí),則做與上面相反的會(huì)計(jì)分錄處理。如果收回的款項(xiàng)含有預(yù)提的利息,則應(yīng)同時(shí)給予沖銷,屬于本期的利息,計(jì)入本期的營業(yè)收入:
借:銀行存款
貸:貸款
應(yīng)收利息
主營業(yè)務(wù)收入
2.貸款計(jì)息:
計(jì)息時(shí):
借:應(yīng)收利息
貸:主營業(yè)務(wù)收入
收回利息時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
3.貸款的期末計(jì)價(jià)
計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:貸款損失準(zhǔn)備
轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備,與上面分錄相反
對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款,轉(zhuǎn)銷貸款:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款
貸款屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。負(fù)債類科目按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。
貸款損失準(zhǔn)備是什么?
貸款損失準(zhǔn)備是銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備的。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。
企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,也在本科目核算。
企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,也在本科目核算。
企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,可將本科目改為“1304委托貸款損失準(zhǔn)備”科目。
貸款損失準(zhǔn)備是當(dāng)存在客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值,按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失、尚未個(gè)別識(shí)別的可能性損失和針對(duì)某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)所計(jì)提的準(zhǔn)備。銀行在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。
私募證券投資是企業(yè)對(duì)非上市公司進(jìn)行的股權(quán)投資,當(dāng)企業(yè)進(jìn)行私募證券投資時(shí),應(yīng)通過銀行存款、吸收存款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
私募證券投資的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:吸收存款、其他應(yīng)付款
什么是吸收存款?
吸收存款是負(fù)債類科目,它核算企業(yè)(銀行)吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,即:收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款,包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等)、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
吸收存款的主要賬務(wù)處理:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按存入資金的本金,貸記本科目(本金),按其差額,貸記或借記本科目(交易費(fèi)用)。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用,借記“利息支出”科目,應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額,貸記“應(yīng)付利息”科目,按本期應(yīng)攤銷的交易費(fèi)用金額,借記或貸記本科目(交易費(fèi)用),按其差額,借記或貸記本科目(溢折價(jià))。支付存入資金的利息時(shí),借記“應(yīng)付利息”科目,貸記本科目。
?。ㄈ┲Ц洞婵畋窘饡r(shí),應(yīng)按歸還的金額,借記本科目(本金),貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“現(xiàn)金”等科目。
同時(shí),應(yīng)轉(zhuǎn)銷該項(xiàng)存入資金的交易費(fèi)用和溢折價(jià)的金額,按本科目(交易費(fèi)用)的余額,借記或貸記本科目(交易費(fèi)用),貸記或借記本科目(溢折價(jià));按本科目(溢折價(jià))的余額,借記或貸記本科目(溢折價(jià)),貸記或借記“利息支出”科目。
企業(yè)將流動(dòng)資金用于出借并收取相應(yīng)的利息,取得的利息收入可記入財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入等科目核算,公司的借款利息會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
公司借款利息收入的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是金融類企業(yè),當(dāng)利息作為營業(yè)收入核算時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——利息收入
2、如果單位是非金融企業(yè),當(dāng)利息可沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí):
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入
3、如果是非金融機(jī)構(gòu),有資金外借,可以通過“其他業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算;
4、如果是貸款,沖減利息支出,記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,到期還貸款:
借:銀行存款
貸:短期借款
公司借款利息是什么?
借款利息是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金時(shí)發(fā)生的利息費(fèi)用,或企業(yè)發(fā)行債券的利息費(fèi)用等,產(chǎn)生利息費(fèi)用的借入資金方式包括銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,具體項(xiàng)目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
貸款科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款科目可按貸款類別、客戶,分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等,在本科目核算;也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。
企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款,可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款,可將本科目改為“1303質(zhì)押貸款”、“1305抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng),可將本科目改為“1303委托貸款”科目。
貸款科目借貸方向是什么
貸款科目借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項(xiàng);貸方登記歸還的貸款本金,期末借方余額,反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。貸款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貸款”會(huì)計(jì)科目,屬于銀行專用科目。“貸款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內(nèi)容。
貸款科目的含義
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定,貸款是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn);初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);因債務(wù)人信用惡化以外原因,使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn),以及企業(yè)所持證券投資基金或類似基金,不應(yīng)劃分為貸款。
吸收存款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會(huì)計(jì)科目,屬于負(fù)債類科目,是指金融機(jī)構(gòu)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,即是收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款,包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
吸收存款借貸方向是什么
吸收存款科目借減貸增,即貸方科目表示收到客戶存款,借方表示客戶支付的存款款項(xiàng),吸收存款科目期末貸方余額,反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。
吸收存款核算什么內(nèi)容
1、吸收存款科目核算企業(yè)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等)、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
2、吸收存款科目可按存款類別及存款單位,分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。
吸收存款主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,貸記本科目(本金),如存在差額,借記或貸記“吸收存款”科目(利息調(diào)整)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用,借記“利息支出”科目,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目,按其差額,借記或貸記“吸收存款”科目(利息調(diào)整)。實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。
3、支付的存入資金利息,借記“應(yīng)付利息”科目,貸記“吸收存款”科目。
支付的存款本金,借記“吸收存款”科目(本金),貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目,按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額,貸記“吸收存款”科目(利息調(diào)整),按其差額,借記“利息支出”科目。
吸收存款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會(huì)計(jì)科目,屬于負(fù)債類科目,借減貸增,即貸方科目表示收到客戶存款,借方表示客戶支付的存款款項(xiàng),吸收存款科目期末貸方余額,反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。
上述的同業(yè)存款,也稱同業(yè)存放,全稱是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng),是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要,由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)。同業(yè)存放屬于商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù),與此相對(duì)應(yīng)的概念是存放同業(yè),即存放在其他商業(yè)銀行的款項(xiàng),屬于商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
吸收存款是什么意思
吸收存款是指金融機(jī)構(gòu)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,即是收到的除金融機(jī)構(gòu)以外的企業(yè)或者個(gè)人、組織的存款,包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
吸收存款主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,貸記本科目(本金),如存在差額,借記或貸記“吸收存款”科目(利息調(diào)整)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用,借記“利息支出”科目,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目,按其差額,借記或貸記“吸收存款”科目(利息調(diào)整)。實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。
3、支付的存入資金利息,借記“應(yīng)付利息”科目,貸記“吸收存款”科目。
支付的存款本金,借記“吸收存款”科目(本金),貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目,按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額,貸記“吸收存款”科目(利息調(diào)整),按其差額,借記“利息支出”科目。
吸收存款包含內(nèi)容
吸收存款一般包括以下內(nèi)容:
1、單位存款
單位存款又叫對(duì)公存款,是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織以及個(gè)體工商戶將貨幣資金存入銀行,并可以隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用行為。
2、個(gè)人存款
又稱儲(chǔ)蓄存款,是指居民個(gè)人將閑置不用的貨幣資金存入銀行,并可以隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用行為,是銀行對(duì)存款人的負(fù)債。
3、信用卡存款
信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡,按照相關(guān)規(guī)定存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。其中,信用卡是由商業(yè)銀行或信用卡公司對(duì)信用合格的消費(fèi)者發(fā)行的信用證明,其形式是一張正面印有發(fā)卡銀行名稱、有效期、號(hào)碼、持卡人姓名等內(nèi)容,背面有磁條和簽名條的卡片。
4、特種存款
特種存款,是指由中央銀行直接控制的一種方式,它是央行根據(jù)商業(yè)銀行、專業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)信貸資金的運(yùn)營狀況,依據(jù)銀根的松緊以及資金調(diào)用的需求,采用特定的方式向它們集中一定數(shù)量的資金。
5、轉(zhuǎn)貸款
轉(zhuǎn)貸款指銀行或金融機(jī)構(gòu)以債務(wù)人的身份對(duì)外簽訂貸款協(xié)議并借入資金,然后以債權(quán)人的身份將資金轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)企業(yè)的商業(yè)行為,其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)國際性的融資貸款。轉(zhuǎn)貸款一般用于企業(yè)基本建設(shè)貸款以及技術(shù)改造等項(xiàng)目。
6、財(cái)政性存款
財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府掌管、存放在金融機(jī)構(gòu)的財(cái)政資金,包括國庫存款和其它財(cái)政存款。
國庫存款是指在國庫(包括代理庫)的預(yù)算資金——含一般預(yù)算和基金預(yù)算——存款,可分為財(cái)政存款和財(cái)政過渡存款。
其它財(cái)政存款是指未列入國庫存款的各級(jí)財(cái)政在金融機(jī)構(gòu)的預(yù)算資金和由財(cái)政部門指定存入金融機(jī)構(gòu)的專用基金。包括劃繳財(cái)政存款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、財(cái)政專用基金存款、財(cái)政預(yù)算外存款、國庫定期存款。
利息收入在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“利息收入”會(huì)計(jì)科目,屬于金融共用的損益類科目,期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
利息收入的解釋
1、企業(yè)確認(rèn)的利息收入
利息收入主要為銀行存款產(chǎn)生的利息收入,以及金融企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的利息收入。
金融企業(yè)確認(rèn)的利息收入包括發(fā)放的各類貸款與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。
2、企業(yè)所得稅法規(guī)定的利息收入
利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
利息收入核算什么
1、利息收入科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的利息收入,包括發(fā)放的各類貸款(銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。
2、利息收入科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
利息收入賬務(wù)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”等科目,按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
利息收入會(huì)計(jì)分錄
在資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算應(yīng)收利息的金額,編制的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收利息
貸款——利息調(diào)整(差額,有可能也在貸方)
貸:利息收入
吸收存款是指金融機(jī)構(gòu)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“吸收存款”會(huì)計(jì)科目,屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目,借減貸增,即貸方科目表示收到客戶存款,借方表示客戶支付的存款款項(xiàng)。期末貸方余額,反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。
根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定,未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。吸收存款是商業(yè)銀行法律賦予的職能,而在金融體系運(yùn)行中,吸收存款又是經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn),是金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投融資的前提。
吸收存款的會(huì)計(jì)處理
2011吸收存款
一、本科目核算企業(yè)(銀行)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款,包括單位存款(企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等)、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。
二、本科目可按存款類別及存款單位,分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶存入的款項(xiàng),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,貸記本科目(本金),如存在差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用,借記“利息支出”科目,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。實(shí)際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。
(三)支付的存入資金利息,借記“應(yīng)付利息”科目,貸記本科目。支付的存款本金,借記本科目(本金),貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫存現(xiàn)金”等科目,按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額,貸記本科目(利息調(diào)整),按其差額,借記“利息支出”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。
吸收存款的實(shí)務(wù)處理
銀行在處理存款業(yè)務(wù)時(shí),一般設(shè)置“吸收存款”、“利息支出”等科目核算,下面將以實(shí)際案例介紹吸收存款的相關(guān)實(shí)務(wù)處理。
【例1】甲單位存入銀行定期存款400 000元,定期3年,年利率假定為3.33%,3月20日到期。該單位于3月31日來行支取,支取日活期存款利率為0.36%。銀行的賬務(wù)處理如下。
到期利息=400 000×3×3.33%=39 960(元)
逾期利息=400 000×11×0.36%÷360=44(元)
借:利息支出4 0 004
貸:應(yīng)付利息 40 004
借:吸收存款——定期——甲單位 400 000
應(yīng)付利息 40 004
貸:吸收存款——活期——甲單位 440 004
企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)及出納工作中遇到的各項(xiàng)各類支出名稱解讀,初入財(cái)會(huì)崗位的同學(xué)需了解透。以下是常見各支出名稱解讀:
【補(bǔ)助下級(jí)支出】
補(bǔ)助下級(jí)支出是指上級(jí)單位為了支持和促進(jìn)下級(jí)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展,向其提供資金、物資等形式的幫助。這種支出通常是為了解決下級(jí)單位在經(jīng)費(fèi)、設(shè)備、技術(shù)等方面存在的問題,以提高其工作效率和服務(wù)水平。
【R&D經(jīng)費(fèi)外部支出】
R&D經(jīng)費(fèi)外部支出是指企業(yè)或機(jī)構(gòu)在開展研發(fā)活動(dòng)過程中,向第三方支付的研究費(fèi)用、專利申請(qǐng)費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)費(fèi)用等。這些支出通常不屬于企業(yè)的內(nèi)部開支,而是用于獲取新的技術(shù)、知識(shí)和信息。
【工資支出】
工資支出是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬總額,包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定,工資薪金支出是企業(yè)的成本費(fèi)用之一,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
【環(huán)境保護(hù)支出】
環(huán)境保護(hù)支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,為了保護(hù)環(huán)境而發(fā)生的支出。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定,環(huán)境保護(hù)支出是企業(yè)的成本費(fèi)用之一,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
【債務(wù)還本預(yù)算支出】
債務(wù)還本預(yù)算支出是指企業(yè)在借款時(shí),為了保證還款能力而在預(yù)算中安排的用于償還債務(wù)的資金。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定,債務(wù)還本支出是企業(yè)的成本費(fèi)用之一,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
【待處理支出】
待處理支出是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中,尚未確認(rèn)為收入或費(fèi)用的支出。例如,企業(yè)購買了一批貨物,但尚未收到發(fā)票,這筆支出就是待處理支出。
【一般公共預(yù)算支出】
一般公共預(yù)算支出是指政府為履行職能、提供公共服務(wù)和實(shí)施公共政策而進(jìn)行的財(cái)政支出。2022年,全國一般公共預(yù)算支出260609億元,比上年增長6.1%。其中,中央一般公共預(yù)算本級(jí)支出35570億元,比上年增長3.9%;地方一般公共預(yù)算支出225039億元,比上年增長6.4%。
【手續(xù)費(fèi)支出】
手續(xù)費(fèi)支出是指企業(yè)(金融)發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、擁金等支出。手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)按照支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》規(guī)定,企業(yè)持有的股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。其中,股權(quán)投資的成本包括取得該股權(quán)投資所發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。
【債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出】
債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出是指本級(jí)政府財(cái)政向下級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。
根據(jù)《財(cái)政總會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債務(wù)轉(zhuǎn)貸預(yù)算支出”會(huì)計(jì)科目,科目編號(hào)為7042,屬于預(yù)算支出類科目。
【地區(qū)間援助預(yù)算支出】
地區(qū)間援助預(yù)算支出是指援助方政府財(cái)政安排用于受援方政府財(cái)政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈(zèng)等資金支出。
【項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出】
項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用,包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。
【部門預(yù)算經(jīng)常性項(xiàng)目支出】
部門預(yù)算經(jīng)常性項(xiàng)目支出是指每個(gè)預(yù)算年度需要安排經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目,包括國防行政管理費(fèi)支出和科教文衛(wèi)等項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出.
【部門預(yù)算支出】
部門預(yù)算支出是指各部門在預(yù)算年度內(nèi),按照預(yù)算編制的規(guī)定,從本部門的預(yù)算撥款和其他收入中安排的支出。
【三保支出】
三保支出是指企業(yè)為保證職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等基本生活費(fèi)用而進(jìn)行的支出。
【教育經(jīng)費(fèi)支出】
教育經(jīng)費(fèi)支出是指國家、地方政府和學(xué)校為保證教育事業(yè)發(fā)展而進(jìn)行的支出。2021年全國一般公共預(yù)算教育經(jīng)費(fèi)(包括教育事業(yè)費(fèi),基建經(jīng)費(fèi)和教育費(fèi)附加)為37463.36億元。
【節(jié)能環(huán)保支出】
節(jié)能環(huán)保支出是指政府為保護(hù)環(huán)境、節(jié)約能源而進(jìn)行的支出。2021年全國一般公共預(yù)算支出中,節(jié)能環(huán)保支出為**5536億元**,同比下降了12.6%。
隨著金融市場的不斷發(fā)展,各種金融工具和交易策略也不斷涌現(xiàn)。期權(quán)波動(dòng)率、波動(dòng)率微笑、隱含波動(dòng)率等概念成為投資者們關(guān)注的焦點(diǎn)。同時(shí),民法原則、替代效應(yīng)、以資抵債、貨幣期貨、資金過橋等也是金融領(lǐng)域中不可或缺的一部分。
首先,我們來了解一下期權(quán)波動(dòng)率。期權(quán)波動(dòng)率是指期權(quán)價(jià)格的變化幅度,反映了市場對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)的預(yù)期程度。在實(shí)際操作中,投資者可以通過買入或賣出期權(quán)來對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)或獲得收益。
其次,波動(dòng)率微笑是另一個(gè)重要的概念。波動(dòng)率微笑是指具有相同到期日和標(biāo)的資產(chǎn)而執(zhí)行價(jià)格不同的期權(quán),其行權(quán)價(jià)格偏離標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格越遠(yuǎn),隱含波動(dòng)率越大。波動(dòng)率微笑的存在使得投資者能夠通過買入或賣出不同執(zhí)行價(jià)格的期權(quán)來獲得更優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)收益比。
除了波動(dòng)率微笑外,隱含波動(dòng)率也是投資者需要關(guān)注的重要指標(biāo)。隱含波動(dòng)率是指在當(dāng)前市場環(huán)境下,根據(jù)期權(quán)合約的定價(jià)公式所計(jì)算出的波動(dòng)率。由于隱含波動(dòng)率是基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行估算的,因此在實(shí)際操作中可能會(huì)存在一定的誤差。
在金融交易中,民法原則也發(fā)揮著重要的作用。民法原則包括平等原則、意思自治原則、公平原則、誠實(shí)信用原則、綠色原則、公序良俗原則等。這些原則貫穿于民事立法、民事活動(dòng)和民事司法三個(gè)環(huán)節(jié)中,指導(dǎo)著各方的行為。
替代效應(yīng)則是指當(dāng)消費(fèi)者的滿足水平保持不變時(shí)一種商品價(jià)格變化所引起的需求數(shù)量的改變。例如,蘋果和梨互為替代品。如果蘋果的價(jià)格上漲,而梨的價(jià)格不變,那么相對(duì)于蘋果而言,梨的價(jià)格在下降,消費(fèi)者就會(huì)用梨來代替蘋果,從而減少對(duì)蘋果的需求。這種由于某種商品價(jià)格上升而引起的其他商品對(duì)這種商品的取代的現(xiàn)象就是替代效應(yīng)。替代效應(yīng)使價(jià)格上升的商品需求量減少,因而替代效應(yīng)總是為負(fù)。
在金融領(lǐng)域,以資抵債是一種常見的債務(wù)清償方式。當(dāng)借款人或擔(dān)保人到期不能以貨幣資金足額償付貸款本息時(shí),貸款行可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)或與債務(wù)人簽訂的以資抵債協(xié)議,取得債務(wù)人有效資產(chǎn)的處置權(quán),抵償貸款本息的方式。
貨幣期貨是一種以匯率為標(biāo)的物的期貨合約,用來回避匯率風(fēng)險(xiǎn)。它是適應(yīng)各國從事對(duì)外貿(mào)易和金融業(yè)務(wù)的需要而產(chǎn)生的,目的是借此規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。外匯期貨是一種在最終交易日按照當(dāng)時(shí)的匯率將一種貨幣兌換成另外一種貨幣的期貨合約。
最后,資金過橋是企業(yè)在經(jīng)營困難時(shí),通過一家企業(yè)借款歸還另一家企業(yè)的資金,以避免倒閉或者風(fēng)險(xiǎn)分類下調(diào)的過渡方式。過橋資金是指在不同的還款方式和期限之間轉(zhuǎn)貸或續(xù)貸的過渡金費(fèi),常用于續(xù)貸轉(zhuǎn)貸、房買賣、按揭轉(zhuǎn)抵押等情況。過橋資金的收費(fèi)一般以每月9.8元為標(biāo)準(zhǔn),利息根據(jù)客戶綜合情況和市場波動(dòng)而定,具體要看銀行和地區(qū)的政策和標(biāo)準(zhǔn)。
綜上所述,期權(quán)波動(dòng)率、波動(dòng)率微笑、隱含波動(dòng)率等概念是金融領(lǐng)域中不可或缺的一部分。同時(shí),民法原則、替代效應(yīng)、以資抵債、貨幣期貨、資金過橋等也是金融領(lǐng)域中的重要組成部分。對(duì)于投資者來說,了解這些概念和原則對(duì)于制定投資策略和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。
中國A股已正式邁入“全面注冊(cè)制”時(shí)代,監(jiān)管層更加重視擬IPO企業(yè)的信息披露,強(qiáng)調(diào)合規(guī)披露、規(guī)范運(yùn)營的趨勢逐步加強(qiáng)。
上市企業(yè)財(cái)務(wù)門檻有所降低,但內(nèi)控問題要求趨嚴(yán),因此企業(yè)如何順應(yīng)監(jiān)管的這一趨勢要求是首要面臨的一道難題。全面注冊(cè)制之后出現(xiàn)首例因注冊(cè)批文到期而IPO失敗的案例,而這家企業(yè)的主要問題就是內(nèi)部控制及管理存在缺陷,且未在相關(guān)年報(bào)及招股說明書等文件中披露上述事項(xiàng)。證監(jiān)會(huì)《首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》第十一條規(guī)定發(fā)行人內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行,能夠合理保證公司 運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。本文將從多個(gè)案例分析IPO審議中內(nèi)控問題到底問什么?幫助企業(yè)了解在A股IPO過程中應(yīng)如何順應(yīng)監(jiān)管趨勢,滿足監(jiān)管要求。
IPO內(nèi)控的問詢問題
從IPO終止企業(yè)關(guān)于內(nèi)控制度問詢問題來看,監(jiān)管層重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)控問題主要包括:會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范,資金占用、資金管理問題,業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全等,具體類別被提及的案例如下:
一、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)內(nèi)控是否規(guī)范
1、山西**力新型材料股份有限公司(第一輪問詢,2024年1月18日終止)請(qǐng)發(fā)行人:(1)說明無真實(shí)交易背景的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓行為和通過關(guān)聯(lián)方進(jìn)行轉(zhuǎn)貸融資的具體情況,是否違反《中華人民共和國票據(jù)法》及其他有關(guān)法律法規(guī),是否屬于重大違法行為或受到主管部門處罰,最近一期仍在發(fā)生的原因,發(fā)行人內(nèi)控措施是否健全有效。(2)說明題述不規(guī)范行為發(fā)生的具體情況,包括金額、時(shí)間及原因,上述財(cái)務(wù)不規(guī)范行為履行的內(nèi)部決策程序,發(fā)行人采取的具體整改措施、稅款繳納情況,內(nèi)控措施是否健全、有效;最后一個(gè)審計(jì)截止日后是否仍然存在財(cái)務(wù)不規(guī)范行為。2、深圳**精密給藥系統(tǒng)股份有限公司(第一輪問詢,2024年1月8日終止)請(qǐng)發(fā)行人:(1)說明發(fā)行人客戶通過第三方回款的具體原因,發(fā)行人針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形采取的整改措施,期后是否未發(fā)生新的財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形,整改后內(nèi)控制度運(yùn)行情況及有效性。(2)對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號(hào)》第5-8條財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形的要求,自查并說明發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否存在其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形。3、天津**堂集團(tuán)股份有限公司(第一輪問詢,2023年9月7日終止)請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》問題 25 的要求,補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否存在轉(zhuǎn)貸、第三方回款等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形。若存在,請(qǐng)說明整改措施,是否存在被行政主管機(jī)構(gòu)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。4、湖北**電子科技股份有限公司(第一輪問詢,2023年8月29日終止)請(qǐng)發(fā)行人說明 2019、2020 年涉及第三方回款的客戶及指定外貿(mào)公司代為支付的具體情況,指定回款的原因、終止合作的原因,發(fā)行人 2021 年以來是否與該客戶關(guān)聯(lián)方或產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)客戶等進(jìn)行合作。
請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見,并結(jié)合《審核問答》問題 26 的要求說明發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否健全、有效。
二、資金占用問題
1、**重機(jī)股份有限公司(第一輪問詢,2023年1月24日終止)
請(qǐng)發(fā)行人說明:(1)逐項(xiàng)列示關(guān)聯(lián)方資金拆借的時(shí)間和金額,具體資金來源、實(shí)際流向,是否存在將資金回流至發(fā)行人和實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人的客戶或供應(yīng)商的情況,是否存在體外資金循環(huán)等情形;(2)公司防止關(guān)聯(lián)方占用公司資金的內(nèi)控制度建設(shè)情況及有效性,保障相關(guān)制度措施有效執(zhí)行的具體手段。
2、北京**科技股份有限公司(第一輪問詢,2023年9月5日終止)
公司在報(bào)告期內(nèi)存在實(shí)際控制人占用公司資金的情況。
請(qǐng)發(fā)行人說明:
(1)年終獎(jiǎng)重新分配的具體事項(xiàng),相關(guān)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響,需要重新分配的原因,所涉及的稅務(wù)事項(xiàng)合規(guī)性。
(2)個(gè)人卡事項(xiàng)影響的科目較多的原因,相關(guān)影響金額與發(fā)生額的匹配性,是否存在未提供的個(gè)人卡事項(xiàng)。(3)理財(cái)購買及贖回、個(gè)人卡間相互轉(zhuǎn)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)。(4)各期個(gè)人卡借款事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的對(duì)象、原因、流出流入金額的匹配性、相關(guān)外部證據(jù)的充分性,未訪談的具體情形。(5)相關(guān)個(gè)人卡與發(fā)行人實(shí)控人控制的公司往來流入與流出金額差異較大的原因。(6)大額資金未嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度通過 OA 審批流程付款的合理性及相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性、內(nèi)控的有效性。3、**微電子股份有限公司(第一輪問詢,2023年8月10日終止)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在通過員工個(gè)人賬戶收付款、第三方代收貨款、關(guān)聯(lián)方代收貨款、與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借等情形。請(qǐng)發(fā)行人:(1)說明各類第三方回款產(chǎn)生的具體原因、對(duì)應(yīng)的客戶情況,是否符合自身經(jīng)營模式特點(diǎn),第三方回款的付款方是否為發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方或其他有利益傾斜的情形;第三方回款與相關(guān)銷售收入是否勾稽一致,是否具有可驗(yàn)證性,是否影響銷售循環(huán)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。(2)說明存在較多個(gè)人賬戶收取貨款的原因,同行業(yè)可比公司是否存在類似情形。(3)說明內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行。4、河南**新能源材料科技股份有限公司(第一輪問詢,2023年4月27日終止)根據(jù)申報(bào)材料,(1)發(fā)行人于 2021 年 12 月存在轉(zhuǎn)貸行為,轉(zhuǎn)貸交易對(duì)手為武漢恒龍包裝有限公司,金額 2,000 萬元。(2)2019 年通過發(fā)行人員工魏凱代收 4 家客戶貨款,合計(jì)金額 114.73 萬元。(3)報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)方資金拆借情形。請(qǐng)發(fā)行人說明:(1)轉(zhuǎn)貸融資的背景,參與轉(zhuǎn)貸的公司基本情況及主營業(yè)務(wù),與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人的關(guān)系;(2)通過發(fā)行人員工代收款項(xiàng)的原因及合理性,是否存在其他由員工代收貨款的情況,是否存在體外資金循環(huán)等情形;(3)關(guān)聯(lián)方資金拆借的具體用途、流向、還款及利息支付情況,約定的借款利率是否符合市場水平,是否存在關(guān)聯(lián)方代墊成本、費(fèi)用的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師結(jié)合科創(chuàng)板審核問答相關(guān)要求,說明針對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)內(nèi)控整改規(guī)范情況及首次申報(bào)審計(jì)截止日后是否出現(xiàn)類似或其他不規(guī)范情形所履行的核查程序、核查證據(jù)及核查結(jié)論。三、經(jīng)營相關(guān)內(nèi)控
1、贛州**新能源科技股份有限公司(第一輪問詢,2024年1月17日終止)
結(jié)合報(bào)告期內(nèi)主要研發(fā)成果和在研項(xiàng)目投入情況、主要研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)過程、研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)在設(shè)備、工藝、人員、地理位置上的區(qū)分情況等,說明發(fā)行人研發(fā)投入較高且研發(fā)費(fèi)用率大幅高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性,研發(fā)費(fèi)用中投料數(shù)量和金額與研發(fā)產(chǎn)出的匹配關(guān)系、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)與同行業(yè)可比公司的差異情況、發(fā)行人研發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況,研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算的準(zhǔn)確性。
2、**奧(廣州)生物科技股份有限公司(第二輪問詢,2023年12月31日終止)
補(bǔ)充說明上述違規(guī)事項(xiàng)的具體情況,出現(xiàn)違規(guī)的具體環(huán)節(jié)及流程,發(fā)行人后續(xù)整改措施及其有效性,發(fā)行人關(guān)于第三方檢測業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否健全、完善;上述事項(xiàng)是否對(duì)發(fā)行人后續(xù)業(yè)務(wù)承接構(gòu)成重大不利影響。
3、北京**科技股份有限公司(第二輪問詢,2023年9月5日終止)
請(qǐng)發(fā)行人:
(1)補(bǔ)充說明在針對(duì)“是否實(shí)施未簽約項(xiàng)目”的內(nèi)控過程中,通過審批和未通過審批項(xiàng)目的占比情況,發(fā)行人上述內(nèi)控措施的有效性。(2)說明在 2022 年預(yù)計(jì)收入變動(dòng)較小的情況下,2022 年 9 月末未完工項(xiàng)目實(shí)施成本中的職工薪酬遠(yuǎn)高于 2021 年度營業(yè)成本-職工薪酬總額的合理性。(3)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,補(bǔ)充說明發(fā)行人將未簽約項(xiàng)目成本確認(rèn)為存貨的合規(guī)性。(4)補(bǔ)充說明 2021 年末、2022 年 9 月末未簽約項(xiàng)目存貨的后續(xù)簽約情況,若仍保持在較低水平請(qǐng)說明原因及合理性。(5)補(bǔ)充說明項(xiàng)目已實(shí)施但最終未簽約項(xiàng)目的金額和占比情況,發(fā)行人的會(huì)計(jì)處理方法及其合規(guī)性。4、江蘇**金剛石科技股份有限公司(第一輪問詢,2023年9月4日終止)說明廢料銷售的數(shù)量、價(jià)格、主要客戶,銷售數(shù)量與產(chǎn)量、廢品率變動(dòng)的匹配情況,廢料銷售的定價(jià)依據(jù)及銷售單價(jià)變動(dòng)合理性,不同客戶廢料價(jià)格差異的情況與原因,收入波動(dòng)的合理性,廢料銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度的有效性??偨Y(jié)及建議
總體來說,未來內(nèi)部控制仍將是擬上市企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的重要領(lǐng)域。上市程序極具挑戰(zhàn),需要很大程度的投入并按既定時(shí)間逐步完成工作。擬上市企業(yè)應(yīng)在恰當(dāng)且盡早的時(shí)間著手準(zhǔn)備,在首次上市過程中規(guī)劃好每個(gè)階段的工作,建立符合自身行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控合規(guī)體系,不要讓內(nèi)控和合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石,早做診斷,盡早整改。
IPO企業(yè)內(nèi)控建設(shè)主要有兩個(gè)方面:1、建設(shè)內(nèi)容上應(yīng)滿足財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的要求;2、關(guān)注合規(guī)化問題,特別是稅務(wù)、社保、環(huán)保等領(lǐng)域合規(guī)化問題。任何可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告均依賴于良好的內(nèi)部控制,良好的內(nèi)部控制才能保證企業(yè)經(jīng)營從業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生到財(cái)務(wù)報(bào)告生成全過程是合理有效的。
企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)制的過程中,可以考慮從下列方面入手:加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的合規(guī)指導(dǎo),提高公司高級(jí)管理層的合規(guī)觀念,明確管理層的合規(guī)責(zé)任是提高業(yè)務(wù)運(yùn)營合規(guī)性的基礎(chǔ)保障和核心要素,奠定管理層合規(guī)基調(diào)。利用技術(shù)手段、推動(dòng)合規(guī)監(jiān)管,將企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營管理流程(包括銷售流程、報(bào)銷流程)線上化,利用技術(shù)工具監(jiān)控,識(shí)別異常。