增值稅加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，可能很多會(huì)計(jì)小伙伴對(duì)此還不太了解，讓我們一起來(lái)看看加計(jì)扣除的稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)處理吧，相信你會(huì)有一個(gè)全新的了解。

　　一、加計(jì)扣除的稅法規(guī)定

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))

　　七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

　　(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

　　納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

　　納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

　　(二)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

　　(三)納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

　　1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

　　2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

　　3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　(四)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

　　不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

　　(五)納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　(六)加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

　　【提示1】根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2019年第87號(hào))

　　對(duì)生活性服務(wù)的加計(jì)扣除比例調(diào)整為15%，對(duì)于生產(chǎn)性服務(wù)的加計(jì)扣除的比例依然維持10%。

　　【提示2】文件所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　【提示3】按照上述規(guī)定，納稅人所處行業(yè)不一定在四項(xiàng)服務(wù)所對(duì)應(yīng)的行業(yè)內(nèi)，但要求其提供的屬于四項(xiàng)服務(wù)銷售額需占全部銷售額的比重超過(guò)50%

　　【提示4】2019年結(jié)束后，對(duì)該納稅人的銷售額進(jìn)行測(cè)算，結(jié)果顯示，該納稅人2019年的四項(xiàng)服務(wù)銷售額占到全部銷售額比重未超過(guò)50%，在此情況下，該納稅人2019年享受的加計(jì)抵減優(yōu)惠是否需要補(bǔ)稅和滯納金?按39號(hào)公告的規(guī)定，不需要補(bǔ)稅，也無(wú)需繳納滯納金。2019年該納稅人的四項(xiàng)服務(wù)銷售額不達(dá)標(biāo)，意味著2020年該納稅人不得繼續(xù)享受加計(jì)抵減優(yōu)惠。若2020年該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額又滿足了要求，則該納稅人也不能追補(bǔ)享受加計(jì)抵減優(yōu)惠，而只能在2021年享受加計(jì)抵減優(yōu)惠。

　　二、加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理

　　財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

　　依據(jù)上述規(guī)定，納稅人對(duì)于當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不需要計(jì)提，而是在實(shí)際納稅時(shí)才體現(xiàn)加計(jì)抵減的金額。

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，經(jīng)常會(huì)處理稅務(wù)的問(wèn)題，比如公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的增值稅的同時(shí)，需要繳納附加稅。那么增值稅附加稅稅率是怎么規(guī)定的？

　　增值稅附加稅稅率

　　增值稅附加稅，包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　1、城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率：

　　按照納稅人所在地劃分：

　　(1)在市區(qū)的，稅率為7%。

　　(2)在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

　　(3)不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(4)應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　2、地方教育費(fèi)附加的稅率：

　　地方教育費(fèi)附加的征收率2%。

　　應(yīng)納地方教育費(fèi)附加==(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×2%

　　3、教育費(fèi)附加的稅率：

　　教育費(fèi)附加稅的征收率3%。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對(duì)稱。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，附加稅包括兩種：

　　(1)是在征收正稅的同時(shí)而加征的稅種。這種以稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。就好比城市維護(hù)建設(shè)稅，其計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)消費(fèi)稅和增值稅的稅額來(lái)計(jì)算的。

　　(2)是在征收正稅的同時(shí)，再對(duì)其額外加征的部分稅收。這種屬于正稅部分的附加稅，基本上是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收的。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并實(shí)行代扣代繳的辦法。那么關(guān)于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規(guī)定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規(guī)定

　　一、增值稅扣繳義務(wù)人

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。而境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，又在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅扣繳義務(wù)人為其代理人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

　　二、扣繳義務(wù)人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或者個(gè)人支付應(yīng)稅銷售額時(shí)從支付的款項(xiàng)中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務(wù)人每次解繳稅款，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》

　　2.附應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì);

　　3.《票款結(jié)報(bào)單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》;

　　4.扣繳事項(xiàng)的書面說(shuō)明、應(yīng)稅服務(wù)合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務(wù)人應(yīng)到辦稅服務(wù)廳辦理稅款結(jié)報(bào)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì)分別開(kāi)具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額，需要申請(qǐng)享受免稅的和享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定辦理。

　　假如一家境外企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)的一家企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)的企業(yè)要按照合同的價(jià)款代扣代繳增值稅。注意的是在計(jì)算應(yīng)扣繳稅額時(shí)，應(yīng)稅行為購(gòu)買方支付的含稅價(jià)款，要換算為不含稅價(jià)款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月或1個(gè)季度。下面是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理出來(lái)的相關(guān)資料，希望對(duì)大家有所幫助。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條增值稅的繳納期限分別以1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月或者1個(gè)季度為一期。具體納稅期限是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小確定。納稅期限為一季度的只適用于小型納稅人、銀行、金融公司、信托投資公司、信用合作社以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照規(guī)定期限繳納稅款的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，并于次月1日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款，結(jié)清上月應(yīng)繳稅款。

　　消費(fèi)稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1個(gè)季度

　　報(bào)繳稅款期限：按月(季度)繳納稅款，自期滿之日起15日內(nèi)繳納。

　　進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，但是很對(duì)新手會(huì)計(jì)在處理這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候很容易忽略了關(guān)鍵點(diǎn)，辦稅時(shí)會(huì)發(fā)生少繳或者多繳的問(wèn)題。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的詳情規(guī)定，希望能夠幫到大家。

　　一、前置條件：

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人資格

　　二、必需取得合法有效抵扣憑證

　　主要包括以下幾種有效憑證：

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　6、完稅憑證

　　7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　8、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票

　　三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　四、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定

　?、龠m用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

　?、谶@里取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　?、鄄粍?dòng)產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。

　?、芰硗?，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定(按其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際取得的時(shí)點(diǎn)抵扣)。

　?、菁{稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　五、必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證

　　在(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來(lái)的認(rèn)證期限由180日延長(zhǎng)至360日。

　　六、注意事項(xiàng)：

　　1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開(kāi)具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過(guò)認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào)。

　　2、有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將按稅法規(guī)定允許一次計(jì)入成本的科研用固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、有無(wú)將外購(gòu)貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、有無(wú)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，有無(wú)按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，有無(wú)按購(gòu)買國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、有無(wú)發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí)，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。

　　7、有無(wú)將從購(gòu)買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫(kù)，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈(zèng)的名義入賬，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;有無(wú)將從購(gòu)買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

　　以上就是關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的詳情規(guī)定了，相信大家通過(guò)本次閱讀已經(jīng)有了自己的理解。特別是對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，上面的要點(diǎn)是必須要掌握的，希望大家能在實(shí)際工作中靈活運(yùn)用。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按時(shí)申報(bào)增值稅是非常重要的一項(xiàng)工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅納稅申報(bào)期限的內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　增值稅納稅申報(bào)期限

　　1、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

　　其中，一般納稅人適用1個(gè)月，小規(guī)模納稅人適用1個(gè)季度。以1日、3日、5日、10日或者15日為納稅期限的規(guī)定適用于特大型企業(yè)。

　　2、納稅人具體納稅期限，一般由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照應(yīng)納稅額的大小來(lái)進(jìn)行核定。

　　3、如果不能按照固定期限納稅，那么可以按次納稅。

　　4、如果納稅人是以1個(gè)月或1個(gè)季度作為納稅期限的，那么自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。如果納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日作為納稅期限的，那么自期滿之日起5日內(nèi)完成預(yù)繳稅款，于次月1日起15日申報(bào)納稅并且結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　增值稅納稅申報(bào)前需注意什么?

　　每次申報(bào)增值稅，在填寫增值稅申報(bào)表之前，需要做相應(yīng)的核對(duì)工作。如果核對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)這項(xiàng)工作沒(méi)有做好，后面很可能會(huì)出現(xiàn)漏申報(bào)或者錯(cuò)申報(bào)的情況。所以會(huì)計(jì)人員在申報(bào)增值稅之前，一定要對(duì)應(yīng)交增值稅科目和開(kāi)票、認(rèn)證的數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后再分析填列申報(bào)表。

　　1、對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)和應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額的差異進(jìn)行核對(duì);

　　2、對(duì)抵扣明細(xì)和賬上應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的差異進(jìn)行核對(duì)。

　　固定業(yè)戶，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果是非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，則向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;對(duì)于進(jìn)口貨物，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。